Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в on-line семинаре 08.09.2015 «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

1. Главная новость недели

1.1. Новому экономическому правосудию – 1 год

2. Актуальная дата недели

2.1. 17 августа – Уплата авансового платежа по акцизу за август 2015 г.; Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за июль 2015 г.; Представление расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФОМС за I полугодие 2015 г.

2.2. 18 августа – представление документов, подтверждающих уплату акциза.

3. Новости компании

3.1. Издательство «Налоги и финансовое право» выступило партнером Седьмого международного налогового симпозиума «Теория и практика налоговых реформ».

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 8 сентября 2015 года «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. ФНС России заключила соглашения о ценообразовании для целей налогообложения с ПАО «Аэрофлот» и АО «ДОНАВИА»

5.2. Готов приказ для финансирования привлечения трудовых ресурсов из других регионов

5.3. Сведения из госреестра СРО аудиторов теперь будут предоставлться без взимания платы

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Некоторые нормы закона об оценочной деятельности будут уточняться

6.2. Появился текст проекта об отмене формы 4а-ФСС и о выплате пособий из ФСС при банкротстве

6.3. Очередная прогрессивная шкала НДФЛ поступила на рассмотрение Госдумы

6.4. С января на предупредительные меры по травматизму можно будет направлять 30% взносов

6.5. Социальные фонды обсуждают идею единого полиса

6.6. Крым выступил с предложением снизить ставки акциза на вино

7. Налоговая цифра недели

7.1. 40 тысяч индивидуальных предпринимателей подключились к сервису «Личный кабинет налогоплательщика ИП»

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Разработана еще одна группа поправок в план счетов кредитных организаций

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Документы в налоговую можно сдавать без печати, даже если она предусмотрена формой (Письмо ФНС от 5 августа 2015 г. N БС-4-17/13706@)

9.2. Торговый сбор уплачен в другом регионе - уменьшать на сумму сбора налог по УСН нельзя (Письмо Минфина от 15 июля 2015 г. N 03-11-09/40621)

9.3. Если при реконструкции меняется ОКОФ, то объект для целей амортизации считается новым ОС (Письмо Минфина от 10 июля 2015 г. N 03-03-06/39775)

9.4. С физлиц-не ИП налоговики пока не могут требовать отчетов о движении средств по счетам за границей (Письмо ФНС от 30 апреля 2015 г. N ЕД-4-2/7568@)

9.5. При возврате поставщику товара для устранения дефекта счет-фактура не выставляется (Письмо Минфина от 14.07.15 № 03-07-09/40364)

10. Новости налогового контроля

10.1. Выплата дивидендов недвижимым имуществом НДС не облагается, указал ВС

10.2. Учредитель ликвидированного ООО не может вернуть себе излишне уплаченный налог

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Особенности применения Перечня объектов высокой энергоэффективности по Постановлению от 17.06.2015 № 600

11.2. О документальном оформлении внутренней перевозки.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Интересная статья арабиста Надежды Глебовой, в том числе и о налогах.... "Экономика тьмы: как зарабатывает "Исламское государство"

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«С правопреемников не может быть солидарно взыскана задолженность по уплате налогов, если из разделительного баланса следует, что данная обязанность перешла к конкретному правопреемнику (п. 7 ст. 50 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 июня 2015 г. по делу N Ф05-6788/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Вознаграждение за продвижение автомобилей правомерно учтено налогоплательщиком как доход в периоде фактического получения денежных средств, поскольку ранее (до достижения соглашений об оплате) он не вправе был требовать их уплаты (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 июня 2015 г. по делу N Ф05-4938/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Китай девальвировал юань на максимальную за 20 лет величину

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог за занятие колдовством

15.2. Налог на солнце

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 07/2015 журнала «Налог на прибыль: из практики налогового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за август 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

«Не надо вредничать, надо делиться!
Вот мы хотим помочь богатым поделиться с теми,
кто полностью зависит от бюджета, от сбора налогов.»

Александр Яковлевич Лившиц(род. 1946),
с 1996 по 1997 гг. министр финансов РФ
Афоризмы, изречения и шутки о налогах и налогообложении.
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

Знаменитое изречение Александра Яковлевича Лившица, высказанное им в 1996 году в бытность Министром финансов РФ и опубликованное в газете «Российские вести» 27.08.1996. Это выражение, прозвучавшее в контексте разъяснения сути современной налоговой политики российских властей, стало кратким и нарицательным – «Делиться надо» – в том смысле, что те, кто имеет достаточные доходы, не может остаться в стороне от внимания государства, которое найдет любой способ для решения своих проблем за счет средств обеспеченных граждан.

1. Налоговая новость недели

1.1. Новому экономическому правосудию – 1 год

6 августа исполнилось ровно год как был ликвидирован Высший Арбитражный Суд РФ, а его функции были переданы вновь образованной в Верховном Суде РФ Судебной коллегии по экономическим спорам. Медиа пространство откликнулось эту дату множеством публикаций, в которых так или иначе делались попытки проанализировать результаты годовой работы нового экономического правосудия. ГК «Налоги и финансовое право» тоже не останется в стороне от этого процесса и в самое ближайшее время мы подготовим свой собственный аналитический материал по итогам работы судебной экономической коллегии по рассмотрению налоговых споров.

Однако уже сейчас можно говорить, что былые опасения некоторых экспертов в неактивности экономической коллегии или в ее какой-то «неадекватности» не оправдались. Коллегия очень активно рассматривает налоговые споры, причем в большинстве своем придерживаясь и сохраняя те подходы, которые были заложены Высшим Арбитражным Судом РФ (правда, за некоторыми исключениями, которых в последнее время становится все больше и больше).

Так же необходимо отметить, что что как следует из информации, размещенной 1 августа на сайте Верховного Суда РФ, Судебная коллегия по экономическим спорам, ранее состоящая только из двух судебных составов (по вещным и по корпоративным спорам), разделена на три судебных состава. Эти составы, во всяком случае пока, не имеют каких-либо особых наименований, отражающих их специализацию, однако можно предположить, что третий состав как раз и будет рассматривать налоговые споры.

Дело в том, что возглавила его Завьялова Татьяна Владимировна, которая раньше возглавляла состав по вещным спорам. В этот же состав вошел бывший судья ВАС РФ Анатолий Геннадьевич Першутов, который имеет репутацию «судьи-налоговеда». Кроме того, в этом составе судьи Елена Николаевна Зарубина, Марина Владимировна Пронина, Наталья Владимировна Павлова и Владимир Валентинович Попов. Необходимо отметить, что ранее налоговые споры рассматривали и другие судьи, например, Кирейкова Галина Геннадьевна, которая теперь входит в первый судебный состав, а также Галина Геннадьевна Попова и Алексей Николаевич Маненков, вошедшие во второй состав.

Как скажется внутренняя реорганизация судебной коллегии на рассмотрении налоговых споров мы сможем увидеть уже в самое ближайшее время.

Источник: novayagazeta.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 17 АВГУСТА

2.2. 18 АВГУСТА

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Издательство «Налоги и финансовое право» выступило партнером Седьмого международного налогового симпозиума «Теория и практика налоговых реформ» (г.Иркутск 29 июня – 5 июля 2015 года).

На страницах трех номеров журнала «Налоги и финансовое право» размещены статьи участников симпозиума. Статьи размещены в открытом виде, читайте здесь:

№ 5/2015 http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/buy/zhurnal-2015-05

№ 6/2015 http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/buy/zhurnal-2015-06

№ 7/2015 http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/buy/zhurnal-2015-07

Приглашаем в группу Издательство «налоги и финансовое право» в Фейсбуке:
https://www.facebook.com/groups/246589272191583

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 8 сентября 2015 года «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

Дата проведения: 8 сентября 2015 года

Время мероприятия: 10.00 - 13.00  /указано московское время/

Формы участия:

on-line /подключение к трансляции через Интернет/

очная  /г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77, конференц-зал/

Спикеры:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Основные вопросы программы:

1. Перечитываем законодательство о "деофшоризации" с учетом новых поправок.

2. Как будет работать Федеральный закон № 376-ФЗ в современных условиях.

3. Сбудутся ли мрачные прогрозы развития событий?

4. Можно ли "обойти" положения Федерального закона № 376-ФЗ?

5. Законодательство о КИК и амнистия капитала: параллели и взаимосвязь.

Посмотреть фрагмент on-line семинара. Аркадий Брызгалин «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с офшорами на современном этапе», 3 февраля 2015 г.

Анонс семинара on-line "закон о КИКах" 8 сентября 2015 года от автора семинара – спикера Аркадия Брызгалина:

"24 ноября 2014 года с большим пафосом был принят Федеральный закон № 376-ФЗ, официально который все называли "закон о деофшоризации", а специалисты окрестили "закон о КИКах".

Закон вступил в силу 1 января 2015 года, то есть немногим через месяц после подписания, но его работа сразу не заладилась.

Во-первых, подвела ФНС, которая так и не разработала ни форм соответствующих уведомлений, ни порядок их заполнения (зато книжку-малышку о пользе "деофшоризации", пустую по содержанию, а кое-где даже и неоднозначную, ФНС разработать успела). Исправлять "неторопливость" фискального ведомства пришлось Призиденту и ГосДуме, которая в пожарном порядке приняла закон о переносе сроков подачи первых уведомлений (Федеральный закон от 06 апреля 2015 года № 85-ФЗ).

Во-вторых, уже в первые месяцы даже не применения закона, а его простого прочтения, вскрылась масса несуразностей и противоречий, на которые торопливые депутаты не обратили внимания. Неудивительно, что Минфин в срочном порядке попытался обобщить самые типовые проблемы и предложил законодателю немного подправить закон.

И уже 8 июня 2015 года Президент подписал Федеральный закон № 150-ФЗ с многочисленными поправками НК РФ в части, касающейся контроля за КИКами.

Кроме того, в этот же день, Президент подписал еще один закон об амнистии капитала (Федеральный закон № 146-ФЗ), который хотя и имеет самостоятельное значение, но тем не менее тесно связан с процессом всеобщей деофшоризации.

Вот мы с коллегами и подумали, а не пора ли нам вновь собраться и рассмотреть прошлогоднее законодательство с учетом и новых поправок, и новых разъяснений Минфина и ФНС.

Подобный on-line семинар мы уже проводили в феврале этого года (смотреть видео-фрагмент выступления Аркадия Брызгалина о КИКах от 03.02.2015), но с тех пор "много воды утекло", да и повторение, как говорят, мать учения, поэтому 8 сентября 2015 года приглашаю Вас на новый on-line семинар по старой теме, на котором мы не только рассмотрим основные положения Федерального закона № 376-ФЗ, но и попробуем просчитать самые актуальные риски и профессионально подготовиться".

Стоимость участия:

4 200 рублей за 1 человека

3 600 рублей за 1 человека /постоянные участники наших семинаров/

3 000 рублей за 1 человека /участники июньской серии on-line семинаров/

Без оплаты для держателей "Годового абонемента - 2015" на посещение on-line семинаров

Зарегистрироваться

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. ФНС России заключила соглашения о ценообразовании для целей налогообложения с ПАО «Аэрофлот» и АО «ДОНАВИА»

Федеральная налоговая служба продолжает работу по заключению соглашений о ценообразовании для целей налогообложения с крупнейшими налогоплательщиками.

Заключено очередное соглашение о ценообразовании с крупнейшими налогоплательщиками ПАО «Аэрофлот» и АО «ДОНАВИА».

Целью соглашения является не только минимизация рисков возможных разногласий сторон по вопросам, связанным с порядком определения цен и используемых методик ценообразования для целей налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами, но и обеспечение максимальной прозрачности деятельности налогоплательщиков при проведении контроля со стороны ФНС России.

Преимуществом заключения соглашения о ценообразовании является снижение налоговых рисков как для налогоплательщика, так и для бюджета.

Напомним, что соглашение о ценообразовании – это новый институт налогового администрирования, классический пример принятого в международной практике т.н. «расширенного взаимодействия» налогового органа с налогоплательщиком, который предполагает высокую степень открытости, прозрачность заключаемых сделок и готовность налогоплательщика к конструктивному и профессиональному диалогу с налоговым органом.

Более подробно о соглашениях о ценообразовании для целей налогообложения можно узнать на сайте ФНС России. 

Источник: nalog.ru

5.2. Готов приказ для финансирования привлечения трудовых ресурсов из других регионов

Приказом от 29 июня 2015 г. N 405н Минтруд утвердил порядок предоставления сертификата на привлечение трудовых ресурсов и форму сертификата.

Сертификат будет выдаваться работодателю, заключившему с органами занятости субъекта РФ соглашение об участии в региональной программе повышения мобильности трудовых ресурсов. Сертификат будет служить документом, подтверждающим участие работодателя в региональной программе и дающим ему право на получение финансовой поддержки.

Сертификат будет предоставляться работодателю, прошедшему отбор, при условии:

• заключения с уполномоченным органом соглашения;

• привлечения граждан для трудоустройства из субъектов РФ, не включенных в перечень субъектов РФ, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным

• отсутствия просроченной задолженности по обязательным платежам в бюджеты, а также задолженности по выплате зарплаты;

• заключения с работником, привлеченным для трудоустройства из другого субъекта РФ, трудового договора на неопределенный срок или срочного трудового договора продолжительностью не менее трех лет.

Для получения сертификата необходимо будет предъявить копию трудового договора, заверенную подписью и печатью работодателя, для каждого такого работника.

Уполномоченный орган должен будет размещать информацию о готовности сертификата, переоформленного сертификата, дубликата сертификата на своем сайте в течение 2 рабочих дней после оформления указанных документов.

Приказ вступит в силу 16 августа.

Напомним, что соответствующие поправки в законодательство были внесеныфедеральным законом от 22 декабря 2014 года N 425-ФЗ и вступили в силу 1 января 2015 года.

Источник: audit-it.ru

5.3. Сведения из госреестра СРО аудиторов теперь будут предоставлться без взимания платы

Приказом от 7 июля 2015 г. № 108н Минфин внес изменения в административный регламент предоставления Минфином сведений из госреестра СРО аудиторов, утвержденный приказом от 24 февраля 2012 г. № 30н.

Из текста приказа убраны все упоминания об оплате за данную госуслугу, а пункт 31 регламента в новой редакции прямо предусматривает предоставление сведений, содержащихся в реестре, без взимания платы.

Приказ вступит в силу 15 августа. В настоящее время и до этой даты плата за госуслугу составляет 100 рублей с физлиц и 300 рублей с организаций.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Некоторые нормы закона об оценочной деятельности будут уточняться

Единый портал сообщил о начале разработки законопроекта «О внесении изменений в федеральный закон «Об оценочной деятельности в РФ» и отдельные законодательные акты РФ».

Разработка законопроекта обусловлена необходимостью уточнения положений закона об оценочной деятельности и приведения положений отдельных законодательных актов в соответствие законодательству об оценочной деятельности, говорится на портале.

Текста проекта пока не опубликовано. Суть нововведений заключается в уточнении положений указанного закона в части видов стоимостей, предусмотренных федеральными стандартами оценки, полномочий совета по оценочной деятельности, применяемой методологии в сфере оценки, профессионального обучения оценщиков, применения мер дисциплинарного воздействия, а также уточнения отдельных законодательных актов в целях приведения их положений в соответствие законодательству об оценочной деятельности.

Источник: audit-it.ru

6.2. Появился текст проекта об отмене формы 4а-ФСС и о выплате пособий из ФСС при банкротстве

Единый портал вынес на общественное обсуждение текст законопроекта о внесении изменений в федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Будет признана утратившей силу часть 3 статьи 4.8 данного закона, согласно которой формы отчетов (расчетов), представляемых лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному соцстрахованию в соответствии со статьей 4.5 данного закона, а также сроки и порядок их представления утверждаются ФСС по согласованию с Минтрудом.

Речь идет об отчете по форме 4а-ФСС, который, как ранее уже сообщалось, власти планируют отменить. Эта отчетность является избыточной дополнительной нагрузкой для малого бизнеса, поскольку ее показатели уже содержатся в индивидуальной карточке страхователя.

Кроме того, часть 4 статьи 13, устанавливающая случаи выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком напрямую из ФСС, дополняется мыслью о том, что это будет делаться также в случае, если на день обращения застрахованного лица за пособиями в отношении страхователя проводятся процедуры, применяемые в деле о банкротстве.

Закон вступит в силу 1 января 2016 года. Если ранее этой даты физлицо обращалось за пособием, а на 1 января 2016 года в отношении страхователя проводятся процедуры банкротства, то пособие также будет выплачиваться из ФСС.

Источник: audit-it.ru

6.3. Очередная прогрессивная шкала НДФЛ поступила на рассмотрение Госдумы

Группа депутатов внесла в ГД законопроект № 851098-6  о внесении изменений в главу 23 НК в части введения прогрессивной шкалы НДФЛ.

На этот раз предлагается следующая градация:

• по доходам до 24 млн рублей включительно – 13%;

• по доходам свыше 24 млн рублей, но не более 100 млн рублей – 25%;

• по доходам свыше 100 млн рублей, но не более 200 млн рублей – 35%;

• по доходам свыше 200 млн рублей – 50%.

Имеется в виду сумма доходов, полученных с начала года.

Законопроект создает условия, стимулирующие направление прибыли предприятий не на личное обогащение владельцев, а на развитие этих предприятий, считают авторы инициативы. Законопроект направлен также, по их мнению, на снижение социального неравенства, стимулирования, с одной стороны, экономической активности граждан, с другой, повышения платежеспособности широких слоев населения.

На рассмотрении в ГД находится аналогичный проект, внесенный в начале июля этого года, которым предполагается шкала с другими параметрами. Проект так и не прошел даже 1 чтение. В мае текущего года был внесен еще один "прогрессивный" законопроект, который уже вернули субъекту права законодательной инициативы. Такой же точно законопроект, как свежевнесенный (с такими же параметрами шкалы), вносился в конце марта этого года, однако теперь уже отправлен в архив. Ранее депутатами предпринимались и другие попытки ввести прогрессивную шкалу НДФЛ.

Источник: audit-it.ru

6.4. С января на предупредительные меры по травматизму можно будет направлять 30% взносов

Объявлено о разработке проекта приказа Минтруда, которым предполагается установление объема средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, в размере до 30% сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. О необходимости введения такой меры говорилось на недавнем заседании правительства РФ.

Кроме того, запланировано включение в перечень предупредительных мер мероприятия по субсидированию процентной ставки по кредиту, направленному на модернизацию основных фондов в целях улучшения условий труда. Текст проекта пока не разработан.

Новшества вступят в силу с 1 января 2016 года.

Источник: audit-it.ru

6.5. Социальные фонды обсуждают идею единого полиса

Социальный блок правительства РФ рассматривает идею создания в России единого документа социального страхования, который заменит собой нынешний полис ОМС и документ о пенсионном страховании. Два из трех внебюджетных фондов – обязательного медицинского и социального страхования – высказываются против инициативы. Пенсионный фонд, на базе данных которого предлагается объединение, новацию поддержал.

Поручение проработать вопрос о возможности перевода всех видов социального страхования на территории России на свидетельство единого образца было дано Минтруду и Минздраву вице-премьером Ольгой Голодец в начале апреля этого года, рассказали "Ъ" в Минтруде. В качестве основы для единого документа предлагается взять страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования. Сейчас, как сообщили "Ъ" в пресс-службе ведомства, вопрос о создании единого полиса все еще находится в стадии рассмотрения.

Но, как следует из имеющегося в распоряжении "Ъ" письма ФФОМС в адрес Минтруда, этот фонд уже выступил против введения единого документа соцстрахования. ФФОМС указывает, что часть россиян, имеющих пенсионное страховое свидетельство, при этом не застрахованы в системе ОМС. К таковым относятся военнослужащие, сотрудники органов внутренних дел и экстренных служб – всего по состоянию на июль 2015 года полисами ОМС не обеспечено около 25 млн человек.

Другое возражение фонда против идеи единого документа – полисы ОМС могут иметь различные сроки действия. Например, если для граждан РФ они бессрочны, то для беженцев и мигрантов срок их действия органичен. Кроме того, по мнению ФФОМС, если данные страхового номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС), которые содержатся в пенсионном страховом свидетельстве, относятся к общедоступной информации, то реквизиты полиса ОМС являются персональными данными. Замена их более распространенными идентификаторами "увеличивает вероятность мошенничества со стороны злоумышленников", сказано в письме.

В Пенсионном фонде РФ (ПФР), наоборот, отмечают, что широкое применение СНИЛС говорит о его удобстве. "Сейчас СНИЛС является идентификатором всех данных человека в системе государственных услуг – в год мы получаем около миллиона запросов на подтверждение его соответствия ФИО человека, и единое социальное удостоверение на его основе действительно было бы удобным",– пояснили "Ъ" в ПФР.

В фонде также подчеркнули, что активно обмениваются информацией о застрахованных россиянах с ФФОМС и Фондом социального страхования (ФСС) и именно СНИЛС является ключевым элементом информационного межведомственного взаимодействия. Так, ФФОМС не ведет учет неработающего населения, взносы за которое платят бюджеты регионов, и за этой статистикой обращается в ПФР.

Источник: audit-it.ru

6.6. Крым выступил с предложением снизить ставки акциза на вино

Письмо с предложениями, как облегчить работу производителям вина, отправлено в Минсельхоз России.

Крымские чиновники подготовили и направили в правительство РФ и Минсельхоз РФ обращения с законодательными предложениями, которые, по их мнению, позволят упростить работу российских виноделов. Об этом «Известиям» рассказал министр сельского хозяйства Республики Крым Виталий Полищук. В частности, совет министров и министерство сельского хозяйства республики предлагают для развития виноделия полуострова пересмотреть акцизную политику в отношении крепленых вин и снизить ставки акциза. А также отменить запрет на использование виноделами арендованного оборудования, отсрочить применение системы ЕГАИС, снять запрет на продажу вина в розлив.

Кроме того, крымчане считают необходимым пересмотреть нормы, ограничивающие розничную продажу вина из-за недостатка размеров торговых площадей, упростить порядок приобретения федеральных специальных марок. Они также предлагают предоставить крымским винодельческим предприятиям дополнительный период для адаптации к законодательству Российской Федерации.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. 40 тысяч индивидуальных предпринимателей подключились к сервису «Личный кабинет налогоплательщика ИП»

За два месяца промышленной эксплуатации 40 тысяч индивидуальных предпринимателей подключились к интерактивному сервису «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя».

Обладатели «личных кабинетов» направили более 6 370 запросов на получение документов в налоговые органы (обращения в налоговый орган, запросы на предоставление выписки из ЕГРИП, справки о состоянии расчетов с бюджетом, заявления на проведение сверки, заявления на уточнение платежа и т.п.).

ФНС России напоминает, что авторизация в сервисе осуществляется как с помощью логина и пароля, так и с помощью ключа электронной подписи/универсальной электронной карты. При этом пара логин и пароль – те же реквизиты доступа, которые используются для входа в сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Оба способа не требуют личного визита в инспекцию для получения реквизитов доступа.

При этом стоит отметить, что функциональные возможности сервиса различаются в зависимости от способа авторизации: пользователи, авторизованные с помощью сертификата ключа электронной подписи получают более широкий спектр возможностей.

Полнофункциональная версия с сервиса позволяет:

• получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, невыясненных платежей, об исполненных налоговым органом решениях о зачете и возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм, о принятых решениях об уточнении платежа, об урегулированной задолженности, о неисполненных налогоплательщиком требованиях на уплату налога и других обязательных платежей, мерах принудительного взыскания задолженности;

• направлять запросы и получать справку о состоянии расчетов с бюджетом, акты совместной сверки расчетов с бюджетом по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;

• составлять и направлять в налоговые органы заявления об уточнении невыясненных платежей, а также платежных документов, в которых налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в оформлении, о зачете/возврате переплаты, об инициировании сверки расчетов с бюджетом;

• получать информацию из ЕГРИП, а также сведения обо всех постановках на учет в налоговых органах; уточнять и актуализировать сведения о собственных учетных данных посредством направления обращения;

• получать выписки из ЕГРИП в отношении самого себя;

• направлять заявления на внесение изменения в сведения об ИП в ЕГРИП, заявления на прекращение деятельности в качестве ИП, сообщения об участии в российских и иностранных организациях;

• подобрать систему налогообложения, вычислив с помощью специального калькулятора ориентировочную сумму налога для общей,упрощенной систем налогообложения, при применении ЕНВД (патента), а также сформировать и направить заявление на постановку/снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Кроме того, с помощью данного сервиса индивидуальный предприниматель может направлять в налоговый орган любое обращение, отслеживать информацию о прохождении своих документов, а также многое другое.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Разработана еще одна группа поправок в план счетов кредитных организаций

Проходит экспертиза еще одного проекта изменений в положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».

В план счетов вносится множество поправок и дополнений. Напомним, что о разработке предыдущей порции изменений сообщалось совсем недавно.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Документы в налоговую можно сдавать без печати, даже если она предусмотрена формой (Письмо ФНС от 5 августа 2015 г. N БС-4-17/13706@)

В письме от 5 августа 2015 г. N БС-4-17/13706@ ФНС напомнила о федеральном законе от 06.04.2015 N 82-ФЗ, которым внесены   поправки в законы об АО и об ООО - теперь общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества вправе, но не обязаны иметь печать.

В связи с этим до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС, документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) печати в них.

Источник: audit-it.ru

9.2. Торговый сбор уплачен в другом регионе - уменьшать на сумму сбора налог по УСН нельзя (Письмо Минфина от 15 июля 2015 г. N 03-11-09/40621)

В письме от 15 июля 2015 г. N 03-11-09/40621 Минфин сообщил, что при наличии вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора сумму налога (авансового платежа) по объекту налогообложения от указанного вида деятельности, зачисляемую в бюджет субъекта РФ, в котором установлен указанный сбор. Это делается в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 статьи 346.21 НК.

ИП, проживающий, например, в Московской области и применяющий УСН, при уплате торгового сбора в Москве не вправе уменьшать сумму налога (авансового платежа), уплачиваемого в бюджет Московской области, на сумму торгового сбора.

Источник: audit-it.ru

9.3. Если при реконструкции меняется ОКОФ, то объект для целей амортизации считается новым ОС (Письмо Минфина от 10 июля 2015 г. N 03-03-06/39775)

В письме от 10 июля 2015 г. N 03-03-06/39775 Минфин рассказал о начислении амортизации после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения ОС.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию с учетом классификации основных средств, утверждаемой правительством РФ.

Можно увеличить срок полезного использования (но не более предусмотренного для амортизационной группы) после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

При линейном методе норма амортизации определяется делением единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Изменение нормы амортизации после введения ОС в эксплуатацию НК не предусмотрено.

При этом стоимость произведенных достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения увеличивает первоначальную стоимость основного средства. Амортизация начисляется по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

Если изменение технических характеристик реконструируемого или модернизируемого объекта привело к изменению ОКОФ, то, по мнению Минфина, в результате этих действий было создано новое основное средство.

Источник: audit-it.ru

9.4. С физлиц-не ИП налоговики пока не могут требовать отчетов о движении средств по счетам за границей (Письмо ФНС от 30 апреля 2015 г. N ЕД-4-2/7568@)

В письме от 30 апреля 2015 г. N ЕД-4-2/7568@ (опубликованном недавно) ФНС напомнила об изменениях, внесенных в пункт 7 статьи 12 закона "О валютном регулировании и валютном контроле", которые вступили в силу 1 января 2015 года.

Обязанность отчитываться о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ была установлена для резидентов за исключением физлиц-резидентов, а также официальных представительств России за рубежом. Однако слова "физлиц-резидентов" исключены из части 7 статьи 12 закона, и теперь "резиденты, за исключением ... представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ ... представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ".

ФНС указывет, что согласно данной формулировке физлица - резиденты обязаны представлять налоговым органам отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за границей.

В ФНС поступают обращения граждан, в которых они ссылаются на требования территориальных налоговых органов о представлении ими таких отчетов.

Пока нет установленного правительством РФ порядка представления таких отчетов, направление таких требований ФНС назвала необоснованным. При этом ФНС сообщила о проекте соответствующего постановления.

Теперь, напомним, постановлением от 25 июля 2015 г. N 761 правительство РФвнесло поправки в правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ. По данному порядку обязанность отчитываться имеется у "юридических лиц - резидентов и индивидуальных предпринимателей - резидентов". Для физлиц-не ИП порядок представления указанных отчетов данными правилами не установлен.

Вместе с тем, еще в июне мы сообщали также и о проекте другого постановления, которым, по-видимому, будет установлен порядок отчетности именно для физлиц. Однако сведений о стадии его принятия пока нет, в том числе, в связи с переходом портала regulation.gov.ru на новую платформу.

Источник: audit-it.ru

9.5. При возврате поставщику товара для устранения дефекта счет-фактура не выставляется (Письмо Минфина от 14.07.15 № 03-07-09/40364)

В письме от 14.07.15 № 03-07-09/40364 Минфин рассказал об НДС при передаче покупателем продавцу на основании рекламационных актов товаров для устранения дефекта.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации. Согласно статье 39 НК реализацией товаров признается передача на возмездной (или в некоторых случаях на безвозмездной) основе права собственности на товары.

Счет-фактура выставляется при реализации товаров.

При передаче покупателем продавцу товаров по рекламационным актам право собственности на указанный товар от покупателя к продавцу не переходит. Такая передача не является реализацией товаров и, соответственно, объекта налогообложения НДС не возникает, счета-фактуры не выставляются.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1 Выплата дивидендов недвижимым имуществом НДС не облагается, указал ВС

Опубликовано определение судьи ВС по делу А58-341/2014, согласно фабуле, в счет выплаты дивидендов компания передала единственному акционеру недвижимое имущество.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила НДС, пени и штраф, указав, что произведенная операция не названа в числе операций, не признаваемых объектом обложения НДС.

Суд первой инстанции, апелляция и окружной арбитражный суд признали решение инспекции недействительным.

Реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары, работы, услуги (статья 39 НК). Дивидендом является доход, полученный акционером при распределении прибыли, остающейся после налогообложения прибыли (статья 43 НК). Положения частей 1 и 3 статьи 42 закона об АО допускают выплату дивидендов в неденежной форме (иным имуществом), если это предусмотрено уставом компании. В данном случае соответствующее положение имеется в уставе.

В решении судьи ВС (302-КГ15-6042 от 31.07.2015) указано: «передача имущества в счет выплаты дивидендов не образует иной объект налогообложения, кроме дохода акционера, следовательно, не является операцией, облагаемой у передающей стороны налогом на добавленную стоимость». 

В передаче дела в коллегию по экономическим спорам инспекции отказано.

Источник: audit-it.ru

10.2. Учредитель ликвидированного ООО не может вернуть себе излишне уплаченный налог

В Конституционный суд обратился гражданин - бывший участник ликвидированного ООО. Налоговый орган отказал ему в  возврате сумм излишне уплаченных фирмой налогов. Переплата по налогам была выявлена истцом как ликвидатором организации в процессе ликвидации. Заявление о возврате излишне уплаченных налогов он подал от своего имени уже после завершения ликвидации. Суды общей юрисдикции заявителю отказали в признании незаконным указанного решения налогового органа, поскольку бывший учредитель не являлся плательщиком сумм налогов, подлежащих возврату.

КС вынес определение от 23 июня 2015 года 1233-О, которым отказал данному гражданину в принятии его жалобы к рассмотрению.

Право участника ликвидированной организации на обращение с заявлением о возврате сумм налога, уплаченного такой  организацией, налоговым законодательством не предусмотрено. Вместе с тем, установленный порядок врозврата излишне уплаченных налогов не ограничивает право самой ликвидируемой организации обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога до ее ликвидации. Следовательно, данный порядок не может рассматриваться как нарушающий конституционные права налогоплательщиков, указал КС.

Нормы ГК и закона об ООО, касающиеся порядка ликвидации юрлица, не регулируют вопросы, связанные с возвратом налогов и не могут считаться затрагивающими конституционные права заявителя в указанном аспекте.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Особенности применения Перечня объектов высокой энергоэффективности по Постановлению от 17.06.2015 № 600

Описание ситуации:

Постановлением Правительства РФ от 17.06.2015 № 600 был утвержден Перечень объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, который введен в действие 30.06.2015 года.

При этом признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 16.04.2012 № 308 «Об утверждении перечня объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности».

Организация использовала льготы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций по объектам, указанным в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства № 308. В Перечне, утвержденном Постановлением Правительства № 600, объекты не указаны.

Вопрос 1:

Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ льгота по налогу на имущество организаций представляется в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ.

Следует ли, что для объектов, введенных до принятия Постановления № 600 и по которым льгота применялась согласно Постановлению № 308, применение льготы с 01.07.2015 становится невозможным?

Ответ:

Как установлено п. 21 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения налогом на имущество организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Пункт 21 ст. 381 НК РФ введен Федеральным законом от 07.06.2011 № 132-ФЗ и вступил в силу с 01.01.2012 года.

Отметим, что в заключении Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам на проект федерального закона (в последующем Федеральный закон от 07.06.2011 № 132-ФЗ) указывается, что предоставление льготы по налогу на имущество организаций направлено на стимулирование использования организациями современного энергоэффективного оборудования.

В целях реализации п. 21 ст. 381 НК РФ Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 308 был утвержден Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности.

Указанное Постановление Правительства РФ № 308 утратило силу согласно п. 4 Постановления Правительства от 17.06.2015 № 600, при этом утвержден Перечень объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности.

Начало действия Постановления Правительства РФ № 600 - 30.06.2015 года.

Соответственно, объекты, не поименованные в Перечне объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, с 30.06.2015 года не признаются объектами, имеющими высокую энергетическую эффективность.

Отметим, что каких-либо переходных положений Постановление Правительства РФ № 600 не устанавливает, также в настоящий момент отсутствуют разъяснения контролирующих органов по применению нового Перечня.

Вместе с тем, по нашему мнению, порядок применения налоговой льготы по п. 21 ст. 381 НК РФ необходимо рассматривать во взаимосвязи с порядком определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Так, согласно п. 4 ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Также следует отметить, что при заполнении налогового расчета по авансовому платежу (налоговой декларации) налогоплательщику в разделе 2 надлежит проставить остаточную стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения, (гр. 3) и, в том числе, стоимость льготируемого имущества (гр. 4) по состоянию на 01.01-...- 01.12 и 31.12.

Таким образом, принадлежность основного средства к объектам налогообложения, в том числе к льготируемому имуществу, необходимо «тестировать» по состоянию на первое число каждого месяца.

При этом, по нашему мнению, организация вправе воспользоваться налоговой льготой по п. 21 ст. 381 НК РФ при одновременном выполнении следующих условий:

1) объект поставлен на учет после 01.01.2012 года, при этом с момента его постановки не прошло 3 года;

2) наименование объекта соответствует наименованию объекта в перечне, установленном Правительством РФ.

При этом такие соответствия следует определять на первое число каждого месяца и на 31.12.

Поясним вышесказанное на примере (принимая, что условие № 1 в отношении объекта выполняется):

- объект был включен в Перечень, утвержденный Постановлением № 308, но не включен в Перечень, утвержденный Постановлением № 600. Тогда при заполнении налогового расчета за полугодие 2015 года по состоянию на 01.07, по нашему мнению, остаточная стоимость такого объекта учитывается по гр. 3, но не учитывается по гр. 4.

- объект не был включен в Перечень, утвержденный Постановлением № 308, но включен в Перечень, утвержденный Постановлением № 600. Тогда при заполнении налогового расчета за полугодие 2015 года по состоянию на 01.07, по нашему мнению, остаточная стоимость такого объекта учитывается как по гр. 3, так и по гр. 4.

Считаем, что при таком подходе к п. 21 ст. 381 НК РФ выполняется предназначение налоговой льготы, которое закладывал в НК РФ законодатель, - предоставление налоговых послаблений организациям при использовании ими современного эффективного оборудования.

На основании вышеизложенного считаем, что применение льготы по п. 21 ст. 381 НК РФ возможно в отношении объектов, введенных до принятия Постановления № 600, если по состоянию на первое число месяца и 31.12 объект поименован в Перечне объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности, при этом не истекло 3 года с момента его постановки на учет.

Применение льготы по п. 21 ст. 381 НК РФ считаем необоснованным с 01.07.2015 года в отношении объектов, льгота по которым применялась согласно Постановлению № 308, но не включенных в Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности.

Вопрос 2:

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Следует ли, что подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ в отношении имущества, льготируемого в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства от 16.04.2012 № 308, с 01.07.2015 до окончания налогового периода 2015 года не применяется?

Ответ:

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

В целях реализации подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 308 был утвержден Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности.

Указанное Постановление Правительства РФ № 308 утратило силу согласно п. 4 Постановления Правительства от 17.06.2015 № 600, при этом утвержден Перечень объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности.

Начало действия Постановления Правительства РФ № 600 - 30.06.2015 года.

Соответственно, объекты, не поименованные в Перечне объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, с 30.06.2015 года не признаются объектами, имеющими высокую энергетическую эффективность.

Согласно п. 3 ст. 272 НК РФ амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком установленным статьями 259, 259.1, 259.2 и 322 НК РФ.

Соответственно, считаем, что при расчете амортизации за июль до окончания налогового периода 2015 года по объектам, не включенным в Перечень, утвержденный Постановлением № 600, специальный коэффициент по подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ к основной норме амортизации применению не подлежит.

При этом считаем необходимым обратить Ваше внимание на следующее.

Каких-либо переходных положений Постановление Правительства РФ № 600 не устанавливает, также в настоящий момент отсутствуют разъяснения контролирующих органов по применению нового Перечня.

При этом, как уже было отмечено, начало действия Постановления Правительства РФ № 600 - 30.06.2015 года.

Таким образом, объекты, поименованные в Перечне по Постановлению № 308 и не поименованные в Перечне по Постановлению № 600, на начало июня 2015 года являлись основными средствами, при амортизации которых налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но перестали являться таковыми по состоянию на конец июня 2015 года.

Схожая ситуация сложилась в отношении объектов, которые не были поименованы в Перечне по Постановлению № 308, но указаны в Перечне по Постановлению № 600, то есть на начало июня 2015 года такие объекты не являлись основными средствами, при амортизации которых налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но стали таковыми на конец июня 2015 года.

По нашему мнению, в такой ситуации следует применять общий принцип начисления амортизации, согласно которому все изменения, связанные с основным средством (ввод в эксплуатацию, ликвидация, реконструкция, достройка и т.п.), учитываются при начислении амортизации «с месяца, следующего за месяцем» таких изменений (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259, пп. 3-7 ст. 259.1, п. 3 ст. 259.2 и др. нормы НК РФ). Иначе говоря, произошедшие изменения в «статусе» основного средства (исключение из Перечня или включение в него) должны учитываться в рассматриваемой ситуации с месяца, следующего за датой 30 июня, то есть с июля 2015 года.

Однако, учитывая, что амортизация в соответствии с п. 3 ст. 272 НК РФ признается расходом ежемесячно, то есть безотносительно к определенной дате, не исключено, что налоговые органы попытаются трактовать описанную ситуацию при проведении налоговых проверок в «свою пользу», то есть в зависимости от конкретной ситуации - применять действие нового Перечня начиная с июня 2015 года.

Вопрос 3:

Возможно ли без негативных налоговых последствий формировать декларации (расчеты) по налогу на прибыль и по налогу на имущество организаций за 2015 год с учетом действия Перечня № 308?

Ответ:

Резюмируя вышеизложенное, считаем, что с высокой долей вероятности формирование деклараций (расчетов) по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций за 2015 год с учетом Перечня № 308 вызовет претензии со стороны налоговых органов.

11.2. О документальном оформлении внутренней перевозки.

Описание ситуации:

Предприятие заключило договоры с автотранспортными организациями на оказание услуг по транспортировке грузов. Перемещение грузов производится как за пределы территории предприятия, так и внутри предприятия между структурными подразделениями, например: перевозка товарно-материальных ценностей из цеха в цех; готовой продукции из цеха на склад; товарно-материальных ценностей со склада в цех; с открытой площадки хранения ломов и отходов цветных металлов цеха в помещение цеха для пакетирования ломов. В соответствии с условиями договоров оплата за оказанные услуги производится за фактически отработанное время.

Автотранспортные организации по окончании месяца предоставляют следующий пакет документов:

1. счет-фактуру;

2. акт на общую сумму за месяц;

3. реестр оказанных услуг за месяц:

4. корешки путевых листов за каждый день;

5. транспортные накладные за каждый день;

6. товарно-транспортные накладные по форме № 1-Т за каждый день.

Вопрос:

Обязательно ли составление транспортной накладной и товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т для подтверждения расходов, связанных с внутренними перемещениями грузов по территории предприятия в целях налогообложения налогом на прибыль?

Ответ:

Как указано в условиях запроса, Общество заключило с автотранспортной организацией договор на оказание услуг по транспортировке грузов, в рамках которого грузы перемещаются как за пределы территории Общества, так и на внутренней территории между структурными подразделениями.

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При этом в абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ разъясняется, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни организации подлежит оформлению первичным учетным документом, которые должны содержать указанные в п. 2 данной статьи обязательные реквизиты.

В силу Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.

При этом в п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ закреплено, что хозяйствующий субъект вправе использовать формы первичных учетных документов, которые определяются руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Иными словами, с 01.01.2013 применение унифицированных форм первичных документов не является обязательным. Это правило распространяется и на ТТН по форме № 1-Т.

В ст. 784 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) указано, что перевозка грузов осуществляется на основании договора перевозки. Общие условия перевозки определяются транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами.

При этом в п. 2 ст. 785 ГК РФ закреплено, что заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (далее - ТН) (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).

Согласно же п. 1, 2 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» (далее - Устав) документом, подтверждающим заключение договора перевозки груза, является транспортная накладная по форме, установленной правилами перевозок грузов.

Форма транспортной накладной и порядок ее заполнения установлены Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272 «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом».

Также обращаем Ваше внимание, что на сегодняшний день транспортная накладная, форма которой утверждена Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272, и товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т, утвержденная Госкомстатом РФ от 28.11.1997 № 78, фактически имеют равнозначное предназначение (что отмечено и в Письмах Минфина РФ от 22.12.2011 № 03-03-10/123, от 17.08.2011 № 03-03-06/1/497, от 17.08.2011 № 03-03-06/1/500 и др.).

При этом Минфин РФ в письме от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14014 разъяснил, что «затраты на перевозку ТМЦ автомобильным транспортом в целях исчисления налога на прибыль должны подтверждаться транспортной накладной по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272». В письме от 28.01.2013 № 03-03-06/1/36 Минфин России высказал аналогичную позицию.

Учитывая равнозначное предназначение транспортной накладной и товарно-транспортной накладной формы № 1-Т, а также введение в действие Правил перевозки грузов автомобильным транспортом, по нашему мнению, для подтверждения транспортных расходов целесообразно оформлять только транспортную накладную, форма которой утверждена Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272.

Таким образом, полагаем, что поскольку ТН является документом, который необходимо в силу закона составлять при оформлении перевозки грузов с привлечением транспортной организации, при этом в законодательстве не установлено каких-либо особенностей при оформлении перевозки между структурными подразделениями одной организации, то для подтверждения расходов на перевозку грузов между структурными подразделениями на территории Общества в целях применения налога на прибыль необходимо составлять именно транспортную накладную.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Интересная статья арабиста Надежды Глебовой, в том числе и о налогах.... "Экономика тьмы: как зарабатывает "Исламское государство"

Вот уже более 20 лет я занимаюсь налогами и все время убеждаюсь в том, что любое государство начинается с налогов. Прав был великий Карл Маркс, когда писал, что "в налогах воплощено экономически выраженное существование государства". Фактически вопрос о налогах, это самый первый вопрос после взятия власти.

А недавно мои коллеги дали мне ссылку на статью, которая меня заинтересовала. Материал опубликован в газете"РБК дейли", автор ее арабист Надежды Глебова, называется статья Экономика тьмы: как зарабатывает "Исламское государство".

Статья содержит несколько разделов, в которых рассматриваются те или иные аспекты экономики "Исламского государства", но в своем блоге я размещу только отрывок, посвященный налогам.

Оригинал статьи можно посмотреть  здесь.

... Грабежи и налоги

Организация «Исламское государство» (или ИГ), деятельность которой на территории России запрещена судом, с момента своего создания в 2006 году стала усовершенствовать практики террористической деятельности по сравнению с «Аль-Каидой», чьим филиалом когда-то была в Ираке. Главным нововведением, помимо жесточайшей дисциплины и новых методов ведения пропаганды, стало создание масштабной экономической базы боевой организации.

По разным подсчетам, ИГ контролирует активы, которые превышают $2 трлн, а текущий годовой доход составляет $2,9 млрд. С 2006 года, что совпало по времени с постепенным выводом войск США с территории Ирака, ИГ постоянно диверсифицировало свои финансовые источники.

Например, отдельного внимания заслуживают налоговые сборы на завоеванных территориях. Налогом облагаются все продаваемые товары, все телекоммуникационные компании; введен налог на безопасность банковских учреждений, налог на снятие наличных средств с банковских счетов, 5-процентный налог на социальное обеспечение и другие общественные цели, который собирается со всех зарплат, дорожный налог (в размере $200) в северном Ираке; таможенная пошлина ($800) на каждый грузовик, пересекающий контрольно-пропускные пункты на границах Ирака с Иорданией и Сирией. Отдельно введен налог на разграбление археологических памятников (20% – в Алеппо, 50% – в Ракке) и налог за защиту немусульманских общин.

К источникам доходов для ИГ также относятся грабежи культурных ценностей и похищение людей. Только за их счет в пользу представителей ИГ, по различным данным, поступило от $20 до $50 тыс. за единицу, а по разным оценкам, казна ИГ увеличивается приблизительно на $10 млн ежемесячно за счет выкупов.

С учетом вымогательства и налогов ИГ собирает на территориях, находящихся под его контролем в Ираке и Сирии, приблизительно $360 млн в год. Это значительная сумма, но ее недостаточно для обес­печения всех потребностей самих боевиков и населения на завоеванных территориях.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«С правопреемников не может быть солидарно взыскана задолженность по уплате налогов, если из разделительного баланса следует, что данная обязанность перешла к конкретному правопреемнику (п. 7 ст. 50 НК РФ)»

Согласно п. 7 ст. 50 НК РФ если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

По мнению налогового органа, с правопреемников солидарно подлежит взысканию задолженность по уплате налогов реорганизованного юридического лица.

Суд не согласился с позицией налогового органа.

Как установил суд, правопредшественник 13.09.2010 был реорганизован путем разделения на три вновь созданных юридических лица (ответчики): общество А, общество Б, общество В. На момент реорганизации у правопредшественника имелась задолженность по уплате налогов. Налоговый орган, полагая, что в разделительном балансе не указано, к кому из правопреемников переходит обязанность по уплате задолженности, обратился в суд с иском о признании правопреемников солидарными должниками и о взыскании с одного из них (ответчика В) задолженности по уплате налогов.

Как отметил суд, по данным разделительного баланса, составленного на 12.09.2010, конкретные права и обязанности переходят к указанным правопреемникам. При этом задолженность по уплате налогов не указана в таблице. Вместе с тем, указано, что в отношении любых иных прав и обязательств имущественного и неимущественного характера, а также ранее неисполненных прав и обязательств правопреемником является общество А.

Довод налогового органа о том, что разделительный баланс не позволяет определить долю каждого правопреемника и реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов был отклонен судом, поскольку решение о реорганизации было принято 07.09.2009, т.е. до вынесения налоговым органом решений, на основании которых возникла спорная сумма задолженности.

Суд пришел к выводу, что налоговым органом неправомерно заявлено о взыскании задолженности по уплате налогов реорганизованного лица в порядке солидарной ответственности с общества В, поскольку данная обязанность перешла к обществу А. Кассационная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 июня 2015 г. по делу N Ф05-6788/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Вознаграждение за продвижение автомобилей правомерно учтено налогоплательщиком как доход в периоде фактического получения денежных средств, поскольку ранее (до достижения соглашений об оплате) он не вправе был требовать их уплаты (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ)»

Согласно подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ для доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств, в виде иных аналогичных доходов, датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не учел в 2010 году в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль доход в виде денежных средств, полученных от контрагентов за продвижение автомобилей марки "S".

Суд не согласился с позицией налогового органа.

Как следует из материалов дела, в 2010 г. налогоплательщик за свой счет и по собственной инициативе проводил рекламные мероприятия по продвижению автомобилей марки "S" на территории РФ. Налогоплательщик в 2010 - 2011 гг. вел с иностранными контрагентами переговоры о частичной компенсации данных расходов. В конце 2011 года стороны подписали соглашения о компенсации расходов. Полученные денежные средства налогоплательщик учел в качестве доходов в налоговой базе за 2011 год.

Как отметил суд, доходы должны приниматься к учету в момент возникновения у налогоплательщика права требования на их получение в силу условий договора или иных особенностей, предусмотренных гл. 25 НК РФ. У налогоплательщика не имелось оснований учитывать в базе по налогу на прибыль за 2010 год доход, полученный в 2011 году, поскольку в 2010 году контрагенты не принимали на себя обязательства по выплате налогоплательщику данных средств, а налогоплательщик не имел права требовать их получения от контрагента (отсутствовали документы, и денежные средства были перечислены только в 2011 году). Письма налогоплательщика контрагентам, датированные 2010 годом, не являются счетами (инвойсами) на оплату. Налоговый орган не представил доказательств, что рекламные расходы были понесены за счет средств контрагентов.

Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел доход в виде вознаграждения за продвижение автомобилей в целях налогообложения прибыли в 2011 году с учетом даты его получения и имеющихся документов, опосредующих его получение. Кассационная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 июня 2015 г. по делу N Ф05-4938/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Китай девальвировал юань на максимальную за 20 лет величину

Китайский валютный регулятор объявил о снижении курса юаня на максимальную за два десятилетия величину, пишет агентство Bloomberg. Ежедневно устанавливаемый справочный курс снижен на рекордные 1,9%, вызвав самый резкий обвал юаня с января 1994 года

При этом Народный банк Китая назвал сегодняшнее изменение ориентира «единоразовой коррекцией», пообещав впредь поддерживать стабильный курс на «разумном» уровне и укреплять роль рыночных факторов в его определении.

Эксперты агентства считают, что эта мера направлена на поддержку экспортеров. Ранее опубликованные данные показали, что экспорт Китая в июле упал на 8,3% из-за низкого спроса со стороны трех крупнейших торговых партнеров страны – Евросоюза, США и Японии.

Источник: audit-it.ru

14.2. Президент Украины Порошенко ратифицировал три закона, содержащих изменения в налоговом законодательстве

Президент Украины Петр Порошенко ратифицировал три закона, содержащих изменения в налоговом законодательстве в области трансфертного ценообразования, обязательств налогоплательщиков и налоговых правил для некоммерческих организаций.

Первый закон – «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» увеличивает пороговые значения для сделок компаний, которые будут предметом трансфертного ценообразования, исходя из ежегодной общей стоимости от 20 млн. гривен (USD 938,000 ) до 50 млн. гривен, и разовых сделок – или групп связанных сделок стоимостью от 1 до 5 млн. гривен.

Второй закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о снижении налоговой нагрузки на налогоплательщиков,» содержит изменения для упрощения и оптимизации процедуры расследования со стороны властей, давая налогоплательщику больше ясности в происходящих процессах и расширенные возможности для апелляции. Правительство стремится к улучшению отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами, в частности, поощряя добровольное соблюдение налогового законодательства.

Третий закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения некоммерческих организаций,» устанавливает четкие критерии для определения некоммерческих организаций и устанавливает их права на налоговые льготы.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог за занятие колдовством.

В Голландии граждане обязаны платить налог за занятие колдовством. Известен случай, когда Маргарита Рожен получила оповещение об этом налоге после публикации в газете её объявления об открытие школы колдовства. Это были тринадцатинедельные курсы, на которых практиковались ритуалы на природе и варение зелий. Среди многих умений, которым обещали обучить, были лечение с помощью трав и камней, зельеварение, гадание и предсказание будущего с помощью магического шара и рун. К сожалению, колдунья не смогла предсказать такого поведения налоговой службы и ей пришлось оспаривать его в суде.
Источник: nauchforum.ru

15.2. Налог на солнце

Налог на солнце обязаны платить туристы, которые прибывают на Балеарские острова. Каждый день отдыха обходится для отдыхающих в один евро, в виде налога на солнце! Таким образом власти собираются улучшить экологическую обстановку на островах. Туристы, приезжающие на Майорку, Менорку и Ибицу, будут платить по евро в день за пребывание под жарким солнцем Балеарских островов. Эти деньги будут идти на восстановление экологического баланса на островах. Учитывая огромное количество туристов, круглый год приезжающих отдохнуть на Балеарские острова, этот налог станет одним из основных источников дохода этой испанской провинции. Ожидается, что ежегодно налог на солнце будет приносить около семидесяти миллионов долларов. Эти деньги, скорее всего, пойдут на очистку пляжей и прибрежной зоны от мусора.

Источник: nauchforum.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 07/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на прибыль: из практики налогового консультирования.».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Лето – пора отпусков и отдыха, однако деловая и хозяйственная жизнь летом не останавливается. Уже сданы годовые налоговые декларации, идут и камеральные, и выездные налоговые проверки. Не отстают и законодатели: в июне опять были внесены очередные поправки в Налоговый кодекс РФ. Наш журнал, в свою очередь, много лет подряд в летний период анализирует и обобщает консультационную практику сотрудников группы компаний «Налоги и финансовое право» и выбирает для читателей наиболее интересные ситуации, группируя их по видам налогов.

Седьмой номер посвящен одному из главных налогов – налогу на прибыль организаций. Предлагаем вашему вниманию материал, составленный в форме «вопрос-ответ» со ссылками на законодательство, судебную практику и разъяснения государственных органов.

Кроме того, в продолжение темы пятого и шестого номера журнала размещена третья подборка статей налоговедов по тематике Седьмого международного налогового симпозиума «Теория и практика налоговых реформ».

Не отступая от наших традиций, мы размещаем материалы в рубриках «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

В рубрике «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора» представлена статья о том, в каких случаях организация должна представлять информацию о своей деятельности, если в отношении нее не проводится налоговая проверка».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2015 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за август 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

© Налоги и финансовое право 2002-2015