Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в июньской серии семинаров on-line «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» (2, 9, 16 и 23 июня 2015 года).

Внимание! Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (г. Екатеринбург, 23-24 июня 2015 года).

1. Главная новость недели

1.1. Банки станут «налоговыми инспекторами» для клиентов

2. Актуальная дата недели

2.1. 10 июня – Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в июньской серии семинаров on-line «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» (2, 9, 16 и 23 июня 2015 года).

4. Анонс мероприятия

4.1. 9 июня 2015 года в ходе on-line семинара (вебинара) самое новое и актуальное: Налог на добавленную стоимость (НДС)!

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Одобрен Законопроект на введение моратория на плановые проверки малого бизнеса в течение трех лет

5.2. Правительство пока не решилось вводить мораторий на торговый сбор

5.3. Минфин выступил против уменьшения НДС до 10% на перевозки пассажиров в поездах дальнего следования

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. ФНС выступает за расширение не относящейся к налоговой тайне информации

6.2. Минэкономразвития предложило обязать регионы понижать налоговую нагрузку на малый и средний бизнес

7. Налоговая цифра недели

7.1. Уровень налоговой нагрузки в России составляет 36% ВВП

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Полный функционал "личного кабинета налогоплательщика-ИП" изложен в приказе ФНС

8.2. Налоговый орган утвердил формы документов, используемых при проведении налогового мониторинга

8.3. УФНС дало разъяснения о сроках принятия НДС к вычету при различных операциях

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Проезд трудящегося в районах крайнего Севера работника в отпуск несколькими видами транспорта включается в расходы (Письмо Минфина России от 08.05.15 № 03-03-07/26687)

9.2. Оформление декларации по налогу на прибыль и НДС при признании сделки недействительной (Письмо ФНС России от 6 мая 2015 г. N СА-4-3/7819@)

10. Новости налогового контроля

10.1. Возможен ли осмотр при камералке по НДС - зависит не от налогового периода, а от даты сдачи декларации

10.2. Фальсификация инспекцией подписи на актах проверок - основание для отмены решения

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Распределение добавочного капитала

11.2. Правомерность начисления пеней в результате увеличения ставки страхового тарифа

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Проценты за кредит, направленный на уплату незаконной недоимки – убыток (Постановление АС МО от 27.02.2015 № А40-56679/14)

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Расходы на оплату услуг консалтинговой компании, обусловленных спецификой ее работы с предприятиями автопромышленного комплекса (к которым относится налогоплательщик), признаются обоснованными, если налоговым органом не доказано обратное (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20 марта 2015 г.)

13.2. В пользу налогового органа

«Заключение договоров аренды и выдача гарантийных писем в ИФНС на предоставление помещений для юридического адреса свидетельствуют о том, что помещения обладают признаками объектов основных средств и должны учитываться при исчислении налога на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19 марта 2015 г)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Сальвадор присоединился к Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых вопросах

14.2. Французское правительство объявило о пакете мер по упрощению налогового законодательства

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Минтруда предлагает обсудить вопрос о налоге на тунеядство

15.2. В Испании проходят забастовки работников музыкальной сферы против повышения ставки НДС на билеты

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 05/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за май 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 июня 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

«В квартире нового русского раздается телефонный звонок:
– Гошу можно?
– Он на даче.
– У вас есть дача?
– Нет. Он на даче показаний в налоговой полиции»

Налоги платить – здоровью вредить
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Банки станут «налоговыми инспекторами» для клиентов

На банки возложили обязанность проверять и анализировать уплату налогов клиентами и искать в их деятельности «очевидный экономический смысл»

По информации «Известий», в борьбе с транзитными операциями – популярным инструментом ухода от налогов – Банк России ввел новый критерий, по которому банки должны оценивать своих корпоративных клиентов. Это соотношение суммы налогов, уплаченных компанией в бюджет со своего расчетного счета (в частности, налог на прибыль – 20%, НДС – 18%, НДФЛ – 13%), к ее обороту по этому счету. При явном расхождении цифр (минимальная сумма уплаченных налогов при высоких оборотах по расчетному счету) банк должен незамедлительно сообщать в Росфинмониторинг, как при любой сомнительной операции. По словам источника, близкого к ЦБ, такие меры регулятор озвучил на недавней закрытой встрече с банкирами, затем банки получили от него соответствующие письма.

Одновременно, как отметил источник, ЦБ начал точечно информировать банки об имеющихся у него подозрениях относительно тех или иных российских компаний, которые могут быть задействованы в транзитных схемах вывода капитала (в 2014 году более чем удвоился, до $151,4 млрд, этот показатель частично включает и серые схемы). Банки, в свою очередь, проверяют этих клиентов по новому критерию. 

– По оценке Банка России, деятельность таких клиентов не имеет очевидного экономического смысла и очевидной законной цели, а соответствующие операции требуют повышенного внимания со стороны кредитных организаций, – подчеркивает источник.

Собеседник пояснил, что у банков до нового сигнала регулятора не было обязанности анализировать соотношение уплаченных компаниями налогов к их оборотам по расчетным счетам.

Источник: izvestia.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 10 ИЮНЯ

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в июньской серии семинаров on-line «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» (2, 9, 16 и 23 июня 2015 года).

2 июня 2015 года /видео-отчёты с фрагментами выступлений/
Изменения в Трудовом кодексе РФ: налоговые последствия для работодателя.
Видео-отчёт: http://www.youtube.com/watch?v=Ot7CERn1cps
Особенности исчисления среднего заработка для различного вида выплат.
Видео-отчёт: http://www.youtube.com/watch?v=CSO-dDP8BsA

9 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2015 году, новые правила, подходы налоговых органов, интересная судебная практика.
Ольга Фёдорова, заместитель гендиректора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»
НДС и Таможенный союз: актуальные вопросы.
Ольга Анфёрова, ведущий специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

16 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Уступка права требования, перевод долга: гражданско-правовой аспект. Судебная практика.
Евгений Гринемаер, первый заместитель гендиректора ГК «Налоги и финансовое право»
Уступка права требования, перевод долга, факторинг (бухучет и налогообложение сторон сделки).
Екатерина Белоусова, директор по аудиту ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

23 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Профилактика выездной налоговой проверки (ВНП): что надо знать и уметь, чтобы не стать кандидатом на ВНП: формальные и неформальные критерии для выбора кандидатов на ВНП; 2015 год и новые методики н6алоговых органов по выявлению схем и рисковых видов бизнес-активности; как подготовить предприятие в ВНП (мероприятия, инструктаж, конкретные рекомендации и советы практического характера).
Аркадий Брызгалин, гендиректор ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

При регистрации на все 4 семинарa on-line:
16 000 руб.
14 000 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

Анонс дополнительного семинара on-line (2-ая половина июля 2015 года):

Налоговая оптимизация – мифы и реальность (3 часа).
Аркадий Брызгалин, гендиректор ГК «Налоги и финансовое право»
Антон Труфанов, заместитель гендиректора ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»
3 000 руб. для участников всех 4-х семинаров on-line в июне 2015 года
Без оплаты для Владельцев годового абонемента «Семинары on-line - 2015 год»

Регистрируйтесь прямо сейчас

Наши специалисты по проектам учебного центра готовы ответить на Ваши вопросы и зарегистрировать Вас на июньскую вебинар-серию:
(343) 350–11–62, 350-12-12   Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)
(495) 788-39-51, 774-88-43 Александр Паршин (aparshin@cnfp.ru)

Источник: cnfp.ru

4. Анонс мероприятия

4.1. 9 июня 2015 года в ходе on-line семинара (вебинара) самое новое и актуальное в Налог на добавленную стоимость (НДС)!

Приглашаем принять участие! (343) 350-11-62, 350-12-12 maria@cnfp.ru

Около 1,5 миллионов деклараций по НДС приняли работники налоговых органов за 1 квартал 2015 года. Более 350 тысяч деклараций не прошли проверку по контрольным соотношениям! Около 670 тысяч деклараций содержат расхождения между данными продавец-покупатель. В конце мая 2015 года налоговики начали рассылку запросов о предоставлении пояснений. Планируется отправить запросы примерно в 100 тысяч компаний!

Ольга Фёдорова, автор-ведущий on-line семинара, замгендиректора ГК "Налоги и финансовое право":

"2015 год начался для налоговых специалистов с освоения новых правил налогового администрирования НДС: новые правила контроля, отчётности, взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов...

Сейчас уже осталась позади первая «новая» декларационная кампания, но приближается следующая, поэтому нельзя оставить без внимания апрельский опыт представления деклараций, ошибки и сложности, которые можно избежать в будущем. Как работает «всемогущая» АСК НДС-2? Изменилось ли что-то в камеральных проверках? Оправдались ли худшие ожидания налогоплательщиков?

Кроме того, никто «не отменял» и другие проблемы, связанные с НДС: вопросов правильного, оптимального, но наименее рискованного исчисления данного налога по-прежнему остаётся очень много. Экспортное производство и раздельный учёт, счета-фактуры по перепредъявляемым расходам, период применения вычетов и исчисление трёхлетнего срока, «авансовые» вычеты и их восстановление - все эти вопросы хорошо знакомы специалистам сферы налогообложения.

Данным проблемам и ряду других аспектов налогообложения НДС будет посвящен наш вебинар 9 июня, на котором мы представим свою профессиональную позицию и обсудим точку зрения официальных органов и арбитражных судов".

Подробнее: http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/opisanie-meropriyatiy/_aview_b620

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Одобрен Законопроект на введение моратория на плановые проверки малого бизнеса в течение трех лет

Комиссия правительства России по законопроектной деятельности одобрила законопроект, который направлен на сокращение числа плановых проверок малого бизнеса, сообщает ТАСС.

Изменения в закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» разработаны во исполнение списка поручений по реализации Послания Президента РФ Федеральному Собранию от 4 декабря 2014 г.

Законопроект устанавливает запрет на проведение с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2018 г. плановых проверок в отношении малых компаний. По мнению правительства, «это позволит сократить количество плановых проверок и будет способствовать формированию благоприятных условий для развития малого предпринимательства в России». 

Источник: taxpravo.ru

5.2 Правительство пока не решилось вводить мораторий на торговый сбор

Российское правительство не приняло окончательного решения о возможном моратории на торговый сбор, работа будет продолжена, сообщает ТАСС.

Об этом поведал источник, которые принимал участие в совещании о размерах неналоговых платежей, которое состоялось у главы правительства Дмитрия Медведева.

«По торговому сбору на данный момент (решение) не принято, но работа по нему будет продолжена», – заявил источник.

Стоит отметить, что на совещании было принято решение о моратории на повышение пяти неналоговых платежей

Источник: taxpravo.ru

5.3 Минфин выступил против уменьшения НДС до 10% на перевозки пассажиров в поездах дальнего следования

Министерство финансов России не поддержало инициативу о снижении ставки НДС на перевозки пассажиров в дальнем следовании с 18% до 10%, пишет газета «Коммерсантъ» со ссылкой на «РИА Новости».

«Принятие положительного решения по указанному вопросу приведет к уменьшению доходов федерального бюджета и может негативно отразиться на выполнении принятых обязательств по финансированию расходов на социально значимые программы. Учитывая изложенное, а также принимая во внимание дефицит федерального бюджета, указанное предложение не поддерживается», – сообщил Минфин.

Кроме того, министерство напоминает, что планом первоочередных мероприятии по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности предусмотрена льготная ставка НДС 10% на внутренние воздушные перевозки и пригородное железнодорожное сообщение. 

Источник: taxpravo.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. ФНС выступает за расширение не относящейся к налоговой тайне информации

Федеральная налоговая служба РФ считает целесообразным расширить перечень налоговой информации компаний, не составляющей налоговую тайну.

Об этом заявил глава ФНС Михаил Мишустин на парламентских слушаниях по основным направлениям налоговой политики на 2016-2018 годы.

По словам М.Мишустина, в частности, о недостатке налоговой информации говорят региональные власти.

"С точки зрения компаний - о сумме уплаченных налогов, о представлении налоговой отчетности, о средней численности персонала, о налоговой нагрузке - почему мы не можем это открыть? Если можно, рассмотрите возможность изменения 102-й статьи Налогового кодекса, чтобы мы понимали, с кем имеем дело, не только налоговая служба в закрытом режиме, но и парламент может это делать, иначе получается, что мы всегда чего-то не договариваем", - сказал Мишустин, обращаясь к депутатам.

Источник: www.audit-it.ru

6.2. Минэкономразвития предложило обязать регионы понижать налоговую нагрузку на малый и средний бизнес

Министерство экономического развития России предложило обязать регионы понижать налоговую нагрузку на малый и средний бизнес – с последующей компенсацией выпадающих доходов из федерального бюджета. Цена вопроса – 170 млрд рублей в год, передает РБК.

Регионы РФ уже могут уменьшать нагрузку по специальным налоговым режимам для малых и средних компаний. «Есть беспокойство, что это может спровоцировать нежелательную налоговую конкуренцию между регионами и не вполне позитивно скажется на наполняемости их бюджетов», – заявил сегодня глава министерства Алексей Улюкаев на парламентских слушаниях по Основным направлениям налоговой политики на ближайшие три года. Поэтому МЭР предлагает заменить для регионов РФ право на обязанность, а соответствующие изменения в доходах регионов скомпенсировать с помощью межбюджетных трансфертов.

Стоит отметить, что в пакете налоговых инициатив российского правительства в рамках программы по поддержке малого бизнеса предусмотрено, что субъекты РФ смогут уменьшать налоговые ставки по УСН с 6 до 1% от доходов. Муниципалитеты получат право снижать ставки ЕНВД с 15% до 7,5% – в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Источник: taxpravo.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Уровень налоговой нагрузки в России составляет 36% ВВП

Налоговое бремя в РФ ниже, чем в Евросоюзе

Уровень налоговой нагрузки в России сейчас составляет 36% ВВП. Об этом сообщил глава Минфина России Антон Силуанов, представляя на парламентских слушаниях в Госдуме Основные направления налоговой политики. По его словам, налоговое бремя в нашей стране несколько выше, чем в странах БРИКС и некоторых странах ЕАЭС, но при этом ниже, чем в ЕС.

Он также сказал, что российские власти не собираются проводить крупных налоговых новаций до 2019 г, они будут придерживаться моратория на рост налоговой нагрузки.

«Характер этого документа был определен посланием президента, где четко сказано, что в ближайшие годы мы не будем принимать решения, которые могут изменить условия для бизнеса в сторону увеличения налоговой нагрузки», – подчеркнул Силуанов, отметив, что такой политики правительство будет придерживаться в течении ближайших трех лет.

Источник: taxpravo.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Полный функционал "личного кабинета налогоплательщика-ИП" изложен в приказе ФНС от 26 мая 2015 г. N ММВ-7-6/216@ )

Приказом от 26 мая 2015 г. N ММВ-7-6/216@ ФНС ввела в промышленную эксплуатацию подсистему "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" (ЛК ИП). О факте запуска недавно уже сообщалось, также ранее рассказывалось о функционале кабинета, когда проект приказапроходил стадию общественного обсуждения.

Исходя из окончательного текста приказа в ЛК ИП содержится следующая информация об ИП:

• сведения, содержащиеся о нем в ЕГРИП, в объеме выписки из ЕГРИП;

• информация о постановке на учет в налоговых органах;

• значения основных показателей расчетов с бюджетом по налогоплательщику в целом, информация о перечне обязанностей по КРСБ, информация о состоянии расчетов с бюджетом по перечню КРСБ, информация о документах и операциях, формирующих состояние расчетов с бюджетом, в том числе о документах и операциях, учтенных в КРСБ;

• информация о не проверенных налоговым органом суммах налога к возмещению или уменьшению обязанности по уплате налога, заявленных в декларациях/расчетах;

• информация об урегулированной задолженности (отсроченной, рассроченной, реструктурированной, инвестиционному налоговому кредиту);

• информация об исполненных решениях на зачет и возврат переплаты, о принятых решениях об уточнении платежа;

• информация о неисполненных требованиях на уплату налога и других обязательных платежей;

• информация о мерах принудительного взыскания задолженности;

• информация о недоимке, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию и списанных в соответствии с решением налогового органа на основании статьи 59 НК;
  сведения о применяемых системах налогообложения;

• информация о ходе проведения камеральных проверок.

Также ЛК ИП предоставляет налогоплательщику следующие услуги и возможности на основе электронного документооборота:

• по госрегистрации ИП:

  • получение выписки из ЕГРИП (о себе) на бумажном носителе или в электронном виде на основе данных ЕГРИП;

  • направление в налоговый орган документов для госрегистрации внесения изменений в сведения об ИП, содержащиеся в ЕГРИП (форма N Р24001), о КФХ, содержащиеся в ЕГРИП (форма N Р24002), для регистрации прекращения деятельности в качестве ИП (форма N Р26001), для госрегистрации прекращения КФХ (форма N Р26002);

• по учету:

  • представление заявлений в целях постановки, снятия с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД;
    представление сообщений обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (по форме N С-09-2);

• по услугам, связанным с расчетами с бюджетом:

  • уточнение невыясненных платежей;

  • предоставление налогоплательщику уведомления налогового органа об ошибочном указании реквизитов в платежном документе;

  • уточнение платежных документов, в которых налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в оформлении;

  • зачеты и возвраты излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей;

  • инициирование проведения совместной сверки расчетов с бюджетом;

  • предоставление справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечня налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности, представленной в отчетном году.

ЛК позволяет получить сведения о документах, поступивших от налогоплательщика в налоговые органы, а также производит прием обращений налогоплательщика в ФНС в целях совершенствования налогового законодательства, деятельности ФНС, информирования о нарушениях законодательства и прав налогоплательщика с целью получения разъяснений в случае отображения в ЛК ИП недостоверных или вызывающих вопросы данных о регистрации ИП, о постановке на учет (снятии с учета), о расчетах с бюджетом, а также в случае возникновения проблем по работе подсистемы ЛК ИП в целом, предложений по ее совершенствованию.

Кроме того, в ЛК ИП размещаются типовые вопросы налогоплательщиков и ответы на них в части подключения и использования ЛК ИП.

Перечень услуг, предоставляемых пользователю ЛК ИП, зависит от способа его авторизации. При авторизации с помощью квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи (КСКПЭП) предоставляется полный функционал, включающий просмотр сведений и формирование любых документов для отправки в налоговый орган, предусмотренных в ЛК ИП. При авторизации с использованием логина и пароля предоставляется ограниченный функционал, включающий просмотр сведений и формирование ограниченного перечня документов для отправки в налоговый орган. Для ИП, прекративших свою деятельность в качестве ИП, в течение 3 лет предоставляется вход в ЛК ИП для просмотра ограниченного круга сведений.

Источник: audit-it.ru

8.2. Налоговый орган утвердил формы документов, используемых при проведении налогового мониторинга

Налоговая служба опубликовала приказ ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184@ «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним», сообща пресс-служба ФНС.

Налоговый мониторинг – это новая форма налогового контроля, появившаяся со вступлением в силу Федерального закона от 04.11.2014 № 348-ФЗ.

Механизм налогового контроля заключается в предоставлении налоговому органу доступа к учетным системам налогоплательщика, а также к системам внутреннего контроля. Тем самым формируется среда взаимного доверия между налоговиками и налогоплательщиком.

Введение налогового мониторинга позволит снизить налоговые риски и трудозатраты на налоговые проверки, уменьшить количество спорных вопросов и сформировать сознательное отношение налогоплательщиков к исполнению своих обязательств на примере добросовестных компаний.

Подать заявление о проведении налогового мониторинга за 2016 г. нужно до 1 июля 2015 г.

Источник: taxpravo.ru

8.3. УФНС дало разъяснения о сроках принятия НДС к вычету при различных операциях

Сайт журнала "Налоговая политика и практика" опубликовал сообщение УФНС по Удмуртской Республике.

Управление напомнило, что в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ.

Что касается иных вычетов НДС (например, исчисленного с сумм оплаты, предварительной оплаты; предъявленного продавцом товаров (работ, услуг) в отношении сумм оплаты, частичной оплаты; уплаченного в качестве налогового агента и др.), то право заявлять их в течение трех лет НК не предусмотрено. В связи с этим такие вычеты следует заявлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК.

Аналогичные разъяснения ранее давал Минфин.

УФНС также напомнило, что согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 НК вычетам подлежат:
суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг);
уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Источник: www.audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Проезд трудящегося в районах крайнего Севера работника в отпуск несколькими видами транспорта включается в расходы (Письмо Минфина России от 08.05.15 № 03-03-07/26687 )

В письме от 08.05.15 № 03-03-07/26687  Минфин напомнил, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов.

При этом размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа работодатели, не относящиеся к бюджетной сфере, устанавливают коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

Согласно пункту 7 статьи 255 НК в целях налогообложения прибыли в расходах учитывается оплата проезда в отпуск таких работников и лиц, находящихся у них на иждивении, по территории РФ и обратно (включая провоз багажа) в порядке, предусмотренном работодателем (для небюджетных организаций).

НК не установлены нормы, ограничивающие число видов транспорта в пределах одной поездки для целей компенсации стоимости проезда.

В целом законодательство также не содержит ограничений, определяющих, что работнику возмещается стоимость передвижения только одним видом транспорта. Поэтому компенсации подлежат все затраты работника на проезд несколькими видами транспорта к месту использования отпуска и обратно при условии представления надлежаще оформленных проездных документов.

В случае проведения отпуска за пределами РФ возмещаются расходы на проезд до места пересечения границы РФ

Источник: audit-it.ru

9.2. Оформление декларации по налогу на прибыль и НДС при признании сделки недействительной (Письмо ФНС России от 6 мая 2015 г. N СА-4-3/7819@)

В письме от 6 мая 2015 г. N СА-4-3/7819@  ФНС НС рассказала о заполнении налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС при признании арбитражным судом сделки купли-продажи недействительной.

Согласно ГК сделка может быть признана недействительной по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка). Недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

Таким образом, признание судом договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на это имущество не переходило.

Поэтому налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи недвижимого имущества, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по указанному основному средству и амортизационную премию, если она применялась, и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль.

Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. Указанные вычеты производятся продавцом в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Соответственно, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету покупателем, возможно восстанавливать в том налоговом периоде, в котором товар возвращен продавцу.

Аналогичные разъяснения Минфин давал и ранее.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1 Возможен ли осмотр при камеральной проверке по НДС - зависит не от налогового периода, а от даты сдачи декларации

В письме от 30 апреля 2015 г. N 03-07-11/25178 Минфин напомнил, что федеральным законом от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ были внесены изменения в нормы НК, касающиеся камеральных проверок деклараций по НДС.

В частности, согласно пункту 8.1 статьи 88 и пункту 1 статьи 92 НК (в редакции указанного федерального закона) налоговики могут требовать дополнительные документы (включая первичку), если обнаружат противоречивые сведения по НДС. Камералить декларации по НДС будут с использованием некоторых возможностей выездных проверок, например, осмотра помещений, территорий, документов и предметов.

Данные нормы в новой редакции применяются при проведении камеральных проверок в отношении налоговых деклараций (уточненных налоговых деклараций) по НДС, представляемых после 31 декабря 2014 года, указало ведомство.

Следовательно, при проведении камеральной проверки в отношении налоговых периодов, предшествовавших дате вступления в силу изменений, в целях применения новых норм имеет значение дата представления декларации.

Источник: audit-it.ru

10.2 Фальсификация инспекцией подписи на актах проверок - основание для отмены решения

В августе 2013 года ИП представил налоговые декларации по земельному налогу за 2011 и 2012 годы. Уплата налога и пеней в бюджет произведена предпринимателем 3 сентября 2013 года и 11 ноября 2013 года.

По результатам камеральной проверки ИФНС привлекла предпринимателя к ответственности по статье 119 НК за непредставление деклараций в установленный срок в виде штрафа в размере 20 тысяч рублей. 

Суды трех инстанций (дело № А49-5413/2014 и дело № А49-5361/2014) признали недействительным решение инспекции, указав на статью 100 НК, в соответствии с которой акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка.

Суды разъяснили, что акт налоговой проверки - это основной документ, подтверждающий и фиксирующий факт налогового правонарушения. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Суды установили, что акты камеральных налоговых проверок не подписаны специалистом 1 разряда ИФНС, проводившим проверку, в силу его отсутствия в день подписания на рабочем месте. При этом акты подписаны другим налоговым инспектором, не своей подписью, а подписью лица, проводившего проверку. По существу, подпись была сфальсифицирована.

По мнению судов, спорные акты не могут доказывать факты правонарушений, а, следовательно, лежать в основе решений о привлечении к налоговой ответственности, даже если это не привело к вынесению неправильного решения.

Представленные инспекцией позже акты проверок, подписанные уполномоченным лицом, по мнению судов, также не являются надлежащим доказательством, так как составление двух актов по результатам одной проверки не предусмотрено НК.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Распределение добавочного капитала

Описание ситуации:

АО принято решение о распределении Добавочного капитала в форме безвозмездного перечисления денежных средств в пользу единственного участника (юридического лица), владеющего акциями сроком более 1 года. Добавочный капитал полностью состоит из эмиссионного дохода. Хозяйственной целью операции является возврат единственному акционеру не использованных в инвестиционных целях денежных средств для более эффективного их использования.

Вопрос:

Считается ли такая выплата единственному участнику безвозмездной передачей имущества в силу применения п. 2 ст. 248 НК РФ?

Подлежит ли применению в данном случае подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, позволяющий не учитывать единственному участнику данные доходы в налоговой базе по налогу на прибыль?

Есть ли по данной операции какие-либо установленные законодательством РФ запреты, ограничения, особенности? Имеются ли по данной операции риски (налоговые, бухгалтерские, административные, иные) и если есть, то какие? Просим привести примеры арбитражной практики.

Ответ:

Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон об АО) не предусмотрено распределение акционерам добавочного капитала, но и запрета на это не установлено.

При этом порядок учета добавочного капитала определен Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) следующим образом:

Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случае, в частности, распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.

Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Таким образом, в бухгалтерском учете прямо предусмотрена возможность распределения добавочного капитала учредителям общества и определен порядок учета данной операции.

В Законе об АО определено право акционеров на получение дивидендов (п. 2 ст. 42), а также установлены правила выплаты дивидендов: общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом; решение о выплате (объявлении) дивидендов может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода; источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества) (п. 1, 2 ст. 42).

Для целей налогообложения определение дивидендов содержится в п. 1 ст. 43 НК РФ: дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Иными словами, для признания выплачиваемой обществом акционерам суммы дивидендами необходимо одновременное соблюдение следующих условий: сумма выплачивается за счет чистой прибыли, пропорционально долям акционеров, решение о ее выплате принимается в соответствии с требованиями Закона об АО о выплате дивидендов.

В рассматриваемой ситуации можно говорить только о том, что сумма распределена пропорционально долям участников, поскольку АО имеет только одного акционера. При этом выплата суммы за счет добавочного капитала не может быть приравнена к выплате за счет чистой прибыли, т.к. эти показатели имеют различную правовую природу.

Следовательно, по нашему мнению, сумма, выплаченная акционеру за счет добавочного капитала общества, не является дивидендами.

Соответственно, к этой сумме не применяются правила налогообложения дивидендов, предусмотренные ст. 275 НК РФ, а также налоговые ставки, установленные п. 3 ст. 284 НК РФ (в т.ч. ставка 0% для акционеров, владеющих не менее чем 50% долей сроком не менее 365 календарных дней на день выплаты дивидендов).

Как следует из описания ситуации, денежные средства выплачиваются акционеру безвозмездно.

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

В п. 2 ст. 248 НК РФ также указано, что имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Следовательно, если общество выплачивает акционеру сумму без каких-либо обязательств со стороны последнего, то такая выплата носит безвозмездный характер и является дарением.

При этом необходимо учитывать положения подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ о запрете дарения, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, в отношениях между коммерческими организациями.

Исключением из этого правила можно признать подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) на день передачи имущества. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Данная норма предоставляет возможность коммерческим организациям передавать друг другу имущество безвозмездно и при определенных условиях не учитывать полученное имущество при налогообложении прибыли.
ФАС УО в постановлении от 24.03.2010 № Ф09-1861/10-С3 по делу № А60-33426/2009-С8 рассмотрел случай, когда обществу был доначислен налог на прибыль в связи с тем, что оно на основании решений совета директоров перечислило денежные средства своему единственному участнику общества в централизованный фонд развития производства. Данные перечисления были признаны инспекцией выплатой дивидендов.

Суд пришел к выводу о том, что переданные от дочернего общества денежные средства не отвечают признакам дивидендов (в частности, налоговым органом не доказано, что выплата произведена за счет чистой прибыли; источник выплаты не установлен).

С учетом положений п. 2 ст. 248, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ суд указал, что

налоговое законодательство допускает получение российской организацией безвозмездно имущества (в том числе денежных средств) от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей стороны. Такие доходы не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Поскольку выплата суммы за счет добавочного капитала не относится к дивидендам и является безвозмездной, полагаем, что к ней возможно применить положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Вместе с тем, в письме УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2008 № 20-12/063191@ (Приложение № 1) указано, что
средства, поступившие в результате распределения добавочного капитала в пользу акционеров, не являются дивидендами для целей налогообложения прибыли. Такие доходы юридических лиц подлежат налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 24% [в настоящее время – 20%].

В данном письме вообще не идет речь о подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, что свидетельствует о наличии вероятности того, что налоговый орган при проверке акционера также посчитает, что выплата акционеру за счет добавочного капитала общества облагается в общем порядке.

Тем не менее, на наш взгляд, такая позиция УФНС РФ по г. Москве является неверной, поскольку подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ предусматривает особое правовое регулирование налогообложения сумм, передаваемых обществом и акционером с долей участия более чем 50%.

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации безвозмездная выплата денежных средств обществом своему единственному акционеру в результате распределения добавочного капитала возможна, при этом она может не включаться в налоговую базу акционера на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при соблюдении указанных в нем условий.

Однако организации следует быть готовой к защите подобной позиции, поскольку существует налоговый риск того, что эта сумма будет признана дивидендами (для исключения этого необходимо надлежащее документальное оформление выплаты) либо включена в налоговую базу акционера по ставке 20% без учета подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

11.2. Правомерность начисления пеней в результате увеличения ставки страхового тарифа

Описание ситуации:

Согласно Правилам подтверждения основного вида деятельности организации ежегодно до 15 апреля направляют заявление о подтверждении основного вида деятельности.

Территориальный орган Фонда в двухнедельный срок с даты представления документов уведомляет страхователя об установленном ему с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя (п. 4 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности №55 от 31.01.2006 г.).

Как правило, такое уведомление организация получает ближе к середине года. До подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь и подразделения страхователя относятся к виду экономической деятельности по основному виду экономической деятельности, подтвержденному страхователем в предыдущем финансовом году (п. 11 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности №55 от 31.01.2006 г.).

После получения уведомления организация должна применять новый тариф (если он изменен). А поскольку страховой тариф устанавливается на весь календарный год, необходимо пересчитать страховые взносы за все те месяцы, которые предшествовали дате получения уведомления.

Вопрос:

Вправе ли Фонд начислить пени, в случае если после перерасчета выявлена недоплата страховых взносов организацией ввиду установления надбавки (увеличения ставки)?

Ответ:

Согласно ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, включая взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному положениями статей 18 - 23, 25 - 27 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закон № 212-ФЗ).

В п. 1 ст. 25 Закона № 225-ФЗ дано определение пени:

«Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки».

В соответствии с п. 9 ст. 2 Закона № 212-ФЗ недоимка – это сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный настоящим Федеральным законом срок.

В п. 11 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами», утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55 (далее по тексту Порядка), указано:

«До подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь и подразделения страхователя относятся к виду экономической деятельности по основному виду экономической деятельности, подтвержденному страхователем в предыдущем финансовом году».

Иными словами, организация-страхователь до получения уведомления обязана уплачивать страховые взносы по тарифу, установленному в предыдущем году. Суммы страховых взносов, причитающиеся к уплате за периоды до получения уведомления о новом тарифе, рассчитываются по старому тарифу.

В соответствии с п. 4 Порядка, в течение двух недель со дня представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности ФСС РФ направляет страхователю уведомление о тарифе страховых взносов, установленном на текущий год.

Таким образом, установленный ФСС РФ тариф, несмотря на его получение ближе к середине текущего года, действует с начала данного текущего года.

В этой связи в случае если тариф взносов, установленный на текущий год, будет больше тарифа предшествующего года у организации-страхователя возникает обязанность пересчитать взносы, начисленные с начала текущего года по месяц получения уведомления, и уплатить разницу между уплаченной суммой по старому тарифу и новому в месяце получения уведомления.

При этом полученную разницу нельзя назвать недоимкой, поскольку обязанность по уплате страховых взносов по новому тарифу возникла у страхователя именно с момента получения уведомления. Как было отмечено выше, в соответствии с п. 11 Порядка суммы страховых взносов, причитающиеся к уплате за периоды до получения уведомления о новом тарифе, рассчитываются по старому тарифу.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации отсутствует нарушение сроков уплаты сумм страховых взносов, а следовательно, не возникает и пеней. Поэтому в случае увеличения страхового тарифа по сравнению с предыдущим годом ФСС РФ не вправе начислять пени.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Проценты за кредит, направленный на уплату незаконной недоимки – убыток (Постановление АС МО от 27.02.2015 № А40-56679/14)

Одними из самых сложных категорий налоговых споров были, есть и, наверное, еще долго будут споры о взыскании с налоговых органов убытков, ставших результатом их незаконных действий (актов). Как показывает судебная практика, суды встают на позицию налогоплательщиков только в самом крайнем случае. 

Тем примечательнее, представляется дело, рассмотренное недавно в АС Московского округа.

По мнению ИФНС проценты, которые уплатил налогоплательщик за кредит, взятый на уплату налога, доначисление которого было признано судом  незаконным, убытками не являются, т.к. налогоплательщик «добровольно» исполнил решение о доначислении налогов.

Однако суд указал, что у налогоплательщика не было иной возможности погасить недоимку, как через получения кредита у банка (данное обстоятельство подтверждалось материалами дела). Поэтому проценты, уплаченные банку, суд признал для налогоплательщика убытком, возмещать который должны налоговые органы  (См. Постановление АС МО от 27.02.2015 № А40-56679/14).

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Расходы на оплату услуг консалтинговой компании, обусловленных спецификой ее работы с предприятиями автопромышленного комплекса (к которым относится налогоплательщик), признаются обоснованными, если налоговым органом не доказано обратное (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

По мнению налогового органа, налогоплательщик в проверяемом периоде необоснованно завысил расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль по операциям приобретения консалтинговых услуг.

Суд считает, что, исходя из обстоятельств дела, позиция налогового органа является неправомерной.

При рассмотрении дела было установлено, что необходимость заключения спорного договора возникла в связи с тем, что общество вынуждено было во второй половине 2010 года перейти на новую систему бюджетирования и бизнес-планирования исходя из требований, предъявляемых ОАО "АВТОВАЗ": - своевременное предоставление бухгалтерской и финансовой отчетности по формам, разработанным и утвержденным ОАО "АВТОВАЗ"; получение на основе заполненных фактических и плановых бюджетов комплекса мероприятий по оптимизации расходов с целью извлечения прибыли; анализ и разработка рекомендаций в области правового обеспечения и т.д. Заключение договора именно с данным контрагентом было обусловлено спецификой работы данной консалтинговой компании с предприятиями автопромышленного комплекса, непосредственно работающими в сегменте рынка по изготовлению автомобильных компонентов для автомобилей производства ОАО "АВТОВАЗ".

С учетом изложенного судами сделан вывод о необоснованности позиции налогового органа об отсутствии разумной необходимости получения обществом консалтинговых услуг для обеспечения его производственной деятельности и отсутствии документов, обосновывающих необходимость заключения договора консалтинговых услуг.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа.

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20 марта 2015 г. )

13.2. В пользу налогового органа

«Заключение договоров аренды и выдача гарантийных писем в ИФНС на предоставление помещений для юридического адреса свидетельствуют о том, что помещения обладают признаками объектов основных средств и должны учитываться при исчислении налога на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ)»

В силу п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

По мнению налогоплательщика, ему необоснованно доначислен налог на имущество, поскольку начало использования принадлежащего ему имущества определяется датой акта приема-передачи помещения в аренду, до этой даты имущество по назначению использовано быть не могло, так как нежилые помещения находились в "черновой" отделке и для использования по назначению (сдачи в аренду) были непригодны.

Суд считает, что, исходя из обстоятельств дела, позиция налогоплательщика является неправомерной.

При рассмотрении дела было установлено, что еще в 2010 году были заключены договоры аренды с арендаторами на различные этажи. Заявитель выдавал гарантийные письма на предоставление помещений для юридического адреса в ИФНС 45 организациям. То есть, спорные нежилые помещения в 2010 году начали приносить экономические выгоды в виде дохода от арендной платы.

Суд указал, что указанные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что налогоплательщик должен был указанные нежилые помещения с января 2010 года учитывать на балансе в качестве объектов основных средств для ведения бухгалтерского учета и начислять налог на имущество в соответствии со ст. 375 НК РФ, исходя из того, что рассматриваемые объекты недвижимого имущества полностью находились в пригодном техническом состоянии и могли приносить прибыль от их использования, то есть обладают всеми признаками основного средства, установленными п. 4 ПБУ 6/01.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика.

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19 марта 2015 г.)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Сальвадор присоединился к Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых вопросах

1 июня 2015 года Сальвадор стал 86-й страной, которая подписала многостороннюю конвенцию о взаимной административной помощи в налоговых вопросах.

Разработанная Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Советом Европы, Конвенция предусматривает комплексный многосторонний механизм для обмена информацией и помощи в сборе налогов. Она охватывает административную помощь между налоговыми органами для обмена информацией по запросу и автоматического обмена информацией и облегчает одновременные налоговые проверки, а также оказывает помощь в сборе налоговых долгов.

Сальвадор стал восьмой страной Латинской Америки, и третьим государством Центральной Америки – после Коста-Рики и Гватемалы, которая присоединилась к Конвенции.

Когда страны Большой Двадцатки (G-20) поставили прозрачность финансового сектора и уклонение от уплаты налогов на международную повестку дня в 2009 году, Конвенция стала центральным элементом усилий по международному сотрудничеству,- отметил ОЭСР. Это рассматривается как идеальный инструмент для быстрой реализации нового международного стандарта для автоматического обмена финансовой информацией счета в налоговых вопросах, разработанный ОЭСР и G-20, и обеспечивает основу для автоматического обмена страны в каждом конкретном случае в соответствии с рекомендациями по эрозии налоговой базы.

Источник: offshore.su

14.2. Французское правительство объявило о пакете мер по упрощению налогового законодательства

Французское правительство объявило о пакете мер по упорядочению административных требований и правил и упрощению соблюдения налогового законодательства.

Меры были объявлены Тьерри Мандоном, секретарем Франции по государственной реформе и упрощению налоговой политики.

Из новых мер, только около 50 относятся к предприятиям и, прежде всего, направлены ??на сокращение бюрократизма.

Одним из важных мер является предложение по упорядочению деятельности налоговых и социальных органов безопасности Франции. Одно из нововведений предполагает то, что предприятия будут сотрудничать только с одним налоговым органом.

Меры по оптимизации процесса налогообложения будут также введены для улучшения отношения французских властей с налогоплательщиками и бизнесом. Веб-сайт органа социального обеспечения будет переделан и руководство по его использованию будет более четким и понятным.

Франция также просить Европейскую комиссию установить совет малого и среднего предпринимательства, который будет отвечать за рассмотрение воздействия на малые предприятия законодательных предложений ЕС.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Минтруда предлагает обсудить вопрос о налоге на тунеядство

Руководитель Минтруда Максим Топилин предложил обсудить вопрос о введении в России так называемого «налога на тунеядство», ориентируясь на результаты опыта Белоруссии, пишет ТАСС.

«Нужно всем вместе искать способы легализации тех людей, за которых не уплачиваются страховые взносы: какие это способы, какие сочетания «пряников» и «наказаний», – заявил он на заседании Российской трехсторонней комиссии по урегулированию трудовых отношений.

«В Белоруссии пошли по этому пути. Правильный ли это способ, к чему он приведет, давайте понаблюдаем у наших коллег, что будет происходить. Такие инициативы и у нас высказывались», – подчеркнул Топилин.

Напомним, что граждане Белоруссии, а также постоянно проживающие в республике иностранцы и лица без гражданства, которые не участвуют в финансировании госрасходов или участвуют в таком финансировании менее 183 календарных дней в году, должны платить сбор в размере $240. Данный сбор платить не придется, если физлицо встало на учет по безработице и получило соответствующий статус.

Источник: taxpravo.ru

15.2. В Испании проходят забастовки работников музыкальной сферы против повышения ставки НДС на билеты

Все музыкальные события, сопровождающиеся живой музыкой, были отменены на территории Испании 20 мая 2015 года, так музыканты протестовали против новой ставки налога на добавленную стоимость (НДС), который теперь применяется при продаже билетов.

Забастовка была предназначена для того, чтобы оказать давление на правительство в целях уменьшения ставки НДС на билеты для живых музыкальных событий с 21 процентов до 4 процентов.

Ассоциация музыкальных промоутеров (АРМ) также начала сбор подписей за уменьшение ставки НДС, который будет представлен в Конгресс. По состоянию на 22 мая петиция собрала около 240000 подписей.

Ходатайство указывает, что ставка НДС для концертов в Испании гораздо выше, чем в других европейских странах. Соседняя Португалия взимает только 13 процентов ставки, в то время как ставки в Швейцарии, Нидерландах, Бельгии, Германии, Франции, Италии и Финляндии находятся в диапазоне от 2,5 до 10 процентов.
Испанское правительство повысило ставку НДС для концертов с 8 до 21 процента в 2012 году. В соответствии с АРМ, новая ставка привело к потере более чем 40000 рабочих мест.

Источник: offshore.su

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 05/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Налогообложение – это не застывшая система норм и правил, а постоянно развивающийся организм, и его совершенствование невозможно без научных исследований, без обсуждения проблем и направлений развития в научных кругах.

Пятый номер нашего журнала мы решили посвятить Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ», который состоится летом в Байкальском государственном университете экономики и права. Организаторы симпозиума специально для нашего журнала выбрали наиболее актуальные статьи ученых-налоговедов по тематике этого мероприятия. Международный налоговый симпозиум, в первый раз проведенный в 2009 году как украино-российский, расширился, и теперь в нем принимают участие ученые и специалисты Белоруссии, Казахстана, Германии, а в этом году и стран Юго-Восточной Азии.

Не отступая от наших традиций, мы размещаем материалы в рубриках «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

В рубрике «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора» представлена статья о том, в каких случаях организация должна представлять информацию о своей деятельности, если в отношении нее не проводится налоговая проверка».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за май 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 июня 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

18. Предложения наших партнёров

© Налоги и финансовое право 2002-2015