Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в июньской серии семинаров on-line «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» (2, 9, 16 и 23 июня 2015 года).

Внимание! Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (г. Екатеринбург, 23-24 июня 2015 года).

1. Главная новость недели

1.1. Постановлением Правительства РФ утверждены требования к содержанию единого реестра проверок

2. Актуальная дата недели

2.1. 15 мая – Уплата авансового платежа по акцизу за май 2015 г.; уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за апрель 2015 г.

2.2. 18 мая – Представление документов об уплате акциза.

2.3. 19 мая - Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ за апрель 2015 г.

2.4. 20 мая - Уплата косвенных налогов за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за апрель 2015 г.; представление уведомления о контролируемых сделках за 2014 г.; представление сведений о среднесписочной численности работников.

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в июньской серии семинаров on-line «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» (2, 9, 16 и 23 июня 2015 года).

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (г. Екатеринбург, 23-24 июня 2015 года).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В России будет создана корпорация по развитию малого бизнеса

5.2. Штраф за неуплату налогов хотят привязать к ключевой ставке ЦБ

5.3. Госдума намерена рассмотреть в первом чтении правительственный законопроект по амнистии капитала

5.4. Китай и ЕЭС могут создать зону свободной торговли

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Банки и компании будут оштрафованы за сотрудничество с нежелательными в России организациями

6.2. Минфин может предложить уменьшить пошлину на нефть до нуля

6.3. Половину земельного налога предложили передать поселениям

6.4. Безработных россиян хотят обязать платить страховые взносы

6.5. Минфин против экспериментов с налогами в нефтяной отрасли

7. Налоговая цифра недели

7.1. 98,4 % положительных оценок предоставления государственных услуг ФНС России получено за 1 квартал 2015 года

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. В Государственный реестр контрольно-кассовой техники включены сведения о модели ККТ

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Минфин разъяснил порядок формирования резерва по гарантийному обслуживанию (Письмо Минфина России от 07.04.2015 г. № 03-03-06/1/19276).

9.2. Расходы на покупку средств индивидуальной защиты относятся к «прочим» (Письмо Минфина России  от 23.03.2015 г. № 03-03-06/1/15769)

9.3. Минфин внес ясность в торговый сбор (Письмо Минфина России от 01.04.2015 № 03-11-06/18129)

10. Новости налогового контроля

10.1. За ложные сведения в ЕГРЮЛ номинальный директор теперь не отделается штрафом

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О заполнении уведомления по контролируемым сделкам в случае реорганизации

11.2. Конвертация акций при присоединении

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Убывающий список...

12.2. Познание налогового права за 2 года

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Подписание агентом налогоплательщика актов приемки выполненных строительных работ означает их приемку самим налогоплательщиком и при наличии других необходимых документов является основанием для применения вычета по НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2015 г. по делу № Ф05-2113/15)

13.2. В пользу налогового органа

«При отсутствии документов, подтверждающих реальность затрат, отнесенных на статью «продвижение сайта», налогоплательщик не вправе включить их в состав расходов по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12 февраля 2015 г. по делу № Ф05-17307/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Греция увеличивает налог для клиентов гостиниц и ресторанов

14.2. Премьер Латвии выступила против уменьшения подоходного налога

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на туалеты в Венеции

15.2. Налог на грех

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 04/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

«Уважаемые посетители!
При разговоре с инспектором сокращайте
фразы до размера мысли!»

Объявление при входе в налоговую инспекцию
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Постановлением Правительства РФ утверждены требования к содержанию единого реестра проверок.

Первого июля нынешнего года вступает в силу ст. 13.3 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ, предусматривающая создание единого реестра проверок – федеральной государственной информационной системы, оператором которой является Генпрокуратура РФ.

Постановлением № 415 утверждены Правила формирования и ведения данного реестра. В них оговорено, какие именно сведения должны содержаться в реестре, в какие сроки они в него включаются и в каком порядке предоставляются организациям и госорганам.

Сведения о проведении проверки подлежат внесению в реестр в течение 3–5 рабочих дней со дня издания распоряжения или приказа. Данные о ее результатах и принятых мерах – в рамках 5–10 дней.

Единый реестр проверок будет размещен в открытом доступе на специализированном сайте. Ознакомиться с ним можно будет безвозмездно.

(Постановление Правительства РФ от 28.04.2015 № 415)

Источник: налоговыеновости.рф

2. Актуальная дата недели

2.1. 15 МАЯ

2.2. 18 МАЯ

2.3. 19 МАЯ

2.4. 20 МАЯ

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в июньской серии семинаров on-line «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» (2, 9, 16 и 23 июня 2015 года).

2 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Изменения в Трудовом кодексе РФ: налоговые последствия для работодателя.
Ольга Аникеева, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
Особенности исчисления среднего заработка для различного вида выплат.
Татьяна Тинигина, ведущий специалист по экономическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

9 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2015 году, новые правила, подходы налоговых органов, интересная судебная практика.
Ольга Фёдорова, заместитель гендиректора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»
НДС и Таможенный союз: актуальные вопросы.
Ольга Анфёрова, ведущий специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

16 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Уступка права требования, перевод долга: гражданско-правовой аспект. Судебная практика.
Евгений Гринемаер, первый заместитель гендиректора ГК «Налоги и финансовое право»
Уступка права требования, перевод долга, факторинг (бухучет и налогообложение сторон сделки).
Екатерина Белоусова, директор по аудиту ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

23 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Профилактика выездной налоговой проверки (ВНП): что надо знать и уметь, чтобы не стать кандидатом на ВНП: формальные и неформальные критерии для выбора кандидатов на ВНП; 2015 год и новые методики н6алоговых органов по выявлению схем и рисковых видов бизнес-активности; как подготовить предприятие в ВНП (мероприятия, инструктаж, конкретные рекомендации и советы практического характера).
Аркадий Брызгалин, гендиректор ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

При регистрации на все 4 семинарa on-line:
16 000 руб.
14 000 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

Анонс дополнительного семинара on-line (2-ая половина июля 2015 года):

Налоговая оптимизация – мифы и реальность (3 часа).
Аркадий Брызгалин, гендиректор ГК «Налоги и финансовое право»
Антон Труфанов, заместитель гендиректора ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»
3 000 руб. для участников всех 4-х семинаров on-line в июне 2015 года
Без оплаты для Владельцев годового абонемента «Семинары on-line - 2015 год»

Регистрируйтесь прямо сейчас

Наши специалисты по проектам учебного центра готовы ответить на Ваши вопросы и зарегистрировать Вас на июньскую вебинар-серию:
(343) 350–11–62, 350-12-12   Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)
(495) 788-39-51, 774-88-43 Александр Паршин (aparshin@cnfp.ru)

Источник: cnfp.ru

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (г. Екатеринбург, 23-24 июня 2015 года).

Место проведения курса: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:

23.06.2015 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30

24.06.2015 г. - лекции с 10.00 до 17.30

Спикеры от Группы компаний «Налоги и финансовое право»:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Харалгина Ольга Леонидовна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Приглашенные спикеры:

Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права УрГЮУ, д.ю.н., профессор

Бациев Виктор Валентинович, экс-председатель судебного состава ВАС РФ, судья в отставке, правовой советник ФГБНУ Исследовательский центр частного права при Президенте РФ

Программа

Налог на добавленную стоимость и налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2015 году, новые правила, подходы налоговых органов, интересная судебная практика.

Налог на имущество организаций: новые правила исчисления, спорные вопросы 2015 года, проблемы «движимости», разъяснения официальных органов, сложности и перспективы налогообложения по кадастровой стоимости.

Сложные и актуальные вопросы по бухгалтерскому учету из практики консультирования. Перспективы бухгалтерского учета в РФ.

Налоговая выгода: текущие подходы налоговых органов. Анализ новой практики на уровне Верховного Суда РФ. Перспективы, прогнозы, тенденции.

Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.

Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей: налог на прибыль, НДФЛ, взносы в страховые фонды и т.д.

Экономический анализ при рассмотрении налоговых споров.

Реформирование гражданского законодательства: последние поправки в ГК РФ об обязательствах и договорах (новые правила, касающиеся исполнения обязательств, заключения и оспаривания договоров, новые договорные конструкции и т.д.).

«Налоговые последствия» изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ.

Стоимость участия:

18 500 руб. за 1 человека /при регистрации и оплате участия до 20 июня 2015 года/.

20 300 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.

Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.

Регистрируйтесь прямо сейчас

Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться:

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В России будет создана корпорация по развитию малого бизнеса

Минэкономразвития разработало проект президентского указа о создании Федеральной корпорации развития малого и среднего бизнеса, передает РБК.

Новая государственная корпорация будет создана на базе Агентства кредитных гарантий. Согласно проекту закона, государство будет полностью участвовать в новой структуре. Доля государства в уставном капитале госкорпорации, как говорится в документе, не должна быть менее 50% плюс одной акции.

Задачами государственной корпорации станут развитие финансовой, инфраструктурной, юридической поддержки малого и среднего предпринимательства, привлечения для этих целей российских и зарубежных инвестиций.

Источник: taxpravo.ru

5.2. Штраф за неуплату налогов хотят привязать к ключевой ставке ЦБ

Размеры пеней и штрафов за уклонение от уплаты налогов могут быть законодательно привязаны к ключевой ставке ЦБ РФ, а не к ставке рефинансирования, как в данный момент. Соответствующий проект закона поступил в Госдуму, пишет ИА REGNUM.

Ключевая ставка Центробанка России составляет с 30 апреля 2015 года 12,5%, уровень ставки рефинансирования не менялся уже 3 года и составляет 8,25%. «В последнее время, в связи с ростом ключевой ставки Центрального Банка РФ, значительно повысилась стоимость кредитных ресурсов. Это привело к тому, что налогоплательщикам стало дешевле несвоевременно уплачивать налоговые платежи в бюджеты всех уровней, чем привлекать кредитные ресурсы», – заявил автор документа Ильдар Гильмутдинов из «Единой России».

По его словам, задолженность по уплате пеней и налоговых санкций выросла с 325,9 млрд руб. (на 1 октября 2014 г.) до 347,5 млрд руб. (на 1 марта 2015 г.), в частности урегулированная задолженность повысилась с 137,1 млрд руб. до 141,6 млрд руб. Согласно законопроекту, процентная ставка пени за уклонение от уплаты налогов должна быть равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России.

Кроме того, Гильмутдинов предложил ужесточить другие положения налогового законодательства: сегодня при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа за неуплату налогов подлежит снижению не менее, чем вдвое. Он предлагает изменить эту норму и уменьшить сумму штрафа не более, чем в два раза.

«Принятие представленного законопроекта позволит повысить ответственность налогоплательщиков за своевременную уплату налогов в бюджет, а также будет способствовать увеличению бюджетов всех уровней», – считает депутат.

Источник: taxpravo.ru

5.3. Госдума намерена рассмотреть в первом чтении правительственный законопроект по амнистии капитала

Ранее замминистра финансов Сергей Шаталов сообщал, что принятие законопроекта в трех чтениях и подписание президентом ожидается к 15 июня. Законопроект "О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках" предусматривает фактическую амнистию капиталов по 8 статьям Уголовного кодекса, отдельного постановления об амнистии приниматься не будет.

Правительство внесло в Госдуму законопроект об амнистии капитала

"Законопроект направлен на создание простого, понятного и необременительного с экономической точки зрения механизма добровольного декларирования имущества и счетов (вкладов) в банках, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов, в том числе за пределами Российской Федерации", - отмечается в пояснительной записке к законопроекту.

Амнистия, согласно предлагаемой схеме, будет заключаться в возможности однократно задекларировать зарубежное имущество. Декларация будет предоставляться в налоговые органы, на нее сохраняется режим налоговой тайны. Содержание такой декларации не может быть передано государственным органам, не может быть основанием для возбуждения уголовного дела или использоваться как доказательство по уголовному делу. Кроме того, этот механизм позволяет физлицам оформить в свою собственность имущество, ранее передан не номинальным владельцам.

Источник: налоговыеновости.рф

5.4. Китай и ЕЭС могут создать зону свободной торговли

Создание зоны свободной торговли Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с Китаем было одной из тем переговоров президента Владимира Путина и председателя КНР Си Цзиньпина в пятницу. Об этом говорится в их совместном заявлении о сотрудничестве ЕАЭС и «Шелкового пути».

Речь идет о начале переговоров по подготовке всеобъемлющего соглашения о партнерстве и сотрудничестве с Китаем, а также о проработке возможности создания зоны свободной торговли, отмечает замминистра экономического развития Алексей Лихачев.

Идею экономического пояса «Шелковый путь» Си Цзиньпин выдвинул в сентябре 2013 г. Речь идет о создании транспортного, энергетического, торгового коридора между странами Средней и Центральной Азии и Европой. Китай уже инвестировал в проект $40 млрд.

Но появится она не скоро, единодушны чиновники. Через 10 лет, оценивает возможные сроки чиновник финансово-экономического блока правительства. Это масштабный проект, переговоры могут идти 20–30 лет, более острожен один из чиновников, курирующих внешнеэкономические связи. Пока самая ранняя стадия – изучаются лишь возможные подходы, продолжает он: «На дипломатическом языке это называется «взять тему в совместную проработку». Изучается регуляторная база, как работают инфраструктурные проекты (см. также статью на стр. 12), по срокам – не раньше 2020-х гг., считает федеральный чиновник.

«Нашей целью было подписать как можно больше документов, оформляющих отношения Китая и России», – рассказывает чиновник, участвовавший в переговорах с китайцами. Даже рамочное соглашение о сотрудничестве, подписанное на высшем уровне, очень важно для китайского бизнеса, объясняет он: это знак того, что их действия получили одобрение государства – «без этого они шагу не ступят». Китайскому бизнесу важно иметь возможность сослаться на эти документы, чтобы объяснить свои действия, говорит он.

Первый шаг – соглашение о торгово-экономическом сотрудничестве ЕАЭС и Китая. Проект может появиться до конца 2015 г., заявил министр по торговле Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) Андрей Слепнев (цитата по «Интерфаксу»). Снижения таможенных пошлин оно не будет предусматривать, рассказывает сотрудник ЕЭК. Для ЕАЭС это прежде всего возможность сделать взаимный товаропоток более прозрачным, увеличить потенциал транспортного коридора, поясняет он, но оценивать экономические эффекты пока рано.

Вряд ли будет заключено соглашение об обнулении всех взаимных пошлин, сомневается Александр Кнобель из Института Гайдара, этого не допустят ни российские, ни китайские производители. Скорее пошлины будут несколько снижены и не для всех товаров, полагает он. Но сейчас даже при значительном снижении пошлин риски для российских производителей будут невелики, считает Кнобель: девальвация увеличила их конкурентоспособность.

Источник: налоговыеновости.рф

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Банки и компании будут оштрафованы за сотрудничество с нежелательными в России организациями

Конституционный комитет Государственной думы России сегодня рекомендовал палате принять проект закона о нежелательных организациях во втором чтении. Документ вводит запрет для кредитных и некредитных организаций проводить операции с деньгами и имуществом, стороной в которых выступает запрещенная в РФ организация, передает РБК.

В КоАП РФ законопроект вводит ответственность за нарушение этих запретов. Ответственность будет распространена не только на участников и руководителей НКО, которые работают в нашей стране вопреки запрету, но и на банки и некредитные организации, сотрудничающие с ними. Штраф для банков и компаний составит 50–100 тысяч рублей. Об отказах в проведении операций с нежелательными организациями банки и некредитные организации должны будут сообщать в Росфинмониторинг, а тот в Генпрокуратуру.

Для должностных лиц законопроектом вводится административное наказание в 20–50 тысяч рублей. Оно также может быть распространено на сотрудников банков и некредитных организаций, согласившихся проводить операции с участием запрещенных организаций.

Источник: taxpravo.ru

6.2. Минфин может предложить уменьшить пошлину на нефть до нуля

Министерство финансов России полагает, что дальнейшее уменьшение пошлин на нефть и нефтепродукты неизбежно – оно может поэтапно продолжиться после 2018 г. Об этом заявил директор налогового департамента министерства Илья Трунин. Стоит отметить, что к 2025 г. пошлины могут быть обнулены. Обсуждать график и параметры Минфин будет в 2018–2019 гг., после того как проанализирует последствия трехлетнего налогового маневра, пишет газета «Ведомости».

Благодаря налоговому маневру отмена пошлин стала реальной. По словам чиновника, после 2018 г. будет удобный момент, поскольку отменить 30%-ную пошлину легче, чем 42%-ную, тем более при маленьких ценах на нефть. Увеличится ли ставка НДПИ Трунин не сообщил.

«Пошлины должны быть экстренным способом реагирования, а не частью налоговой системы», – отмечает он, а в данный момент это не только доходы бюджета, но и, по сути, форма субсидирования нефтепереработки: пошлина сдерживает внутреннюю цену на нефть.

Напомним, что пошлина на сырую нефть в этом году составляет 42%, а к 2018 г. она будет снижена до 30%, одновременно НДПИ для нефти повысится с текущих 775 до 918 руб. Кроме того, до 30% будут снижены пошлины на светлые нефтепродукты (для дизельного топлива сейчас 48%, для бензина – 78%), на темные, наоборот, вырастут (с 76 до 100%).

Источник: taxpravo.ru

6.3. Половину земельного налога предложили передать поселениям

50% доходов от продажи либо от аренды земельных участков, которые расположены в границах сельских поселений, будут направляться в бюджеты этих сельских поселений. Соответствующий законопроект в Бюджетный кодекс России поступил в Госдуму.

Согласно документу, речь идет о таких участках, государственная собственность на которые не разграничена. В данный момент доходы от продажи или аренды этих участков полностью зачисляются в бюджеты муниципальных районов, пишет ИА REGNUM.

«Сегодня самая многочисленная категория муниципальных образований – сельские поселения – имеет самый низкий объем налоговых и неналоговых доходов. Как следствие, они не обеспечены финансовыми возможностями для исполнения своих полномочий», – отметили создатели проекта. По их словам, реализация данных мер будет способствовать укреплению финансовой базы сельских поселений.

Источник: taxpravo.ru

6.4. Безработных россиян хотят обязать платить страховые взносы

Российские власти намерены обязать безработных уплачивать страховые взносы. В Госдуме при этом предлагают лишить неработающих страховки от государства.

Обсуждение того, как собрать социальные платежи с неработающих граждан, вошло в активную стадию, однако так быстро проблему не решить, заявил высокопоставленный источник в социальном блоке правительства, пишет РБК. «Самое простое было бы сказать: вот вы трудоспособны, не платили – помощь не получаете. Но так нельзя, человек оспорит это решение, потому что право (на бесплатную медицинскую помощь) записано в Конституции», – заявил он.

Поэтому, по его словам, механизм в данный момент обсуждается с Конституционным судом России. Чиновник подчеркнул, что речь не идет о таких категориях, как женщины в декретном отпуске.

Чиновник Минфина отмечает, что главное беспокойство у властей вызывает большая численность ?людей, формально не работающих, но при этом имеющих какие-то доходы. Это могут быть те, кто заняты в «сером» секторе, либо, к примеру, россияне, которые сдают в аренду недвижимость. «Мы говорим, что если человек имеет какой-то доход, то он должен платить страховой взнос во все фонды», – сказал он, сообщив, что данную инициативу Минфин обсуждает с Минтрудом и оба министерства сходятся во мнении.

Источник: taxpravo.ru

6.5. Минфин против экспериментов с налогами в нефтяной отрасли

Министерство финансов России выступает против экспериментов с налогообложением в нефтяной отрасли. Глава профильного департамента министерства Илья Трунин заявил, что ведомство не поддерживает ни предложенную «Роснефтью» инициативу введения налога на добавленный доход (НДД), ни продвигаемое Министерством энергетики идею о внедрении налога на финансовый результат (НФР).

По словам директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Илья Трунина, налогообложение нефтяной отрасли в последние годы устоялось, эффект от введения новых налогов, таких как НФР или НДД, не просчитан, и экспериментировать с налогообложением нефтяной отрасли в условиях уменьшения доходов бюджета опасно.

«Вопрос срочного введения НДД не проработан. Мы считаем, что в целом НДД обладает теми же недостатками, что и НФР», – заявил он, передает газета «Коммерсантъ».

Источник: taxpravo.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. 98,4 % положительных оценок предоставления государственных услуг ФНС России получено за 1 квартал 2015 года

Более 141 тыс. оценок предоставления государственных услуг ФНС России получено за 1 квартал 2015 года. Среднее значение оценки - 4,9 из 5 баллов. Положительные оценки составили 98,4 % от общего числа полученных оценок.

Оценить качество предоставленных услуг можно с помощью бесплатного смс-анкетирования по следующим пяти критериям:

1. время предоставления госуслуг;

2. время ожидания в очереди;

3. вежливость и компетентность сотрудника;

4. комфортность условий в помещении;

5. доступность информации о порядке предоставления госуслуг.

При условии регистрации «личного кабинета» на специализированном сайте «Ваш контроль» можно оставить свой отзыв или предложения по улучшению качества оказания госуслуг.

На основании полученных мнений Федеральная налоговая служба проводит мониторинг удовлетворенности качеством предоставления госуслуг. Полученные результаты станут основой оценки эффективности деятельности конкретных руководителей соответствующих налоговых органов.

Возможность влиять на качество предоставления государственных услуг, оценивая работу налоговых инспекторов по конкретной полученной госуслуге, у налогоплательщиков появилась с начала 2015 года в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2012 года № 1284 «Об оценке гражданами эффективности деятельности руководителей территориальных органов федеральных органов исполнительной власти (их структурных подразделений) с учетом качества предоставления ими государственных услуг, а также о применении результатов оценки как основания для принятия решения о досрочном прекращении исполнения соответствующими руководителями своих должностных обязанностей».

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. В Государственный реестр контрольно-кассовой техники включены сведения о модели ККТ

В первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники включены сведения о следующей модели ККТ: программно-технический комплекс «СТАРТ 21 К». Данный комплекс предназначен, в том числе, для применения в составе платежных терминалов при приеме платежей физических лиц.

Указанные сведения включены в реестр в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 28.04.2015 № ЕД-7-2/178@ «О включении в Государственный реестр контрольно-кассовой техники сведений о модели контрольно-кассовой техники», а также Правилами ведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники, и требованиями к его структуре и составу сведений.

Источник: nalog.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Минфин разъяснил порядок формирования резерва по гарантийному обслуживанию (Письмо Минфина России от 07.04.2015 г. № 03-03-06/1/19276).

Организация, ранее не осуществлявшая реализацию товаров с условием гарантийного ремонта, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты.

Что такое «ожидаемые расходы»? Как объяснил Минфин РФ, под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

В конце года предприятие уже корректирует размер созданного резерва исходя из доли фактически осуществленных расходов в общем объеме выручки от реализации указанных товаров за истекший год.

Сумма резерва, не полностью использованная в налоговом периоде на осуществление ремонта, может быть перенесена им на следующий год. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. Если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем году, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Источник: taxpravo.ru

9.2. Расходы на покупку средств индивидуальной защиты относятся к «прочим»
(Письмо Минфина России  от 23.03.2015 г. № 03-03-06/1/15769)

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на средства индивидуальной защиты и сообщает, что расходы на покупку средств индивидуальной защиты можно учесть в составе затрат.

Согласно письму Минфина от 23.03.2015 г. № 03-03-06/1/15769, организация может учитывать в целях обложения налогом на прибыль организаций расходы, связанные с приобретением материально-технических ресурсов, используемых в качестве запаса, создаваемого в целях гражданской обороны, для своих работников в целях подготовки и проведения мероприятий по гражданской обороне, в составе затрат. Учитываются такие расходы в момент передачи этих средств индивидуальной защиты в производство, т.е. размещения их не на складе, а в специально отведенных местах доступных для работников.

Относятся данные расходы к «прочим». Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Источник: налоговыеновости.рф

9.3. Минфин внес ясность в торговый сбор (Письмо Минфина России от 01.04.2015 № 03-11-06/18129)

В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества хотя бы один раз в течение квартала. То есть если хотя бы раз в квартал вы торговали через магазин, склад или киоск – должны заплатить торговый сбор за весь квартал.

Торговый сбор должны платить налогоплательщики, торгующие в Москве (в том числе Новой Москве).

Ставки торгового сбора в столице будут следующими:

– для плательщиков, осуществляющих торговлю в стационарных торговых объектах без торгового зала или с площадью торгового зала до 50 кв. м, а также в нестационарных торговых объектах – в размере, эквивалентном стоимости патента в городе Москве по соответствующему виду деятельности;

– для плательщиков, осуществляющих торговлю в стационарных объектах площадью свыше 50 кв. м – в размере, эквивалентном стоимости патента в городе Москве по соответствующему виду деятельности, за первые 50 кв. м и по 50 рублей в квартал за каждый следующий кв. м площади торгового объекта;

– для организаций, управляющих розничными рынками, – 50 рублей в квартал за один кв. м площади розничного рынка.

К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

∙ торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями)

∙ торговли через объекты нестационарной торговой сети

∙ торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

∙ торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада

Объект осуществления торговли по этим видам деятельности может быть здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка. При этом под сбор подпадает розничная, мелкооптовая и оптовая купля-продажа товаров через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

Под торговой деятельностью понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров. Плательщики, оказывающие только услуги или производящие работы, сбор не платят. Если плательщик, допустим, торгует товарами, и оказывает услуги, сбор уплачивает в размере 100%

Источник: налоговыеновости.рф

10. Новости налогового контроля

10.1. За ложные сведения в ЕГРЮЛ номинальный директор теперь не отделается штрафом

УФНС по Кировской области разъяснило новшества в регулировании установления уголовной ответственности за регистрацию юрлиц через подставных лиц. Теперь преступлением считается не только образование (создание, реорганизация) юрлица через подставных лиц, но и любое последующее внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах.

Достоверность сведений, представляемых при регистрации юрлиц и ИП в налоговые органы, теперь будут проверять более пристально, а ответственность за предоставление недостоверных данных для внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП ужесточена.

Такие изменения внес в законодательство федеральный закон от 30 марта № 67-ФЗ.

Налоговые органы теперь могут проводить процедуру проверки достоверности сведений в ЕГРЮЛ, причем как до регистрации, так и после включения в ЕГРЮЛ.Во-первых, проверка проводится при возникновении обоснованных сомнений специалистов налоговых органов в подлинности представленных  для регистрации сведений. Во-вторых, при поступлении заявлений от заинтересованных лиц, возражающих против предстоящей госрегистрации или внесения сведений в ЕГРЮЛ. Причем в случае проверки процедура регистрации юрлица приостанавливается.

Если налоговый орган установит, что данные не верны, в регистрации откажут. Подобные проверки помогут вычистить ЕГРЮЛ от недостоверных данных. Добросовестным налогоплательщикам бояться нечего, наличие ложных сведений в реестре выгодно только фирмам-мошенникам.

Данные положения закона помогут бороться с фирмами-мигрантами и фиктивными фирмами. Кроме того, налоговики получают право дополнять реестры записями о недостоверности тех или иных сведений в том случае, если ложные данные выявлены уже после внесения данных в ЕГРЮЛ. Благодаря данной норме легальный бизнес сможет получать от налоговых органов только реальные сведения о своих бизнес-партнерах.

Однако самые значительные изменения коснулись ужесточения ответственности за предоставление недостоверных сведений при регистрации юрлиц, как административной, так и уголовной. Новый закон обеспечивает неотвратимость ответственности для виновных в фальсификации лиц.

Так, например, за представление заведомо ложных сведений для внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП предусмотрена безальтернативная дисквалификация «подставного директора» на срок от одного года до трех лет. Раньше, напомним, такое подставное лицо могло отделаться штрафом.

Кроме того, введена возможность привлечения к административной ответственности учредителей юрлиц, а также возможность проведения административного расследования в отношении нарушений законодательства о госрегистрации юрлиц и ИП.

Физлица, ранее замеченные в нарушении законодательства в части создания фиктивных фирм, согласно нормам закона могут быть ограничены в правах по созданию новых юридичеких фирм.

Предоставление и приобретение документов для регистрации юрлица через подставное лицо будет считаться преступлением в любом случае (ранее – только если лицо осознавало, какие преступления, связанные с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом будут впоследствии совершены с использованием такого юрлица).

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О заполнении уведомления по контролируемым сделкам в случае реорганизации

Описание ситуации:

30 декабря к компании А были присоединены две компании В и С. Причем компания С одновременно 30 декабря выделилась из компании D и была ликвидирована в связи с присоединением к компании А. В момент выделения Компании С перешли почти все активы и обязательства компании D.

У компаний А, В, С-D были сделки (купля-продажа акций, начисление процентов по предоставленным/полученным займам, реализация работ/услуг) со взаимозависимой компанией Е. По сумме этих сделок за 2014 год необходимо подать Уведомление по контролируемым сделкам.

Вопрос:

Нужно ли компании А при подготовке Уведомления включать в свои обороты с компанией Е, обороты сделок, которые проходили в 2014 году по компаниям В и С-D с компанией Е.

Ответ:

Согласно п. 2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

В п. 4 ст. 58 ГК РФ указано, что при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Как отмечено в условии вопроса, в момент выделения компании С из компании D к компании С перешли почти все активы и обязательства компании D.

В результате присоединения к компании А компаний В и С компания А стала правопреемником компаний С и В.

Таким образом, компания А стала правопреемником компаний В и С (в том числе по правам и обязательствам компании D в части, перешедшей компании С при выделении).

Согласно п. 3.3 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утв. Приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ (далее по тексту – Порядок) при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Уведомления за реорганизованную организацию за последний год деятельности реорганизованной организации (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на титульном листе в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле «Налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). На титульном листе уведомления о контролируемых сделках указывается код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация. Коды форм реорганизации указаны в Приложении № 1 к Порядку.

Иными словами, из п. 3.3 Порядка можно прийти к выводу о том, что организация-правопреемник обязана предоставить отдельное уведомление о контролируемых сделках тех реорганизованных юридических лиц, правопреемником которых она стала.

Кроме того, организация-правопреемник обязана подать отдельное уведомление по собственным контролируемым сделкам, осуществленным за истекший год.

Аналогичное мнение высказала ФНС РФ в своих письмах от 10.04.2013 № ОА-4-13/6612@, от 15.03.2013 № ОА-4-13/4464:

«...если юридическое лицо реорганизовано до конца календарного года, в котором этим лицом были совершены контролируемые сделки, представление уведомления о контролируемых сделках осуществляется только организацией-правопреемником в срок до 20 мая календарного года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки реорганизованным юридическим лицом.

Если юридическое лицо реорганизовано после начала календарного года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки, и до завершения реорганизации не представило в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, предшествующем году реорганизации этого лица, представление уведомления о контролируемых сделках за реорганизованное юридическое лицо также осуществляется организацией-правопреемником.

При этом организация-правопреемник представляет в налоговый орган отдельное уведомление о контролируемых сделках в срок до 20 мая календарного года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки непосредственно этой организацией-правопреемником».

Таким образом, компания А не должна включать в свои обороты с компанией Е обороты контролируемых сделок, которые имели место в 2014 году между компаниями В, С, D и компанией Е.

Компания А должна подать отдельное уведомление о собственных контролируемых сделках, осуществленных за 2014 г. с компанией Е, а также отдельные уведомления о контролируемых сделках, осуществленных за 2014 г. компаниями В и С с компанией Е.

Что касается контролируемых сделок между компаниями D и Е, то поскольку, как мы поняли из формулировки вопроса, компания D продолжает функционировать после выделения из нее компании С, то именно компания D в силу п. 1 ст. 105.16 НК РФ является обязанной подать уведомление о собственных контролируемых сделках, в том числе с компанией Е, осуществленных ею в 2014 г.

11.2. Конвертация акций при присоединении

Описание ситуации:

После проведенной реорганизации общество «Б» (выделенное из общества «А») присоединяется к обществу «С». Договором о присоединении предусмотрено, что акции общества «Б» в количестве 10 000 штук (номиналом 1 рубль) конвертируются в 71635 акций (номиналом 1 рубль) общества «С». Коэффициент конвертации 0,1395971893, т.е. 0,1395971893 штуки обыкновенных именных бездокументарных акций общества «Б» номинальной стоимостью 1 рубль каждая конвертируются в обыкновенную именную бездокументарную акцию общества «С» номинальной стоимостью 1 рубль каждая.

Количество акций общества «С», которое должно получить общество «А» (как акционер общества «Б»), рассчитывается путем деления принадлежащего ему количества обыкновенных акций общества «Б» на коэффициент конвертации.

Вопрос:

По какой стоимости в бухгалтерском и налоговом учете общества «А» должны быть отражены акции общества «С», полученные в результате присоединения и конвертации? Возникает ли в этой ситуации у общества «А» налогооблагаемый доход?

Ответ:

Бухгалтерский учет

Согласно п. 3 ПБУ 19/02 принадлежащие обществу «А» акции общества «Б» учитываются в качестве финансовых вложений.

Специальный порядок отражения в учете операций по конвертации акций действующими нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет, не установлен.

Официальных разъяснений Минфина РФ по данному вопросу нами также не найдено.

Вместе с тем, в рассматриваемой ситуации при конвертации общество «А» получает другие акции, а принадлежащие ему конвертируемые акции погашаются, то есть имеет место возникновение прав на акции, полученные при конвертации, и прекращение прав на конвертированные акции. По нашему мнению, такая операция на основании п. 25 ПБУ 19/02 может рассматриваться как выбытие финансовых вложений в виде акций общества «Б» и приобретение финансовых вложений в виде акций общества «С».

Иными словами, полагаем справедливым утверждение о том, что принимаемые к учету акции общества «С», полученные при конвертации, оплачены неденежными средствами. Следовательно, их первоначальная стоимость должна определяться в порядке, установленном п. 14 ПБУ 19/02.

Согласно п. 14 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

Таким образом, ПБУ 19/02 предполагает следующий алгоритм определения стоимости финансовых вложений, оплата которых осуществлялась неденежными средствами:

1) первоначально оценку такого финансового вложения следует произвести по обычно применяемой организацией стоимости передаваемых активов (увеличенной на понесённые организацией затраты, связанные со сделкой);

2) при недоступности информации, необходимой для определения стоимости передаваемых объектов, финансовое вложение оценивается по стоимости приобретенных объектов (увеличенной на понесённые организацией затраты, связанные со сделкой).

Вместе с тем такое понятие, как «цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов», ни в ПБУ 19/02, ни в иных нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет, не раскрыто.

В результате имеется неопределённость в порядке расчета первоначальной стоимости финансовых вложений, оплаченных неденежными средствами, по норме, установленной в п. 14 ПБУ 19/02.

Отметим, что разъяснения по применению нормы п. 14 ПБУ 19/02 приведены в Рекомендациях Р-8/2010-КпТ «Первоначальная оценка финансовых вложений, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами» /Толкование Р101 (Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра: http://www.bmcenter.ru; далее - Рекомендации).

Согласно Рекомендациям при недоступности информации, необходимой для определения первоначальной стоимости финансового вложения (той самой цены, «по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно...»), в качестве такой стоимости может применяться рыночная стоимость передаваемых активов.

При невозможности определения рыночной стоимости передаваемых активов в качестве стоимости финансового вложения может применяться рыночная стоимость получаемых финансовых вложений.

Если одна из указанных рыночных стоимостей определяется с достаточной надёжностью (например, если речь идет об обращающихся ценных бумагах), то полученное финансовое вложение оценивается по этой стоимости, увеличенной на понесённые организацией затраты, связанные со сделкой, и скорректированной на денежные компенсации, предоставленные сторонами друг другу. При этом:

- если стоимость финансового вложения определяется по рыночной цене передаваемых активов, то разница между стоимостью передаваемых объектов, применённая для первоначальной оценки финансового вложения, и их балансовой стоимостью (себестоимостью), относится на финансовые результаты в составе соответственно доходов или расходов.

- если стоимость финансового вложения определяется организацией по рыночной цене полученного объекта, то разница между первоначальной стоимостью полученного финансового вложения и балансовой стоимостью переданных объектов также подлежит отражению в составе доходов или расходов.

Если одна из вышеуказанных рыночных стоимостей не определима на основе прямых данных, то она (в той же последовательности – сначала для передаваемых активов, а при невозможности – для полученного финансового вложения) может быть определена расчётным путём. При этом алгоритм действий будет аналогичным вышеизложенному: признание стоимости полученного финансового вложения по рыночной цене переданных (или полученных) активов влечет отражение прочего дохода или расхода.

Однако, в отношении ситуации, когда рыночная стоимость определяется не по прямым данным, а расчетным путём, для такого алгоритма есть одна важная оговорка: организация может не применять указанные положения, если определённый таким образом общий финансовый результат от сделки является положительным (прибылью). Иначе говоря, если применение расчетной рыночной стоимости передаваемых (или полученных) объектов приводит к отражению прочего дохода, то организация в зависимости от конкретной ситуации может принять решение отразить финансовые вложения по балансовой стоимости передаваемых активов (обоснование такого допущения приведено в п. 18 Разъяснений).

Действительно, при наличии возможности лишь расчётного установления рыночной стоимости нет оснований обязывать организацию признавать положительный финансовый результат от сделки, так как пункт 14 ПБУ 19/02 указывает на стоимость, обычно устанавливаемую самой организацией, а не на стоимость, которая потенциально может быть ею определена. Поэтому при положительном финансовом результате от сделки правило для данной ситуации должно быть диспозитивным: у организации должна оставаться возможность выбора – признавать финансовый результат или не признавать (то есть отражать полученное финансовое вложение по рыночной стоимости переданного (или полученного) объекта или по балансовой стоимости переданного).

При этом в случае отрицательного финансового результата от сделки (превышения балансовой стоимости переданного актива над расчетной рыночной ценой переданного или полученного) оценка финансового вложения по балансовой стоимости переданного имущества, напротив, представляется необоснованной.

Во-первых, в соответствии с пунктом 6 ПБУ 1/08 учетная политика организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности).

Во-вторых, первоначальная стоимость финансового вложения в этом случае окажется заведомо завышенной, и немедленно после признания возникнет необходимость его обесценения с признанием соответствующего резерва, что представляется лишённым смысла.

Поэтому возможность определения рыночной стоимости (пусть даже расчётным путём) переданных активов или полученного финансового вложения, указывающая на наличие убытка от сделки, должна служить основанием для обязательной первоначальной оценки финансового вложения по этой рыночной стоимости с одновременным признанием убытка.

Если же первоначальная стоимость финансового вложения не определяется путем использования предыдущих методов (нет возможности определить ни «прямую», ни расчетную рыночную стоимость), то она определяется как балансовая стоимость (себестоимость) передаваемых активов, увеличенная на затраты, связанные со сделкой, и скорректированная на денежные компенсации, предоставленные сторонами друг другу. Доходы и расходы от сделки при этом не признаются и финансовый результат не формируется.

С учетом проведенного анализа нормативных актов, а также существующих в настоящее время разъяснений считаем, что в бухгалтерском учете при определении стоимости полученных при конвертации акций необходимо исходить из возможности определения стоимости передаваемых или приобретаемых акций прямым или расчетным путем.

Если такая возможность отсутствует, то стоимость приобретаемых акций будет соответствовать балансовой стоимости выбывающих акций.

Приведем пример такого анализа.

Так, акции общества «Б» в количестве 10 000 штук (номиналом 1 рубль) конвертируются в 71635 акций (номиналом 1 рубль) общества «С». Предположим, что акции являются необращающимися, и организация «А» не может определить рыночную цену акций «Б» или акций «С» прямым методом. В таком случае целесообразно проанализировать расчетную стоимость.

Законодательством методы определения расчетной стоимости нормативно не закреплены. В таком случае указанный аспект является элементом учетной политики.

Расчетная стоимость одной акции может быть определена исходя из приходящейся на одну акцию этого общества стоимости чистых активов, рассчитанной в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным Приказом Минфина России № 10н и ФКЦБ России № 03-6/пз от 29.01.2003. Такой вариант определения расчетной стоимости акций применяется, в частности, в целях налогообложения прибыли (п. 9 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 25 НК РФ, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 № 10-66/пз-н).

Если в соответствии с произведенной оценкой расчетная стоимость конвертированных акций общества «Б», определенная по данным заключительной бухгалтерской отчетности, признается достаточно надежной, то стоимость полученных акций общества «С» определяется исходя из расчетной стоимости конвертированных акций общества «Б».

Если же в соответствии с произведенной оценкой расчетная стоимость конвертированных акций общества «Б», определенная по данным заключительной бухгалтерской отчетности общества «Б», признана недостаточно надежной (в силу того что общество «Б» прекратило свою деятельность на дату конвертации), то стоимость полученных акций общества «С» может быть оценена исходя из расчетной стоимости акций общества «С», определенной по данным бухгалтерской отчетности реорганизованного общества «С».

Если в рассматриваемой ситуации образуется прибыль, то, как указывалось выше, организация вправе определить стоимость полученных акций исходя как из расчетной, так и из балансовой стоимости конвертированных акций. При этом признание стоимости по балансовой оценке более соответствует требованию осмотрительности.

Однако, если расчеты свидетельствуют о наличии убытка от сделки, то это должно служить основанием для признания убытка и отражения нового финансового вложения по расчетной стоимости переданных или полученных акций. Это также соответствует требованию осмотрительности.

Также отмечаем, что согласно п. 3 ПБУ 10/99 не признается расходом организации выбытие активов в связи с приобретением акций акционерных обществ не с целью их продажи. Считаем, что эта норма применима и к случаям конвертации акций.

Поскольку выбытие ценных бумаг при конвертации расходом не признается, стоимость акций общества «Б», погашенных в результате конвертации, не должна списываться в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», как расход.

Учитывая изложенное, операция по конвертации акций может отражаться записями по кредиту и дебету счета 58, субсчет 58-1, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет «Расчеты по конвертации акций».

Таким образом, корреспонденция счетов может быть следующей:

Д-т 58 К-т 76 – получены акции при конвертации;

Д-т 76 К-т 58 – погашены акции при конвертации;

Д-т 91 К-т 76 – признано превышение балансовой стоимости переданных акций над стоимостью полученных при конвертации (или обратная проводка в зависимости от надежности определения стоимости акций и принятия решения об отражении прибыли по сделке).

Налог на прибыль

Согласно п. 3 ст. 277 НК РФ при реорганизации организации, независимо от формы реорганизации, у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения.

На основании п. 4 ст. 277 НК РФ при реорганизации в форме слияния, присоединения и преобразования, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции создаваемых организаций или в акции организации, к которой осуществлено присоединение, стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций создаваемых организаций или организации, к которой осуществлено присоединение, признается равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату завершения реорганизации (на дату внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).

Таким образом, по нашему мнению, в налоговом учете общества «А» акции общества «С», полученные в результате присоединения и конвертации, должны быть отражены по «налоговой стоимости» (отраженной в регистрах налогового учета) акций общества «Б» на дату завершения реорганизации (внесения записи в ЕГРЮЛ). При этом у общества «А» налогооблагаемый доход не возникает.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Убывающий список...

Еще в 90х годах я выписал на листочке ФИО тех ветеранов Великой Отечественной войны, которых я обязательно должен поздравить на 9 мая. Я человек аккуратный, ответственный и не хотел полагаться только на перегруженную память, и меньше всего мне хотелось бы кого-нибудь, не дай бог, забыть в суете и текучке буден. В том списке у меня тогда было человек 20, это были, в основном, мои или родственники или добрые знакомые – учителя, преподаватели с института, ...соседи и даже пара клиентов. Каждый год я их всех поздравлял и открытой, и по телефону, и в гости приходил. Я очень гордился тем, что могу лично поздравить Сергея Сергеевича Алексеева, Василия Степановича Якушева, Бориса Ильича Минца и др. 

И вот знаете, прошло более 15 лет, я сегодня смотрю на свой список, и вижу, что в нем осталось всего несколько фамилий. Я сижу, меня одолевает тоска и бессилие, я смотрю на список и понимаю, как неумолимо время и как мало мы сделали для этих людей, и как много они сделали своей жизнью для нас. 

Вот уж, действительно, «это праздник со слезами на глазах», лучше и не скажешь. 

Если честно, то для нас это не только Праздник, для нас это День памяти, скорби, гордости... Праздник этот именно для тех, кто тогда воевал, работал, кто тогда жил и выжил в эти страшные годы. И наш долг в этот день не только праздновать, но и помнить их всех, живых и уже ушедших, и рассказывать о том далеком Великом Подвиге и о тех Великих людях нашим детям. Рассказывать о наших прадедах, дедах, отцах, бабушках, знакомых, о тех, с кем нам посчастливилось общаться. 

Завтра буду звонить своим бабушкам, им за девяносто, они старенькие, но они показывают нам пример жизни. 

Спасибо Вам ветераны! С Праздником!

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Познание налогового права за 2 года

Читаю интервью очередного великого уриста. Юрист, действительно велик, об этом пишет множество журналов и рейтингов, правда, так до конца и не понятно, чем же этот юрист так значим, ведь о его каких-либо юридических достижениях никто и слыхом не слыхивал. Во всяком случае он не провел ни одного более менее примечательного судебного дела (он и в суды-то не ходит, т.к. брезгует, это он сам в одном из многочисленных интервью сказал), ни одной книжки или даже захудалой монографии написать тоже не удосужился (кандидатская не в счет). Ну да ладно, а то опять оппоненты скажут, что завидую... Однако в наше время вполне возможно стать великим артистом, не сыграв ни одной роли, или стать великой спортсменкой, не выиграв ни одного соревнования.

Так вот, читаю интервью, в котором живописуется биография Великого (все как обычно), и вдруг натыкаюсь на фразу (не дословно, а примерно по смыслу): «потом я решил разобраться с налоговым правом, т.к. в 90-х оно очень активно развивалось. Через 2 года я понял, что в налогах я разобрался, с ними все ясно, стало мне скучно, и, заинтересовавшись корпоративным правом, я перешел на работу в другую»... (далее по тексту).

Вот объясните мне, коллеги, ну как, как можно за 2 года разобраться с налоговым правом? Я этим злосчастными налогами занимаюсь с 1992 года, Закон «Об основах налоговой системы в РФ» знал почти наизусть, стоял у истоков нынешнего Налогового кодекса, участвовал в формировании десятков налоговых прецедентов (в том числе на уровне и ВАС, Конституционного Суда и даже Верховного Суда), в свое время подготовил по налоговому прав учебник и несколько десятков монографий и т.д. и т.п. но признаюсь вам честно, очень часто меня посещает ужас от понимания того, что я НИЧЕГО НЕ ПОНИМАЮ В НАЛОГАХ....

Оппоненты, Вы правы, я завидую тем, кто может разобраться с налогами за 2 года, причем завидую черной пречерной завистью.....

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Подписание агентом налогоплательщика актов приемки выполненных строительных работ означает их приемку самим налогоплательщиком и при наличии других необходимых документов является основанием для применения вычета по НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

ИФНС отказала налогоплательщику в возмещении НДС по строительным работам, поскольку пришла к выводу о том, что подписание принципалом отчетов агента является реализацией услуг агента, но не может рассматриваться в качестве приемки принципалом отдельных этапов работ по строительству.

Суд не согласился с позицией ИФНС.

Как установил суд, налогоплательщик (принципал) заключил агентский договор о передаче функций инвестора-застройщика, согласно которому агент обязался от своего имени, но за счет принципала, в том числе, участвовать в приемке строительных работ на объекте (торгово-развлекательный комплекс) путем подписания актов о приемке выполненных работ (КС-2) и справок о стоимости выполненных работ (КС-3).

В обязанности агента входило ежеквартальное составление и предоставление принципалу отчета, включающего в себя сведения о выполненных работах, понесенных агентом расходах, направление принципалу счетов-фактур, полученных от поставщиков (подрядчиков), а также сводного счета-фактуры.

В связи с этим подписание принципалом отчетов агента может рассматриваться в качестве приемки принципалом отдельных этапов работ по строительству.

Во исполнение условий договора агентом в адрес налогоплательщика были направлены соответствующе документы, (отчеты агента, сводные счета-фактуры, счета-фактуры).

Исследовав представленные документы, суд пришел к выводу, что они подтверждают факт совершения реальных хозяйственных операций с указанным контрагентом.

Таким образом, требования, указанные в ст. 169, 171, 172 НК РФ для возмещения НДС налогоплательщиком выполнены, что является основанием для получения возмещения НДС.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2015 г. по делу № Ф05-2113/15)

13.2. В пользу налогового органа

«При отсутствии документов, подтверждающих реальность затрат, отнесенных на статью «продвижение сайта», налогоплательщик не вправе включить их в состав расходов по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; под документально подтвержденными - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов затраты, отнесенные на статью "продвижение сайта", т.к. не представлено документов, подтверждающих фактически понесенные затраты.

Суд согласился с налоговым органом.

Исследовав материалы дела, суд сделал вывод, что отсутствуют документы, подтверждающие спорные затраты.

Суд отклонил ссылку общества на ошибочное отнесение заявленных расходов на указанные цели и указание на то, что данная сумма отнесена во внереализационные расходы в связи с тем, что с расчетного счета организации были похищены денежные средства в соответствующей сумме. При этом суд указал на несоответствие спорной суммы, отнесенной в состав расходов, и суммы похищенных денежных средств.

Кроме того, включение спорной суммы в состав внереализационных расходов в 2011 году со ссылкой на постановление СО ОВД от 28.11.2009 о приостановлении предварительного следствия, в связи с не установлением лица, подлежащего привлечению в качестве подозреваемого, суд признал необоснованным. В связи с этим отметил, что в соответствии с положениями ст. 54, 252, 265, 272 НК РФ общество имело право отразить расходы в виде похищенных с расчетного счета денежных средств в 2008-2011 гг. при условии их документального подтверждения.

Установив вышеизложенные обстоятельства, суд признал обоснованным вывод налогового органа, изложенный в оспариваемом решении.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12 февраля 2015 г. по делу № Ф05-17307/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Греция увеличивает налог для клиентов гостиниц и ресторанов

Предложенный властями Греции план предусматривает отмену существующей ныне диверсифицированной шкалы налогообложения и увеличение НДС до 18%. Налог за обслуживание в ресторане может вырасти на 5% (с 13 до 18%), за проживание в гостиницах – почти втрое (с 6,5 до 18%), пишет РБК со ссылкой на Times.

Правительств страны полагает, что реформа позволит пополнить бюджет государства и смягчит позицию зарубежных кредиторов. Но в туристической отрасли считают, что планы властей приведут к катастрофе.

«Что теперь будут делать миллионы британцев и немцев, которые уже приобрели туры на это лето?» – не понимает глава Конфедерации туристических компаний Греции Андреас Андреадис. «Новое решение правительства может отпугнуть их. «Глупо убивать корову, которую можно доить дальше. Заставляя иностранцев платить больше, мы просто выталкиваем их на другие направления», – заявил он.

Источник: taxpravo.ru

14.2. Премьер Латвии выступила против уменьшения подоходного налога

Председатель латвийского правительства Лаймдота Страуюма сообщила, что в 2016 г. не надо уменьшать ставку подоходного налога с населения (ПНН). Хотя предыдущий Кабинет министров (глава Валдис Домбровскис) делал соответствующие обещания: к 2016 г. понизить ставку ПНН с нынешних 23% до 22%. В связи с этим нынешний премьер прогнозирует долгие трудные дискуссии относительно вопроса о ставке налога, пишет ИА REGNUM.

«Думаю, что снижать не следует. Обещание было дано два-три года назад, однако его выполнение негативно повлияет на самоуправления (в кассу самоуправлений идет до 80% средств, получаемых в качестве ПНН), снизив их доходы. В прошлом году у нас уже была очень сложная дискуссия с муниципалитетами на этот счет. Однако, представители бизнеса – Латвийская конфедерация работодателей, Торгово-промышленная палата – разумеется, желают снижения этой ставки», – отметила Страуюма.

Она предполагает, что «это будет очень тяжелая дискуссия, поскольку изменения ставки ПНН означают потерю несколько десятков миллионов евро. Нам же требуется финансирование четырех отраслей – обороны, внутренней безопасности, здравоохранения и образования».

Источник: taxpravo.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на туалеты в Венеции

В Венеции найден дополнительный источник пополнения городского бюджета. С 1999 года приезжим туристам за каждое посещение общественного туалета приходится платить сбор в размере 1 тыс. итальянских лир (0.5. Евро). Венецианец за вход в уборную платит в два раза меньше. Учитывая, что Венецию ежегодно посещает 10 млн. гостей, дополнительный источник дохода оказался существенным.

Источник: profirk.ru

15.2. Налог на грех

Летом 1996 г. власти портового города Тяньцзинь ввели «налог на грех», в соответствии с которым сожительство без брачного свидетельства обходится нарушителям в 1.000 юаней (120 долл.)

Источник: profirk.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 04/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Одна из традиций нашего журнала – ежегодное размещение в четвертом номере обобщенного обзора судебной практики, для которого специалистами группы компаний «Налоги и финансовое право» выбираются самые актуальные и содержательные судебные случаи. На протяжении всего года мы анализировали арбитражную практику по всем регионам России и дела, дошедшие до высших судебных инстанций, отслеживали складывающиеся тенденции. Надеемся, что отобранные для обзора прецеденты будут интересны нашим читателям, а, может быть, и пригодятся для решения конкретных ситуаций или споров. Как обычно, в журнале представлены рубрики «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

В рубрике «Налоговый контроль» размещена статья о том, в каких случаях необходимо представлять документы по требованию налогового органа при «встречной» проверке».

Также в номере журнала представлены материалы в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

© Налоги и финансовое право 2002-2015