Сегодня в выпуске:

ВНИМАНИЕ! Приглашаем принять участие в семинаре «Новые правила налогового контроля за трансфертным ценообразованием», г. Москва, 30 октября 2013 года.

ВНИМАНИЕ! Приглашаем принять участие в семинаре «Инвестиционно-строительная деятельность: правовое регулирование, налоги, учет, риски», г.Москва, 13-14 ноября 2013 года.

ВНИМАНИЕ! Группа компаний «Налоги и финансовое право» теперь в социальных сетях на Facebook! Приглашаем на нашу страницу.

1. Налоговая новость недели

1.1. Уплата налога на недвижимость не грозит россиянам до 2016 года.

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 сентября – представление декларации и уплата авансового платежа по налогу на прибыль организаций, представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества, представление декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за август.

2.2. 1 октября – представление заявления (уведомления) об отказе от освобождения от налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

3. Новости компании

3.1. 30 октября 2013 года состоится семинар: «Налоговый контроль за трансфертными ценами: работаем по новым правилам».

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. В доходной части бюджета недосчитались 250 миллиардов рублей.

4.2. Возможности для проверки контрагента.

4.3. Проект бюджета на 2014 год поступит в Госдуму.

4.4. Дмитрий Медведев выступил на пленарном заседании «Экономическое развитие и качество жизни: вызовы и перспективы».

4.5. С 1 января 2014 года изменяется порядок предоставления имущественных налоговых вычетов.

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Д.Медведев вновь поддержал идею налоговых каникул для новых предприятий малого бизнеса.

5.2. Правительство начало резать бюджет на следующий год.

5.3. ФНС строит свою работу на основе передовых подходов к обработке информации.

5.4. Госдума вернется к законопроекту об увеличении стандартных вычетов на детей.

5.5. Рубль не для печати.

5.6. Вопросы обмена информацией обсудили в Петербурге на заседании российско-финской рабочей группы. 

6. Налоговая цифра недели

28,8% ВВП – доля налоговой нагрузки в России.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Новые поправки в НК откроют ФНС доступ к участию в налоговых проверках за рубежами России.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин: отказ от льготы по НДС не мешает вычету (письмо Минфина России от 19.09.2013 № 03-07-07/38909).

8.2. Когда ИП не может уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы за себя (письмо Минфина России от 13.09.2013 № 03-11-09/37786).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Корректировка налоговой базы по НДС при выявлении ошибки прошлого периода или на основании решения суда.

9.2. Документальное оформление и отражение результатов инвентаризации.

10. Новости налогового контроля

10.1. Нарушение срока проведения камеральной проверки более чем на 2 года является существенным процедурным нарушением.

10.2. Налогоплательщик не успел мигрировать в другую инспекцию до назначения проверки.

11. Справка о работе ВАС РФ за период с 16 по 30 сентября 2013 года

11.1 17 сентября Президиум ВАС рассмотрел следующий налоговый спор:

11.1.1. О порядке (периодичности) определения наличия у налогоплательщика контролируемой задолженности для целей нормирования процентов (Определение ВАС РФ от 20.06.2013 № ВАС-3715/13)

11.2 24 сентября Президиум ВАС рассмотрел следующий налоговый спор:

11.2.1. О правомерности привлечения к ответственности за непредставление налоговой декларации по НДС в связи с ошибочным применением режима ЕНВД (Определение ВАС РФ от 21.06.2013 № ВАС-3365/13)

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Итоги работы ГосДумы за сентябрь 2013 года по налоговым законопроектам.

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Расходы на технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электросети учитываются в составе прочих расходов (пп. 49 п.1 ст. 264 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15 апреля 2013 № Ф05-2955/13)

13.2. В пользу налогового органа

«Несвоевременный возврат налоговым органом суммы НДС, заявленной к возмещению, не может рассматриваться как упущенная выгода (ст. 15 ГК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16 апреля 2013 № Ф05-2690/13)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В Шанхае заработала свободная торговая зона.

14.2. Швейцарской банковской тайны больше не существует.

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Десятинный сбор .

15.2. Мораторий на налогообложение Интернета.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 8/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ)».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за август 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2013 года

18. Социально-культурное партнерство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Расписание семинаров и курсов. 2013 год.

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Приглашаем принять участие в семинаре

Налоговый контроль за трансфертными ценами: работаем по новым правилам

30 октября 2013 года

Руководитель семинара:
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин, к.ю.н.

Адрес проведения семинара:
г.Москва, пр.Мира, д.102, кор.1, офисный комплекс «Парк Мира», эт.3, оф.316.

Программа

10.00 – 11.15 (1 час 15 мин.) Сложные вопросы применения основных базовых понятий налогового контроля за трансфертными ценами (взаимозависимые лица, контролируемые сделки, критерии сопоставимости, источники информации и др.). Анализ новых алгоритмов, разъяснения Минфина и ФНС, позиция ГК «НФП». Выявление «переходной» судебной практики по ТЦО: основные решения по ст.ст. 20 и 40 НК РФ, остающиеся актуальными для применения с 2012 года.
Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

11.15 – 11.30 Перерыв

11.30 – 12.30 (1 час) Сложные вопросы применения основных базовых понятий налогового контроля за трансфертными ценами (продолжение лекции).
Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

12.30 – 13.30 Обед

13.30 – 14.30 (1 час) Использование методик определения рыночных цен: сложные вопросы выбора и обоснования метода с учетом критериев сопоставимости и функционального анализа, проблемы поиска и использования информационных ресурсов. Симметричные и обратные корректировки как одно из последствий проведения налогового контроля за трансфертными ценами.
Ольга Сергеевна Федорова, зам. генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».

14.30 – 14.40 Перерыв

14.40 – 16.10(1 час 30 мин.) Система документирования контролируемых сделок: необходимый минимум для составления уведомления о контролируемых сделках и для подготовки к налоговому контролю (представлению документации по требованию налогового органа). Основные правила, разъяснения ФНС, позиция ГК «НФП» по сложным вопросам подготовки уведомления.
Ольга Сергеевна Федорова, зам. генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».

16.10 – 16.15Перерыв

16.15 – 17.00 (45 мин.) Основные процедуры, этапы и правила налогового контроля за трансфертными ценами: ценовые налоговые проверки и налоговая ответственность.
Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

17.00 – 17.30 (30 мин.) Ответы на вопросы участников семинара.

Стоимость участия в семинаре – 22 000 руб.
При регистрации и оплате до 28 октября 2013 года – 20 000 руб.
Для членов Налогового клуба и постоянных участников семинаров компании – 18 000 руб.

Справки по телeфону:

(495) 774-88-43 Комлева Светлана Эдуардовна ( cnfp@rambler.ru )

(343) 350-11-62 Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

Приглашаем принять участие в семинаре

Инвестиционно-строительная деятельность: правовое регулирование, налоги, учет, риски

13 – 14 ноября 2013 года

Руководитель семинара:
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин, к.ю.н.

Адрес проведения семинара:
г.Москва, пр.Мира, д.102, кор.1, офисный комплекс «Парк Мира», эт.3, оф.3009 /конференц-зал/.

Программа

13 ноября 2013 года

10.00 - 10.05 (05 мин.) Открытие семинара.
Генеральный директор, к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

10.05 - 11.20 (1 час 15 мин.) Нормативно-правовое регулирование инвестиционно-строительной деятельности. Договоры, применяемые в инвестиционно-строительной деятельности (виды договоров, документальное оформление). Правовой статус участников инвестиционно-строительной деятельности.
Первый заместитель генерального директора Гринемаер Евгений Александрович

11.20 - 11.30 (10 мин.)Кофе-пауза.

11.30 - 12.45(1 час 15 мин.) Налоговое администрирование в сфере строительной деятельности. Особенности осуществления налогового контроля организаций, участвующих в строительстве (методы, способы, подходы). Анализ ситуаций и рекомендации по защите интересов налогоплательщиков.
Генеральный директор, к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

12.45 - 14.00(1 час. 15 мин.) Обед.

14.00 - 15.20(1 час. 20 мин.)Сметно-нормативная база ценообразования.
Приглашенный лектор или главный специалист Группы компаний «Налоги и финансовое право»

15.20 - 15.30(10 мин.)Кофе-пауза.

15.30 - 17.00(1 час. 30 мин.) Отражение в бухгалтерском учете деятельности заказчика, подрядчика, инвестора (доходы, расходы и финансовый результат заказчика-застройщика, разные схемы его бухгалтерского учета, сложные вопросы учета деятельности подрядчика по правилам ПБУ 2/2008 и др.).
Главный специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга Леонидовна

17.00 - 17.30Ответы на вопросы.

14 ноября 2013 года

10.00 - 11.50 (1 час. 50 мин.)Сложные вопросы налогообложения операций, связанных со строительством, у всех участников инвестиционно-строительного процесса.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна

11.50 - 12.00 (10 мин.) Кофе-пауза.

12.00 – 12.45 (45 мин.)Предоставление земельных участков для строительства (анализ норм действующего законодательства и судебной практики по вопросам предоставления земельных участков для проведения строительных работ).
Первый заместитель генерального директора Гринемаер Евгений Александрович

12.45 - 13.30 (45 мин.)Круглый стол (ответы на вопросы, индивидуальные консультации).

Стоимость участия: 28 000 руб.

25 000 руб. /для постоянных клиентов и членов Налогового клуба/

В стоимость входят материалы к лекциям, слайды к лекциям, кофе-паузы, обеды.

Регистрация:

Супивник Екатерина Александровна (/343/ 350-11-62,350-12-12; sea@cnfp.ru )

Комлева Светлана Эдуардовна (/495/ 774-88-43, 788-39-51; cnfp@rambler.ru )

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным". 

"Этюды о налогах"  – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru). 

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«...для перераспределения народного дохода у правительства
в руках имеются такие могущественные рычаги,
как налоги, государственный бюджет и система кредита......»

Лев Давидович Троцкий(Лейба Бронштейн) (1879–1940) –
российский политический деятель,
один из организаторов Октябрьской революции,
создатель Красной армии.
«Преданная революция:
что такое СССР и куда он идет?» (1936)

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Уплата налога на недвижимость не грозит россиянам до 2016 года.

Жители России смогут спать спокойно еще два года: закон о введении налога на недвижимость физ. лиц если и будет принят, то только в следующем году. Это значит, что вступит в силу он с 1 января 2015 года, а первые квитанции на его уплату придут лишь в 2016 году.

Налог на недвижимость должен заменить существующие земельный налог и налог на имущество физ. лиц. Разговоры о необходимости такой реформы ведутся в Белом доме с 2004 года. Даты его введения неоднократно переносились. Одна из последних версий предполагала, что новое фискальное правило заработает в ряде продвинутых регионов уже со следующего года, остальным дадут время на раскачку до 1 января 2018 года. Однако позже РБК daily выяснила, что «продвинутых» регионов нет, а единственным заинтересованным субъектом является Москва (см. РБК daily от 01.04.13).

С тех пор никаких перемен в поведении регионов не произошло. «Региональные органы власти под закон о введении налога на недвижимость физ. лиц должны будут принять свои нормативно-правовые акты до 1 декабря, и только тогда он сможет заработать на территории тех субъектов, которые захотят его ввести», – поясняет начальник управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС Михаил Сергеев. Более того, регионы должны будут самостоятельно определить справедливую налоговую ставку, а на сегодня три субъекта не утвердили даже кадастровую стоимость, добавляет он.

Согласно законопроекту ставка налога на жилые помещения стоимостью менее 300 млн. руб. составит 0,1% от его кадастровой стоимости (максимально приближена к рыночной), на иные здания – 0,5%. Для недвижимости дороже 300 млн. ставка будет варьироваться от 0,5 до 1%, при этом точное значение определят местные власти. Кроме того, для каждого собственника будет действовать «налоговый вычет»: налог на 20 кв. м владелец жилья платить не должен. С учетом низкой готовности регионов федеральный законопроект будет принят не раньше 2014 года, а вступит в силу не раньше 2015?го, добавляет еще один федеральный чиновник.

О том, что даже при самом оптимистичном варианте налог на недвижимость удастся ввести не ранее 2015 года, РБК daily писала и раньше. Во-первых, новые ставки рассчитывались только на примере 12 регионов из 83. Во-вторых, состав объектов в основном базировался на данных БТИ, которые включают массу ненужных объектов вплоть до сараев (верифицировать удалось только 40%, остальные надо перепроверять заново). Есть сложности и с увязкой объекта налогообложения с правообладателем, а для находящихся на земле объектов капстроительства есть риск двойного налогообложения, так как в кадастровую стоимость такого объекта будет входить стоимость земли, при этом налог на землю будет рассчитываться отдельно.

Хотя новый налог будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, максимально приближенной к рыночной, фискальная нагрузка на граждан не должна существенно возрасти, говорил на днях глава ФНС Михаил Мишустин: «У нас предполагается всего 0,1% (ставка) по жилой недвижимости (вместо прежних 2% от инвентаризационной стоимости. – РБК daily). Если в 20 раз выросла оценка стоимости объекта, то в двадцать понизилась ставка налога. Кроме того, предусмотрен стандартный вычет 20 кв. м».

Ранее исследования аналитического центра Института экономики недвижимости ВШЭ показали: в ряде районов столицы при ставке 0,1% и налоговом вычете 20 кв. м для квартиры среднего класса площадью 50 кв. м налог может вырасти в четыре раза. Владельцы жилья бизнес-класса проиграют еще больше.

Не всегда собственники участков играют по честным правилам, говорит федеральный чиновник. Если владелец земли не согласен с налогооблагаемой базой, он имеет право обратиться в суд. «Уже есть случаи, когда граждане переоценивают кадастровую стоимость через суд. Особенно это касается Московской области. Владельцы нанимают экспертов, которые иногда оценивают рыночную стоимость участка равной одному рублю. И у налоговой службы пока отсутствуют полномочия по оспариванию таких экспертных заключений», – констатирует юрист, участвовавший в рассмотрении жалоб собственников земель.

Источник: rbcdaily.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 СЕНТЯБРЯ

1 ОКТЯБРЯ

Источник: www.consultant.ru

3. Новости компании

3.1. 30 октября 2013 года состоится семинар: «Налоговый контроль за трансфертными ценами: работаем по новым правилам».

Приглашаем принять участие в семинаре, который мы проведем в конференс-зале Московского представительства: г.Москва, пр.Мира, д.102, кор.1, офисный комплекс «Парк Мира», эт.3, оф.316.

Лекторы Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» и Ольга Сергеевна Федорова, зам. генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право» осветят следующие темы:

1. Сложные вопросы применения основных базовых понятий налогового контроля за трансфертными ценами (взаимозависимые лица, контролируемые сделки, критерии сопоставимости, источники информации и др.). Анализ новых алгоритмов, разъяснения Минфина и ФНС, позиция ГК «НФП». Выявление «переходной» судебной практики по ТЦО: основные решения по ст.ст. 20 и 40 НК РФ, остающиеся актуальными для применения с 2012 года.

2. Использование методик определения рыночных цен: сложные вопросы выбора и обоснования метода с учетом критериев сопоставимости и функционального анализа, проблемы поиска и использования информационных ресурсов. Симметричные и обратные корректировки как одно из последствий проведения налогового контроля за трансфертными ценами.

3. Система документирования контролируемых сделок: необходимый минимум для составления уведомления о контролируемых сделках и для подготовки к налоговому контролю (представлению документации по требованию налогового органа). Основные правила, разъяснения ФНС, позиция ГК «НФП» по сложным вопросам подготовки уведомления.

4. Основные процедуры, этапы и правила налогового контроля за трансфертными ценами: ценовые налоговые проверки и налоговая ответственность.

Справки по телефону:

(495) 774-88-43 Комлева Светлана Эдуардовна ( cnfp@rambler.ru )

(343) 350-11-62 Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. В доходной части бюджета недосчитались 250 миллиардов рублей.

В проекте трехлетнего бюджета, который в ближайшие два дня должен быть внесен в Госдуму, не хватило 250 миллиардов рублей доходов. Об этом пишет «РБК daily» со ссылкой на источник в правительстве. Планируется компенсировать эту сумму за счет повышения дивидендов государственных компаний и «пенсионного маневра».

Повышение минимальных дивидендов госкомпаний с 25 до 35 чистой прибыли должно быть оформлено в 2016 году, однако бюджет может получить увеличенные отчисления уже в 2015-м. Кроме того, могут быть внесены изменения в распределительную часть пенсии.

Ранее было решено, что накопительная часть будет формироваться по системе 6-0, то есть 6 процентов от доходов получат только те будущие пенсионеры, которые самостоятельно напишут заявление. Благодаря этому ходу правительство сумело сэкономить 350 миллиардов рублей.

Налоговый маневр может принести казне дополнительные 170 миллиардов рублей. Речь идет о повышении базовой ставки НДПИ на нефть с одновременным снижением экспортной пошлины на углеводороды.

Бюджет на 2014-2016 обсуждался в правительстве в течение последнего месяца. Радикальным его нововведением стало решение заморозить тарифы естественных монополий в следующем году. Данный шаг будет предпринят только в отношении коммерческих потребителей. Что касается физических лиц, то для них тарифы будут ограничены по принципу «инфляция минус 30 процентов».

Источник: lenta.ru

4.2. Возможности для проверки контрагента.

Если вы запросите у контрагента копию выписки из ЕГРЮЛ, то это еще не означает, что ваша компания проявила должную осмотрительность. Такой вывод сделали специалисты из Минфина в письме от 26.08.2013 г. № 03-02-07/1/35024. При выборе контрагента они советуют сделать следующее. Прежде всего, не забывайте про Критерии самостоятельной оценки рисков, которые повышают шансы компании попасть в план выездных проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@). В приказе налоговики подробно описали, на что необходимо обратить внимание, заключая договоры с контрагентами. Например, у них лучше запрашивать копии документов, удостоверяющих личность руководителя и представителя контрагента.

Помимо этого Минфин призывает пользоваться электронными сервисами на сайте ФНС: списком адресов массовой регистрации и компаний, которыми руководят дисквалифицированные лица.

Источник: glavbukh.ru

4.3. Проект бюджета на 2014 год поступит в Госдуму.

Проект федерального бюджета на 2014 год и плановый период 2015-2016 годов, предположительно, будет внесен правительством в Госдуму 30.09.2013 года. По Бюджетному кодексу, определяющему порядок рассмотрения и принятия главного финансового документа страны, он должен быть представлен в парламент до 1 октября.

"Бюджет будет внесен в Госдуму 30 сентября", - пообещал ранее министр финансов Антон Силуанов. И предупредил: "Бюджет будет очень непростой".

"Расходы придется сокращать, - заявил премьер-министр РФ Дмитрий Медведев, - но не в ущерб нашим основным планам. Продуманное использование средств - такой бюджетный рационализм должен стать обязательным для всей бюджетной системы. Поэтому важно проанализировать эффективность госрасходов, контролировать выполнение государственных и федеральных программ, стараться делать максимально прозрачными государственные закупки и расходы компаний с госучастием".

"Экономическая ситуация, к сожалению, несколько хуже: темпы роста экономики замедлились, доходы бюджета ниже, чем те, которые прогнозировались, - это касается и текущего года и того проекта, который вскоре правительство внесет в Госдуму", - процитировала ранее "Российская газета" первого вице-спикера нижней палаты Александра Жукова. Он сделал вывод: "Нужно экономно подходить к расходам бюджета"

"Правительство РФ делает основную ставку на эффективности использования ограниченных бюджетных средств", - пояснил Жуков журналистам. Тем не менее, по его словам, основные вопросы, на которых настаивала "Единая Россия" при "нулевом" чтении проекта бюджета, требуя безусловного выполнения всех социальных обязательств государства и выполнения указов президента, в этом бюджете учтены. Правда, не все вопросы, не все программы пока нашли отражение в документе.

"Но мы договорились о том, что будем работать дальше, при рассмотрении во втором чтении. Я надеюсь, мы сможем учесть и те вещи, которые пока не учтены", - заявил Жуков.

Источник: rg.ru

4.4. Дмитрий Медведев выступил на пленарном заседании «Экономическое развитие и качество жизни: вызовы и перспективы».

Премьер-министр Дмитрий Медведев, открывая пленарное заседание на Международном инвестиционном форуме "Сочи-2013", сразу оговорился, что никто в мире, переживающем непростые экономические времена, пока не нашел рецепт устойчивого роста. Сам он предлагает не бояться принимать непростые решения и пользоваться имеющимися у России преимуществами, чтобы двигаться дальше к новой модели отечественной экономики.

Проблемы России глава правительства не склонен искать на стороне: "В нынешних условиях ключевым фактором замедления роста стала структура российской экономики, это нужно признать прямо, а также неблагоприятная конъюнктура на сырьевые товары, которые преобладают в российском экспорте, конечно, за исключением цен на нефть". Кроме того, спад вызван тем, что увеличение производства происходит только благодаря государственному сектору экономики - государство повышает доходы бюджетников, государство вкладывает средства в крупные инвестиционные проекты, государство субсидирует сельское хозяйство и ряд других отраслей.

"Однако вот такая модель даже при кажущейся надежности чревата нулевыми темпами роста", - констатировал премьер-министр. Не может больше экономическое развитие базироваться на основе госспроса и бюджетной поддержки. "Этот потенциал нашей страной исчерпан", - подчеркнул Медведев.

- Поэтому мы все должны быть готовы принимать непростые решения, - заявил глава кабмина. - Мы обязаны найти иные источники роста нашей экономики, прежде всего те источники, которые есть в негосударственном секторе.

Государство от своих регулирующих функций не отказывается, но намерено помогать предпринимателям и должно уходить из тех сфер, где частный бизнес работает эффективнее. "Нужно стремиться сделать нашу государственную машину компактной, недорогой и по возможности максимально эффективной", - обозначил Дмитрий Медведев один из стратегических приоритетов.

- Только такой путь может позволить создать новую конкурентоспособную экономику и обеспечить экономическое и социальное развитие, - не сомневается премьер-министр.

Так, на "круглом столе" по инвестиционной привлекательности регионов, прошедшем в субботу, губернаторы подняли вопрос о большом количестве федеральных чиновников, сидящих по всей стране на низкой зарплате и с такой же низкой отдачей от своей деятельности. Премьер признал, что за десять лет решить проблему не удалось, и предложил "навалиться" на нее: "Не могу не поддержать идею о сокращении федеральных чиновников в регионах".

Обращаясь больше к чиновникам, Медведев предложил задуматься о том, чем руководствуется любой инвестор, решая, вкладывать ему деньги в дело или нет. Инвестор смотрит на то, выгодно ли ему этим заниматься, комфортно и безопасно.

Для выгоды бизнеса государство уже приняло ряд решений. В частности, на год будут заморожены тарифы естественных монополий, а потом еще два года их рост привяжут к уровню инфляции. Таким образом, правительство рассчитывает снизить критическое увеличение издержек бизнеса.

Проблемой для бизнеса, особенно малого и среднего, остается дефицит длинных и дешевых денег. "Для того чтобы сделать для него кредитные ресурсы более доступными, расширить прямую финансовую поддержку, создается Федеральный гарантийный фонд", - напомнил премьер. 70 миллиардов рублей в бюджете заложено на поддержку небольших инновационных и производственных компаний.

Дмитрий Медведев также предложил подумать о введении налоговых каникул для новых малых предприятий прежде всего в сферах, связанных с производством. При этом, если такое решение будет принято, то все полномочия по введению таких каникул он предлагает передать на региональный и местный уровень.

К радикальным налоговым решениям кабинет министров не готов, но, согласился премьер-министр на встрече с представителями российских деловых кругов, нужно дальше совершенствовать весь налоговый режим. "Решения, которые принимаются, все-таки должны быть направлены на ослабление налогового давления", - заявил Медведев бизнесменам.

Для стимулирования инвестиционной активности кабинет министров собирается активнее использовать средства действующих институтов развития. "Нам не нужно создавать 20 институтов. Давайте пользоваться теми, что есть. Нужно давать им возможность раскрыть свой потенциал", - отметил премьер-министр.

Не прошло, правда, и суток, а выяснилось, что существующих институтов все равно не хватает. Разговорившись на "круглом столе" об инвестициях для регионов, глава кабмина сообщил губернаторам, что несколькими днями ранее поручил проработать структуру российского агентства по привлечению инвестиций в регионы. "Оно должно продвигать российские регионы на мировом рынке инвестиций", - подчеркнул он.

Важный вопрос новой модели развития российской экономики связан с кадрами. "Любой, даже самый успешный проект может стать провальным из-за отсутствия квалифицированных кадров", - уверен Медведев.

Одним из достижений последних лет руководство России всегда считало низкий уровень безработицы. Сейчас это считается серьезным конкурентным преимуществом, но его использование потребует болезненных решений. "Нужно уйти от политики сохранения занятости населения любой ценой, - заявил председатель правительства. - Безусловно, это очень болезненная тема, она связана с сокращением неэффективных рабочих мест".

- Очевидно, что кому-то, и это, может быть, значительная часть населения, придется менять не только место работы, но и профессию, и место жительства, но все это нужно делать, - подчеркнул Дмитрий Медведев. - Только в этом случае мы получим более современную экономическую модель.

Некоторые решения глава правительства принимал прямо в ходе пленарного заседания. Он обратился к главе "Роснефти" Игорю Сечину с предложением, чтобы нефтяная компания занялась выкупом долей своих миноритарных акционеров. "Мне кажется, что можно было бы показать пример правильного поведения и принять решение, направленное на обеспечение благоприятного инвестиционного климата применительно к конкретной компании", - посчитал Медведев. Соответствующую директиву, если Сечин согласится, он готов был подписать в тот же день.

Глава "Роснефти" противиться не стал. "Компания, несмотря на отсутствие с юридической стороны обязанностей выкупать акции, тем не менее готова добровольно выполнить поставленную вами задачу", - заявил он. И в тот же день совет директоров нефтяной компании одобрил это непростое решение.

Источник: rg.ru

4.5. С 1 января 2014 года изменяется порядок предоставления имущественных налоговых вычетов.

С 1 января 2014 года вступают в силу новые правила предоставления имущественных налоговых вычетов. В первую очередь изменения связаны с возможностью получения имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение не одного (как было раньше), а нескольких объектов жилья, но также в пределах установленного размера – 2 000 000 рублей.

Учитывая высокую социальную значимость нововведений, ФНС России довела до сведения налоговых органов направленный Минфином России порядок применения новой редакции статьи 220 НК РФ.

Так, имущественный налоговый вычет по новым правилам может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:

- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;

- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 1 января 2014 года.

Источник: nalog.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Д.Медведев вновь поддержал идею налоговых каникул для новых предприятий малого бизнеса.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поддержал идею предоставления налоговых каникул для новых малых предприятий. Об этом глава правительства написал в статье, опубликованной газетой "Ведомости".

Ранее Медведев поручил Минэкономразвития подумать над возможностью предоставления налоговых каникул индивидуальным предпринимателям в течении двух лет после открытия бизнеса. Это поручение было дано после того, как премьер пообщался с деловыми объединениями: их представители пожаловались, что из-за повышения ставки страховых взносов в начале года предприниматели массово закрывают бизнес. СМИ со ссылкой на доклад первого вице-премьера Игоря Шувалова сообщали, что правительство отказалось от налоговых каникул для ИП.

"Считаю целесообразным дать возможность регионам и местным органам власти вводить налоговые каникулы для новых малых предприятий в определённых, прежде всего производственных, сферах деятельности", - пишет премьер-министр.

Медведев отметил, что эта мера применялась во многих странах. "Конечно, её использование сопряжено с рисками ухода от налогов недобросовестными лицами. Полагаю, что при должной системе контроля эти риски можно минимизировать", - считает Медведев.

Источник: podatinet.net

5.2. Правительство начало резать бюджет на следующий год.

После того как в Кремле приняли политическое решение о сокращении основных статей бюджета, Минфин вооружился ножницами и к середине сентября подготовил проект параметров главного финансового документа страны на 2014-2016 годы. И хотя президент Владимир Путин просил не называть грядущее сокращение «секвестром», удержаться от этого слова после публикации итогов работы Минфина сложно: чиновники урезали расходы на сотни миллиардов рублей по ряду ключевых направлений.

В российской действительности утверждение бюджета – вещь в значительной степени условная: в Госдуме и Совете Федерации спущенный сверху финансовый документ принимают с самыми минимальными корректировками. В такой системе гораздо большая ответственность ложится на правительство, и особенно на два его министерства – Минфин и Минэкономразвития.

Депутаты не сопротивляются, даже когда очевидно, что заложенные в бюджет цифры далеки от реальности: например, в 2008 году парламент одобрил проектировки главного финансового документа страны, исходя из докризисных радужных прогнозов. В итоге изменения пришлось вносить в уже одобренный документ.

В 2013 году, когда Россия вновь столкнулась с угрозой рецессии, ничто не мешало правительству поступить аналогичным образом, но в итоге в парламент решили внести все-таки более или менее реалистичный бюджет. Реальность же к осени оказалась такой: из-за замедления темпов экономического роста, упавших ниже среднемировых показателей, и стагнации в промышленности обеспечить бюджет тем уровнем доходов, на который рассчитывали в правительстве раньше, уже невозможно. От своих предвыборных обещаний, зафиксированных в так называемых «майских указах», Владимир Путин решил пока не отказываться. Он также запретил раздувать бюджетный дефицит, что оставляло правительству только один путь: резать статьи расходов.

То, что многим министерствам придется «ужаться», стало понятно в начале сентября, но только к середине месяца выяснилось, насколько масштабной оказалась переделка бюджета.

Подробнее: http://lenta.ru/articles/2013/09/18/budget/

Источник: lenta.ru

5.3. ОАО «Северсталь Ресурс» не удалось оспорить наличие контролируемой задолженности.

Федеральным арбитражным судом Московского округа поддержана позиция ФНС России о правомерности применения положений о тонкой капитализации, закрепленных в п. 2 ст.и 269 НК РФ. 

18 сентября состоялось судебное заседание по делу №А40-88761/2012 по заявлению ЗАО «Северсталь Ресурс». В обоснование своей позиции налогоплательщик ссылался на верную, по его мнению, методику расчета процентов по контролируемой задолженности нарастающим итогом. Одновременно Общество отрицало наличие аффилированности российских организаций – займодавцев с иностранным «участником» Общества. 

Однако Федеральный арбитражный суд Московского округа поддержал позицию ФНС России, согласно которой расчет предельных процентов по контролируемой задолженности должен производиться на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, без перерасчета показателей за предыдущие отчетные периоды, то есть дискретно. 

При этом днем ранее 17 сентября, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на состоявшемся заседании по рассмотрению в порядке надзора судебных актов по делу №А50-4254/2012 по заявлению ЗАО «Эр-Телеком Холдинг», также подтвердил правомерность данной позиции ФНС России.

Федеральный арбитражный суд Московского округа также учел, что обстоятельства аффилированности организаций, входящих в группу компаний «Северсталь» уже были рассмотрены и установлены в рамках дела № А27-7455/2010 по заявлению ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс», окончательным этапом рассмотрения которого явилось Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2011 года №8654/11.

Источник: nalog.ru

5.4. Госдума вернется к законопроекту об увеличении стандартных вычетов на детей.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на второго и последующих детей будут увеличены до 2000 и 4000 рублей соответственно. Законопроект с соответствующими поправками в НК РФ находится на рассмотрении в Госдуме, сообщил Минфин России в письме от 16.09.2013 № 03-05-06-04/38073.

В настоящее время законопроект, который увеличивает стандартные детские вычеты, находится в Госдуме. Документом предусмотрено увеличение вычета на второго ребенка с 1400 до 2000 рублей, на третьего и последующих детей - с 3000 до 4000 рублей, на каждого ребенка-инвалида - с 3000 до 12000 рублей. Кроме того, с 280 тыс. до 350 тыс. рублей планируется поднять предельный доход для получения вычета.

Проект с соответствующими поправками в статью 218 НК РФ принят в первом чтении 26 апреля 2013 года, а рассмотрение во втором чтении перенесено на более поздний срок. Скорее всего, поправки вступят в силу не позднее 1 января.

Источник: gazeta-unp.ru

5.5. Рубль не для печати.

Минэкономразвития готово отказаться от публикации прогноза по курсу рубля, сказал министр экономического развития Алексей Улюкаев на Международном инвестиционном форуме "Сочи-2013".

И пояснил: это имеет смысл, потому что люди часто "воспринимают прогноз как ориентацию". Хотя это вовсе не значит, что министерство перестанет делать прогноз по курсу рубля, поскольку это необходимо для бюджетных целей, пояснил Улюкаев, но публиковать его не будет. Доказать людям, что за ним не стоит никаких обязательств, невозможно, говорит Улюкаев.

С прогнозами, как выяснилось, вообще надо быть осторожнее. "Зря они это сделали" - так прокомментировал Улюкаев "РГ" недавнее решение ЦБ о пересмотре прогноза по инфляции на следующий год с 4,5 до 5 процентов. ЦБ объяснил это тем, что тарифы для населения заморожены не будут. "Та работа, которая была проведена в области тарифного регулирования и направлена на снижение издержек, позволяет нам иметь ориентир, который заложен в рамках нашего прогноза", - сказал Улюкаев. В нем, напомнил он позже журналистам, заложен ориентир по инфляции в 4,8 процента. И этот параметр, по мнению министра, достижим.

Что касается тарифов для населения по формуле "инфляция минус", то они могут применяться и после 2016 года, считает глава минэкономразвития Алексей Улюкаев.

Пока решение о применении такой формулы принято только на три года. На это время рост тарифов будет рассчитываться, исходя из показателя инфляции за предыдущий год минус тридцать процентов, то есть с понижающим коэффициентом 0,7.

Этот коэффициент могут и пересчитать, дал понять министр, пока его вывели "на глазок". А само ЖКХ ждет реформа, которая позволит отрасли ежегодно экономить несколько сот миллиардов рублей в год.

Кроме того, реформа поможет каждый год привлекать до 500 миллиардов инвестиционных рублей, сообщил на форуме вице-премьер Дмитрий Козак. "ЖКХ - базовая отрасль российской экономики с годовым оборотом в 4,2 триллиона рублей, что составляет 6,9 процента ВВП, - пояснил Дмитрий Козак. - Но сегодня это одна из самых недооцененных отраслей, при этом испытывающая огромную потребность в инвестициях".

Судя по всему, продолжится и реформа в банковском секторе. По крайней мере, Улюкаев заявил, что вполне можно вернуться к дискуссии о повышении минимального размера уставного капитала банков с 300 миллионов до миллиарда рублей. А глава Минфина Антон Силуанов сообщил о необходимости инвентаризации налоговых льгот. В настоящий момент, подсчитал глава министерства финансов, они достигли 1,8 триллиона рублей.

Последний месседж вызвал у участников дискуссии резонный вопрос: "Не приведет ли отмена налоговых льгот к еще большему торможению российской экономики?". Ответ на него дал Аркадий Дворкович: "Если говорить об инвентаризации льгот, то стабильности это не добавляет. Но многое, конечно, будет зависеть от того, в какие сроки это будет реализовано. Оптимально было бы провести все хотя бы в течение трех лет, а не в течение нескольких месяцев".

Понятно, что бизнес и к увеличению уставного капитала банков, и к инвентаризации налоговых льгот относится настороженно. "В экономической политике важна стабильность правил, - прокомментировал "РГ" налоговую дискуссию на форуме советник Института современного развития Никита Масленников. - Потому, что правила создают систему координат. У нас сейчас проблема перехода к модели экономического роста и здесь без такой системы не обойтись".

Три дня в диалогах с бизнесом представители всех экономических и социальных министерств и ведомств убеждали бизнесменов вкладывать деньги в родную экономику, раскрывая планы по корректировке своих действий.

Фурор произвела "игра слов" вице-премьера Аркадия Дворковича, которую в пылу дискуссии многие поначалу приняли за конкретное предложение, - повысить в 2015 году подоходный налог до 15 процентов. Многие эксперты, опрошенные в тот день "РГ", не одобрили такой налоговый маневр. А уполномоченный при президенте по защите прав предпринимателей Борис Титов его поддержал. И даже сказал "РГ", что постепенно можно было бы вернуться к прогрессивному НДФЛ, но, уменьшая корпоративные налоги и предусмотрев защитные меры для тех, кто мало зарабатывает.

Подробнее: http://www.rg.ru/2013/09/30/forum.html

Источник: rg.ru

5.6. Вопросы обмена информацией обсудили в Петербурге на заседании российско-финской рабочей группы.

В Санкт-Петербурге прошла очередная встреча российско-финской рабочей группы по обмену информацией под председательством начальника Управления ФНС России трансфертного ценообразования и международного сотрудничества Д.В. Вольвача и заместителя директора Налоговой администрации Финляндии (НА Финляндии) Merja Jamsa.

Со стороны ФНС России во встрече приняли участие заместитель начальника Контрольного управления П.А. Бобров, заместитель начальника отдела Контрольного управления С.А. Дуракова, советник Контрольного управления А.Ю. Комаров, начальник отдела ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» Е.М. Новикова и сотрудники управлений ФНС России по Ленинградской области и Санкт-Петербургу.

Финская делегация состояла из представителей контрольного блока, сотрудников, занимающихся вопросами трансфертного ценообразования и отвечающих за автоматизацию процессов обмена информацией.

В рамках заседания бы представлен доклад ФНС России по контролю за трансфертным ценообразованием. Д.В. Вольвач рассказал финским коллегам об итогах работы, начиная с 1 января 2012 года, когда был введен новый раздел в Налоговый кодекс Российской Федерации. За истекший период налоговые органы получили первые уведомления о контролируемых сделках за 2012 год. Начать налоговые проверки по контролю за трансфертным ценообразованием планируется уже в 2014 году.

Основная часть встречи была посвящена вопросам организации одновременных налоговых проверок, первых в истории сотрудничества ФНС России и НА Финляндии. Были проведены подготовительные работы. Также были обсуждены практические вопросы автоматического обмена информацией в формате ОЭСР STF 2.1, стороны рассмотрели недостатки в структуре и ошибки в содержательной части массивов данных, которыми стороны обмениваются.

Следующая встреча Рабочей группы пройдет в Хельсинки в декабре текущего года. Планируется обсуждение вопросов обмена банковской информацией в рамках сотрудничества органов налогового администрирования, спонтанного обмена информацией, защиты информации при электронном взаимодействии. Планируется составить план действий по проведению одновременных налоговых проверок.

Источник: nalog.ru

6. Налоговая цифра недели

28,8% ВВП – доля налоговой нагрузки в России.

 Минэкономразвития РФ прогнозирует небольшое снижение налоговой нагрузки на экономику РФ в течение следующих трех лет - до 28,5% ВВП в 2016 году с нынешних 28,8% ВВП, говорится в уточненном макроэкономическом прогнозе МЭР, который направлен в правительство РФ.

"По оценке 2013 года, налоговая нагрузка оценивается на уровне 28,8% ВВП. В прогнозный период 2014 - 2016 годов наблюдается небольшое снижение этого показателя. В 2014 году он составит 28,5% ВВП, в 2015 году - 28,3% ВВП и 28,5% ВВП в 2016 году", - говорится в документе.

В 2010-2012 годах налоговая нагрузка в РФ росла: в 2010 году, по данным министерства, она составляла 28,9% ВВП, в 2011 году - 30,9% ВВП, в 2012 году - 30,7% ВВП.

Основная доля налоговой нагрузки на российских налогоплательщиков приходится на НДС (5,4% в 2014 году, 5,5% - в 2015 году, 5,6% - в 2016 году), экспортные пошлины (5,4%, 5,3, 4,8% соответственно), НДФЛ (3,7% ВВП в 2014-2016 годах), налог на прибыль (3,3%, 3,2% и 3,3% ВВП соответственно), НДПИ (3,6%, 3,3% и 3,1% соответственно).

В течение трех лет правительство планирует внести ряд изменений в налоговое законодательство. В частности, вводятся льготы для инвесторов в Дальневосточном федеральном округе, Забайкальском крае, Бурятии и Иркутской области.

Среди наиболее существенных изменений – совершенствование налогообложения добычи природных ресурсов. В частности, планируется ввести формулу исчисления НДПИ на газ с привязкой к стоимости корзины добытого сырья, завершить работу над специальными режимами налогообложения для шельфа и трудноизвлекаемых месторождений.

Источник: 1prime.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Новые поправки в НК откроют ФНС доступ к участию в налоговых проверках за рубежами России.

На осенней сессии Госдума рассмотрит законопроект «О внесении изменений в статью 87 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым камеральная и выездная налоговые проверки могут проводиться с участием налогового органа иностранного государства.

Об этом в ходе заседания Экспертного совета ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики сообщил председатель совета директоров АКГ «Градиент Альфа» Павел Гагарин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

В 2011 году Россия подписала (но еще не ратифицировала) Совместную Конвенцию Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам. Поправки в статью 87 НК как раз и являются «спусковым крючком», который открывает дорогу к проведению налоговых проверок за границами России.

После того, как право иностранных налоговиков на участие в проверках на территории нашей страны будет закреплено документально, ратификация Конвенции становится возможной. А после ратификации представители ФНС, в свою очередь, смогут участвовать в проверках на территории присоединившихся к Конвенции государств (на текущий момент таковых насчитывается 56).

«В 2013 году Россия, председательствовавшая в G20, поставила  вопрос о международной борьбе с уходом от уплаты налогов центральным в повестке деятельности этой организации, - напомнил Павел Гагарин. - Впрочем, мы лишь подхватили эстафетную палочку, так как на проблему уже давно обращено внимание нескольких международных игроков».

Источник: klerk.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин: отказ от льготы по НДС не мешает вычету (письмо Минфина России от 19.09.2013 № 03-07-07/38909).

При реализации товаров, работ, услуг, перечисленных в пункте 3 статьи 149 НК РФ, налогоплательщики могут самостоятельно решить: уплачивать НДС или нет. Причем по умолчанию такие операции освобождены от налогообложения. Для отказа от такой льготы необходимо подать в инспекцию по месту регистрации соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее первого числа налогового периода, с которого будет приостановлена льгота (п. 5 ст. 149 НК РФ). Далее реализация товаров, работ или услуг будет производиться по ставкам НДС 18 (10)% или 0%, а суммы налога можно принимать к вычету в общем порядке.

В том случае если заявление не будет подано, операции по реализации будут освобождены от НДС. Поэтому при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС нужно будет уплатить всю сумму налога, указанную в нем. Принятие НДС к вычету, по мнению Минфина, в этом случае уже невозможно

Источник: gazeta-unp.ru

8.2. Когда ИП не может уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы за себя (письмо Минфина России от 13.09.13 № 03-11-09/37786).

Минфин напомнил, что индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, в соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.32 НК РФ могут уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере - без ограничения в 50%. То есть уменьшение суммы налога зависит от того, есть работники или нет. Следовательно, если ИП осуществляет, например, два вида деятельности или один, но в разных муниципальных образованиях, и привлекает работников в отношении одной из них, уменьшить сумму налога на фиксированные взносы за себя он уже не вправе.

Источник: gazeta-unp.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Корректировка налоговой базы по НДС при выявлении ошибки прошлого периода или на основании решения суда.

Описание ситуации:

«Организация» в октябре 2011 года направила своему контрагенту Акт и счет-фактуру на услуги по передаче электроэнергии на общую сумму 118 тыс.рублей, в том числе НДС 18 тыс.рублей. В бухгалтерском учете в 4 квартале 2011 года сделаны проводки:

Дт 62 Кт 90 118 тыс. рублей – отражена выручка

Дт 90 Кт 68 18 тыс. рублей - начислен НДС, направлена декларация

Дт 68 Кт 51 18 тыс. рублей – перечислен НДС в бюджет

В связи с тем, что «покупатель» нарушив договорные условия, не погасил дебиторскую задолженность, «Организация» в декабре 2011 года создает резерв по сомнительным долгам в БУ и НУ на общую сумму долга:

Дт 91 Кт 63 – 118 тыс. рублей.

Налог на прибыль за 2011 год составит (100-118)*20% = минус 3,6 тыс.рублей.

В 2013 году выясняется, что при выписке счетов-фактур:

1 вариант: была допущена ошибка в тарифе либо объемах передаваемой энергии

2 вариант: было судебное разбирательство, в результате которого, выяснилось, что тариф был применен не правильно, либо объемы поставляемой электроэнергии другие в связи с чем, предстоит списание дебиторской задолженности. Списание проводится в 2013 году за счет созданного резерва по сомнительным долгам, что отражается проводками:
Дт 63 Кт 62 – 118 тыс.рублей

Вопрос:

В связи с тем, что в 2011 году налог на добавленную стоимость был перечислен в бюджет, какие документы будут являться основанием для возврата НДС из бюджета? Обязана ли организация корректировать выручку через счет 91 или 84 и выписывать корректировочные счета-фактуры?

Ответ:

Налог на добавленную стоимость

Согласно абз.3 п.3 ст.168 НК РФ и п.10 ст.172 НК РФ корректировочный счет-фактура выставляется продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение.

Согласно абз. 2 п. 7 Приложения № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее по тексту – Постановление № 1137) в счета-фактуры, составленные с даты вступления данного Постановления в силу (то есть, с 01.04.2012) исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур.

Случаи составления исправительных счетов-фактур не указаны ни в гл. 21 НК РФ, ни в Постановлении № 1137.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ и абз. 4 п. 7 Приложения № 1 к Постановлению № 1137 в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Следовательно, если ошибка в счете-фактуре может препятствовать идентификации, то составляется исправительный счет-фактура.

Контролирующие органы неоднократно разъясняли, что в случае если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления технической ошибки, возникшей в результате неправильного ввода данных о цене и (или) количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета, то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а составляется исправительный счет-фактура (Письма Минфина РФ от 23.08.2012 № 03-07-09/125, от 15.08.2012 № 03-07-09/119, от 08.08.2012 № 03-07-15/102, от 16.04.2012 № 03-07-09/36; Письма ФНС РФ от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@; от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@; Письма УФНС РФ по г. Москве от 05.05.2012 № 16-15/040329@ и т.д.). Иными словами, технической ошибкой следует считать несоответствие данных счета-фактуры данным договора и (или) отгрузочных первичных документов.

Если речь идет о необходимости исправления счетов-фактур, выставленных до 1 апреля 2012, то есть до вступления в силу Постановления № 1137, необходимо учитывать, что исправления вносятся продавцом в ранее выставленный документ, и они должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления (п. 2 Постановления № 1137).

Применительно к рассматриваемой ситуации это означает следующее:

1 вариант - счет-фактура в 4 квартале 2011 года был выставлен с ошибкой в тарифе или объеме поставленной электроэнергии

При рассмотрении данной ситуации мы исходим из того, что в выставленном ранее счете-фактуре была допущена ошибка при указании тарифа или объема электроэнергии (например, указан тариф, размер которого не соответствует условиям заключенного договора, требованиям законодательства; указано количество электроэнергии, объем поставки которого не подтверждается документально или не соответствует данным первичных документов и т.п.).

В периоде обнаружения ошибки продавец должен внести исправления в выставленный в 4 квартале 2011 года счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 29 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Согласно п. 3 Постановления № 1137 при необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

В соответствии с п. 11 Постановления № 1137 при регистрации в книге продаж счетов-фактур показатели в графах 4 - 9 книги продаж указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге продаж. При аннулировании записи в книге продаж (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Исправленные счета-фактуры в указанных случаях регистрируются в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.

Таким образом, Постановление № 1137 предусматривает, что в рассматриваемой ситуации продавец должен аннулировать запись по исправленному счету-фактуре в книге продаж за 4 квартал 2011 года. То есть, отразить с минусом данные по указанному счету-фактуре в дополнительном листе книги продаж за 4 квартал 2011 года. А затем, внести в дополнительный лист книги продаж за этот же налоговый период данные по исправленному счету-фактуре (с плюсом).

В связи с тем, что осуществляется корректировка налоговой базы по НДС за 4 квартал 2011 года возникает вопрос о необходимости представления уточненной налоговой декларации по НДС за указанный налоговый период:

а) налоговая база по НДС за 4 квартал 2011 года уменьшается:

Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

При этом, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Надо сказать, что вопрос о необходимости представления в рассматриваемой ситуации уточненной налоговой декларации по НДС или возможности применения п. 1 ст. 54 НК РФ и отражения корректировки налоговой базы по НДС в том налоговом периоде, в котором обнаружена ошибка, является дискуссионным. Такой порядок исправления ошибок, приведших к завышению налоговой базы по НДС и излишней уплате налога за прошлый налоговый период, не предусмотрен Постановлением № 1137 (см. выше).

Минфин РФ в письме от 07.12.2010 № 03-07-11/476 указал на то, что ошибки, приведшие к излишнему начислению налоговой базы по НДС, можно исправить текущим периодом, подчеркнув, что конкретный порядок перерасчета налоговой базы и суммы налога гл. 21 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 не установлен. На правомерность такого порядка исправления ошибок указано и в Письме Минфина РФ от 26.08.2011 № 03-03-06/1/526.

Однако, представители контролирующих органов, высказывают и другую точку зрения, например:

Извлечение («Главная книга», 2013, № 6)

Думинская Ольга Сергеевна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

«При необоснованном завышении налоговой базы по НДС в одном из прошлых кварталов (к примеру, при ошибочном включении сумм в облагаемые НДС операции) ошибку нужно исправить. Пункт 1 ст. 54 Налогового кодекса предусматривает возможность исправления таких ошибок в текущем периоде. Однако тогда следовало бы в книге продаж за текущий период отразить операцию со знаком минус. А Правила ведения книги продаж, утвержденные Постановлением № 1137, не предусматривают подобных записей. Поэтому для того, чтобы исправить ошибку в такой ситуации, надо заполнить дополнительный лист книги продаж за тот период, когда была допущена ошибка. То есть исправить ее текущим периодом, учитывая утвержденные Правительством Правила, не получится.

Не исключаю, что на местах налоговые инспекторы могут предъявить организации претензии за занижение базы по НДС текущего периода и привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ».

По нашему мнению, в случае, если в результате допущенной в счете-фактуре ошибки была завышена налоговая база по НДС, что привело к излишней уплате налога за 4 квартал 2011 года, организация вправе исправить ошибку в периоде ее обнаружения. Важно отметить, что корректировка возможна только в случае, если сумма налога к уплате в бюджет по данным налоговой декларации за 4 квартал 2011 года «покрывает» сумму корректировки.

Ввиду того, что Постановление № 1137 не предлагает порядок формирования показателей книги продаж применительно к такой ситуации, следует учесть возможность возникновения спора с налоговыми органами. Однако, ввиду того, что речь идет завышении налоговой базы, риск, на наш взгляд не является существенным.

Целесообразно также составить бухгалтерскую справку, в которой раскрыть порядок осуществления корректировки и обосновать наличие записи в книге продаж со знаком «минус».

б) налоговая база по НДС за 4 квартал 2011 года увеличивается:

На основании ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ в данной ситуации налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию по НДС за тот период, в котором допущена ошибка, то есть, за 4 квартал 2011 года.

2 вариант – по результатам судебного разбирательства установлено применение неверного тарифа или неверное указание объема поставленной электроэнергии

Применительно к данному варианту возможны две ситуации:

1 – неверное указание тарифа и объема поставленной электроэнергии обусловлено ошибкой при оформлении счета-фактуры (например, указан тариф, размер которого не соответствует условиям заключенного договора и т.п.), которую покупатель электроэнергии оспорил в судебном порядке. Порядок действий организации в такой ситуации описан выше.

2 – неверное указание тарифа и объема поставленной электроэнергии при выставлении счета-фактуры в 4 квартале 2011 года не обусловлено ошибкой. Например, в судебном порядке покупатель оспорил обоснованность реализации ему электроэнергии по определенному тарифу или порядок расчета объема потребленной им электроэнергии и т.п.

В такой ситуации, по нашему мнению, организация должна выставить покупателю корректировочный счет-фактуру.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ и п. 10 ст. 172 НК РФ корректировочный счет-фактура выставляется продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение.

Судебное решение в рассматриваемой ситуации будет являться как документом, обязывающим продавца осуществить изменение цены (тарифа) и (или) уточнить количество переданной электроэнергии, так и документом, подтверждающим факт уведомления покупателя на такое изменение.

Корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. В силу того, что в данном случае основанием для выставления корректировочного счета-фактуры будет решение суда, корректировочный счет-фактура, по нашему мнению, должен быть составлен не позднее 5 дней со дня вступления в силу решения суда.

Продавец, выставляя корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости, в графе 7 «Стоимость покупок, включая НДС, - всего» книги покупок указывает данные из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы 9 корректировочного счета-фактуры. По графам 8а и 9а («Стоимость покупок без НДС» по ставкам 18 и 10%) указывает данные из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы 5 корректировочного счета-фактуры, а по графам 8б и 9б («Сумма НДС» по ставкам 18 и 10%) указывает данные из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы 8 корректировочного счета-фактуры. То есть, в такой ситуации корректировка налоговой базы осуществляется в периоде выставления корректировочного счета-фактуры.

Выставленный корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости отгруженных товаров с 01.07.2013 налогоплательщик учитывает при определении базы по НДС за налоговый период, в котором составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур. Это правило установлено в п. 10 ст. 154 НК РФ. Соответствующие изменения должны быть внесены Постановление № 1137. Отметим, что такой порядок применим в случае, если решение суда вступило в силу после 01.07.2013.

Бухгалтерский учет

Во-первых, порядок бухгалтерского учета операций, связанных с корректировкой суммы выручки от реализации также будет зависеть от того, были допущена ошибка при оформлении первичных документов и отражении в учете соответствующих операций.

1) Если речь идет о необходимости исправления ошибки (выставляется исправительный счет-фактура), то следует руководствоваться ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н (далее по тексту – ПБУ 22/2010).

Порядок отражения в учете исправлений будет зависеть от того, является ли ошибка существенной или нет.

Согласно п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:

1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Таким образом, только в случае, если корректировка выручки от реализации за 2011 год может оказать существенное влияние на показатели бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный период, организация может использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»)» для отражения в бухгалтерском учете соответствующей корректировки (Д-т 84 К-т 62, Д-т 68 К-т 84). Если ошибка не оказывает существенное влияние на показатели бухгалтерской отчетности, то она подлежит исправлению через счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Д-т 91 К-т 62, Д-т 68 К-т 91).

2) Если речь идет о необходимости корректировки выручки на основании решения суда (выставляется корректировочный счет-фактура), то правила ПБУ 22/2010 не применимы.

Учитывая, что реализация состоялась в прошлом отчетном периоде, а обстоятельства, подтверждающие необходимость корректировки выручки от реализации, возникли в текущем периоде, то убыток, понесенный вследствие уменьшения дохода, необходимо отразить в составе внереализационных расходов как убыток прошлых лет, выявленный в текущем отчетном периоде. То есть, операции, связанные с корректировкой выручки от реализации и суммы начисленного НДС должны быть отражены через счета учета прочих доходов и расходов (Д-т 91 К-т 62, Д-т 68 К-т 91) вне зависимости от суммы корректировки.

Во-вторых, согласно п. 23 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н (далее по тексту – ПБУ 8/2010) обоснованность признания и величина оценочного обязательства подлежат проверке организацией в конце отчетного года, а также при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством.

По результатам такой проверки сумма оценочного обязательства может быть, в том числе, уменьшена в порядке, установленном для списания оценочного обязательства п. 22 ПБУ 8/2010, при получении дополнительной информации, позволяющей сделать уточнение величины оценочного обязательства.

На основании п. 22 ПБУ 8/2010 в случае избыточности суммы признанного оценочного обязательства или в случае прекращения выполнения условий признания оценочного обязательства, установленных п. 5 ПБУ 8/2010, неиспользованная сумма оценочного обязательства списывается с отнесением на прочие доходы организации, если иное не установлено настоящим пунктом.

По нашему мнению, в связи с тем, что у организации появились новые события, связанные с оценочным обязательством, по которому был создан резерв по сомнительным долгам, за счет созданного резерва по сомнительным долгам можно списать только ту сумму долга, которая сформировалась после пересчета стоимости переданной энергии, а оставшуюся часть резерва (сумму корректировки выручки от реализации и, соответственно, дебиторской задолженности) – отнести на прочие доходы организации.

Условный пример:

В 2011 году признана выручка от реализации на сумму 118 рублей, в том числе НДС 18 рублей. В 2011 году на величину задолженности покупателя создан резерв по сомнительным долгам (Д-т 91 К-т 63 на сумму 118 рублей).

В 2013 году осуществлена корректировка выручки от реализации на сумму 20 рублей, в том числе НДС. Корректировка выручки от реализации отражена в учете проводкой Д-т 91 К-т 62 на сумму 20 рублей. Одновременно пересмотрен резерв по сомнительным долгам и часть его списана в состав прочих доходов (Д-т 63 К-т 91).

9.2. Документальное оформление и отражение результатов инвентаризации.

Описание ситуации:

В соответствии с отраслевой инструкцией отражение результатов инвентаризации производится на основании Приказа руководителя предприятия и Сличительной ведомости результатов инвентаризации. Также согласно инструкции приказ по результатам инвентаризации должен готовиться своевременно и как минимум один раз в отчетный период по каждому объекту, на котором выявлены отклонения.

От управления коммерческого учета поступило предложение об издании единого сводного приказа по результатам инвентаризации по всем объектам за отчетный период, а также отражения итогов по результатам инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете, не дожидаясь выхода приказа: излишки – в текущем периоде, недостачи до момента утверждения Приказа – на сч. 94 с дальнейшим списанием следующим месяцем на основании приказа.

Вопрос:

Существуют ли риски при оформлении единого приказа по результатам инвентаризации по всем объектам за отчетный месяц?

Является ли правомерным отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете на основании сличительной ведомости до момента утверждения приказа руководителя?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее – Федеральный закон № 402) организация ведения бухгалтерского учета возложена на руководителя экономического субъекта.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона № 402 случаи, сроки и порядок проведения, а также перечень объектов, за исключением случаев проведения обязательной инвентаризации, определяются экономическим субъектом, при этом выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

Положениями п. 7-9 ст. 21 Федерального закона № 402 предусмотрено, что организациями на добровольной основе могут применяться рекомендации в области бухгалтерского учета в части, не противоречащей установленным федеральным и отраслевым стандартам, организационным формам ведения бухгалтерского учета, организации бухгалтерских служб экономических субъектов, технологии ведения бухгалтерского учета, порядка организации и осуществления внутреннего контроля их деятельности и ведения бухгалтерского учета.

При проведении инвентаризации организация может руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49), в том числе в части порядка проведения инвентаризации и документального оформления ее результатов.

Так, положениями Методических указаний № 49 предусмотрено:

- по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости, в которых отражаются расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. При этом для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей (п. 4.1);

- предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации (п. 5.4);

- результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете (п. 5.5).

При этом следует отметить, что п.п. 1, 3, 4 ст. 9 Федерального закона № 402 закреплены положения о том, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, составленным при совершении факта хозяйственной жизни или непосредственно после его окончания, при этом формы первичных учетных документов утверждаются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Таким образом, организация обязана оформить проведение инвентаризации и ее результаты первичными учетными документами, при этом их форма, утвержденная руководителем, может быть разработана непосредственно самой организацией.

При этом, учитывая, что обязанность по организации ведения бухгалтерского учета возложена именно на руководителя экономического субъекта, считаем, что в учете организации результаты инвентаризации подлежат отражению только по распоряжению руководителя на основании документа, им завизированного.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, считаем, что:

- организация вправе самостоятельно определить порядок проведения инвентаризации, результаты которой следует оформить документами по форме, утвержденной руководителем, предусмотренной для этого самой организацией;

- выявленные при инвентаризации расхождения подлежат учету в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация;

- результаты инвентаризации по всем объектам за отчетный месяц могут быть оформлены единым документом, если такой документ предусмотрен самой организацией;

- документ-основание для отражения результатов инвентаризации определяется самой организацией, в том числе им может выступать и сличительная ведомость. Однако, данный документ должен быть подписан руководителем организации как лицом, принимающим окончательное решение о регулировании выявленных расхождений и данных бухгалтерского учета.

10. Новости налогового контроля

10.1 Нарушение срока проведения камеральной проверки более чем на 2 года является существенным процедурным нарушением.

К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Северо-Кавказского округа.

При рассмотрении дела было установлено, что налоговый орган начал камеральную проверку налоговой декларации по ЕНВД за 2009 год через год и 11 месяцев после подачи декларации и закончил ее спустя 2 года и 6 месяцев. По итогам камеральной проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля налогоплательщику были произведены налоговые доначисления.

Налогоплательщик обжаловал решение по итогам проверки в суд и последний признал его незаконным на основании п. 14 ст. 101 НК РФ как вынесенное с существенным нарушением установленного порядка проведения налоговой проверки. При этом обоснованность доначисления налога суд даже не стал проверять.

При этом при мотивировке своего решения суд скопировал позицию, изложенную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 13084/07, о том, что «длительный срок проведения проверки свидетельствует о нарушении инспекцией цели налогового администрирования, которое не может иметь дискриминационного характера, препятствующего предпринимательской деятельности налогоплательщика. Налоговый орган нарушил принцип недопустимости избыточного или неограниченного по продолжительности применения мер налогового контроля».

Налоговый орган обжаловал решение суда первой инстанции в кассацию. Он указал, что трехмесячный срок на проведение камеральной проверки является организационным. Проведение проверки в течение 2,5 лет не нарушило права и интересы заявителя.

Суд согласился с тем, что предусмотренный трехмесячный срок на проведение камеральной налоговой проверки не является пресекательным, его нарушение не является безусловным основанием для признания незаконным решения, принятого по итогам такой камеральной налоговой проверки. Но пропуск установленного срока на 2,5 года является слишком существенным, а главное, налоговый орган никак не обосновал такое затягивание камеральной проверки. Он указал, что в данном случае с учетом конкретных обстоятельств дела, принимая во внимание, что с момента возникновения обязанности по уплате спорных налогов прошло более трех лет, и исходя из целей достижения стабильности правопорядка, правовой определенности, устойчивости сложившейся системы правоотношений, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа.

(См. Постановление ФАС СКО от 27.08.2013 по делу № А53-33602/2012)

Источник: www.cnfp.ru

10.2 Налогоплательщик не успел мигрировать в другую инспекцию до назначения проверки

Решение о ВНП принято налоговиками по прежнему месту учета

Представители общества с уверенностью утверждали в судах трех инстанций о том, что инспекция не вправе была назначать выездную налоговую проверку по причине смены компанией места своей регистрации. В обоснование представлены копии документов и заявление о смене места нахождения, которое было подано компанией.

Суд первой инстанции, как выяснилось, при удовлетворении требований, не учел того, что внесение изменений в ЕГРЮЛ имело место только 21 января 2013 года, тогда как решение о проведении ВНП было датировано 26 декабря 2012 года.

Как поясняет Правительство РФ в п. 4, 5 «Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 г. № 110, датой постановки на учет по новому месту нахождения является момент внесения изменений в государственные реестры.  Инспекция правомерно опиралась на информацию ЕГРЮЛ, которая на момент назначения проверки была актуальной. Жалоба общества оставлена без удовлетворения.

(См. Постановление ФАС Поволжского округа от 29.08.2013 г. № А12-1198/2013)

Источник: www.taxpravo.ru

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 16 по 30 сентября 2013 года

11.1. 17 сентября Президиум ВАС рассмотрел следующий налоговый спор:

11.1.1. О порядке (периодичности) определения наличия у налогоплательщика контролируемой задолженности для целей нормирования процентов (Определение ВАС РФ от 20.06.2013 № ВАС-3715/13)

Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: У налогоплательщика по итогам отдельных кварталов календарного года имелась задолженность по займам, признаваемая контролируемой в соответствии со ст. 269 НК РФ, что предполагало необходимость нормирования соответствующих процентов при исчислении налога на прибыль. Вместе с тем, по итогам календарного года в целом контролируемая задолженность у него отсутствовала.

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик при исчислении налога на прибыль учитывать факт наличия/отсутствия у него контролируемой задолженности лишь по итогам налогового периода (календарного года) либо отчетного периода (нарастающим итогом), осуществляя соответствующий перерасчет ранее начисленных процентов?

Налогоплательщик: Вправе.

Налоговый орган: Не вправе. Из анализа норм гл. 25 НК РФ не следует, что в случаях изменения факторов, влияющих на расчет процентов, в последующие периоды производится перерасчет расходов в виде процентов за предыдущие отчетные периоды.

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, исходили из того, что расчет процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией необходимо производить в целом по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода, с перерасчетом ранее начисленных процентов.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что по данному вопросу отсутствует единообразная арбитражная практика.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового органа

11.2. 24 сентября Президиум ВАС рассмотрел следующий налоговый спор:

11.2.1. О правомерности привлечения к ответственности за непредставление налоговой декларации по НДС в связи с ошибочным применением режима ЕНВД (Определение ВАС РФ от 21.06.2013 № ВАС-3365/13)

Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик применял режим налогообложения ЕНВД (розничная торговля). Инспекция в ходе выездной налоговой проверки признала неправомерным применение данного специального налогового режима, что повлекло доначисление налогоплательщику налогов по общей системе налогообложения и, как следствие, привлечение его к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС. Между тем, в ходе проверки выяснилось, что в проверяемом периоде налогоплательщик отвечал требованиям ст. 145 НК РФ, освобождающей от уплаты НДС, но он не мог своевременно заявить о реализации этого права, поскольку считал себя находящимся на специальном налоговом режиме ЕНВД

Вопрос 1: Правомерно ли привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу общей системы налогообложения при признании налоговым органом неправомерности применения налогоплательщиком специального налогового режима?
Вопрос 2: Вправе ли налогоплательщик реализовать право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ задним числом (т.е. в нарушение процедуры, установленной данной статьей) если он добросовестно заблуждался относительно необходимого к применению режима налогообложения?

Налогоплательщик: 1) Неправомерно; 2) Вправе

Налоговый орган: 1) Правомерно; 2) Не вправе

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, на вопросе № 1 внимание не акцентировали, отметив вместе с тем, что заблуждение налогоплательщика относительно подлежащего применению налогового режима может рассматриваться как смягчающее обстоятельство.
По вопросу № 2 арбитражные суды первой и апелляционной инстанций рассмотрели его в пользу налогового органа, отметив, что порядок освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, предусмотренный ст. 145 НК РФ, не соблюден.
Суд кассационной инстанции рассмотрел этот вопрос в пользу налогоплательщика, указав, что поскольку предприниматель применял (ошибочно) специальный налоговый режим к спорному виду деятельности и уплачивал ЕНВД, а следовательно, не был плательщиком НДС, у него отсутствовали основания для подачи заявления с целью получения права на льготу по НДС по правилам статьи 145 НК РФ. Инспекция обязана была определить наличие у предпринимателя права на освобождение от уплаты НДС в спорные налоговые периоды, осуществив проверку на соответствие спорного вида деятельности предпринимателя требованиям статьи 145 НК РФ с учетом установленных налоговой проверкой обстоятельств.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что поскольку до проведения инспекцией выездной налоговой проверки предприниматель не относил себя к плательщикам налогов по общей системе налогообложения, соответственно обязанность по представлению в инспекцию налоговых деклараций по этим налогам он исполнить не мог.
Указанное обстоятельство свидетельствует об отсутствии вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, что в силу статьи 109 Кодекса исключает привлечение предпринимателя к ответственности за налоговое правонарушение в виде взыскания штрафа за непредставление налоговых деклараций по налогам, уплачиваемым в связи с применением общей системы налогообложения.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Итоги работы ГосДумы за сентябрь 2013 года по налоговым законопроектам.

В сентябре 2013 года ГосДума рассмотрела и приняла следующие законопроекты в сфере налогообложения, бухгалтерского учета, административной ответственности бухгалтеров: 

№ 249572-6 "О внесении изменений в части I и II НК РФ в части стимулирования реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов РФ" (принят 20 сентября в третьем чтении). 
СУТЬ: О предоставлении налоговых преференций налогоплательщикам, реализующим инвестиционные проекты на территории ДальФО и Забайкальского края, Республик Бурятия и Тыва, Иркутской области.
ИНИЦИАТОР: Правительство РФ. 
АКТУАЛЬНОСТЬ: Законопроект направлен на создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов на отдельных территориях Восточной Сибири и Дальнего Востока.

№ 306970-6 «О внесении изменений в главу 30 части II НК РФ» (принят 20 сентября в первом чтении)
СУТЬ: Об использовании кадастровой стоимости объектов недвижимости при расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций
ИНИЦИАТОР: Депутат ГосДумы С.М. Катасонов
АКТУАЛЬНОСТЬ: Переход к более справедливому распределению налоговой нагрузки
за счет использования кадастровой стоимости объектов недвижимости при расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций.

№ 297813-6 «О внесении изменений в гл. 26 части II НК РФ и ст. 31 Закона РФ «О таможенном тарифе»(принят 20 сентября в третьем чтении).
СУТЬ: О поэтапном повышении ставок НДПИ на нефть и снижении экспортной пошлины на нее, установлении формулы расчета ставки НДПИ на газ.
ИНИЦИАТОР: Правительство РФ.
АКТУАЛЬНОСТЬ: Проект федерального закона разработан в соответствии с Основными направлениями налоговой политики РФ  на 2013 и на плановый период 2014 и 2015 годов, предусматривающими применение начиная с 2014 года формулы расчета ставки НДПИ на газ горючий природный, учитывающей многокомпонентный состав газа горючего природного, макроэкономические показатели, ценовую конъюнктуру на целевых рынках сбыта. Кроме того, за счет налогового «нефтяного» маневра планируется увеличение наполняемости бюджета.

№ 297819-6 "О внесении изменений в гл. 22 части II НК РФ" (принят 13 сентября в третьем чтении).
СУТЬ: Об индексации ставок акцизов на бензин, алкогольную продукцию, табачные изделия. Об условиях применения вычета по акцизам, освобождении от уплаты авансового платежа при использовании банковской гарантии.
ИНИЦИАТОР: Правительство РФ.

№ 577558-5 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер налогового и таможенно-тарифного стимулирования деятельности по добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации" (принят 11 сентября в третьем чтении)
ИНИЦИАТОР: группа депутатов ГосДумы
АКТУАЛЬНОСТЬ: Действующие положения законодательства Российской Федерации  не в полной мере учитывают специфику добычи углеводородов в новых перспективных регионах, особенно на континентальном шельфе Российской Федерации, что предопределяет недостаточный уровень инвестиционной привлекательности проектов и ограничивает возможности по привлечению для его реализации компаний, обладающих необходимыми технологиями, опытом и финансовыми ресурсами. 

  № 302979-6 "О внесении изменений в части I и II НК РФ и ст. 5 Федерального закона "О кредитной кооперации" (принят 10 сентября в первом чтении).
СУТЬ: об особенностях определения доходов и расходов кредитных кооперативов и микрофинансовых организаций для целей налогообложения.
ИНИЦИАТОР: Правительство РФ.
АКТУАЛЬНОСТЬ: НК РФ не содержит положений, учитывающих особенности деятельности кредитных кооперативов и микрофинансовых организаций, что зачастую приводит к проблемам, связанным с некорректным формированием налоговой базы.

№ 174312-6 "О внесении изменений в ст. 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и ст. 7 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" (принят 13 сентября в первом чтении)
СУТЬ: О закреплении положений о возможности для всех субъектов малого предпринимательства и отдельных форм некоммерческих организаций ведения бухгалтерской (финансовой) отчетности в упрощённом виде
ИНИЦИАТОР: группа депутатов ГосДумы
АКТУАЛЬНОСТЬ: Ведение бухгалтерского учета в полном объёме предполагает повышение расходов малых предприятий и некоммерческих организаций, в том числе на оплату труда квалифицированного бухгалтера (штатного или привлечённого), регулярное проведение обучения и повышение квалификации, что  приведет к ухудшению условий ведения ими своей деятельности.
Целесообразно обеспечить для малых предприятий и отдельных форм некоммерческих организаций возможность формирования бухгалтерской отчетности в упрощенном виде.

№ 225238-6 "О внесении изменений в ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях"(принят 20 сентября во втором чтении)
СУТЬ: об уточнении примечания к статье 15.11 КоАП РФ (условия освобождения бухгалтеров от административной ответственности за ошибки в бухгалтерской отчетности)
ИНИЦИАТОР: Правительство РФ
АКТУАЛЬНОСТЬ: С целью освобождения от ответственности должностных лиц в случае добровольного исправления ими неточностей либо ошибок законопроектом предлагается дополнить статью 15.11 КоАП положениями, в соответствии с которыми должностные лица освобождаются от ответственности за административные правонарушения, предусмотренные указанной статьей, в случае представления уточненной налоговой декларации и уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени, а также в случае исправления ошибки в бухгалтерской отчетности в установленном порядке.
ПРИМЕЧАНИЕ: Законопроект (во втором чтении) принят только в части изменения оснований ответственности (не любое искажение, а искажение в сторону занижения подлежащих уплате налогов), оговорка об условиях освобождения от ответственности отклонена.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Расходы на технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электросети учитываются в составе прочих расходов (пп. 49 п.1 ст. 264 НК РФ)»

В соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ перечень расходов, принимаемых для целей исчисления налога на прибыль, не является закрытым, и в составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией, могут учитываться прочие расходы.

По мнению налогового органа, расходы на оплату услуг по технологическому присоединению энергопринимающих устройств к линии электропередач неправомерно включены в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в 2009, т.е. единовременно. Данные расходы должны увеличивать налоговую базу по налогу на имущество, поскольку услуги по технологическому подключению направлены на доведение линии электросети до состояния пригодности к использованию.

Суд не согласился с мнением налогового органа.

Как установил суд, акты сдачи-приемки работ по присоединению энергопринимающих устройств к электрической сети были подписаны налогоплательщиком в 2009 году.

Суд указал, что затраты по присоединению к электросети непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением основного средства до состояния, в котором они пригодны для использования.

Следовательно, данные затраты правомерно учтены налогоплательщиком единовременно, в периоде подписания актов приема-сдачи работ по технологическому подключению, в 2009 году.

На основании изложенного суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогового органа без удовлетворения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15 апреля 2013 № Ф05-2955/13)

13.2. В пользу налогового органа

«Несвоевременный возврат налоговым органом суммы НДС, заявленной к возмещению, не может рассматриваться как упущенная выгода (ст. 15 ГК РФ)»

Согласно ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

По мнению общества, оно понесло убытки в виде упущенной выгоды вследствие несвоевременного возмещения налоговым органом суммы НДС, которую общество планировало направить на погашение кредитной линии. Под упущенной выгодой общество рассматривало экономию денежных средств в связи с досрочным погашением кредитной линии, то есть доход в виде экономии на уплате процентов, начисляемых на сумму задолженности по кредиту.

Суд не поддержал позицию общества.

Как указал суд, в предмет доказывания по делу о взыскании убытков входит, помимо размера убытков, наличие причинной связи между противоправными действиями (бездействиями) и возникшими убытками. Недоказанность одного из необходимых оснований возмещения убытков исключает возможность удовлетворения исковых требований.

Из материалов дела следует, что на момент заключения дополнительного соглашения с банком об отсутствии штрафных санкций за досрочное погашение кредита на сумму полагающегося к возмещению НДС общество знало о принятом инспекцией решении о частичном возмещении НДС. Кроме того, условие кредитного договора, предусматривающее компенсацию за досрочный возврат кредита, не претерпело никаких изменений.

Также суд указал, что должностные лица налогового органа при вынесении решения по итогам налоговой проверки действуют в рамках полномочий, установленных Налоговым кодексом.

Суд признал не доказанным наличие причинно-следственной связи между действиями инспекции и неполученными доходами общества.

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В Шанхае заработала свободная торговая зона.

Свободная торговая зона официально заработала в китайском городе Шанхае утром в воскресенье, 29 сентября, передает официальное агентство Китая «Синьхуа».

Шанхай станет «испытательным полигоном» для усилий руководства Китая по углублению рыночно-ориентированных реформ и укреплению экономической мощи, отмечается в сообщении.

План развития зоны рассчитан на десять лет. На территории шанхайской агломерации все местные и иностранные компании будут освобождены от налогов, однако никаких послаблений интернет-цензуры не будет.

Кроме того, в свободной торговой зоне пройдет эксперимент по свободной конвертируемости юаня. Западные партнеры Пекина подозревали, что китайские власти намеренно занижают курс национальной валюты, чтобы иметь ценовое преимущество на внешних рынках. Планируется также проверить, как будет работать рыночный расчет процентных ставок – именно эту меру некоторые аналитики называют в числе первоочередных реформ, срочно необходимых китайской экономике.

О намерении китайских властей провести эксперимент в Шанхае стало известно летом 2013 года. Центром свободной торговой зоны должен стать порт Яншань (Yangshan). Зона покрывает около 29 квадратных километров.

Экономика Китая является второй в мире. В 2012 году ее рост составил 7,7 процента, что стало наихудшим показателем за предыдущие 13 лет. В первом квартале 2013 года рост остался на том же уровне, но во втором квартале снизился до 7,5 процента.

Источник: lenta.ru

14.2. Швейцарской банковской тайны больше не существует.

В Швейцарии вступил в силу закон о международной помощи по налоговым вопросам. Теперь иностранные налоговые службы могут направлять запросы швейцарским властям о банковских счетах своих граждан.

Благодаря общим усилиям ЕС, США и других государств, которые бьются за бюджетные доходы и против уклонения граждан от налогов, прежде неприступной знаменитой швейцарской банковской тайны не существует. Нужен только мотивированный запрос налоговых органов. Отказаться от предоставления информации в рамках запроса не смогут ни банки, ни номинальные держатели, ни агенты, ни доверительные управляющие.

Важная деталь – налоговики всех стран, кроме США, смогут делать запросы только по информации, касающейся периода после 1 января этого года.

Глава представительства компании Diamond Age Investment Advisors в России Слава Рабинович не видит смысла ухода от налогов в России. «Я не очень понимаю смысла в обмане российской налоговой системы, если она -одна из самых лучших в мире в отношении подоходного налога, – пояснил он. – Мало стран в мире, которые облагают граждан налогом всего лишь в 13%. Поэтому наказание и потенциальные проблемы настолько велики по отношению к такому низкому налогообложению, что скрывать налоги, будь у тебя счёт в Швейцарии, в Монако или Сингапуре, нет смысла».

Для компаний и трастов вступают в силу другие законы. Где-то можно сэкономить, но платить по счетам все равно придется, рассказал партнер Paragon Advice Group Александр Захаров: «Если говорить о том, могут ли быть серьезные риски у предприятий и у российского бизнеса, который использует корпоративные структуры в Швейцарии, такой риск может возникнуть. Но если на территории России у налоговых органов будет существенная информация в отношении того, кто из российских налогоплательщиков уклонялся и как, какие у него счета, в каких швейцарских банках. То есть российские налоговые органы должны обладать полной информацией для того, чтобы произвести соответствующий запрос».

Значительная часть торговли российской нефтью осуществляется через трейдинговые «дочки» российских компаний, основная часть которых сосредоточена в Женеве. В Швейцарии работают такие российские нефтяные компании, как Gunvor, «Роснефть», ТНК-BP и ЛУКОЙЛ.

Швейцарцы требуют от властей отменить налоговые льготы для иностранцев и собираются провести по этому поводу референдум. Сейчас для физических лиц, которые получили вид на жительство или гражданство, в Швейцарии установлен фиксированный налог. Большинство кантонов применяют минимальные ставки. При этом соглашение о размере налога достигается индивидуально, в ходе договоренностей с налоговым департаментом того или иного кантона. Сами швейцарцы платят с доходов все налоги.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Десятинный сбор.

Десятинный сбор – в России XVI–XVII вв. вид промысловой пошлины; таможенный сбор, взимавшийся преимущественно натурой (пушниной, рыбой слюдой, моржовой костью) с промышленных и торговых людей. В 1667 году заменен рублевой пошлиной.

Источник: www.nalog-briz.ru

15.2. Мораторий на налогообложение Интернета.

В ноябре 2004 года Конгресс США в очередной раз принял решение освободить интернет-операторов от налогов на коммерческие услуги по предоставлению клиентам доступа в Интернет. Согласно принятому Конгрессом законопроекту, до ноября 2007 года локальным и федеральным властям США запрещается облагать налогом провайдерскую деятельность при любом типе абонентского подключения. Это, по замыслу законодателей, будет способствовать развитию важной для страны телекоммуникационной индустрии и процессу информатизации общества.

Впервые федеральный мораторий на налогообложение провайдеров был принят в 1998 году и с тех пор регулярно продлевался. Попытки на всех уровнях ввести сборы с провайдеров, как правило, пресекаются. Тем не менее штатам, установившим такие сборы до 1998 года, позволяется продолжать их взимать.

Источник: www.nalog-briz.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 8/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ)».

А. В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Давненько я не помню такого ажиотажа в налоговом законотворчестве. Это же надо, за 2 неполных месяца ГосДумой было принято 10 фискальных законов (при общем количестве летних законодательных актов 135). Да еще и какие законы – масштабные, объемные, комплексные, а в ряде случае принципиально меняющие сложившуюся систему отношений и представлений:

– о противодействии незаконным финансовым операциям (Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ);

– об обязательном досудебном порядке урегулировании налоговых споров (Федеральный закон от 02.07.2013 № 153-ФЗ);

– о совершенствовании налогового администрирования (Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ);

– о новом порядке применения имущественного вычета (Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ);

– об амортизации недвижимого имущества, введенного в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года (Федеральный закон от 23.07.2013 № 115-ФЗ).

Некоторые положения из этих федеральных законов уже вступили в силу, что делает их крайне актуальными.

Именно поэтому мы решили весь № 8 нашего журнала посвятить анализу и комментированию тех законодательных актов о налогах, которые были приняты летом 2013 года.

Также в нашем журнале представлены и другие наши традиционные рубрики, в которых размещены актуальные материалы о налогообложении, праве и учете».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2013 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

18. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Дорогие друзья!

Благодарим вас за многолетнюю поддержку нашей деятельности, наших творческих проектов, наших начинаний. Вместе мы – сообщество друзей, объединяющее десятки тысяч людей. Вместе мы доказываем обществу важность и ценность классического искусства.

Филармония начинает проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ», который призван развить и укрепить традицию индивидуальной благотворительности в адрес нашей филармонии.

На сайте Свердловской филармонии появилась новая опция – «зеленая кнопка» для желающих поддержать деятельность филармонии и выступить ее благотворителем. Каждый может сделать посильный благотворительный взнос на любую сумму, начиная от 100 рублей.

Страничка в интернете - http://www.sgaf.ru/fond

Ваша благотворительная поддержка означает не только дополнительные ресурсы на наши проекты, на развитие филармонической деятельности. Даже самые незначительные средства, которые Вы пожертвуете, означают необходимость и важность сохранения и развития классического искусства.

Музыку слушали до нас. Музыку слушаем мы. Необходимо, чтобы великую музыку могли слушать и наши потомки.

Вы можете выразить свою поддержку однажды или оказывать помощь постоянно. Сумма вашего вклада может быть любой (от 100 руб.). Вы можете остаться анонимным жертвователем либо указать свое имя и контакты.

Отчеты о поступивших средствах, их распределении и степени реализации благотворительных программ размещаются на сайте филармонии и обновляются два раза в месяц (1го и 16 го числа).

О направлениях, на которые будут направлены ваши пожертвования, вы сможете узнать на сайте филармонии.

Проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ» курирует Служба развития филармонии (тел.371 11 86, blago@sgaf.ru otdel@sgaf.ru petrova@sgaf.ru)

Зайдите на наш сайт www.sgaf.ru !

Нажмите кнопку «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ!».

Поддержите наши проекты и нашу деятельность!

Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России