Сегодня в выпуске:

ВНИМАНИЕ! Приглашаем принять участие в семинаре «Новое в налоговом и в гражданском законодательстве в 2013 году (анализ летних законов с поправками в Налоговый и Гражданский кодексы РФ)», г. Екатеринбург, 27 августа 2013 года

ВНИМАНИЕ! Приглашаем принять участие в курсах повышения квалификации «Налоги и налоговое право», г. Екатеринбург, 7, 8, 9 октября 2013 года.

ВНИМАНИЕ! Группа компаний «Налоги и финансовое право» теперь в социальных сетях на Facebook!

1. Налоговая новость недели

1.1. С 1 сентября 2013 г. года изменятся правила выдачи доверенности

2. Актуальная дата недели

2.1. 26 августа – срок представления налоговой декларации по акцизам за июль 2013 и уплаты акцизов.

2.2. 26 августа – срок представления отчетности об использовании денатурированного этилового спирта и уплаты акцизов.

2.3. 26 августа – срок уплаты НДПИ за июль 2013 г.

2.4. 28 августа -  срок уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за III квартал 2013 г.; срок представления расчетов налоговыми агентами по итогам отчетного периода; срок представления налоговой декларации и уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за июль 2013 г.

3. Новости компании

3.1. Налоговая консультация на «Эхо-Москвы – Екатеринбург» с Аркадием Брызгалиным (15 августа 2013 г.).

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Муниципалитетам разрешат принудительно проводить кадастровую проверку недвижимости.

4.2. Пеней по налогу не будет, если в КБК допущена ошибка, но платеж ушел на верный счет.

4.3. Перенести имущественный вычет на прошлые периоды смогут и работающие пенсионеры.

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. В ГосДуму внесен законопроект о налоговом контроле за банками.

5.2. В ГосДуму внесён законопроект о совершенствовании патентной системы налогообложения.

5.3. В Налоговый кодекс могут внести поправки о «горизонтальном мониторинге».

5.4. В Налоговый кодекс планируется внести норму, которая запретит взыскивать с предпринимателей суммы, превышающие размер долга.

5.5. ФНС разъяснен порядок применения новых процессуальных сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

6. Налоговая цифра недели

166 млрд. руб. составила общая оспариваемая налогоплательщиками в досудебном порядке сумма.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. В интернете можно проверить правильность расчета пособия.

7.2. На сайте ФНС России появился новый сервис – Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Реализация зарубежной и отечественной медтехники на территории России от НДС освобождена (Письмо Минфина РФ от 21.06.2013 г. № 03-07-07/23534).

8.2. Если ООО регистрируется несколькими учредителями, то государственная пошлина уплачивается равномерно (Письмом Минфина РФ от 08.08.13 № 03-05-06-03/32177).

8.3. Увольнение работника по соглашению сторон не помешает учесть выплачиваемые компенсации в расходах по налогу на прибыль (Письмо Минфина РФ от 29.07.2013 г. № 03-03-06/1/30009).

8.4. Командировка. Можно ли компенсировать расходы дистанционному работнику (Письмо Минфина РФ от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945)?

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. О признании расходов в виде стипендий по ученическому договору.

9.2. Объект незавершенного строительства: возможность частичной расконсервации; учет имущества, полученного в результате ликвидации объекта.

10. Новости налогового контроля

10.1. УФНС не вправе отменить возмещение НДС фирме, проведя проверку ее контрагентов.

10.2. Разъяснен порядок представления уведомления о контролируемых сделках, содержащих гостайну.

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Добровольный аудит неожиданно выручает.

11.2. Ноты для барабана ... или нужен ли нам закон о всеобщем досудебном урегулировании ВСЕХ налоговых споров...

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Субсидии, перечисленные на счет налогоплательщика в счет возмещения понесенных расходов, включаются в состав внереализационных доходов по мере несения этих расходов, а не в момент поступления денежных средств на счет (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30 мая 2013 г.)

12.2. В пользу налогового органа

«Унитарное предприятие, получившее в хозяйственное ведение объект основных средств, после ввода его в эксплуатацию обязано уплачивать в отношении него налог на имущество независимо от счета, на котором он учитывается (п. 1 ст. 374 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18 апреля 2012 г.)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. США на нелегалах заработает 75 млрд. долл.

13.2. 25%-ое снижение немецкого налога на электроэнергию.

13.3. Франция объяснила положения о проведении налоговых проверок в отношении инвестиций.

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налог на проживание в гостиницах Токио (Япония).

14.2. Самые удивительные налоговые судебные дела по версии The Times.

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 6/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля».

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за июль 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2013 года

17. Социально-культурное партнерство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Расписание семинаров и курсов. 2013 год.

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Приглашаем принять участие в семинаре

Новое в налоговом и в гражданском законодательстве в 2013 году
(анализ летних законов с поправками в Налоговый и Гражданский кодексы РФ)

27 августа 2013 года
г. Екатеринбург, ул. Луначарского, д. 77, конференц-зал компании «Налоги и финансовое право»

Программа

Стоимость участия в семинаре – 4 900 руб.
При регистрации и оплате до 23 августа 2013 года – 4 500 руб.

Зарегистроваться можно по телефону (343) 350-11-62, 350-12-12
Или отправить заявку с банковскими реквизитами по электронной почте: cnfp@cnfp.ru

Справки по телeфону (343) 350-11-62, 350-12-12
Зекунова Татьяна Александровна, Супивник Екатерина Александровна

Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»

7, 8, 9 октября 2013 года

Программа

1 день – 7 октября 2013 года – юридическая тематика

9.30 – 10.00Регистрация участников семинара.

10.00 – 10.05 Открытие семинара.
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

10.05 – 11.40 (1 ч. 35 мин.) Новые правила налогового контроля и налогового администрирования: анализ федеральных законов о внесении изменений в ч. I Налогового Кодекса Российской Федерации.
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

11.40 – 11.50 Кофе-пауза.

11.50 – 13.00 (1 ч. 10 мин.) Анализ Постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ».
Генеральный директорГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

13.00 – 14.30Обед.

14.30 – 15.50 (1 ч. 20 мин.) Обзор судебной практикипо хозяйственным спорам.
Первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Гринемаер Евгений Александрович

15.50 – 16.00 Перерыв.

16.00 – 17.00 (1 ч.) Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ.
Заведующий кафедрой административного права УрГЮА, член НКС ВАС РФ, к.ю.н. Хазанов Сергей Дмитриевич

17.00 – 17.30 (30 мин.) Ответы на вопросы.

2 день – 8 октября 2013 года – налогово-бухгалтерская тематика

10.00 – 11.40 (1 ч. 40 мин.) Актуальные и сложные вопросы подготовки бухгалтерской отчетности с учетом новых правил и требований, содержащихся в законодательстве и нормативных актах по бухгалтерскому учету
Главный специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга Леонидовна

11.40 – 11.50 Кофе-пауза.

11.50 – 13.00 (1 ч. 10 мин.) Налог на прибыль: актуальные вопросы и новые правила исчисления в 2013 году (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна.

13.00 – 14.30 Обед.

14.30 – 15.40 (1 ч. 10 мин.) НДФЛ и страховые взносы 2013 году – актуальные и сложные вопросы исчисления и уплаты.
Главный специалист по юридическим вопросам Аникеева Ольга Евгеньевна

15.40 – 15.50 Перерыв.

15.50 – 17.00 (1 ч. 10 мин.) НДС: актуальные вопросы и новые правила исчисления в 2013 году (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика, применение порядка счетов-фактур)
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна.

17.00 – 17.30 (30 мин.) Ответы на вопросы.

3 день – 9 октября 2013 года – налоговый контроль за ТЦО

10.00 – 11.15 (1 ч. 15 мин.) Взаимозависимые лица, контролируемые сделки, критерии сопоставимости и др. – базовые понятия налогового контроля за ТЦО. Сложные вопросы применения, анализ новых алгоритмов, разъяснения Минфина и ФНС и др. Выявление «переходной» судебной практика по ТЦО: основные судебные решения по ст.ст. 20 и 40 НК РФ, остающиеся актуальными для применения с 2012 года.
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

11.15 – 11.30 Кофе-пауза.
11.30 – 12.45 (1 ч. 15 мин.)Сложные вопросы выбора метода обоснования рыночной цены. Уведомление о контролируемых сделках: основные правила, разъяснения ФНС, позиция ГК «НФП» по сложным вопросам.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна.

12.45 – 13.00 (15 мин.) Ответы на вопросы. Закрытие курса.

Стоимость участия:

17 000 руб. за 1 человека /при регистрации и оплате участия до 01 октября 2013 года/.

18 900 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.

Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.

Внимание: Возможно участие отдельно в каком-либо из перечисленных дней Курса.

Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться можно по телефонам:

(343) 350–12–12, 350–11–62 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)

(343) 350–12–12, 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным". 

"Этюды о налогах"  – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru). 

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Большинство предприятий,
когда им указывают на то,
что они неправильно ведут бухучет,
принимают во внимание не ПБУ,
а налоговое законодательство.
Это вот наша болезнь».

А.С. Бакаев, руководитель департамента методологии
бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. С 1 сентября 2013 года изменятся правила выдачи доверенности

Поправки были внесены в подразделы 4 и 5 раздела 1 Гражданского кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 07.05.2013 г. № 100-ФЗ.

Что нового в порядке оформления доверенности?

Следует отметить следующие моменты:

1) Снято ограничение «три года», теперь доверенность может быть выдана на любой срок по усмотрению доверителя. Основание – ст. 186 ГК РФ;

2) Доверенность может быть многосторонней. Что это такое? То есть доверенность может выдаваться несколькими лицами или нескольким лицам (п.1 и 6 ст. 185 ГК РФ).

3) Исключается требование о наличии печати в доверенности, выданной от имени юридического лица.

4) Введено понятие «безотзывной» доверенности (ст. 188.1 ГК РФ). Безотзывная доверенность может быть выдана только лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность.

По каким основаниям можно отменить безотзывную доверенность? Безотзывная доверенность может быть отменена в следующих случаях:

– после прекращения того обязательства, для исполнения или обеспечения исполнения которого она выдана;

– в случае злоупотребления представителем своими полномочиями.

Безотзывная доверенность должна быть нотариально удостоверена и содержать прямое указание на ограничение возможности ее отмены.

Источник: taxpravo.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 26 АВГУСТА

2.2. 26 АВГУСТА

2.3. 26 АВГУСТА

2.4. 28 АВГУСТА

Источник: nalog.ru

3. Новости компании

3.1. Налоговая консультация на «Эхо-Москвы – Екатеринбург» с Аркадием Брызгалиным (15 августа 2013 г.)

15 августа  2013 года программа была посвящена самым актуальным вопросам современного налогообложения:

1. Анализ основных положений Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ о совершенствовании налогового администрирования.

2. Налог на недвижимость физических лиц. Что же будет?

3. Выборы в мэры г. Екатеринбурга... о чем молчат кандидаты?
   Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать передачу вы можете здесь.

Полную подборку всех радиопередач вы можете прослушать здесь, или посмотреть соответствующую рубрику "Налоговая консультация с Аркадием Брызгалиным на  Эхо Москвы - Екатеринбург" непосредственно на блоге.

Источник: www.nalog-briz.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Муниципалитетам разрешат принудительно проводить кадастровую проверку недвижимости.

Министерство экономического развития обнародовало проект закона «Об определении точных границ земельных участков и местоположения зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства». Документ дает муниципалитетам возможность инициировать ревизию границ участков, которые находятся в частной собственности. Это касается земли и объектов, принадлежащих как физлицам, так и юрлицам. Начать кадастровую проверку муниципалитет сможет, если ему нужно определить точные границы участков.

 Общий объем финансирования кадастровых работ составит 119,061 млрд. руб. В частности 70 млрд. руб. необходимо на выполнение кадастровых работ по земельным участкам, которые располагаются на территории городских поселений и округов, и 49,061 млрд. руб. - на выполнение работ по остальным участкам.

Получать согласие собственников на уточнение границ их недвижимости муниципалитетам не надо. Владельцев имущества обяжут допустить городскую администрацию к своей собственности. За помехи в проведении кадастровых работ организациям выпишут штраф в 100 тыс. руб., частникам – в 10 тыс. руб.

Кроме того, с 2018 г. законопроект вводит запрет на сделки с участками, границы которых не указаны в государственном кадастре недвижимости.

Получившаяся в результате уточнения площадь не может потерять свыше 10% ее изначального размера. После проверки у собственников будет три месяца с момента уведомления об уточненных границах на их внесудебное урегулирование. На оспаривание границ в суде отводится три года с момента внесения их в государственный кадастр.

Стоит отметить, что проведение массовых кадастровых работ неизбежно приведет к огромной волне судебных споров о границах земельных участков между правообладателями и органами власти.

Источник: vedomosti.ru

4.2. Пеней по налогу не будет, если в КБК допущена ошибка, но платеж ушел на верный счет.

Если в КБК допущена ошибка, но платеж по налогу попал на верный счет Федерального казначейства, то пеней не будет. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977.

А вот если деньги попали не по назначению, пеней не избежать (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). По крайней мере, пока. В ближайшее время чиновники планируют четко прописать порядок уточнения платежей из-за ошибок в КБК. И тогда, возможно, данный вопрос урегулируют в пользу налогоплательщика.

Источник: www.audit-it.ru

4.3. Перенести имущественный вычет на прошлые периоды смогут и работающие пенсионеры.

Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%.

Таким образом, с 1 января 2014 г. перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры.

Источник: www.audit-it.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. В ГосДуму внесен законопроект о налоговом контроле за банками.

Документальные проверки банков будут проводиться не только по месту нахождения налоговых органов, но и в помещениях самих банков. Об этом говорится в законопроекте, который правительство внесло в Госдуму.

Этот документ продолжает начавшуюся давно борьбу с фирмами-однодневками через изменение регулирующего законодательства, уверены эксперты.

«Проект закона направлен на регулирование порядка осуществления налоговыми органами контроля за исполнением банками обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах», - говорится в пояснительной записке.

Авторы проекта - эксперты Минфина РФ - напоминают, что на кредитные организации сегодня возложены обязанности по перечислению сумм налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в соответствии с поручениями налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налоговые органы обязаны осуществлять за этим контроль, однако - каким образом они это должны делать - не прописано ни в одном законе. Фактически «в отношении указанных обязанностей банков налоговый контроль не осуществляется». Авторы документа предлагают восполнить этот пробел.

Так, законопроектом предлагается проводить не только документальные проверки банков в налоговых инспекциях, но и соответствующие проверки банков в их помещениях.

При проведении таких проверок проверяемыми лицами будут банки, а не их клиенты, при этом законодательное регулирование контроля за исполнением банками этих обязанностей обеспечивает не только необходимые полномочия налоговых органов, но и гарантию защиты прав банков.

Источник: www.rg.ru

5.2. В ГосДуму внесён законопроект о совершенствовании патентной системы налогообложения.

Правительство внесло на рассмотрение в нижнюю палату законопроект «О внесении изменений в статьи 346.45 и 346.46 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» разработанный Минфином России.

В соответствии с документом, возможность подать заявление на получение патента предоставляется физическому лицу, планирующему осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В результате, для физического лица, планирующего осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, на территории которого такое лицо состоит на учёте в налоговом органе по месту жительства, с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, отпадёт необходимость применять общую систему налогообложения в период с даты государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до даты начала действия патента. Одновременно это сократит количество обращений в налоговые органы и очереди в налоговых органах при подаче заявления на получение патента, сообщает кабмин.

Источник: www.rg.ru

5.3. В Налоговый кодекс могут внести поправки о "горизонтальном мониторинге".

Федеральная налоговая служба готовится к подведению первых итогов реализации проекта о внедрении «горизонтального мониторинга» в России, сообщается на сайте ФНС. Первые соглашения о проведении «горизонтального мониторинга» (метод заключается в предоставлении налоговым органам доступа ко всей документации компании, включая данные по предполагаемым сделкам) были подписаны с рядом крупнейших компаний в декабре 2012 года. Теперь налоговики собираются оценить эффективность нового метода налогового администрирования и необходимость внесения изменений в НК РФ.

«В настоящее время необходимо проработать четкие критерии оценки эффективности расширенного информационного взаимодействия и отбора налогоплательщиков для данного вида администрирования, а также определить приоритетные направления развития и изменения налогового законодательства в части применения режима «горизонтального мониторинга», – отметил заместитель Руководителя ФНС России С.А. Аракелов.

Источник: www.audit-it.ru

5.4. В Налоговый кодекс планируется внести норму, которая запретит взыскивать с предпринимателей суммы, превышающие размер долга.

Минэкономразвития подготовило поправки в Налоговый кодекс, которые запретят налоговикам списывать со счетов компаний суммы, превышающие размер задолженности по налогам, пеней и штрафов. Соответствующее положение дорожной карты Агентства стратегических инициатив (АСИ) по совершенствованию налогового администрирования уже прошло согласование в профильных ведомствах. 

Как рассказал «Известиям» замруководителя рабочей группы АСИ по совершенствованию налогового администрирования Сергей Зеленов, сейчас нередки случаи, когда налоговые органы направляют поручения на принудительное взыскание по нескольким счетам налогоплательщика на одну и ту же сумму. В результате со счетов компании списывается, например, в два раза больше, чем положено заплатить, и предприятию приходится судиться ради возврата своих денег. Нынешняя редакция Налогового кодекса оставляет налоговикам лазейки для подобных злоупотреблений, считает он.

Для решения проблемы деловое сообщество предложило ввести ограничение в части направления поручений на списание сумм задолженности налогоплательщика. В Налоговом кодексе планируется прописать норму, по которой общая сумма направленных поручений не должна превышать подлежащую взысканию сумму задолженности налогоплательщика.

Источник: izvestia.ru

5.5. ФНС разъяснен порядок применения новых процессуальных сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ внесены изменения в НК РФ, в том числе: увеличен с 15 дней до одного месяца срок для представления возражений по акту налоговой проверки, а также с 10 дней до одного месяца увеличен срок для получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения и представления по нему возражений.

Указано, что в случае, если течение ранее установленных сроков не завершилось до дня вступления в силу названного Закона, такие сроки исчисляются в соответствии с новыми правилами.

Кроме того, сообщается о возможности применения банковской гарантии для обеспечения исполнения обязанности по уплате сборов, пеней и штрафов. Сообщается, что новые положения применяются к банковским гарантиям, выданным после дня вступления в силу указанного Федерального закона (закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования).

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 31 июля 2013 г. N СА-4-7/13912

Федеральная налоговая служба в связи с принятием Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» сообщает следующее.

Указанным Федеральным законом вносятся изменения в ряд положений части первой и части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В частности, вносятся следующие изменения:

1) в абзаце первом пункта 6 статьи 100 НК РФ установлен месячный срок со дня получения акта налоговой проверки для представления в налоговый орган лицом, в отношении которого проводилась проверка (его представителем), письменных возражений по указанному акту;

2) в абзаце втором пункта 2 статьи 101 НК РФ установлен двухдневный срок до дня рассмотрения материалов налоговой проверки для ознакомления лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя с материалами налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля, в случае подачи указанным лицом соответствующего заявления;

3) в пункте 5 статьи 101.4 НК РФ установлен месячный срок со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, для представления в налоговый орган лицом, совершившим налоговое правонарушение, письменных возражений по указанному акту;

4) введена статья 74.1, устанавливающая требования к банковским гарантиям, а правила, предусмотренные в отношении банковских гарантий, распространены также на банковские гарантии, обеспечивающие исполнение обязанности по уплате сборов, пеней, штрафов.

ФНС России обращает внимание, что Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных его положений.

Положения статьи 74.1 части первой НК РФ (в редакции указанного Федерального закона) применяются к банковским гарантиям, выданным после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

В случае, если течение предусмотренных абзацем первым пункта 6 статьи 100 и пунктом 5 статьи 101.4 части первой НК РФ (в редакции указанного Федерального закона) сроков не завершилось до дня вступления в силу указанного Федерального закона, такие сроки исчисляются в порядке, действующем после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

ФНС России поручает руководителям управлений по субъектам Российской Федерации, начальникам межрегиональных налоговых инспекций по крупнейшим налогоплательщикам под личную ответственность обеспечить реализацию положений Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в строгом соответствии с законодательством.

Источник: www.audit-it.ru

6. Налоговая цифра недели

166 млрд. руб. составила общая оспариваемая налогоплательщиками в досудебном порядке сумма.

ФНС России подвела итоги досудебного и судебного урегулирования налоговых споров за первое полугодие 2013 года. Как сообщает пресс-служба министерства, сохраняется положительная динамика снижения количества жалоб и судебных дел.

Так, за первое полугодие текущего года количество поступивших жалоб налогоплательщиков уменьшилось на 13,8% по отношению к соответствующему периоду 2012 года. Оспариваемые налогоплательщиками в досудебном порядке суммы также уменьшаются: в первом полугодии 2013 года налогоплательщиками оспаривалось 166 млрд. руб., что на 6,9% меньше, чем в первом полугодии прошлого года.

Помимо снижения количества жалоб, поступающих в налоговые органы, уменьшается и количество заявлений в суды на ненормативные акты налоговых органов и действия их должностных лиц. Подчеркивается, что за период существования института обязательного досудебного урегулирования налоговых споров количество судебных дел сократилось в два раза.

Кроме того, повысилась эффективность участия налоговых органов в судах. Это подтверждается увеличением процента суммы рассмотренных требований в пользу налоговых органов с 44% в 2010 году до 68% в 2012 году. В первом полугодии 2013 года по сравнению с аналогичным периодом 2012 года процент рассмотренных требований в пользу налоговых органов увеличился до 72%.

Общая сумма рассмотренных судами требований в целом по России в первом полугодии текущего года составила 133,8 млрд. руб., при этом размер удовлетворенных требований в пользу бюджета составил 95,8 млрд. руб.

Источник: nalog.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. В интернете можно проверить правильность расчета пособия.

На интернет-портале Фонда социального страхования России запущен сервис, с помощью которого можно рассчитать больничное пособие и сумму выплаты по уходу за ребенком до 1,5 лет.

В специальную форму он-лайн калькулятора необходимо внести необходимые для расчета данные. В частности, на какой срок выдан бюллетень, стаж работника и его зарплату.

Источник: taxpravo.ru

7.2. На сайте ФНС России появился новый сервис – Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности.

На сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Налоговая отчетность» пользователи могут ознакомиться с работой нового сервиса – Справочника налоговой и бухгалтерской отчетности.

Нужно выбрать вида налога, вид документа и период времени, за который будет представляться отчетность. После этого пользователь получит шаблон документа, инструкцию по заполнению отчетности, а также номер и текст приказа (постановления), которым утвержден данный вид отчетности.

Источник: rnk.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Реализация зарубежной и отечественной медтехники на территории России от НДС освобождена (Письмо Минфина РФ от 21.06.2013 г. № 03-07-07/23534).

Минфин РФ рассмотрел вопрос относительно освобождения от НДС операций реализации отечественной и зарубежной медицинской техники. В финансовом ведомстве отметили, что льгота предусмотрена подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

При этом перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники содержит Постановление Правительства Российской Федерации от 17.01.2002 г. № 19. Немаловажным моментом является также наличие регистрационного удостоверения, которое должно содержать ссылки на продукцию из вышеуказанного перечня, сообщили финансисты.

Источник: taxpravo.ru

8.2. Если ООО регистрируется несколькими учредителями, то государственная пошлина уплачивается равномерно (Письмом Минфина РФ от 08.08.13 № 03-05-06-03/32177).

Письмом Минфина от 08.08.13 № 03-05-06-03/32177 разъяснено, что по общему правилу уплачивается государственная пошлина в размере 4000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Если же с заявлением о регистрации обратилось несколько лиц, которые при этом не имеют права на льготы, то государственная пошлина уплачивается ими в равных долях (п. 2 ст. 333.18 НК РФ).

Финансовое ведомство рассмотрено ситуацию, когда с заявлением о регистрации юридического лица обратилось трое учредителей.

Следовательно, в рассматриваемом случае госпошлина с каждого учредителя составит 1334 руб., т. е. 1/3 от 4000 руб.

Источник: taxhelp.ru

8.3. Увольнение работника по соглашению сторон не помешает учесть выплачиваемые компенсации в расходах по налогу на прибыль (Письмо Минфина РФ от 29.07.2013 г. № 03-03-06/1/30009).

Выплачиваемые при увольнении работников по соглашению сторон денежные компенсации могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль, пояснил Минфин России. В соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ) выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Финансовое ведомство отметило, что выходное пособие может выплачиваться и в других случаях, и в ином объеме, определенном трудовым или коллективным договором. В том числе и в случае расторжения договора по соглашению сторон, заметили финансисты.

Источник: taxpravo.ru

8.4. Командировка. Можно ли компенсировать расходы дистанционному работнику? (Письмо Минфина РФ от 08.08.13 № 03-03-06/1/31945)

Письмом Минфина от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945 разъяснен вопрос об учете расходов по служебным поездкам работников при дистанционной работе. Поскольку на дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства, то их можно направить в командировку, в том числе и по месту нахождения работодателя, поскольку, как следует из статьи 312.1 ТК РФ, для дистанционного работника местом постоянной работы является место его нахождения.

Работодатель, как известно, должен возместить командированному работнику:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Таким образом, расходы на командировку дистанционного работника налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Источник:  taxpravo.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. О признании расходов в виде стипендий по ученическому договору

Описание ситуации:

Между Организацией (работодатель) и лицом, ищущим работу (Учеником) заключается ученический договор, предметом которого является профессиональное обучение Ученика с целью приобретения им профессии: оператор заправочных станций.

По окончании обусловленного сторонами срока обучения профессии и при наличии положительных результатов проверки готовности к работе, Ученик обязуется заключить с Работодателем трудовой договор по профессии «оператор заправочных станций» и отработать по трудовому договору не менее 1 (одного) года. Ученичество организуется в форме коллективно-индивидуального обучения Работодателем.

Согласно договору за период ученичества Ученику выплачивается стипендия в размере 5 205 рублей за полный календарный месяц ученичества. Работа, выполненная Работником в период производственной практики, оплачивается по часовой тарифной ставке, установленной для ученика оператора заправочных станций 3 разряда и составляет 45 руб. в час.

В случае неявки Ученика на обучение (пропуска занятий) выплата стипендий Ученику не осуществляется.

В случае, если Ученик не выполняет свои обязанности по настоящему договору, в том числе не приступает к работе, расторгает трудовой договор ранее установленного срока, он возвращает Работодателю полученную за время ученичества стипендию, а также другие затраты Работодателя, понесенные в связи с профессиональным обучением Ученика. Затраты исчисляются пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени.

Вопрос:

Являются ли расходы по выплате стипендий в рамках ученического договора экономически обоснованными в целях исчисления налога на прибыль организаций?

Ответ:

Прежде всего следует отметить, что, по нашему мнению, к рассматриваемой ситуации не должны применяться требования и ограничения п. 3 ст. 264 НК РФ о расходах на обучение, поскольку данные ограничения (в частности, по «отработке» ученика не менее чем в течение года) распространяются на те расходы, которые организация осуществляет по договорам с образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию.

В рассматриваемой же ситуации идет речь о расходах на обучение в форме коллективно-индивидуального обучения, организованного силами работодателя. Порядок таких затрат налоговым кодексом напрямую не регламентируется.

Согласно подп. 49 п.1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

При этом в силу абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

По нашему мнению, расходы по оплате стипендий могут учитываться при налогообложении прибыли с учетом следующих аргументов.

Во-первых, в соответствии с ч. 1 ст. 204 ТК РФ «ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором».

Указанное, по нашему мнению, свидетельствует об экономической обоснованности расходов, от которых работодатель не вправе отказаться.

Во-вторых, как указано в ч. 1 ст. 204 ТК РФ размер стипендии «определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда».

Несмотря на то, что верхний предел размера стипендии не установлен, по нашему мнению, стипендия должна быть установлена в разумных пределах, чтобы предприятие могло обосновать ее размер получаемой учеником профессией, ее актуальностью для предприятия, зарплатой ученика после прохождения обучения.

В-третьих, заключение трудового договора с лицом, прошедшим обучение, по нашему мнению, указывает на производственный характер расходов, направленных на получение дохода.

О возможности учета спорных затрат при налогообложении прибыли указано и в письмах Минфина РФ.

Так, в Письме Минфина РФ от 08.06.2012 № 03-03-06/1/297 указано:

«в случае принятия учащихся в штат организации по окончании обучения расходы на выплату им стипендии могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

При этом оснований для принятия расходов по выплате стипендии учащимся, не принятым в штат организации по окончании обучения, для целей налогообложения прибыли не имеется».

Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина РФ от 07.05.2008 № 03-04-06-01/123, от 13.02.2007 № 03-03-06/1/77.

Из указанных разъяснений финансового ведомства следует, что стипендию можно учесть при налогообложении прибыли только в одном случае – в случае принятия ученика в штат организации после окончания ученичества.

Вместе с тем, в силу абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

То есть необходимым условием для принятия расходов при налогообложении прибыли является именно изначальная направленность на доход, а не его фактическое получение.

Заключая ученические договоры, организация заинтересована, чтобы все ученики успешно прошли обучение и были приняты в штат, что свидетельствует о производственной направленности указанных расходов в отношении всех учеников – как принятых на работу, так и не принятых.

На момент начала обучения организации не известно, кто именно из учеников в итоге будет принят на работу, а кто - нет.

Поэтому, по нашему мнению, расходы по обучению кандидатов, даже если в итоге кандидат не был принят на работу, изначально направлены на получение дохода и могут признаваться для целей налогообложения.

Таким образом, по нашему мнению, расходы по выплате стипендий в рамках ученического договора предприятие вправе учесть при налогообложении прибыли как экономически обоснованные.

При этом возвращенные учеником средства в случае несоблюдения им определенных условий ученического договора организации следует включать в состав доходов при исчислении налогооблагаемой прибыли.

9.2. Объект незавершенного строительства: возможность частичной расконсервации; учет имущества, полученного в результате ликвидации объекта.

Описание ситуации:

На предприятии имеется долгострой - незавершенное строительство «Участок брикетирования», который не имеет гос. разрешения на ввод в эксплуатацию и фактически не используется (по причине нецелесообразности). Участок брикетирования законсервирован. Создан оценочный резерв на возможные потери при списании незавершенного строительства. Планируется постепенное извлечение объектов из долгостроя и использования в других подразделениях.

Вопрос:

1. Можно ли в данной ситуации постепенно выводить из консервации объекты и вводить в эксплуатацию (останутся только проектные работы, которые потом спишем за счет резерва)? Либо мы должны полностью списать, а потом постепенно оприходовать МПЗ?

2. Если списываем участок брикетирования полностью и приходуем МПЗ, то имеются ли риски по налогу на прибыль в непринятии списанных объектов в расходы налога на прибыль по ликвидации незавершенного строительства?

3. Как поступить по объекту незавершенного строительства с минимальными рисками, если ни тот, ни другой вариант выбытия не подходит?

Ответ:

Что касается вопроса о выведении из консервации отдельных объектов, входящих в состав законсервированного объекта незавершенного строительства, то отметим следующее.

Вопрос выведения из консервации отдельных объектов, входящих в объект незавершенного строительства, законодательством РФ не регулируется.

По условию запроса консервации подвергся целиком объект незавершенного строительства – участок брикетирования, а не индивидуально каждый объект, входящий в данный участок брикетирования.

На наш взгляд, выведение части объекта незавершенного строительства из консервации при условии, что на консервации числится целиком весь объект, неверно без предварительной расконсервации участка брикетирования в целом в силу следующего.

Выведение из консервации части объекта незавершенного строительства приведет к тому, что оставшийся объект уже не будет являться тем участком брикетирования, который был изначально законсервирован: его стоимость, перечень объектов, входящих в данный объект, не будут совпадать с первичными документами, подтверждающими консервацию участка брикетирования; изъятие части имущества из объекта незавершенного строительства нарушит его первоначальное целевое предназначение.

Следовательно, считать участок брикетирования таковым и тем более находящимся на консервации после расконсервации части данного объекта нам видится неверным.

Таким образом, по нашему мнению, организации в рассматриваемом случае не следует постепенно выводить из консервации отдельные объекты, входящие в состав законсервированного участка брикетирования: следует оформить расконсервацию всего комплекса в целом.

Что касается ликвидации законсервированного объекта незавершенного строительства и использования в производстве имущества, оставшегося от ликвидации, то отметим следующее.

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства (демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества).

Вопрос возможности учета в расходах стоимости самого ликвидируемого недостроенного объекта Налоговый кодекс РФ не регламентирует.

По мнению контролирующих органов, стоимость ликвидированного объекта незавершенного строительства не может быть учтена в составе расходов ни на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ (так как данные расходы в нем прямо не упомянуты), ни на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (поскольку затраты на строительство ликвидируемого объекта не соответствуют требованию экономической обоснованности расходов, установленному п. 1 ст. 252 НК РФ) (Письма Минфина России от 07.05.2007 № 03-03-06/1/261, от 23.11.2011 № 03-03-06/1/772, от 03.12.2010 № 03-03-06/1/757, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2011 по делу № А56-60650/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2008 № Ф04-883/2008(1734-А67-34), Ф04-883/2008(464-А67-34) по делу № А67-1857/07).

Вместе с тем Конституционный суд РФ в абз. 11, 13 п. 2 Определения от 16.12.2008 № 1072-О-О указал:

«... положения пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации не допускают, вопреки утверждению заявителя, их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
...
Формируемая Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации судебная практика также основывается на презумпции экономической оправданности совершенных налогоплательщиком операций и понесенных по этим операциям затрат. Как указано в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 года № 53, действия налогоплательщиков, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, предполагаются экономически оправданными».

Аналогичное мнение высказано в абз. 7, 9 п. 3 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П, абз. 7, 9 п. 3 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 366-О-П, пп. 1, 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Иными словами, по нашему мнению, предприятие вправе отнести в состав расходов по налогу на прибыль остаточную стоимость ликвидируемого объекта по подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как другие обоснованные расходы, в случае подтверждения экономической направленности несения затрат на строительство объекта: первичные документы (проекты, бизнес-планы, приказы, т.д.), доказывающие, что организация имела цель получить доходы от последующей эксплуатации объекта строительства и т.д.).

Рассматриваемая вопрос возможности отнесения стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль, такую же позицию занял Высший арбитражным суд в Определении ВАС РФ от 20.01.2011 № ВАС-18063/10 по делу № А38-7141/2009:

«Согласно положениям подпункта 20 пункта 1 и пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации перечень внереализационных расходов, а также включаемых в состав данных расходов убытков (по основаниям их возникновения) носит неисчерпывающий характер. Позиция судов о правомерности учета стоимости объекта незавершенного строительства при его ликвидации в составе внереализационных расходов корреспондирует закрепленному в подпункте 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса положению, допускающему при ликвидации основного средства включение в состав расходов его остаточной стоимости».

Таким образом, по нашему мнению, организация вправе отнести стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства в состав затрат для целей исчисления налога на прибыль. Однако наличие по данному вопросу противоположного мнения налоговой службы свидетельствует о риске возникновения налогового спора, в связи с чем предприятию следует быть готовым к защите своей позиции, в том числе в судебном порядке.

В отношении имущества, полученного в результате ликвидации участка брикетирования, отметим следующее.

В перечне внереализационных доходов, предложенном Налоговым кодексом РФ в ст. 250 НК РФ, такие доходы прямо не поименованы.

Вместе с тем согласно преамбуле ст. 250 НК РФ перечень внереализационных доходов является открытым:

«В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса».

Также в п. 5 ст. 274 НК РФ указано:

«Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой».

Таким образом, по нашему мнению, организация должна включить рыночную стоимость имущества, полученного в результате ликвидации участка брикетирования, в состав внереализационных доходов.

Аналогичным образом рассуждают контролирующие органы в своих письмах (письма Минфина РФ от 19.04.2010 № 03-03-06/1/277, от 06.04.2010 № 03-03-06/1/234, от 26.03.2010 № 03-03-06/1/199, от 21.10.2009 № 03-03-05/188, ФНС России от 23.11.2009 № 3-2-13/227@).

Так, например, в письме Минфина РФ от 19.04.2010 № 03-03-06/1/277 финансовое ведомство указывает:

«...стоимость материально-производственных запасов, полученных от разборки (ликвидации) объектов незавершенного строительства, учитывается в составе внереализационных доходов».

По условию запроса организация планирует использовать имущество, полученное в результате ликвидации незавершенного строительства, в производстве предприятия.

В абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ установлен порядок определения стоимости только тех материально-производственных запасов, которые получены при ликвидации (ремонте, модернизации и т.д.) основных средств.

Порядок учета стоимости имущества, полученного в результате ликвидации незавершенного строительства, Налоговым кодексом РФ не регламентируется.

В связи с этим контролирующие органы полагают, что в расходах стоимость такого имущества учесть нельзя (Письма Минфина России от 08.12.2010 № 03-03-06/1/764 (п. 2), от 19.04.2010 № 03-03-06/1/277, от 06.04.2010 № 03-03-06/1/234, от 26.03.2010 № 03-03-06/1/199, от 21.10.2009 № 03-03-05/188, ФНС России от 23.11.2009 № 3-2-13/227@).

Однако в Налоговом кодексе РФ нет прямого запрета на учет стоимости имущества, полученного в результате ликвидации незавершенного строительства, в составе затрат при отпуске такого имущества в производство.

На наш взгляд, такое имущество, отпущенное в производство, представляет собой либо материальные затраты, связанные с производством и реализацией, стоимость которых в соответствии со ст. ст. 253, 254 НК РФ учитывается в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль, либо объекты основных средств, стоимость которых согласно п. 1 ст. 256 НК РФ посредством амортизации также учитывается в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль.

При этом, как было отмечено выше, стоимость такого имущества определяется как рыночная стоимость данного имущества в соответствии с п. 5 ст. 274 НК РФ.

Учет в составе затрат рыночной стоимости имущества при отпуске его в производство, позволяет в итоге учесть затраты на приобретение, сооружение такого имущества (сформированные при осуществлении строительства объекта, впоследствии ставшего объектом незавершенного строительства), которые организацией были фактически понесены и которые она может документально подтвердить.

Учитывая, что согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, по нашему мнению, организация вправе отнести в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты в виде стоимости имущества, полученного в результате ликвидации незавершенного строительства, при отпуске его в производство. Однако такой подход к рассматриваемому вопросу несомненно, вызовет претензии со стороны налоговых органов, в результате чего организации следует быть к готовой к защите своей позиции, в том числе в судебном порядке.

10. Новости налогового контроля

10.1. УФНС не вправе отменить возмещение НДС фирме, проведя проверку ее контрагентов.

Управление ФНС обнаружило согласованность и направленность на получение необоснованной налоговой выгоды действий ряда лиц. По этой причине УФНС отменило решение инспекции о возмещении НДС, вынесенное по фирме, которую проверка УФНС вообще не затрагивала. Суды указали на неправоту региональных налоговиков.

По итогам камеральной проверки декларации по НДС с заявленной к возмещению суммой в 9 с лишним млн. рублей ИФНС приняла решение о возмещении этой суммы полностью. При этом были проведены и дополнительные мероприятия налогового контроля, и приняты во внимание возражения налогоплательщика (ООО-1).

Однако параллельно Управление ФНС занималось другой компанией (ООО-2), которая оказалась звеном в цепочке контрагентов по данной сделке, а также иными ее контрагентами. Придя к выводу о создании схемы по незаконному возмещению, УФНС отменило решение ИФНС о возмещении налога ООО-1.

Это решение вышестоящего органа было принято не на основании материалов проведенной ИФНС проверки декларации ООО-1. По этому поводу фирма подала в суд (дело N А21-9153/2012). Фактически, такого результата управление ФНС могло бы достичь, если бы провело в отношении истца новую проверку. Однако такая проверка не была оформлена должным образом, в том числе, представители ООО-1 не имели возможности присутствовать при рассмотрении ее материалов и представить свои пояснения и возражения. Компания указала также, что заявленные вычеты подтверждены документально, а реальность хозопераций налоговики не опровергли.

УФНС считало, что все это было им сделано в рамках контроля за деятельностью инспекции, а в отношении ООО-1 никаких дополнительных мероприятий налогового контроля не проводилось. Конкретно по этой компании анализировались лишь документы, проходившие при камеральной проверке.

Тем не менее, суды трех инстанций назвали действия УФНС неправомерными, поскольку не соблюдены все положенные для такой ситуации процедуры, что нарушило права ООО-1.

Суды указали следующее: «вышестоящий налоговый орган, установив факты, свидетельствующие, по его мнению, о направленности действий налогоплательщика и его контрагентов на необоснованное возмещение НДС из бюджета, не лишен возможности провести налоговую проверку в соответствии с подпунктом 1 пункта 10 статьи 89 НК и принять с учетом ее результатов необходимое решение.

Принятие же Управлением оспариваемого решения фактически означает осуществление контрольной функции за деятельностью нижестоящего налогового органа вне процедуры, определенной законодательством, и в условиях, исключающих обеспечение налоговым органом прав налогоплательщика».

Так что решение УФНС об отмене решения о возмещения судами признано незаконным.

Источник: Http://www.audit-it.ru

10.2. Разъяснен порядок представления уведомления о контролируемых сделках, содержащих гостайну.

УФНС по Орловской области, ссылаясь на письмо ФНС от 02.08.2013 № ОА-4-13/14063@ дала пояснения о порядке представления уведомления о контролируемых сделках, содержащих сведения, составляющие гостайну.

Согласно п. 1 с. 105.16 НК налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках. В соответствии с п. 2 ст. 105.16 НК сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (жительства). Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Можно представить уведомление на бумажном носителе или в электронной форме по интернету.

В письме отмечается, что в отношении сведений, содержащих гостайну, предусмотрен спецпорядок их передачи органами госвласти, предприятиями, учреждениями и организациями, установленный Инструкцией по обеспечению режима секретности в РФ, утвержденной постановлением Правительства РФ от 05.01.2004 № 3-1. Иного порядка представления уведомлений о контролируемых сделках, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, Кодексом не предусмотрено.

В этой связи представление уведомления о контролируемых сделках, содержащего сведения, составляющие государственную тайну, налогоплательщиками осуществляется в следующем порядке:

• Листы раздела 1А, раздела 1Б, раздела 2 и (или) раздела 3 уведомления о контролируемых сделках, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, представляются в налоговые органы в порядке, установленном Инструкцией, с использованием специальной связи на бумажном или электронном носителе (оптическом диске, флэш-накопителе) в форматах Excel или XML, соответствующих приказу ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@. Электронный или бумажный носитель информации сопровождается документом, в правом верхнем углу которого проставляется гриф секретности (степень секретности определяется в соответствии с положениями пункта 30 Инструкции), а также другая информация, указанная в пункте 247 Инструкции. Во исполнение требований Закона Российской Федерации от 21.07.1993 № 5485-1 «О государственной тайне» и Инструкции, уведомления, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, следует направлять по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, 23, ФНС России. При этом отправителем делается пометка о том, что корреспонденция предназначена для начальника налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения.

• Листы раздела 1А, раздела 1Б, раздела 2 и (или) раздела 3 уведомления о контролируемых сделках, не содержащие сведения, составляющие государственную тайну, представляются налогоплательщиком в налоговые органы в общеустановленном порядке. В случае если у налогоплательщика возникают обязательства по представлению уведомления о контролируемых сделках как в порядке, установленном Инструкцией, так и в общеустановленном порядке, необходимо заполнить 2 титульных листа формы уведомления о контролируемых сделках для целей соблюдения каждого из порядков.

Источник: http://www.audit-it.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Добровольный аудит неожиданно выручает

В последнее время споры, связанные с установлением факта добросовестности или недобросовестности налогоплательщика, носят столь массовый характер, что последнему приходится бороться за любое малейшее хотя бы косвенное доказательство этой самой своей добросовестности. Причем интересно отметить, что все как-бы примерно типа знают, что означает эта самая добросовестность, но вот чем конкретно подтверждается ее наличие/отсутствие, в чем она воплощается конкретно, тут сложнее.

В деле, рассмотренном ФАС Московского округа, такое доказательство родилось буквально на ровном месте и не откуда-нибудь, а из самого обыкновенного аудиторского заключения. Именно благодаря этому заключению, налогоплательщику, которого налоговый орган заподозрил в контактах с «однодневками», удалось избежать доначисления налогов.

Как выяснилось из материалов дела, налогоплательщик (ООО) еще до проведения в отношения него налоговой проверки добровольно (т.е. не в силу указания закона) проводил аудиторские проверки своей бухгалтерской и налоговой отчетности. Казалось бы стоит ли придавать доказательственное значение результатам таких проверок, ведь и аудитор может ошибаться, с аудитором можно договориться о «нужном» заключении и не исключено, что это заключение может быть и само тысячу раз нуждается в проверке на достоверность.

Тем не менее, в рамках рассмотренного спора суды признали это заключение доказательством добросовестности налогоплательщика, указав буквально следующее:

«Проведенные по инициативе общества аудиторские проверки (аудиторские заключения) свидетельствуют о добросовестности общества и ведения обществом своего бизнеса в соответствии с нормами действующего законодательства (с учетом того, что указанные аудиторские проверки для предприятий с организационно-правовой формой «Общество с ограниченной ответственностью» являются добровольными)».

Неожиданный подход, хотя и вполне оправданный.

Вот ведь как получается, суд даже особо подчеркнул, что налогоплательщик именно добровольно организовывал у себя аудиторские проверки. Неужели именно добровольность сыграла решающую роль? Как бы там ни было, расходы на аудит с лихвой окупили себя в споре с налоговой, сэкономив миллионы рублей, на которые были произведены налоговые доначисления!

(См. Постановление ФАС Московского округа от 05.07.2013 по делу № А40-88249/12-99-491).

Судебные акты по данному делу: здесь.

Источник: www.nalog-briz.ru

11.2. Ноты для барабана ... или нужен ли нам закон о всеобщем досудебном урегулировании ВСЕХ налоговых споров....

Моя небольшая заметка информационной направленности о вступлении всилу некоторых положений Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ об обязательном досудебном урегулировании налоговых споров, вызвала на портале ЗАКОН.РУ оживленную дискуссию. Спасибо неизвестному мне Гарри Трубману, который полемику затеял. И конечно отдельное спасибо Роману Тараданову, который своими острыми замечаниями и доводами развил тему. 
И ведь самое интересное, дискуссия не касалась вопросов вступления закона в силу (чему и был посвящен пост), а касалась проблем нужности/ненужности этого закона как такового, его справедливости, эффективности, а также о его просчетах и дефектах.

Именно поэтому и пришлось вновь взять за перо, вернее, сесть за клавиатуру.

И так...

Для начала еще раз стоит вернуться к основной концептуальной идее закона (идея которого вынашивалась почти 5 лет):универсализация обязательного досудебного порядка урегулирования споров с налоговыми органами.

Остальные изменения, касающиеся порядка обжалования ненормативных актов налоговых органов (действий/бездействия их должностных лиц), тоже значимы, но все же не до такой  степени, как главная идея нового закона.

Итак, обязательный досудебный порядок обжалования актов налоговых органов стал универсальным и, если хотите, для налоговой сферы – глобальным. Хорошо это или плохо? Целесообразно это или нет, если целесообразно, то насколько?

Изначально необходимость принятия закона обосновывалась вполне благими намерениями: снизить нагрузку на суды, создать условия для того, чтобы споры с налоговыми органами доходили до суда только в случае, если исчерпаны все возможности для их урегулирования в досудебном порядке.

Но с другой стороны, применительно к самым ключевым решениям налоговых органов, а именно, к решениям, принимаемым по итогам налоговых проверок, ничего не изменилось. По ним как был обязательный досудебный порядок обжалования, так и остался. Вышестоящий налоговый орган как не был нейтральной стороной в этих спорах (в отличие от суда), так и не стал им. Зато появился обязательный досудебный порядок для обжалования решений, принимаемых в порядке ст. 101.4 НК РФ и всех остальных ненормативных актов и действий. Вот по отношению к ним как раз и уместно ставить вопрос о том, насколько это необходимо, не будет ли пустой тратой времени их обжалование в административном порядке (т.е. в вышестоящий налоговый орган).

Вспомним, что писал по этому поводу в своем заключении к данному закону, когда он был еще на стадии законопроекта, председатель Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам А.М. Макаров:

«Законопроектом предлагается обязательную досудебную процедуру обжалования распространить на все без исключения акты налоговых органов, в том числе на решения налоговых органов, которые предполагают принятие обеспечительных мер (коими, например, является решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке). При этом, налогоплательщик, обжалующий такие решения, до принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе теряет право обжалования этого решения в судебном порядке. Вызывает опасение то обстоятельство, что в ряде случаев, например, в случае обжалования налогоплательщиком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке,данное обстоятельство может привести к росту убытков этого налогоплательщика, вызванных неправомерными действиями налогового органа, подлежащих возмещению из бюджета.

В связи с этим в дополнительном обсуждении нуждается вопрос о целесообразности распространения обязательной досудебной процедуры обжалования на все решения, принимаемые налоговым органом».

Комитет по финансовым рынкам Совета Федерации также подверг критике этот закон (но уже с процедурной точки зрения) даже уже после того как он был принят ГосДумой. В соответствующем заключении было отмечено, что «как действующий, так и устанавливаемый Законом порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях и жалоб на вынесенные по ним решения, не обеспечивают равенства процессуальных прав участников такого рассмотрения, что снижает эффективность процедуры досудебного разрешения налогового спора.

Так, согласно новой редакции статьи 140 Кодекса установлено, что рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы) осуществляется без участия лица, подавшего жалобу. При этом вышестоящий налоговый орган вправе по итогам рассмотрения жалобы не только отменить обжалуемое решение, но и рассмотреть дело по существу и принять новое решение по делу, в том числе, не в пользу налогоплательщика.

Кроме того, налогоплательщику не дается права ходатайствовать о вызове и допросе свидетелей (статья 101 Кодекса). Не предусмотрено и обязательное ведение протокола, в котором фиксируются все устные пояснения по материалам дела. Это не обеспечивает эффективность досудебного разрешения спора, увеличивает вероятность его обжалования в суде, где уже будет гарантирован достаточный уровень вынесения справедливого, обоснованного решения. Таким образом, Законом не устраняется существующая в настоящее время возможность принятия необоснованного решения по жалобе на основании неполных сведений».

По-моему, Совет Федерации сделал вполне обоснованные замечания.

Нельзя обойти стороной и финансовую сторону вопроса. Если в случае успеха в судебном споре с налоговым органом расходы на привлеченных юристов, адвокатов можно в силу прямого указания закона взыскать с проигравшей стороны (т.е. с налогового органа), то для административного обжалования такой порядок не установлен. Однозначной судебной практики здесь тоже нет. В свое время вопрос о возможности взыскания расходов на административное обжалование выносился на рассмотрение Президиума ВАС РФ, но, к сожалению так и не был рассмотрен, поскольку заявитель ходатайствовал о прекращении производства по делу (Определение ВАС РФ от 26.06.2012 № 14621/11).

Все вышеизложенное невольно наводит на мысль о том, что новый закон о досудебном урегулировании налоговых споров, несмотря на все «благие намерения», которыми обосновывалось его принятия, так и остался каким-то сырым, половинчатым, недоработанным. Из-за этого сомнения в необходимости его принятия были, есть и будут. Как говорится, «хотели как лучше, а получилось как всегда». Но факт остается фактом, закон принят и придется по нему работать. Остается лишь надеяться, что через какое-то время его недоработки дадут о себе знать и у кого-то возникнет здравая идея о новых, действительно полезных и необходимых поправках к нему. Думается, что все это лишь вопрос времени.

И еще хочу отметить следующее.

Данный закон стал активно продвигаться фискальными ведомствами (Минфин, ФНС) после смены в 2010 году руководства ФНС, и соответственно приходы новой команды. ФНС в настоящее время на всех углах (извините, т.е. во всех интервью своих должностных лиц, статьях сотрудников и пр.) утверждает, что новый закон «благо для налогоплательщиков», т.к. «мы его будет внимательно слушать и в суд ему и ходить и не надо».

И объективности ради надо действительно сказать, что нынешняя налоговая служба и ее подразделения на местах за 3 года фактически переломили отношение к досудебной стадии рассмотрения споров как к чему то обязательному, но сугубо формальному и бесполезному. Могу судить по собственному опыту, в настоящее время налоговые органы в центре и на местах, за последние 3 года, действительно проводят серьезную работу по анализу досудебных претензий налогоплательщика (не знаю как кому, но если раньше наши административные жалобы удовлетворялись в единичных случаях, а вернее почти толком и не рассматривались, то сейчас каждая вторая заканчивается хоть каким то результатом для клиента).

Все это свидетельствует о том, что «политика сменилась».

А «смена политики» - это фактор субъективный.

Сегодня наши жалобы читаются и наши доводы выслушиваются, потому что во главе ФНС М.В. Мишустин, который требует «сокращения судебных споров». В таких условиях Федеральный закон № 153-ФЗ – это действительно нормальный инструмент цивилизованного разрешения налоговых споров, и даже (не побоюсь этого слова)  «благо для налогоплательщика». Ведь новый закон не лишает нас с вами права обратиться за судебной защитой, просто для этого нужно пройти дополнительную процедуру.

А вот представьте что завтра, придет к руководству ФНС кто то другой с другой командой (а это может случится, т.к. бюджетные доходы падают), который скажет «а вот по боку мне все... кому не нравится – идите вы ..  в суд».  

И вот в подобных то условиях Федеральный закон № 153-ФЗ превратиться в дополнительную бюрократическую препону для эффективной защиты нарушенных прав налогоплательщика. И вот тут то голоса некоторых скептиков по поводу закона действительно возымеют свое значение.

То есть ноты для барабана, как это не странно существуют, но только тогда, когда по ним барабанщик намерен играть. А если по барабану надо стучать, то и ноты не нужны. Так же и с Федеральным законом № 153-ФЗ. 

Источник: www.nalog-briz.ru

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Субсидии, перечисленные на счет налогоплательщика в счет возмещения понесенных расходов, включаются в состав внереализационных доходов по мере несения этих расходов, а не в момент поступления денежных средств на счет (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ)»

В соответствии с подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств.

По мнению налогового органа, бюджетные субсидии относятся к внереализационным доходам, датой получения которых признается дата поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика. В связи с чем налогоплательщиком занижена сумма внереализационных доходов на сумму полученных субсидий.

Суд с позицией налогового органа не согласился.

Суд указал, что предоставленные налогоплательщику суммы субсидий не могут быть отнесены к безвозмездно полученным денежным средствам, т.к. субсидии предоставлялись в пределах установленных нормативов на основании постановления Правительства в целях компенсации расходов, понесенных в связи с реализацией строго определенных данным Постановлением мероприятий по обеспечению занятости работников, направленных на снижение напряженности на рынке труда области.

Учитывая условия предоставления рассматриваемой субсидии, а именно - необходимость осуществления соответствующих расходов при реализации указанных в постановлении Правительства мероприятий, суд пришел к выводу, что данная субсидия может считаться доходом только после того, как эти расходы были понесены. До осуществления соответствующих расходов денежные средства, перечисленные на расчетный счет налогоплательщика, отражаются на счетах бухгалтерского учета «Доходы будущих периодов» и не являются собственностью налогоплательщика, а принадлежат распорядителю бюджетных денежных средств.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что включение в состав доходов суммы субсидии до осуществления организацией соответствующих расходов, понесенных при реализации мероприятий, предусмотренных постановлением Правительства, прямо противоречит нормам действующего законодательства о налогах и сборах РФ.

Таким образом, вывод налогового органа о занижении внереализационного дохода на сумму полученных субсидий является неправомерным.

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30 мая 2013 г.)

12.2. В пользу налогового органа

«Унитарное предприятие, получившее в хозяйственное ведение объект основных средств, после ввода его в эксплуатацию обязано уплачивать в отношении него налог на имущество независимо от счета, на котором он учитывается (п. 1 ст. 374 НК РФ)»

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

По мнению налогоплательщика, у него не было причин учитывать спорное имущество на счете 01, как основное средство. До регистрации перехода права собственности (до 20.07.2009) собственником подъездного железнодорожного пути и тепловозо-ремонтного депо оставался продавец, который и должен нести обязанность по уплате налога на имущество.

Суд не согласился с доводами налогоплательщика.

Как установил суд, по распоряжению Министерства имущественных отношений за налогоплательщиком (ГУП) закреплено на праве хозяйственного ведения государственное имущество: подъездной железнодорожный путь и тепловозно-ремонтное депо. Факт получения данного имущества от прежнего владельца подтверждается актами о приеме-передаче (2008 г.), из которых следует, что оно было введено в эксплуатацию в 2005 г. После окончания проверяемого периода, в 2010 г., по распоряжению Министерства спорное имущество передано другому лицу по договору купли-продажи.

То есть до передачи имущества налогоплательщику оно находилось в пользовании другой организации, которая учитывала его на своем балансе и уплачивала налог на имущество.

Согласно приказу Минфина России от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (п. 21, 22, 49) имущество на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления учитывается на балансе организации в составе основных средств.

Таким образом, унитарное предприятие, учитывающее на балансе имущество, переданное ему собственником на праве хозяйственного ведения в качестве объекта основных средств и введенное в эксплуатацию, является плательщиком налога на имущество независимо от отражения этого имущества на том или ином счете бухгалтерского учета (в рассматриваемой ситуации - на счете 08 как незавершенное строительство).

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18 апреля 2012 г.)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. США на нелегалах заработают 75 млрд. долл.

Белый дом представил отчет, в котором сообщил о миллиардной прибыли, которую американской экономике может принести предложенная президентом США Бараком Обамой иммиграционная реформа. 

Закон позволит легализоваться 11 млн. нелегалов. Необходимость их вывода из тени в документах администрации поясняется экономической целесообразностью. В документе отмечается, что с 1990 по 2005 г. иммигранты открыли 25 % самых быстрорастущих компаний и наняли 220 тыс. человек.

Если предоставить нелегалам гражданство, то через 10 лет ВВП США будет на 568 млрд. долл. больше, за счет дополнительных налогов казна получит 75 млрд. долл. 

Источник: taxpravo.ru

13.2. 25%-ое снижение немецкого налога на электроэнергию.

Кандидат на пост канцлера от немецких Социал-демократов (СДП) сообщил о планах, если его выберут, по снижению налога страны на возобновляемый источник на 25 %, чтобы стабилизировать взлетающие цены на электричество в Германии, тем самым, снижая фискальное бремя потребителей на сумму в размере 1,6 млрд. евро (2,1 млрд. долларов США).

Направленный на продвижение возобновляемых источников энергии, налог Германии на возобновляемый источник энергии увеличился по сравнению с прошлым годом. Фактически, налог на возобновляемый источник энергии значительно вырос в начале 2013 года, увеличиваясь с 3,59 центов за киловатт-час до 5,277 центов, еще больше повышая цены на электричество.

Представляя детали плана СПД из десяти пунктов, направленного на обеспечение успешного перемещения к возобновляемым источникам энергии, Штайнбрюк пояснил, что в качестве первой меры, партия снизит налог на возобновляемые источники энергии, или так называемый «налог на электричество». Такой шаг предоставит время, в течение которого можно провести фундаментальную реформу налога страны на возобновляемые источники энергии, а также ввести полностью новые положения для управления энергетическим рынком, например, подчеркнул он.

Кроме того, Штайнбрюк подтвердил планы относительно того, чтобы снова ограничить налоговые льготы на возобновляемые источники энергии для энергоемких компаний в Германии, которые сталкиваются с жесткой международной конкуренцией.

Жестко критикуя черно-желтое коалиционное правительство за его «разрушительную координацию» перемещения в энергетике, Штайнбрюк сослался на обещание канцлера Ангелы Меркель от 2011 года, когда она настаивала на том, что налог на возобновляемые источники энергии не превысит 3,5 центов за киловатт-час. Это было серьезной погрешностью, настаивает кандидат на пост канцлера, отмечая, что с тех пор, налог увеличился почти до 5,3 центов за киловатт-чес, где средняя стоимость для немецкой семьи составляет 185 евро в год.

Немецкая ассоциация потребителей VZBV также призвала к действиям, призывая коалиционное правительство частично финансировать расходы на продвижение возобновляемых источников энергии, используя федеральные налоговые поступления, а не с помощью налога на возобновляемые источники энергии. Твердо высказываясь против этой идеи, министр Германии по окружающей среде Петер Альтмайер сослался на предложение, как на непродуманное и попросту невыполнимое. Дальнейшее повышение налога на возобновляемые источники энергии все еще нельзя исключать, подтвердил Альтмайер.

Источник: offshore.su

13.3. Франция объяснила положения о проведении налоговых проверок в отношении инвестиций.

Министерство финансов Франции опубликовало детали положений, регулирующих налоговые проверки, которые проводят представители власти в отношении инвестиций из заморских учреждений и территорий во Франции, а также предоставляя право на снижение налогов.

Детальные положения представлены в указе номер 2013-731 от 12 августа 2013 года, и напечатаны в официальном журнале страны (JORF).

Местные налоговые проверки направлены на обеспечение соблюдения законов и нормативов, регулирующих реализацию, использование и сбережение заморских инвестиций. Представителям Директората государственных финансов поручено проводить проверки во французских зарубежных учреждениях, в то время как представители также обязаны проводить проверки на других заморских территориях и в Новой Каледонии.

Рекомендательные уведомления будут отправляться по почте до начала проведения аудита. Иначе, в случае визита без предварительного объявления, рекомендательные уведомления будут передаваться из рук в руки законным представителям компании или должностному лицу.

Для того что бы обеспечить соблюдение всех законодательных требований, компаниям может потребоваться предоставлять бухгалтерские записи и настоящие инвойсы, договора, квитанции об оплате, а также другую документацию, касающуюся инвестиций, о которых идет речь.

Источник: offshore.su

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Налог на проживание в гостиницах Токио (Япония).

Муниципальными властями Японии планируется ввести налог на проживание в гостиницах столицы страны. Предполагается, что он будет взиматься с провожающих, уплачивающих более 100 тыс. иен за один день пребывания в гостинице. Ставка налога в зависимости от стоимости проживания составит от 100 до 200 иен.

Источник: www.cnfp.ru

14.2. Самые удивительные налоговые судебные дела по версии «The Times».

В Британии рассмотрение таких дел не является чем-то необычным, однако местная газета «The Times» смогла выявить 20 самых удивительных исков в истории всей судебной системы.

1. В 2004 году в Германии юристу Юргену Грефу досталось крайне странное дело. Ему пришлось защищать интересы старой пенсионерки из городка Сент-Августин, что недалеко от Бонна. Налоговая служба выдала женщине предписание оплатить налоги на сумму в 287 миллионов евро, несмотря на то, что ее годовой доход составлял 17 тысяч евро. Проблема была решена Грефом довольно быстро - он написал всего одно стандартное письмо в государственные органы. Но законы страны позволяют адвокату добиться выплаты гонорара исходя из сокращения исковой суммы. Вот и выставил предприимчивый юрист счет на 440 тысяч евро. Однако на этот гонорар оплатило само государство. История умалчивает, написал ли Греф благодарственное письмо налоговикам.

2. В 1964 году Апелляционный суд Канады занимался помимо всего прочего определением, можно ли при начислении подоходного налога вычесть из расходов агентства девушек по вызову сумму на организационно-эксплуатационные расходы. Хозяйка заведения и семь ее сотрудниц, являвшимися собственно теми самыми девушками по вызову, были в итоге привлечены к ответственности и признаны судом виновными. В итоге виновниц приговорили даже к тюремному заключению, обязав выплатить налоги. В результате девушкам разрешили из общей суммы расходы на обычные бизнес-услуги, к примеру, коммунальные счета. А вот все остальные статьи расходов пришлось вычеркнуть, так как агентство не смогло предъявить каких-либо квитанций. В их число попала сумма в 2000 долларов, якобы потраченных на спиртное для представителей местной власти или же 1000 долларов, выплаченных «нескольким мужчинам, которые обладают большой физической силой и ловки настолько, чтобы выручить девушку из затруднительного положения». Именно так и гласили статьи расходов. Так что сомнительные траты учтены не были, и пришлось оплачивать с них налоги.

Источник: www.cnfp.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 6/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля».

А. В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Тема номера обязана своим появлением одной из ситуаций, произошедших в нашей компании.

Рассказываю по порядку. Руководство завода, на котором идет выездная налоговая проверка, приглашает компанию «Налоги и финансовое право» на круглый стол для обсуждения массы проблем, в связи с этой проверкой возникающих.

При этом стоит отметить, что 50% вопросов имеют прямой ответ в НК РФ, но для руководства это темный лес.

«Эх, – говорит директор, – была бы у вас короткая памятка о том, что могут делать налоговые службы при проверке, а что не могут – где мы имеем право, а где обязанность».

«Почему нет, – отвечаю я. – Есть такая памятка. Мы ее давно для клиентов разработали, только не публиковали».

И тут мы подумали – может и вправду опубликовать, да еще и отдельным изданием. Пусть все имеют возможность быстро узнать, «где у них право, а где обязанность», чтобы проверяющие тоже понимали, что их действия под контролем закона.

Именно поэтому основная тема нового номера – наша памятка-таблица «Типичные ошибки представителей налоговых органов при проведении налоговых проверок и мероприятий налогового контроля».

Да, кстати, если у вас будут свои предложения, замечания или примеры ситуаций, в которых вы оказывались сами, то вы можете поделиться с нами. Обещаю, что наша таблица будет актуализироваться и пополняться, а ваш опыт пригодится другим налогоплательщикам»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за июль 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2013 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

17. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Дорогие друзья!

Благодарим вас за многолетнюю поддержку нашей деятельности, наших творческих проектов, наших начинаний. Вместе мы – сообщество друзей, объединяющее десятки тысяч людей. Вместе мы доказываем обществу важность и ценность классического искусства.

Филармония начинает проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ», который призван развить и укрепить традицию индивидуальной благотворительности в адрес нашей филармонии.

На сайте Свердловской филармонии появилась новая опция – «зеленая кнопка» для желающих поддержать деятельность филармонии и выступить ее благотворителем. Каждый может сделать посильный благотворительный взнос на любую сумму, начиная от 100 рублей.

Страничка в интернете - http://www.sgaf.ru/fond

Ваша благотворительная поддержка означает не только дополнительные ресурсы на наши проекты, на развитие филармонической деятельности. Даже самые незначительные средства, которые Вы пожертвуете, означают необходимость и важность сохранения и развития классического искусства.

Музыку слушали до нас. Музыку слушаем мы. Необходимо, чтобы великую музыку могли слушать и наши потомки.

Вы можете выразить свою поддержку однажды или оказывать помощь постоянно. Сумма вашего вклада может быть любой (от 100 руб.). Вы можете остаться анонимным жертвователем либо указать свое имя и контакты.

Отчеты о поступивших средствах, их распределении и степени реализации благотворительных программ размещаются на сайте филармонии и обновляются два раза в месяц (1го и 16 го числа).

О направлениях, на которые будут направлены ваши пожертвования, вы сможете узнать на сайте филармонии.

Проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ» курирует Служба развития филармонии (тел.371 11 86, blago@sgaf.ru otdel@sgaf.ru petrova@sgaf.ru)

Зайдите на наш сайт www.sgaf.ru !

Нажмите кнопку «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ!».

Поддержите наши проекты и нашу деятельность!

Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России