Сегодня в выпуске:

ВНИМАНИЕ! Приглашаем принять участие в семинаре «Новое в налоговом и в гражданском законодательстве в 2013 году (анализ летних законов с поправками в Налоговый и Гражданский кодексы РФ)», г. Екатеринбург, 27 августа 2013 года

ВНИМАНИЕ! Группа компаний «Налоги и финансовое право» теперь в социальных сетях на Facebook!

1. Налоговая новость недели

1.1. Путин подписал закон о государственном финансовом контроле в РФ.

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 августа – срок уплаты налога на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

2.2. 15 августа – срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за июль 2013; срок представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за полугодие 2013; срок внесения ежемесячного платежа за июль 2013 на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; срок уплаты авансового платежа по акцизу; срок представления сведений о страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц за полугодие 2013.

3. Новости компании

3.1. 27 августа 2013 года в конференц-зале нашего офиса в Екатеринбурге пройдет семинар, посвященный теме «Новое в налоговом и в гражданском законодательстве в 2013 году (анализ летних законов с поправками в Налоговый и Гражданский кодексы РФ)».

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Россия на грани рецессии.

4.2. За нецелевое использование бюджетных денег будут штрафовать и увольнять.

4.3. Экономисты отметили ускорение роста ВВП РФ впервые за полтора года.

4.4. Налог на недвижимость и землю может быть введен в 2014 году.

4.5. Налоговые органы не вправе устанавливать обязательные формы документов налогового учета. 

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. В Госдуме предлагают поднять МРОТ до 16,5 тыс. руб. в месяц.

5.2. Банк России не снизит ставки.

5.3. «Налоговая политика и практика» освещает перспективы развития нормативной базы бухгалтерского учета.

5.4. Депутаты хотят повысить штрафы для владельцев дорогих иномарок.

5.5. МЭР нашло метод по снижению ипотечных ставок.

5.6. В РФ упростят пользование недрами компаниям с иностранными инвесторами .

6. Налоговая цифра недели

75 624 патента выдано на право применения патентной системы налогообложения в России по состоянию на 01.07.2013 года.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Минфин повысит "налог" на слишком доходные депозиты

7.2. Порядок оформления доверенностей изменится с 1 сентября 2013 года.

7.3. Расширены полномочия налоговых органов по пресечению незаконных финансовых операций.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. ВАС РФ разъяснил, какие юр. адреса следует считать недействительными (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61).

8.2. Минфин разъяснил порядок признания рабочего места обособленным подразделением (Письмо Минфина России от 23.07.2013 г. № 03-02-08/28888).

8.3. Внимание: единое уведомление предусматривает обратную связь.

8.4. Минфин разъяснил, что является моментом возникновения права собственности на жилье (Письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-04-05/29162).

8.5. ФНС России разъяснила, как будет исчисляться транспортный налог для владельцев дорогостоящих автомобилей.

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Вклад в долевое строительство.

9.2. Счет-фактура от подразделения иностранца.

10. Новости налогового контроля

10.1. О строптивых налогоплательщиках после комиссии сообщат в ОВД, ФМС или трудинспекцию.

10.2. Налогоплательщик обязан восстановить утраченные документы, которые требует представить ИФНС.

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Кризис уже есть? Очередная статья из "Коммерсанта" заставляет размышлять.

11.2. 03 августа вступил в силу Федеральный закон от 02.07.2013 № 153-ФЗ о досудебном порядке урегулирования налоговых споров.

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Услуги таможенного брокера подлежат обложению НДС по ставке 0 % при условии, что на момент совершения операций товары помещены под таможенный режим экспорта (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15 мая 2013 № Ф05-2916/13)

12.2. В пользу налогового органа

«К заявлениям о признании недействительными ненормативных правовых актов налогового органа общий срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ, не применяется (ч. 4 ст. 198 АПК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14 мая 2013 № Ф05-3865/13)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Украина и Мальта подпишут соглашение о двойном налогообложении.

13.2. Бермуды и США завершили переговоры по FATCA.

13.3. В Сирии введен запрет на финансовые операции в иностранной валюте

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налог для освобождения Палестины.

14.2. Налог на грех (Китай).

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 6/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля».

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за июль 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2013 года

17. Социально-культурное партнерство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Расписание семинаров и курсов. 2013 год.

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Приглашаем принять участие в семинаре

Новое в налоговом и в гражданском законодательстве в 2013 году
(анализ летних законов с поправками в Налоговый и Гражданский кодексы РФ)

27 августа 2013 года
г. Екатеринбург, ул. Луначарского, д. 77, конференц-зал компании «Налоги и финансовое право»

Программа

Стоимость участия в семинаре – 4 900 руб.
При регистрации и оплате до 23 августа 2013 года – 4 500 руб.

Зарегистроваться можно по телефону (343) 350-11-62, 350-12-12
Или отправить заявку с банковскими реквизитами по электронной почте: cnfp@cnfp.ru

Справки по телeфону (343) 350-11-62, 350-12-12
Зекунова Татьяна Александровна, Супивник Екатерина Александровна

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным". 

"Этюды о налогах"  – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru). 

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Государственные финансы – это искусство
передавать деньги из рук в руки
до тех пор, пока они не исчезнут.»

Роберт Сарнофф,
президент компаний NBC и RCA
(Radio Corporation of America)

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Путин подписал закон о государственном финансовом контроле в РФ.

Президент России Владимир Путин подписал закон о совершенствовании государственного финансового контроля и ответственности за нарушения бюджетного законодательства, сообщает 4 августа РИА «Новости». Документ опубликован на официальном портале правовых документов. Согласно документу, с 1 января 2014 года изменяются размеры отчислений НДФЛ: в бюджеты субъектов РФ – 85% (вместо 80%); в бюджеты муниципальных районов – 5% (10%); от суммы НДФЛ, взимаемого на межселенных территориях – 15% (20%); в бюджеты городских округов – 15% (20%). Закон предусматривает внесение изменений в Бюджетный кодекс РФ и КоАП. Предлагается ввести понятия внешнего и внутреннего государственного финконтроля. Внешний контроль для правительства будет осуществлять Счетная палата, внутренний – главные распорядители бюджетных средств, Федеральное казначейство и Росфиннадзор. Закон закрепляет за СП и контрольно-счетными органами полномочия по аудиту эффективности использования бюджетных средств. Вводится исчерпывающий перечень нарушений бюджетного законодательства, по каждому из которых кодексом предусмотрена ответственность должностных лиц (штрафы до 50 тыс. рублей и дисквалификация на 3 года). Административные штрафы для юр. лиц предлагается установить в процентном отношении к сумме бюджетных средств, использованных с нарушением законодательства (до 25% от суммы нецелевого использования). Объектами контроля являются финансовые органы (главные распорядители и получатели средств бюджета), госкорпорации и госкомпании, хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований в их уставных капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных капиталах.

Источник: kommersant.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 АВГУСТА

2.2. 15 АВГУСТА

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. 27 августа 2013 года в конференц-зале нашего офиса в Екатеринбурге пройдет семинар, посвященный теме «Новое в налоговом и в гражданском законодательстве в 2013 году (анализ летних законов с поправками в Налоговый и Гражданский кодексы РФ)».

В программе семинара:

1). Анализ основных налоговых законов о внесении изменений в часть I Налогового кодекса РФ:

- о противодействии незаконным финансовым операциям (Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ);

- о совершенствовании налогового администрирования (Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ);

- об обязательном досудебном порядке урегулировании налоговых споров (Федеральный закон от 02.07.2013 153-ФЗ).

2). Анализ основных налоговых законов о внесении изменений в часть II Налогового кодекса РФ:

- об уточнении порядка предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщикам – новая редакция ст.220 НК РФ (Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ);

- о повышении налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств - изменения в ст. 362 НК РФ (Федеральный закон от 23.07.2013 № 214-ФЗ);

- об условиях и порядке начисления амортизации по объектам недвижимости, введенным в эксплуатацию до 01.12.2012 (Федеральный закон от 23.07.2013 № 215-ФЗ);

- об изменении порядка определения фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам (Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ);

- об особенностях применения НДС инвесторами по строительству олимпийских объектов при передаче таких объектов российским организаторам Олимпийских и Паралимпийских зимних игр в городе Сочи (Федеральный закон от 23.07.2013 № 216-ФЗ).

3). Реформа гражданского законодательства. Комментарий к актуальным поправкам, внесенным в Гражданский кодекс РФ в 2013 году:

- сделки, представительство, исковая давность (Федеральный закон от 07.05.2013 № 100-ФЗ);

- объекты гражданских прав (Федеральный закон от 02.07.2013 № 142-ФЗ) и др.

Выступающие:

1. Брызгалин Аркадий Викторович – генеральный директор группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.;

2. Аникеева Ольга Евгеньевна – главный специалист по юридическим вопросам группы компаний «Налоги и финансовое право»;

3. Гринемаер Евгений Александрович – первый заместитель генерального директора группы компаний «Налоги и финансовое право».

Источник: www.cnfp.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Россия на грани рецессии.

К середине 2013 рост российской экономики фактически остановился. Угроза рецессии стала реальной - Экономика России продолжает замедляться. По оценке Росстата, ВВП во II квартале вырос всего на 1,2% к тому же периоду прошлого года, побив антирекорд I квартала, когда темпы роста сократились до 1,6% - исторический минимум, если исключить периоды рецессии.

Источник: vedomosti.ru

4.2. За нецелевое использование бюджетных денег будут штрафовать и увольнять.

Контроль за бюджетными деньгами станет более жестким. Чиновники, которые нарушают бюджетное законодательство, могут быть оштрафованы на 50 тысяч и отстранены от госслужбы на три года.

Такие поправки вносятся в Бюджетный кодекс и в Кодекс об административных правонарушениях (КоАП) Федеральным законом Российской Федерации от 23 июля 2013 № 252-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Новые меры воздействия в законе предусмотрены для чиновников, которые тратят бюджетные деньги не на те цели, под которые они выделялись, а также за несвоевременный возврат бюджетного кредита. Оговоримся сразу, что речь вовсе не идет о банальном расхищении средств из бюджета - эти нарушения проходят совсем по другим статьям. Но и масштаб проблем, которые затрагивает закон, тоже велик. Например, сумма бюджетного кредита может достигать десятков миллионов рублей, а штраф за невозврат - всего 5 тысяч рублей. Теперь ответственность ужесточается.

Для чиновников за нецелевое использование средств штрафы вырастут от 20 до 50 тысяч рублей. Кроме того, они могут быть дисквалифицированы на срок от года до трех лет. Для юридических лиц штраф может составить от 5 до 25 процентов от потраченной нецелевым образом суммы. Такими же будут и штрафы за невозврат бюджетного кредита. А за несвоевременный возврат бюджетного кредита штраф может составить от десяти до тридцати тысяч рублей.

При этом в законе расписано, какая именно ответственность предусмотрена за каждое бюджетное нарушение. И помимо штрафа потраченные нецелевым образом субсидии, субвенции и другие трансферты из федерального бюджета все равно должны вернуться в казну.

Кроме того, может быть приостановлено выделение кредитов и трансфертов. Отвечать по новым правилам будут не только получатели бюджетных денег, но и те, кто их с нарушениями выдает. За нарушение условий предоставления межбюджетных трансфертов, кредитов, бюджетных инвестиций им тоже грозят штрафы от 10 до 30 тысяч или дисквалификация.

Объектами контроля по закону оказались финансовые органы (главные распорядители и получатели бюджета), госкорпорации и госкомпании, хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований в их уставных капиталах. Словом, те, кто имеет отношение к бюджетным деньгам. Доказательства несоблюдения буквы Бюджетного кодекса будут собирать структуры внешнего и внутреннего финконтроля. Внешний контроль для правительства будет осуществлять Счетная палата, внутренний - главные распорядители бюджетных средств, Федеральное казначейство и Росфиннадзор.

Помогут ли новации навести порядок? "Нецелевое использование бюджетных денег часто имеет двоякую окраску и на региональном и муниципальном уровне носит вынужденный характер, - объяснял "РГ" замдиректора Института реформирования общественных финансов Алексей Алтынцев. - Это происходит, например, когда за счет целевых средств приходится латать дыры по другим направлениям".

Правда, при этом наличие нарушений никто не отрицает. И менять ситуацию здесь надо. "Если говорить обо всех объектах, подпадающих под контроль нового закона, то я не ошибусь, если скажу, что это тысячи нарушений на многие миллиарды рублей. Сегодня мы видим только верхушку айсберга, особенно если учесть раздутые бюджеты многих госкорпораций, - говорит зампред Комиссии Мосгордумы по безопасности Сергей Гончаров. - Это, на мой взгляд, важный и правильный закон. Именно сейчас, когда мы видим, что грань между прямым воровством и неэффективным использованием бюджетных средств практически стерлась, очень нужен такой инструмент контроля. Ведь существуют закрытые статьи бюджета, доступ к контролю за которыми для широкой общественности закрыт, а ведь там нарушений не меньше".

Источник: rg.ru

4.3. Экономисты отметили ускорение роста ВВП РФ впервые за полтора года.

Экономисты отметили ускорение роста ВВП России впервые за полтора года. Об этом сообщает Bloomberg со ссылкой на данные консенсус-прогноза 19 экспертов, передает РИА Новости.

Экономика страны в период с апреля по июнь вырос на 2 процента по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Разброс оценок экономистов составил от 1,4 до 2,4 процента роста.

Основной причиной роста ВВП эксперты назвали внутренний спрос, составляющий половину российской экономики.

Источник: rg.ru

4.4. Налог на недвижимость и землю может быть введен в 2014 году.

Налог на недвижимость может быть введен в 2014 году. Ведомства уже согласовали проект закона об этом, сообщают СМИ.

Предполагается, что налог не будет единым в полном смысле - на объекты недвижимости и землю он будет взиматься отдельно. Но в обоих случаях по кадастровой стоимости. Кадастровая оценка объектов недвижимости везде проведена. Правда, во многих случаях она в несколько раз выше так называемой оценки БТИ (инвентаризационной стоимости).

Ставка на жилую недвижимость составит не более 0,1 процента от кадастровой стоимости, для нежилых объектов - до 0,5 процента. Для земли под домами и дачами ставка составит не более 0,3 процента, а для земель под другие цели - 1,5 процента.

Предусмотрен налоговый вычет - в 20 квадратных метров на каждый объект жилой недвижимости. Обладателям элитной недвижимости - дороже 300 миллионов рублей - придется раскошелиться: для них ставка налога может быть повышена до одного процента. Окончательное решение по ставкам будут принимать региональные власти. На федеральном уровне закрепляется "вилка", в пределах которой они могут действовать.

При этом для регионов цена квадрата жилой недвижимости в среднем составляет 35 тысяч рублей.

Деньги от налога на недвижимость будут поступать в местные бюджеты. Считается, что это поможет получить им дополнительные доходы. Если, к примеру, от уплаты имущественных налогов гражданами государство в 2011 году получило чуть более 17 миллиардов рублей, то при переходе на "кадастровый" налог сумма увеличится в разы - до 67 миллиардов рублей в год, рассчитывали ранее эксперты "РГ".

Источник: rg.ru

4.5. Налоговые органы не вправе устанавливать обязательные формы документов налогового учета.

Какими первичными документами необходимо оформить списание инструмента и спецоснастки при передаче их в производство (эксплуатацию) для целей налога на прибыль? Такой вопрос был рассмотрен в письме Минфина России от 24.07.2013 г. № 03-03-06/1/29181.

Как объяснило финансовое ведомство, система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.

Порядок ведения налогового учета устанавливается компанией в учетной политике для целей налогообложения. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета, подчеркнул Минфин.

Источник: taxpravo.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. В Госдуме предлагают поднять МРОТ до 16,5 тыс. руб. в месяц.

Депутаты от ЛДПР Ярослав Нилов и Игорь Лебедев предложили поднять минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в России до 16,5 тыс. рублей. Об этом пишет газета «Известия» 31 июля. Парламентарии считают необходимым внести в Трудовой кодекс понятие минимальной почасовой оплаты, которая составит 100 руб./час. Таким образом предполагается довести оклады в первую очередь российских бюджетников до европейского уровня. Депутаты хотят не повышать МРОТ механически, а поставить его в зависимость от отработанных часов. При этом в случаях когда минимальный размер оплаты труда берется как базовая величина для исчисления, он останется на уровне 2013 года и составит 5025 рублей. По этой сумме будут рассчитывать штрафы и различные пособия.

Источник: kommersant.ru

5.2. Банк России не снизит ставки.

ЦБ и статистика окончательно запутали российских экономистов. В июле инфляция снизилась до 6,5%, что уже близко к целевому диапазону ЦБ в 5-6%. Некоторые аналитики решили, что это сигнал: ставки пора снижать, пока экономика не сползла в рецессию.

Однако в Goldman Sachs уверены, что ЦБ не будет торопиться со снижением ставок не только в августе, но и до конца года. По прогнозу аналитиков банка ставка по аукционам РЕПО на 1-7 дней останется на уровне 5,5%.

Окончательные выводы можно сделать лишь на основе заявления регулятора и комментариев его представителей.

Стоит понять, считает ли ЦБ эффективным новый инструмент по предоставлению среднесрочной ликвидности под залог нерыночных активов.

Несмотря на более низкую ставку, чем на рынках, спрос общим объемом 307 млрд. руб. оказался ниже предложения в 500 млрд. рублей. Возможно, причина неудачи в технических факторах. Если это так, то ЦБ вскоре проведет еще один аукцион.

Другой важный фактор - как ЦБ оценивает темпы роста экономики и динамику инфляции.

Все больше признаков замедления экономики.

Конечно, данные по экономике и деловой активности оставляют желать лучшего, признают в Goldman Sachs.

Например, индекс PMI и для сектора услуг, и для промышленности упал ниже 50, что говорит о сокращении выпуска в этих секторах. Правда, обычно корреляция между индексом PMI и ростом экономики не так уж высока.

Но признаки ослабления уже заметны на рынке труда: уровень безработицы с корректировкой на эффект сезонности вырос с рекордно низкого значения в 5,2% в первом квартале 2013 года до 5,6% во втором квартале. Это все еще ниже уровне в 6-6,5%, который в GS считают нормальным для российской экономики.

Однако если эта тенденция продолжится, это будет означать, что экономика растет ниже потенциала: скоро начнет расти разрыв между реальным и потенциальным выпуском.

Но признаков того, что рост безработицы приводит к замедлению роста зарплат, пока нет. Номинальный рост в годовом выражении составляет 13%, а в реальном - 7%, даже при условии, что инфляция снизится до 6% - верхней границы коридора ЦБ.

Рост зарплат помешает ЦБ смягчить монетарную политику.

Проблема инфляции не решена.

Важно обратить внимание на динамику инфляции, а именно на показатель базовой инфляции, который не учитывает рост цен на продукты питания и энергоносители, советуют в GS.

Все ожидают, что потребительская инфляция будет сокращаться, если, конечно, не подкачает урожай.

При этом базовая инфляция также снизилась с 5,8% в годовом выражении в июне до 5,6% в июле.

Это удивляет аналитиков GS: они предполагали, что из-за быстрого роста зарплат и более слабого рубля базовая инфляция ускорится.

Если эта тенденция продолжится, то ЦБ, вопреки прогнозам GS: может решиться на смягчение денежной политики. Но до того, как снижать ставки, регулятор захочет убедиться в устойчивости этой тенденции.

На инфляцию давит снижение маржи компаний. В первом квартале сборы налога на прибыль упали на 10%. Это может заставить базовую инфляцию ускориться.

Источник: podatinet.net

5.3. «Налоговая политика и практика» освещает перспективы развития нормативной базы бухгалтерского учета.

В новом стандарте «Бухгалтерская отчетность» планируется разрешить организациям в бухгалтерском балансе в случае уместности представлять активы и обязательства по принципу ликвидности. В отчете о прибылях и убытках они по своему выбору смогут представлять не только функциональную, но и ресурсную классификацию расходов.

Также в новом стандарте будет сделан акцент на составе статей бухгалтерской отчетности. Состав статей – это не заданный изначально перечень. Есть набор стандартных статей. Для нестандартных показателей следует вводить самостоятельные статьи с понятными наименованиями, а не включать их в статью «Прочие».

Кроме того, организациям будет разрешено в исключительных случаях делать отступления от общих правил формирования показателей в отчетности, если те не дают возможности достоверно отразить финансовое положение организации и результаты ее хозяйственной деятельности. Но в этом случае организация обязана в пояснениях к отчетности сравнить показатели, которые должны быть сформированы по общим правилам, и показатели, сформированные с отступлением от этих правил.

В новом стандарте не будет упоминаться в качестве отчетного периода ни месяц, ни квартал. То есть показатели, которые согласно нормам РПБУ необходимо рассчитать на отчетную дату, организация должна формировать именно на ту отчетную дату, по состоянию на которую она составляет промежуточную или годовую отчетность.

Подробности в интервью начальника отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России И.Р. Сухарева, журнал «Налоговая политика и практика», № 8/2013.

Источник: nalog.ru

5.4. Депутаты хотят повысить штрафы для владельцев дорогих иномарок.

В Госдуму был внесен проект поправок к Кодексу об административных правонарушениях, вводящий новый принцип наказания нарушителей ПДД. Депутат от ЛДПР Михаил Дегтярев предложил ввести прогрессивную шкалу штрафов для владельцев дорогих автомобилей стоимостью от 3 млн. рублей. Первый повышающий коэффициент касается машин стоимостью от 3 млн. до 5 млн. рублей: если владелец такого автомобиля нарушил ПДД, то он платит штраф в двойном размере (например, за проезд на красный свет – 2 тыс. вместо 1 тыс. руб.). Такая санкция ждет обладателя Mercedes Benz E500 4matic (3,5 млн. руб.) и Toyota Land Cruiser 200 (3,2 млн. руб.) Если же автомобиль стоит дороже 5 млн. руб., то штраф увеличивается втрое (это касается, к примеру, владельцев BMW 760Li стоимостью 6,6 млн. руб.).

Напомним, что в мае Госдума приняла закон о так называемом налоге на роскошь, повышающий налоговую нагрузку для владельцев дорогих автомобилей ("Ъ" сообщал об этом 22 мая). С 1 января 2014 года вводятся повышающие ставки транспортного налога для владельцев автомобилей дороже 5 млн. руб. Господин Дегтярев считает, что аналогичные коэффициенты нужны и для дорожных штрафов. "Административные штрафы до 5 тыс. руб. зачастую не оказывают профилактического воздействия на материально обеспеченных автовладельцев, способных найти несколько миллионов рублей на покупку транспортного средства престижной модели,– заявил он.– Абсолютного большинства граждан такого рода санкции не коснутся, так как подавляющее большинство автолюбителей ездят на машинах, которые стоят менее 1 млн руб. В данную группу входят 25 самых продаваемых автомобилей в России – Lada, Chevrolet Niva, Ford Focus, Hyundai Solaris".

В ГИБДД и Госдуме инициативу ЛДПР не поддержали. "Пострадавшему все равно, кто на него наедет – Bentley или "Жигули",– заявили "Ъ" в Госавтоинспекции.– Правонарушитель должен нести наказание в любом случае. Кроме того, крайне затруднительно определить стоимость автомобиля прямо на дороге в тех случаях, когда инспектор принимает решение о размере штрафа на месте". Отметим, что, согласно законопроекту, стоимость автомобиля будет определять Минпромторг – списки цен должны вывешиваться на сайте ведомства. "Довольно часто половину цены машины могут составлять одни опции",– добавили в Госавтоинспекции. "Не надо путать налоговую нагрузку и ответственность за правонарушение,– заявил "Ъ" первый зампред думского комитета по госстроительству Вячеслав Лысаков.– Увеличение фискальной нагрузки в первом случае понятно и оправданно. Разные штрафы, зависящие от стоимости автомобиля, не имеют никакой логики, в отличие от дохода водителя, как это сделано в Финляндии. Хотя у нас и это неосуществимо в силу не стопроцентно белых зарплат".

Источник: podatinet.net

5.5. МЭР нашло метод по снижению ипотечных ставок.

Минэкономразвития разместило на сайте законопроект с поправками в Налоговый кодекс, в связи с принятием федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)".

Упор предлагается сделать на сокращении расходов при страховании ответственности заемщиков и при взыскании заложенного имущества. Сейчас именно эти механизмы, требующие переплаты налогов, ведут к росту процентных ставок.

Кредитор, решивший воспользоваться страховкой риска, вынужден оплачивать ее из  чистой прибыли и соответственно стремится компенсировать свои расходы за счет заемщика.

Одновременно в полном объеме под налоги подпадает страховая премия у страховщика, формируя, таким образом, двойное налогообложение. Минэкономразвития предлагает относить страховую премию на расходы кредитора, что уменьшит  его издержки и оградит заемщика от компенсации банкам расходов на уплату страховой премии.

Главный аргумент - при страховании финансовых рисков кредитор страхует свои убытки и данное страхование не связано с извлечением им дополнительного дохода: это затраты банка, связанные с минимизацией им кредитного риска.

Самих заемщиков, кроме того, предлагается освободить от налога на доходы с суммы долгов по кредитному договору, процентов, штрафных санкций, пени. Таким образом, банкиры смогут застраховаться от случаев, когда денег, вырученных от продажи внесенной в залог квартиры, не хватает на покрытие кредита.

Заемщикам же для покупки страховки не обязательно будет вносить залог, страховую премию можно будет платить не сразу за весь срок действия договора. Новые правила меняют нездоровую ситуацию, при страховке рисков, и позволяют увеличивать количество кредитов, под которые можно выпустить ценные бумаги.

Соответственно, расширится рефинансирование. Тогда и ставки снизятся, и кредитов будет выдано больше.

"Запуск идеи со страхованием рисков от обесценивания тех же залогов потребует времени и усилий", предупреждает вице-президент Ассоциации региональных банков Олег Иванов. Для России такой вид страхования в новинку.

Страховщикам придется брать на себя, в том числе массовые риски снижения стоимости жилья. "Например, во время кризиса в некоторых регионах цены упали в разы. А при увеличении объемов кредитования вырастет и объем рисков", говорит эксперт.

Тем не менее, подсчитали в Минэкономразвития, благодаря налоговым новациям, через два года средняя стоимость процентов по ипотеке снизится с нынешних 12,7 процентов до 8,6 процента годовых.

В год в стране будет выдаваться более 740 тысяч ипотечных кредитов, а база потенциальных заемщиков увеличится в 3-4,5 раза. Если больше заемщиков будут страховать ответственность, а банки - риски от убытков при снижении стоимости залога, снизятся и требования к первоначальному взносу.

Пока первоначальный взнос свыше 30 процентов от стоимости жилья могут сегодня внести только 18 процентов потенциальных заемщиков.

Источник: rg.ru

5.6. В РФ упростят пользование недрами компаниям с иностранными инвесторами.

Порог, который до сих пор запрещал переход права пользования участками недр федерального значения к компаниям с участием иностранных инвесторов, будет повышен до 25 процентов. Ранее критерий был равен 10 процентам. Увеличение критерия позволит привести переход в соответствие с законом о контроле за иностранными инвестициями. Напомним, что переход возможен при наличии заключения об отсутствии угрозы государственной обороне и безопасности страны.

Поправку предлагается внести в закон" О недрах".

Источник: rg.ru

6. Налоговая цифра недели

75 624 патента выдано на право применения патентной системы налогообложения в России по состоянию на 01.07.2013 года.

Такие данные приведены на официальном сайте ФНС России в соответствии с отчетом формы № 1-ПАТЕНТ.

Стоит обратить внимание, что правом применения упрощенной системы налогообложения на основе патента могут воспользоваться только индивидуальные предприниматели в соответствии со ст. 346.44 НК РФ, которая введена в НК РФ Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ.

При этом, согласно статистической отчетности, в РФ осуществляют деятельность 3 510 280 предпринимателей.

Таким образом, системой налогообложения на основе патента воспользовались лишь 2% российских предпринимателей.

Источник: nalog.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Минфин повысит "налог" на слишком доходные депозиты.

Министерство финансов ко второму чтению хочет скорректировать законопроект об увеличении отчислений в Фонд страхования вкладов для банков, предлагающих необоснованно высокие ставки по депозитам. Кредитные организации, предлагающие доходность, превышающую максимальную ставку по вкладам (ее мониторинг проводит ЦБ на основании данных по ставкам топ-10 банков) на 2 процентных пункта, будут платить свыше 0,56% от среднеквартальных остатков по депозитам физ. лиц Агентству по страхованию вкладов, при превышении максимальной ставки на 3 пп. – свыше 1,2%. Об этом «Известиям» рассказал замминистра финансов Алексей Моисеев.

В настоящее время максимальная ставка по вкладам в топ-10 розничных банков составляет 9,18% годовых. Ставка ежеквартальных отчислений в Фонд страхования является единой для всех кредитных организаций – 0,1% от привлеченных вкладов.

Согласно поправкам Минфина в закон «О страховании вкладов» (принят в первом чтении), взносы банка, привлекающего депозиты по ставкам, превышающим среднее арифметическое максимальных ставок банков из топ-10 на 2 пп., увеличиваются на 40%, на 3 пп. и более – в три раза. То есть, банк, предлагающий вклады под 11,18% годовых, будет отчислять 0,56% от привлеченных за квартал депозитов, под 12,18% и выше – 1,2%.

Подробнее: http://izvestia.ru/news/555023

Источник: izvestia.ru

7.2. Порядок оформления доверенностей изменится с 1 сентября 2013 года.

Поправками внесены изменения в подразделы 4 и 5 раздела 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) Федеральным законом от 07.05.2013 № 100-ФЗ.

С 1 сентября 2013 года согласно новым нормам статьи 186 ГК РФ доверенность может быть выдана на любой срок по усмотрению доверителя (сейчас действует ограничение в три года). Кроме того, доверенность может быть многосторонней, то есть выдаваться несколькими лицами или нескольким лицам (п.1 и 6 ст. 185 ГК РФ). При этом доверенность считается единой.

Исключается требование о наличии печати в доверенности, выданной от имени юридического лица.

Новые правила вводят понятие безотзывной доверенности (ст. 188.1 ГК РФ).

Безотзывная доверенность может быть выдана только лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Такую доверенность нельзя отменить до окончания срока ее действия, а аннулировать можно только в предусмотренных ею случаях. В силу закона отменить такую доверенность можно после прекращения того обязательства, для исполнения или обеспечения исполнения которого она выдана, а также в случае злоупотребления представителем своими полномочиями. Безотзывная доверенность должна быть нотариально удостоверена и содержать прямое указание на ограничение возможности ее отмены. Лицо, которому выдана безотзывная доверенность, не может передоверить совершение действий, на которые оно уполномочено, другому лицу, если иное не предусмотрено в доверенности.

Источник: taxpravo.ru

7.3. Расширены полномочия налоговых органов по пресечению незаконных финансовых операций.

Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям", направленный, в частности, на создание условий для выявления и пресечения незаконных финансовых операций, легализации преступных доходов, уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей, внес существенные изменения в действующее законодательство.

Не обошлось и без изменений налогового законодательства, которые коснулись проведения камеральной проверки, процедуры приостановления операций по счетам, взыскания недоимки, порядка представления декларации по НДС и др. Поправки вступают в силу в разные сроки, вплоть до 1 января 2015 года.

Так, с 30 июля 2013 года вступили в силу следующие изменения:- налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщиков вне рамок проверок не только информацию относительно конкретной сделки, но и конкретные документы;- документы, используемые налоговым органом при реализации своих полномочий, в случае их направления по почте направляются российским организациям по адресу их места нахождения, который содержится в ЕГРЮЛ, т.е. по юридическому адресу;- введены новые основания для взыскания недоимки зависимого общества с основного и наоборот. В частности, недоимка зависимого общества взыскивается с основного общества (и наоборот), если после того, как должник узнал или должен был узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, денежные средства, иное имущество были переданы основному (зависимому) обществу;- порядок взыскания недоимки зависимого общества с основного и наоборот будет применяться и к тем организациям, которые суд признает иным образом зависимыми с должником. По общему правилу статус организации (зависимое общество, основное общество) определяется в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Источник: taxpravo.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. ВАС РФ разъяснил, какие юр. адреса следует считать недействительными (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61).

В связи с возникающими в судебной практике вопросами по спорам о достоверности адресов юридических лиц при их государственной регистрации, Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на основании ст. 13 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 г. № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» дал следующие разъяснения:

о недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее:

1) Адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т. п.);

2) Адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен;

3) Адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;

4) Адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т. п.);

5) Имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости.

Источник: taxpravo.ru

8.2. Минфин разъяснил порядок признания рабочего места обособленным подразделением (Письмо Минфина России от 23.07.2013 г. № 03-02-08/28888).

Обособленное подразделение признается таковым независимо от формы организации работы.

В случае если компания осуществляет деятельность посредством создания оборудованного стационарного рабочего места, находящегося по адресу, отличному от места ее нахождения, указанная деятельность приводит к созданию обособленного подразделения организации, объяснил Минфин России.

Следует помнить, что обособленное подразделение признается таковым независимо от формы организации работы, от конкретных работников, выполняющих определенную работу, срока нахождения конкретного работника на стационарном рабочем месте.

Источник: taxpravo.ru

8.3. Внимание: единое уведомление предусматривает обратную связь.

УФНС по Волгоградской области напомнило, что в форме единого налогового уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц предусмотрена обратная связь с налогоплательщиками – «отрывной корешок».

Если гражданин обнаружил несоответствие данных, указанных при расчете сумм налогов, ему необходимо заполнить бланк заявления, которое прилагается к уведомлению, и направить его в налоговый орган.

В заявлении предусмотрено три раздела:

1) «Объект налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не принадлежат мне на праве собственности, владения, пользования».

В этом разделе надо (если есть ошибка в этом «направлении») указать сведения об объектах, которые отражены в налоговом уведомлении, но уже проданы налогоплательщиком либо никогда не были в собственности.

2) «В налоговом уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения».

В данном разделе указывается информация о тех объектах, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности, но в налоговом уведомлении они не отражены и по ним не исчислен налог.

3) «В налоговом уведомлении приведены неверные данные».

В данном разделе указывается информация об объекте налогообложения, отраженном в налоговом уведомлении, в характеристиках которого обнаружена ошибка, например, неправильно указана налоговая база.

Источник: taxpravo.ru

8.4. Минфин разъяснил, что является моментом возникновения права собственности на жилье (Письмо Минфина России от 24.07.2013 г. № 03-04-05/29162).

Как правильно определить срок владения квартирой (домом), если произошли изменения в размере долей в праве собственности на объект недвижимости? Как объяснил Минфин России, моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением размера долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности.

Напомним, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. Основание – ст. 235 ГК РФ.

На основании ст. 131 Гражданского кодекса изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

Источник: taxpravo.ru

8.5. ФНС России разъяснила, как будет исчисляться транспортный налог для владельцев дорогостоящих автомобилей.

Федеральным законом Российской Федерации от 23.07.2013 № 214-ФЗ внесены поправки в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Теперь владельцы легковых автомобилей, стоимость которых более 3 млн. рублей будут платить транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей будет определяться федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли (Минпромторг России). Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей будет размещаться ежегодно не позднее 1 марта на официальном Интернет-сайте указанного органа.

Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2014 года. Исчисление налога за 2014 год будет осуществляться налоговым органом в 2015 году, в течение которого собственники дорогостоящих легковых автомобилей получат налоговые уведомления на уплату транспортного налога с учетом повышающего коэффициента.

Источник:  nalog.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Вклад в долевое строительство.

Описание ситуации:

Стороны (ООО 1, ООО 2 и Завод) заключили договор о долевом строительстве офисного центра. Доля завода составляет 5% (в денежном выражении около 200 млн.) Завод одновременно выполняет функции заказчика-застройщика, и ведет общий баланс долевого строительства.

Земельный участок под строительство принадлежит заводу на праве собственности. На участке расположены здания, принадлежащие Заводу на праве собственности, общей площадью 10 000 кв.м. Остаточная стоимость зданий составляет 20 млн.

Стороны пришли к соглашению, что Завод осуществляет снос зданий, расположенных на площадке, и осуществляет подготовку строительной площадки к строительству. Стоимость этого вклада стороны оценили в 200 млн. (с учетом стоимости сносимых зданий и арендной платы, которую получает Завод от этих зданий в настоящий момент). Сумма этого актива подтверждена оценщиками.

Вопрос:

При ликвидации объектов завод отразит остаточную стоимость зданий в размере 20 млн. и расходы по подготовке строительной площадки в размере 10 млн. по Дт 08. разница между фактическими расходами и оценкой вклада Завода составит 170 млн. (200-20-10). Как и в какой момент Завод должен отразить разницу между своими фактическим расходами и оценкой вклада, в размере 170 млн. в бух. учете:

а) в момент отражения ликвидации объектов в корреспонденции со счетом 83 (переоценка) или 98 (доходы будущих периодов)

б) в момент получения нового объекта (части площадей во вновь построенном здании)

Возникнет ли при этом база для исчисления налога на прибыль и НДС и в какой момент? Или эта разница будет косвенно учитываться в налоговом учете через амортизацию (т.к. налоговая стоимость имущества будет составлять 30 млн. руб. – в размере понесенных расходов)?

Ответ:

Гражданско-правовой аспект

В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона РСФСР от 26.06.1991 № 1488-1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» основным правовым документом, регулирующим производственно-хозяйственные и другие взаимоотношения субъектов инвестиционной деятельности, является договор (контракт) между ними.

Согласно ст. 8 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» отношения между субъектами инвестиционной деятельности осуществляются на основе договора и (или) государственного контракта, заключаемых между ними в соответствии с Гражданским кодексом РФ (далее – ГК РФ).

Таким образом, законодательство об инвестиционной деятельности не закрепляет инвестиционный договор в качестве самостоятельной разновидности хозяйственных договоров. По сути, участники инвестиционной деятельности для юридического оформления своих взаимоотношений могут использовать любую договорную форму, которая подходит для этого с учетом существа взаимоотношений сторон.

В соответствии с п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 г. № 54 «О некоторых вопросах, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 54):

«При рассмотрении споров, вытекающих из договоров, связанных с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, судам следует устанавливать правовую природу соответствующих договоров и разрешать спор по правилам глав 30 («Купля-продажа»), 37 («Подряд»), 55 («Простое товарищество») Кодекса и т.д.

Если не установлено иное, судам надлежит оценивать договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства и реконструкции объектов недвижимости, как договоры купли-продажи будущей недвижимой вещи...».

При этом для того, чтобы правильно установить правовую природу того или иного договора, необходимо проанализировать его содержание и определить, квалифицирующими признаками какого именно поименованного или непоименованного гражданско-правового договора он обладает.

Например, квалифицирующими признаками договора купли-продажи (в том числе, договора купли-продажи будущей недвижимой вещи) является передача продавцом покупателю права собственности на конкретную вещь на возмездной основе (точнее - за деньги). Квалифицирующим признаком договора строительного подряда является выполнение подрядчиком за вознаграждение обусловленных договором строительных работ по заданию заказчика, на строительной площадке, предоставленной заказчиком, с передачей заказчику результата выполненных работ по акту приема-передачи.

Изучив представленный на анализ договор № 6 от 05.04.2004 г. на участие в долевом строительстве комплекса административных зданий, считаем, что указанный договор не обладает ни признаками договора купли-продажи будущей недвижимой вещи, ни признаками договора строительного подряда.

По нашему мнению, по своей правовой природе данный договор вполне может быть квалифицирован как договор простого товарищества (о совместной деятельности).

Так, в соответствии с п. 1 ст. 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (по договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Одним из признаков договора простого товарищества является внесение каждым из товарищей (участников совместной деятельности) вклада в общее дело; это могут быть деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи (п. 1 ст. 1042 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 1043 ГК РФ внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства.

В соответствии со ст. 1044 ГК РФ при ведении общих дел каждый товарищ вправе действовать от имени всех товарищей, если договором не установлено, что ведение дел осуществляется отдельными участниками либо совместно всеми участниками договора простого товарищества. Решения, касающиеся общих дел товарищей, принимаются товарищами по общему согласию, если иное не предусмотрено договором.

Каждый из товарищей независимо от того, уполномочен ли он вести общие дела товарищей, вправе знакомиться со всей документацией по ведению дел (ст. 1045 ГК РФ).

В соответствии со ст. 1046 ГК РФ порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется их соглашением; при отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело. Прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей (ст. 1048 ГК РФ).

В соответствии с представленным Договором предметом данного договора является осуществление долевого строительства комплекса административных зданий и установление имущественных прав сторон на них. Согласно договора по окончании строительства каждой очереди комплекса и ввода их в эксплуатацию застройщик (Завод) обязуется передать инвесторам (ООО 1 и ООО 2 в общую долевую собственность соответствующую часть полученной сторонами в результате строительства недвижимости, пропорционально доле каждого в строительстве.

В соответствии с разделом 2 договора застройщик принимает инвесторов в долевое строительство комплекса, обязуется обеспечить величину своего вклада в долевое строительство, предоставив: разрешительную документацию, площадки для строительства с находящимися на них зданиями, подготовленными к сносу. Застройщик принимает на себя организацию строительства комплекса с привлечением специализированных организаций и ввод в эксплуатацию. Инвесторы также обязуются осуществить вклады в строительство в размерах и на условиях договора, обеспечивающих планомерное строительство очередей комплекса.

Согласно договора вкладом каждой из сторон признается денежный вклад, внесенный на цели строительства комплекса, а также по согласованию сторон вклад имуществом. Застройщик в счет и в пределах своего вклада передает стоимости строений, подлежащих сносу и стоящих на месте возводимых очередей комплекса.

Вклады сторон для осуществления долевого строительства и создания в результате его недвижимого имущества определены стороны в процентах от стоимости комплекса: инвестор-1 и инвестор-2 – по 47,5 %; застройщик – 5 %. В случае увеличения расходов на строительство, превышающих установленную договором предварительную стоимость, стороны несут расходы пропорционально вышеуказанным долям. В течение месяца после окончания каждого квартала стороны составляют акт, в котором фиксируют объем вложений и величину вкладов, произведенных каждой из сторон.

Также договором предусмотрено, что каждая из сторон имеет право знакомиться со всей документацией по ведению дел, касающейся строительства комплекса. Заключение застройщиком договоров с проектными организациями, подрядчиками, поставщиками осуществляется после утверждения инвесторами. Все финансовые вопросы и претензии к подрядчикам (поставщикам) решаются службами застройщика при участии служб инвесторов.

В соответствии с договором при соблюдении фактического размера вкладов сторон имущественные права на полученное в результате строительства недвижимое имущество распределяются следующим образом: каждому из инвесторов принадлежат доля в размере 47,5 %; застройщику – доля в размере 5 %. При этом стороны согласились, что доли в праве общей долевой собственности на комплекс будут уточнены в соответствии с фактически произведенным вкладом каждой стороны, фактически полученным в результате строительства.

Полагаем, что содержание вышеприведенных условий договора как раз и позволяет говорить о наличии у него признаков простого товарищества (совместной деятельности), как то: наличие у сторон общей цели; совершение ими совместных действий для ее достижения; внесение сторонами вкладов в общее дело; участие сторон в решении основных вопросов, связанных со строительством (согласование договоров и т.д.); участие сторон в покрытии дополнительных расходов на строительство пропорционально стоимости вкладов в общее дело; возникновение у участников права общей долевой собственности на результат совместной деятельности и т.д.

Таким образом, еще раз отметим, что, по нашему мнению, представленный договор по свой правовой природе является договором простого товарищества (о совместной деятельности).

Бухгалтерский учет

В соответствии со статьей 1043 ГК РФ ведение бухгалтерского учета общего имущества может быть поручено одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц.

Как следует из описания ситуации, Завод ведет общий баланс долевого строительства.

Порядок бухгалтерского учета при заключении договора простого товарищества установлен ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности», утв. Приказом Минфина России от 24.11.2003 № 105н.

Согласно п. 17 ПБУ 20/03 при организации бухгалтерского учета товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором о совместной деятельности, обеспечивает обособленный учет операций (на отдельном балансе) по совместно осуществляемой деятельности и операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности.

Показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс товарища, ведущего общие дела, не включаются.

Отражение хозяйственных операций по договору о совместной деятельности, включая учет расходов и доходов, а также расчет и учет финансовых результатов по отдельному балансу, осуществляются в общеустановленном порядке.

В соответствии с п. 18 ПБУ 20/03 имущество, внесенное участниками договора о совместной деятельности в качестве вклада, учитывается товарищем, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел, обособленно (на отдельном балансе). Вклады, внесенные участниками совместной деятельности, учитываются товарищем, ведущим общие дела, на счете по учету вкладов товарищей в оценке, предусмотренной договором.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества применяется счет 80, который в этом случае именуется «Вклады товарищей». Имущество, внесенное товарищами в совместную деятельность в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества и денежных средств (01, 04, 10, 51, 58 «Финансовые вложения» и т.д.) и кредиту счета 80.

В рассматриваемом случае вклад Завода определен договором в размере 200 млн., что отражается проводками Дт 08 Кт 80 в отдельном бухгалтерском учете простого товарищества.

Вместе с тем, для Завода пунктом 13 ПБУ 20/03 установлено следующее правило:

«активы, внесенные в счет вклада по договору простого товарищества, включаются организацией-товарищем в состав финансовых вложений по стоимости их отражения в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу».

Вклады учитываются товарищем на счете 58 (субсчете 58/4 «Вклады по договору простого товарищества»).

Таким образом, в рассматриваемом случае при ликвидации объектов завод отразит остаточную стоимость зданий в размере 20 млн. и расходы по подготовке строительной площадки в размере 10 млн. по дебету счета 58/4 в размере 30 млн., как вклад в простое товарищество.

В соответствии с п. 15 ПБУ 20/03 имущество, подлежащее получению каждой организацией-товарищем по результатам раздела в соответствии со статьей 1050 ГК РФ при прекращении совместной деятельности, отражается как погашение вкладов, учтенных в составе финансовых вложений. В случае возникновения разницы между стоимостной оценкой вклада, учтенного в составе финансовых вложений, и стоимостью полученных активов после прекращения совместной деятельности она включается в состав прочих доходов или расходов при формировании финансового результата. Активы, полученные организацией-товарищем после прекращения совместной деятельности, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, числящейся в отдельном балансе на дату принятия решения о прекращении совместной деятельности.

Таким образом, по нашему мнению, Завод должен отразить в бухгалтерском учете разницу между своими фактическим расходами (вкладом) и имуществом, подлежащим получению по результатам раздела в соответствии со статьей 1050 ГК РФ при прекращении совместной деятельности, в момент получения нового объекта (части площадей во вновь построенном здании).

Налоговый учет

НДС

Передача имущества в качестве вклада в простое товарищество в целях налогообложения не признается реализацией этого имущества (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Соответственно, такая передача не является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Таким образом, база для начисления НДС при передаче вклада по договору простого товарищества не возникает.
Не признается реализацией и не облагается НДС и передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности, или раздела такого имущества (пп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Как разъяснено в Письме Минфина России от 27.08.2008 № 03-07-11/287, при передаче участнику товарищества объекта капитального строительства, стоимость которого превышает размер его первоначального взноса, на стоимость объекта в части, превышающей размер первоначального взноса, участнику товарищества выставляется счет-фактура уполномоченным товарищем. Соответственно, ему предоставляется налоговый вычет в общеустановленном порядке.

Следует иметь в виду: ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержат понятия «передача имущества в пределах первоначального взноса». В бухгалтерском учете товарища и отдельном учете товарищества, как было отмечено выше, стоимость взноса различается.

По нашему мнению, для исчисления НДС должна учитываться сумма взноса, сформированная на отдельном балансе товарищества (т.е. согласованная оценка). И только в случае превышения стоимости передаваемого имущества над этой оценкой возникает база для начисления НДС (при этом, для начисления НДС фактически Завод, как участник, ведущий учет, выставит счет-фактуру «сам себе»). Этот вывод можно сделать из того, что в учете товарищества взнос сформирован в оценке, предусмотренной договором (200 млн.), и товарищ, ведущий общие дела, не может использовать никакую другую оценку для определения разницы между взносом и стоимостью выделенной доли в здании (200 млн.).

Конечно, нельзя полностью исключить попытку налоговой службы начислить НДС с разницы (170 млн.) между фактическими затратами на взнос и полученной долей и, как следствие, определенный налоговый риск. Однако нами не найдены ни официальные разъяснения, ни арбитражная практика по данному вопросу.

Таким образом, если стоимость передаваемой доли офисного здания будет соответствовать первоначальному взносу, то, по нашему мнению, при такой передаче объекта НДС не возникает.

Следует учитывать еще одну особенность: вычет НДС со стоимости приобретенных товаров, работ, услуг предоставляется участнику товарищества, на которого возложены обязанности по уплате НДС, только при наличии раздельного учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества и операций по обычной деятельности. Немаловажным также является и то, что дальнейшая эксплуатация объекта должна признаваться облагаемой НДС операцией. Поэтому вычет по строительству объекта у участника, ведущего дела товарищества, возможен, только если объект предполагается использовать совместно и по окончании строительства он не списывается с баланса совместной деятельности к участникам. Если же по окончании строительства определенная доля собственности передается товарищем, ведущим дела, другим участникам товарищества, то в случае, если стоимость передаваемой доли будет соответствовать первоначальному взносу (в рассматриваемом случае - 200 млн.), вычет по НДС со стоимости строительства не предоставляется, поскольку указанная операция признается не облагаемой НДС.

Налог на прибыль

В соответствии с п. 3 ст. 270 НК РФ вклады по договору простого товарищества не включаются в состав расходов участника.

Если в качестве вклада передается имущество, возникает вопрос, в какой оценке должен учитываться данный вклад?

В НК РФ этот вопрос не урегулирован. По нашему мнению, вклад в простое товарищество имуществом целесообразно учитывать по налоговой стоимости имущества передающей стороны. Косвенно этот вывод можно сделать из п. 3 ст. 270 НК РФ.

Кроме того, ранее именно такой подход был закреплен в п. 7.2.7 Методических рекомендаций по применению гл. 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 251 НК РФ стоимость части здания, полученной участником простого товарищества при разделе имущества товарищества в пределах вклада участника, не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы

При этом полученная организацией при разделе общего имущества товарищей часть здания принимается к налоговому учету по стоимости, указанной товарищем, ведущим налоговый учет доходов и расходов по совместной деятельности, на основании п. 3 ст. 278 НК РФ.

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества, определены в ст. 278 НК РФ, согласно которой для целей налогообложения прибыли не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиками имущества, в том числе имущественных прав, в качестве вкладов участников простых товариществ.

При прекращении действия договора простого товарищества у участника совместной деятельности:

- превышение стоимости возвращаемого имущества, полученного в результате разделения имущества совместной деятельности, над стоимостью имущества, ранее переданного участником в качестве вклада в простое товарищество, включается в состав внереализационных доходов как доход, полученный от участия в товариществе (п. 9 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 251 НК РФ);

- отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения (п. 6 ст. 278 НК РФ).

Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемая разница (170 млн.) между стоимостью вносимого имущества и определенным размером вклада в простое товарищество не будет влиять на налоговый учет.

Поскольку, как следует из описания ситуации, доля Завода в построенном здании будет составлять 5%, то в случае, если остальные два участника будут вносить взнос денежными средствами, то по данным налогового учета Завод получит часть площадей офисного центра по стоимости, большей стоимости взноса по данным налогового учета, и, по нашему мнению, должен будет включить данное превышение в состав доходов.

Приведем пример.

Общая стоимость строительства – 4 млрд. руб.

Доля Завода 5% - 200 млн. руб.

Доли двух других участников - 50% (2 млрд. руб.) и 45% (1 млрд. 800 млн. руб.).

Завод вносит вклад подготовкой строительной площадки (остаточной стоимостью зданий, подрядными работами и т.д.), два других участника вносят в качестве взноса денежные средства. Следовательно, налоговая стоимость доли Завода - 30 млн. руб., двух других участников - 2 млрд. руб. и 1 млрд. 800 млн. руб. соответственно.

Средства в полном объеме использованы для строительства.

В таком случае в налоговом учете простого товарищества стоимость офисного центра будет сформирована из фактических затрат по данным налогового учета в сумме

3 млрд. 830 млн. руб. (30 млн. руб. + 2 млрд. руб. + 1 млрд. 800 млн. руб.)

Доля налоговой стоимости завода в размере 5% составит

191 млн. 500 тыс. руб. (3 млрд. 830 млн. руб. * 5%)

Соответственно, Завод обязан будет включить в состав доходов

161 млн. 500 тыс. руб. (191 млн. 500 тыс. руб. – 30 млн.)

Таким образом, при прекращении действия договора простого товарищества у участника совместной деятельности превышение стоимости возвращаемого имущества, полученного в результате разделения имущества совместной деятельности, над стоимостью имущества, ранее переданного участником в качестве вклада в простое товарищество, включается в состав внереализационных доходов как доход, полученный от участия в товариществе.

9.2. Счет-фактура от подразделения иностранца.

Описание ситуации:

Иностранная организация (далее – Подрядчик) действует на территории РФ через свои филиалы и представительства. По условиям договора Подрядчик будет оказывать услуги через свое обособленное подразделение, надлежащим образом зарегистрированное в налоговых органах РФ, которое самостоятельно несет ответственность за отчетность и уплату налогов. Подрядчик имеет право самостоятельно определять свое обособленное подразделение на территории РФ, через которое будут оказаны услуги по настоящему договору, и реквизиты которого будут указаны в счете на оплату этих услуг.

Вопрос:

Каков порядок заполнения строк 2, 2а,2б и 3 счетов-фактур филиалами (представительствами) при реализации иностранной организацией товаров, работ и услуг на территории РФ?

Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в п. п. 4 и 5 ст. 161 Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в силу п. 1 ст. 143 НК РФ признаются, в том числе, организации.

Для целей Налогового кодекса Российской Федерации и иных актов законодательства о налогах и сборах организациями согласно ст. 11 Кодекса признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со ст. 143 НК РФ подразделения (представительства, филиалы) иностранных организаций, состоящие на учете в налоговых органах на территории РФ, признаются самостоятельными плательщиками НДС.

Следовательно, на них возлагается обязанность выставлять своим покупателям счета-фактуры на стоимость реализуемых ими товаров (работ, услуг) и оформление ими счета-фактуры на выполненные работы не противоречит положениям главы 21 НК РФ.

Порядок оформления счетов-фактур филиалами и представительствами иностранной организации разъяснен Минфином России в Письме от 30.04.2008 № 03-07-11/171.

Несмотря на то, что данные разъяснения относятся к периоду действия прежнего порядка оформления счетов-фактур, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», полагаем, что ими можно руководствоваться и при выставлении счетов-фактур по новым Правилам согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

В частности, в нем указано, что:

- в строке 2 указывается наименование филиала (представительства);

- в строке 2а – адрес местонахождения филиала (представительства) в Российской Федерации;

Данная информация указывается в соответствии с документами, на основании которых подразделение создано на территории РФ и состоит на учете в налоговой инспекции.

- в строке 2б – ИНН организации и КПП филиала (представительства);

- в строке 3 – наименование и почтовый адрес грузоотправителя. Если грузоотправителем является филиал или представительство, в строке пишется «Он же». При выполнении работ, оказании услуг в этой строке ставится прочерк.

Аналогичные выводы содержатся в Письме ФНС России от 15.10.2007 № 03-4-03/1997 и поддерживаются судебной арбитражной практикой.

Так в Постановлении ФАС Московского округа от 18.11.2010 по делу № А40-30524/10-129-147 суд установил, что инспекция отказала в применении вычета по счету-фактуре, выставленному подрядчиком с указанием наименования обособленного подразделения иностранной организации. Суд разъяснил, что филиалы и представительства иностранных организаций, созданные на территории РФ, признаются самостоятельными плательщиками НДС. Оформление ими счетов-фактур на выполненные работы не противоречит положениям гл. 21 НК РФ и не является основанием для отказа в вычете НДС.

В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 07.07.2008 по делу № А32-21024/2007-3/399 (Определением ВАС РФ от 06.11.2008 № 14211/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), суд отметил, что указание в счете-фактуре в качестве продавца филиала иностранной организации не означает, что сведения о продавце являются недостоверными.

Таким образом, если товары (работы, услуги) реализует филиал (представительство) иностранной организации, состоящей в России на налоговом учете, то он признается самостоятельным налогоплательщиком. На основании п. 3 ст. 169 НК РФ такой филиал (представительство) должен выставлять счета-фактуры от своего имени. Следовательно, в строках 2, 2а и 2б каждого счета-фактуры должно быть указано его наименование и адрес. Эти данные приводятся в соответствии с документами, на основании которых филиал (представительство) был открыт и поставлен в России на налоговый учет.

10. Новости налогового контроля

10.1. О строптивых налогоплательщиках после комиссии сообщат в ОВД, ФМС или трудинспекцию.

Проигнорировавшим вызов на комиссию может грозить штраф, комиссия рангом повыше и/или выездная проверка.

В письме от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722@ ФНС рассказала о работе комиссий по легализации налоговой базы.

О том, кто попадает в их поле зрения, читайте здесь.

Если налогоплательщик оказался "в списке", за месяц до предполагаемого заседания комиссии ему будет направлено информационное письмо, в котором, среди прочего, будет предложено уточнить свои налоговые обязательства. Срок для принятия решения о сдаче уточненок, погашения задолженности по НДФЛ, представления пояснений - 10 рабочих дней со дня получения налогоплательщиком информационного письма. Если он в этот срок ничего не предпринял, то налоговым органом оформляется уведомление о вызове на комиссию.

Рассмотрение деятельности налогоплательщика на заседании комисии производится в индивидуальном порядке.

После заседания комиссии ФНС рекомендует предоставить налогоплательщику, опять же, 10-дневный срок для устранения нарушений. В частности, налогоплательщику может быть предложено представление уточненных деклараций с целью уменьшить суммы убытков, вычетов по НДС, перечислить сумму задолженности по НДФЛ с учетом пеней, а также принять меры по исключению негативных тенденций в последующих отчетных периодах.

По результатам заседания комиссия может направить информацию в правоохранительные, контролирующие и иные органы (например, в органы внутренних дел, территориальные органы Федеральной миграционной службы, государственные инспекции труда и т.п.), а также в администрации муниципальных образований для принятия решений в соответствии с их компетенцией.

Информацию о выявленных работодателях, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда, налоговым органам следует ежеквартально направлять: на территориальном уровне  - органам местного самоуправления, на региональном уровне – органам по труду и занятости субъектов РФ и Государственной инспекции труда по субъектам РФ для принятия соответствующих мер.

Неявка на комиссию грозит штрафом по статье 19.4 КоАП должностным лицам в сумме 2-4 тысячи рублей, физлицам 500-1000 рублей.

Штрафом дело может не ограничиться - возможен повторный вызов на комиссию в ИФНС, на аналогичное мероприятие вышестоящего налогового органа или на межведомственную комиссию. Могут также в качестве меры воздействия назначить выездную проверку.

Источник: audit-it.ru

10.2 Налогоплательщик обязан восстановить утраченные документы, которые требует представить ИФНС.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/2/28610 от 22.07.2013 приводит разъяснения по вопросу об обязанности сохранять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Ведомство напоминает, что в силу подпункта 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.

Указанные документы могут быть истребованы налоговыми органами, в частности, в случаях проведения в отношении этого налогоплательщика повторной выездной налоговой проверки и проведения иных мероприятий налогового контроля, в том числе при необходимости получения документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, и информации относительно конкретной сделки.

При этом в целях обеспечения исполнения подпункта 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ и представления в установленном порядке в налоговый орган документов, указанных в этом подпункте, соответствующие документы, утраченные налогоплательщиком, должны быть восстановлены.

Кроме того, согласно части 1 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Источник: klerk.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Кризис уже есть? Очередная статья из "Коммерсанта" заставляет размышлять.

Недавно в блоге писал о начавшемся кризисе, и вот опять статья из сегодняшнего номера газеты "КоммерсантЪ" со статистическими данными и математическими выкладками о том, что "ВСЕ ПЛОХО". Статья так и называется -->"Неплатежеспособное производство".

Ну что здесь сказать...

Я на "самостоятельных хлебах" уже более 20 лет и могу  смело утверждать, что так было всегда...

То есть в том плане, что с одной стороны, все всегда писали и пишут только о том, как ВСЕ ПЛОХО.

Редко когда кто напишет, что ОЙ, КАК ЖЕ СЕЙЧАС ХОРОШО.

А потом проходит время и вдруг выясняется (примерно через год-два), что год-два назад и было очень хорошо и рост был, и инвестиции, и отдача, и эффективность. А вот сейчас всё плохо. Но если раньше было хорошо, почему тогда (т.е. раньше о том, что хорошо) не писали?

Поэтому многие "пессимистичные прогнозы" я всегда (в силу опыта) читаю с некоторой долей снисходительности. 

Но с другой стороны. "Титаник" то же ведь сразу не затонул, он же еще, будучи смертельно покореженным, и электричеством горел, и даже оркестр на палубе играл.

Хотя все помнят фразу, что крик "пожар" в переполненном кинотеатре может принести больше жертв, чем реальный пожар с огнем и дымом.

Вы спросите "а причем тут налоги?"

А я Вам отвечу "а никаких налогов, только статистика и жизнь"...

И не забывайте, что падение экономики влечет падение налоговых поступлений и тут возможны два сценария:

1-ый) государство закручивает гайки, что бы отжать в бюджет максимальные налоги (т.е. усиление налогового контроля, произвол, прессинг, изменение судебной практики и т.д.)...

2-ой) государство ослабляет хватку, понимая, что любые жесткие меры против налогоплательщиков могут "сорвать  резьбу". 

Как думаете, что будет осенью?

Неплатежеспособное производство

Дешевые деньги помогут компаниям решить лишь проблему накопленных долгов

Рост промышленных инвестиций в 2012 году продолжался, несмотря на падение рентабельности,– делает вывод Центр макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования (ЦМАКП). В первой половине 2013 года рост остановился, но ухудшение финансовых показателей продолжилось. Общий уровень долговой нагрузки заметнее всего растет в производстве автомобилей, металлургии и деревообработке. В такой ситуации накачивание промышленности дешевыми кредитными ресурсами или искусственным стимулированием госспроса вряд ли сможет подтолкнуть ее к качественным структурным сдвигам. ЦМАКП оценил состояние основных показателей промышленности за 2012 год и первую половину 2013 года. Данные, приведенные аналитиками, позволяют констатировать: в 2012 году, несмотря на падение уровня рентабельности и платежеспособности (отношение задолженности перед кредиторами, а также по кредитам и займам к отраслевой оценке EBITDA), выпуск и инвестиции (как в обработке, так и в промышленности в целом) продолжали расти.

Такая картина наблюдалась как в сравнении с 2011 годом, так и со среднегодовыми показателями докризисного 2007 года. Между тем отраслевая структура инвестиций свидетельствует, что их рост (в том числе и в годовом выражении) обеспечили лишь несколько отраслей: производство нефтепродуктов, транспорта, электрооборудования, а также электроэнергетика, добыча полезных ископаемых и химическое производство. В первой половине 2013 года к вялому внешнему спросу и падению цен на основные экспортные товары РФ присоединились стагнация бюджетных расходов и затухание внутреннего спроса.

Результат – стагнация промышленного выпуска и дальнейшее падение основных финансовых результатов. По оценкам Центра развития ВШЭ, за прошедшие полгода рост капвложений в годовом выражении наблюдался лишь в добыче полезных ископаемых (на 0,9%, что близко к стагнации и, вероятнее всего, объясняется сделкой по покупке "Роснефти" ТНК-ВР), тогда как в обработке, электроэнергетике и ЖКХ он был отрицательным. Впрочем, аналитики ЦМАКП, отталкиваясь от динамики предложения внутренних и импортных инвестиционных товаров, обнаруживают косвенное доказательство восстановления инвестактивности, а "среднесуточные темпы" показывают увеличение выпуска практически во всех отраслях.

Подробнее: здесь

Источник: www.nalog-briz.ru

11.2. 03 августа вступил в силу Федеральный закон от 02.07.2013 № 153-ФЗ о досудебном порядке урегулирования налоговых споров.

... в субботу, вступил  в силу еще один закон из «большой тройки» налоговых законов, принятых этим летом. Это Федеральный закон от 02.07.2013 № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ», которым, в частности, установлен обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров (п. 2 ст. 138 НК РФ) и увеличен с 10 дней до 1 месяца срок апелляционного обжалования решения налогового органа, принятого по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 9 ст. 101 НК РФ).

В отличие от двух других законов этот закон вступает сразу целиком, без откладывания в долгий ящик тех или иных его норм. Хотя для самой ключевой нормы, установившей тот самый всеобщий обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров, ради которого, собственного говоря, и разрабатывался этот законопроект, сделано исключение в плане начала ее действия. Для тех решений (действий) налогового органа (его должностных лиц), для которых не был установлен обязательный досудебный порядок обжалования (а это все решения, кроме тех, что принимаются по итогам налоговых проверок в порядке ст. 101 НК РФ), этот порядок вводится в действие с 1 января 2014 года.

Осталось определиться с вопросом о том, где проходит «правовой водораздел» между старыми и новыми нормами? В качестве такового законодатель определил момент подачи жалобы (апелляционной жалобы).

Из п. 2 ст. 3 Закона № 153-ФЗ следует, что «в случае, если жалоба (апелляционная жалоба) на акты налоговых органов ненормативного характера либо действия или бездействие их должностных лиц подана до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения части первой Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом».

То есть если жалоба (апелляционная жалоба) подана до 03.08.2013 года, то в отношении ее подачи, рассмотрения и принятия решения по ней будут применяться нормы старой редакции ст.ст. 138-141 НК РФ, а если с 03.08.2013 – то нормы названных статей в их новой редакции.

В связи с тем, что законодатель увеличил срок на апелляционное обжалование с 10 дней до 1 месяца, может возникнуть вопрос о том, продлевается ли течение 10-дневного срока на апелляционное обжалование решения налогового органа до 1 месяца, если к 3 августа этот 10-дневный срок еще не истечет?

По всей видимости, не продлевается, иначе об этом было бы специально указано в тексте закона № 153-ФЗ, как это сделано, например, в другом законе из «большой тройки», а именно Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ (о совершенствовании налогового администрирования или иначе закон Симановского), которым срок для представления возражений по акту налоговой проверки увеличивается с 15 дней до 1 месяца (п. 6 ст. 100 НК РФ), а срок для представления возражений по акту, составленному в порядке ст. 101.4 НК РФ – с 10 дней до 1 месяца (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Сравним! В п. 7 ст. 6 закона Симановского сказано о том, что «в случае, если течение предусмотренных абзацем первым пункта 6 статьи 100 и пунктом 5 статьи 1014 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) сроков не завершилось до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, указанные сроки исчисляются в порядке, действующем после дня вступления в силу настоящего Федерального закона».

То есть эти два срока - на представление возражений по акту налоговой проверки и по акту в порядке ст. 101.4 НК РФ – будут автоматически продлены до 1 месяца, если не истекут к моменту вступления в силу Федерального закона № 248-ФЗ (т.е. к 24.08.2013).

А вот для аналогичного продления срока на апелляционное обжалование решения налогового органа, принятого по итогам налоговой проверки, оснований, по всей видимости, не имеется.

Интересно  отметить, что после принятия проекта этого закона в первом чтении норма о переходных положениях более ясно давала основания для такого вывода, поскольку в ней говорилось о том, что "в случае, если предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах сроки подачи рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, вступления в силу решений налоговых органов не истекли до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем о дня вступления в силу настоящего Федерального закона".

Источник: www.nalog-briz.ru

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Услуги таможенного брокера подлежат обложению НДС по ставке 0 % при условии, что на момент совершения операций товары помещены под таможенный режим экспорта (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ)»

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта. Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории.

По мнению ИФНС, оказанные обществом по договорам комиссии услуги подлежат обложению НДС по ставке 18 %, поскольку связаны с реализацией товара на экспорт, и по ним не подлежала применению ставка 0 % в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с выводами ИФНС.

Общество, будучи таможенным представителем, на основании договора на оказание услуг таможенного брокера, имея достаточную информационную и техническую оснащенность, штат высококвалифицированных кадров, которые, в свою очередь, имеют квалификационные аттестаты ФТС России, производит операции, связанные с помещением товаров декларанта под таможенную процедуру экспорта с применением временного периодического декларирования.

Суд указал, что основным содержательным критерием, позволяющим отнести услуги к облагаемым налоговой ставкой 0 % по налогу на добавленную стоимость операциям, является их непосредственная связь с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенным режиме экспорта. При этом посреднический характер деятельности таможенного брокера не является основанием для неприменения ставки 0 %.

Отклоняя доводы ИФНС, суд исходил из того, что данные услуги являются необходимым условием для помещения товара под таможенный режим экспорта, в связи с чем относятся к услугам, непосредственно связанным с реализацией экспортных товаров и подлежат обложению НДС по налоговой ставке 0 %.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15 мая 2013 № Ф05-2916/13)

12.2. В пользу налогового органа

«К заявлениям о признании недействительными ненормативных правовых актов налогового органа общий срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ, не применяется (ч. 4 ст. 198 АПК РФ)»

В соответствии с ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

По мнению общества, срок подачи заявления о признании недействительными требования и решения налогового органа им не пропущен, поскольку ст. 196 ГК РФ гарантировано обращение в суд в течение трех лет.

Суд не согласился с доводами налогоплательщика.

Судом установлено, что о нарушенном праве налогоплательщику стало известно с момента списания денежных средств с его счета 29.06.2009, что налогоплательщиком не оспаривается, а в суд он обратился 07.06.2012, то есть с пропуском трехмесячного срока.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока налогоплательщик при обращении в суд не заявлял. Пропуск указанного срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, что согласуется с позицией, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 19.04.2006 N 16228/05.

Ссылка налогоплательщика на установленный ст. 196 ГК РФ общий трехлетний срок обращения в суд с подобным требованием подлежит отклонению, поскольку, исходя из общих основ правоприменения, при наличии общих и специальных норм права применяется специальный закон (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований, суд руководствовался ч. 4 ст. 198 АПК РФ и исходил из того, что заявителем пропущен срок на обращение в арбитражный суд.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14 мая 2013 № Ф05-3865/13)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Украина и Мальта подпишут соглашение о двойном налогообложении.

Правительства Украины и Мальты намерены подписать конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов.

Решение о подписании такой конвенции было одобрено Кабинетом министров Украины от 24 июля 2013 года.

Проект ставок конвенции по налогу на дивиденды, проценты и роялти соответствует нормам, установленным в типовой конвенции ОЭСР о доходе и капитале. Дивиденды будут облагаться налогом по стандартной ставке в размере 15%, наряду с тем, что дивиденды, которые получает владелец более чем 20% компании, будут подлежать взиманию налога в размере 5%. Стандартная ставка налога на проценты и роялти составляет 10%.

Источник: offshore.su

13.2. Бермуды и США завершили переговоры по FATCA.

4 августа 2013 года министр финансов Бермудских островов, Боб Ричардс, сообщил о том, что переговоры между казначействами Бермуд и Соединенных Штатов относительно второй модели межправительственного соглашения по Закону о налоговом соответствии иностранных счетов (FATCA), завершились.

Представитель казначейства США Роберт Стак сказал в своем заявлении: «Мы приветствуем завершение переговоров с Бермудами по второй модели межправительственного соглашения для реализации Закона США о налоговом соответствии иностранных счетов, и присоединяемся к борьбе с уклонением от налогов. Особенно, мы рады тому, что у нас есть возможность опираться на наше давнее соглашение об обмене налоговой информацией с Бермудскими островами, и недавнее соглашение о взаимной правовой помощи».

«Мы высоко ценим роль Бермуд в качестве лидера в глобальной налоговой прозрачности, а также роль, которую Бермуды играют для США, что касается обмена информацией. Текст первоначального соглашения будет опубликован после его подписания».

Соглашение все еще требует одобрения Министерства иностранных дел и по делам Содружества в Великобритании согласно документу Великобритании о механизме обмена налоговой информацией от 15 июля 2010 года. Боб Ричардс сказал, что он уверен в том, что Министерство иностранных дел и по делам Содружества сделает этот шаг довольно быстро, чтобы финансовые учреждения Бермудских островов не были поставлены в невыгодное положение в ходе процесса регистрации по FATCA.

Источник: offshore.su

13.3. В Сирии введен запрет на финансовые операции в иностранной валюте

Сирийский президент Башар Асад издал указ о запрете на использование иностранной валюты в финансовых операциях на территории Сирии, сообщает 4 августа сирийское агентство SANA. «Вводится запрет на платежи, коммерческие транзакции и все другие коммерческие операции в иностранной валюте или драгоценных камнях», – говорится в указе. Таким образом, все виды платежей в Сирии должны теперь осуществляться в национальной валюте – сирийских фунтах, передает «Интерфакс».

Источник: kommersant.ru

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Налог для освобождения Палестины.

Организация Освобождения Палестины ежегодно собирает налог в размере 50 млн. долларов с палестинцев, работающих в арабских странах: каждый из них платит 5 % зарплаты. Все деньги переводятся на счета ООП в банки Швейцарии и Испании.

Источник: www.cnfp.ru

14.2. Налог на грех (Китай)

Летом 1996 года власти портового города Тяньцзинь ввели налог на грех, в соответствии с которым сожительство без брачного свидетельства обходится нарушителям в 1000 юаней (120 долларов).

Источник: www.cnfp.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 6/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля».

А. В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Тема номера обязана своим появлением одной из ситуаций, произошедших в нашей компании.

Рассказываю по порядку. Руководство завода, на котором идет выездная налоговая проверка, приглашает компанию «Налоги и финансовое право» на круглый стол для обсуждения массы проблем, в связи с этой проверкой возникающих.

При этом стоит отметить, что 50% вопросов имеют прямой ответ в НК РФ, но для руководства это темный лес.

«Эх, – говорит директор, – была бы у вас короткая памятка о том, что могут делать налоговые службы при проверке, а что не могут – где мы имеем право, а где обязанность».

«Почему нет, – отвечаю я. – Есть такая памятка. Мы ее давно для клиентов разработали, только не публиковали».

И тут мы подумали – может и вправду опубликовать, да еще и отдельным изданием. Пусть все имеют возможность быстро узнать, «где у них право, а где обязанность», чтобы проверяющие тоже понимали, что их действия под контролем закона.

Именно поэтому основная тема нового номера – наша памятка-таблица «Типичные ошибки представителей налоговых органов при проведении налоговых проверок и мероприятий налогового контроля».

Да, кстати, если у вас будут свои предложения, замечания или примеры ситуаций, в которых вы оказывались сами, то вы можете поделиться с нами. Обещаю, что наша таблица будет актуализироваться и пополняться, а ваш опыт пригодится другим налогоплательщикам»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за июль 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2013 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

17. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Дорогие друзья!

Благодарим вас за многолетнюю поддержку нашей деятельности, наших творческих проектов, наших начинаний. Вместе мы – сообщество друзей, объединяющее десятки тысяч людей. Вместе мы доказываем обществу важность и ценность классического искусства.

Филармония начинает проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ», который призван развить и укрепить традицию индивидуальной благотворительности в адрес нашей филармонии.

На сайте Свердловской филармонии появилась новая опция – «зеленая кнопка» для желающих поддержать деятельность филармонии и выступить ее благотворителем. Каждый может сделать посильный благотворительный взнос на любую сумму, начиная от 100 рублей.

Страничка в интернете - http://www.sgaf.ru/fond

Ваша благотворительная поддержка означает не только дополнительные ресурсы на наши проекты, на развитие филармонической деятельности. Даже самые незначительные средства, которые Вы пожертвуете, означают необходимость и важность сохранения и развития классического искусства.

Музыку слушали до нас. Музыку слушаем мы. Необходимо, чтобы великую музыку могли слушать и наши потомки.

Вы можете выразить свою поддержку однажды или оказывать помощь постоянно. Сумма вашего вклада может быть любой (от 100 руб.). Вы можете остаться анонимным жертвователем либо указать свое имя и контакты.

Отчеты о поступивших средствах, их распределении и степени реализации благотворительных программ размещаются на сайте филармонии и обновляются два раза в месяц (1го и 16 го числа).

О направлениях, на которые будут направлены ваши пожертвования, вы сможете узнать на сайте филармонии.

Проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ» курирует Служба развития филармонии (тел.371 11 86, blago@sgaf.ru otdel@sgaf.ru petrova@sgaf.ru)

Зайдите на наш сайт www.sgaf.ru !

Нажмите кнопку «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ!».

Поддержите наши проекты и нашу деятельность!

Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России