Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» поздравляет с Новым 2013 годом!

2. Актуальная дата недели! NEW

2.1. 28 декабря 2012 – срок уплаты налога на прибыль организаций

3. Новости компании

3.1. Интервью Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на «Эхо Москвы - Екатеринбург» (20 декабря 2012)

3.2. Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (21 декабря 2012 года)

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. В Госдуму внесен законопроект об обязательном досудебном рассмотрении налоговых споров

4.2. Госдума приняла в третьем чтении законопроект, вносящий изменения в законодательство о налоговых вычетах.

4.3. Отмена бухучета для упрощенцев предварительно одобрена комитетом Госдумы

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Налог с продаж введут в дополнение к НДС в некоторых субъектах РФ

5.2. Депутаты Госдумы предлагают обложить НДС показ зарубежных фильмов

6. Налоговая цифра недели

54,1 % составляет совокупная налоговая ставка в России

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Утверждены формы документов для работы на патенте (Приказ ФНС России от 14.12.12 № ММВ-7?3/957@)

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Предоставление посетителям кофе и печенья не облагается НДС(Письмо Минфина России от 13.12.12 № 03?07?07/133)

8.2. Работник приобрел статус налогового резидента: как сделать перерасчет НДФЛ (Письмо Минфина России от 29.11.2012 г. № 03-04-06/6-335)

8.3. Расходы на юриста можно списать, даже если спор был решен в досудебном порядке (Письмо Минфина России от 07.12.2012 г. № 03-03-06/1/644)

8.4. Факт, что собственность совместная, не играет роли для амортизации помещения ИП (Письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-04-05/3-1377)

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Возмещение НДС с суммы предварительной оплаты товара, перечисленной агентом, действующим от имени принципала

10. Новости налогового контроля

10.1. ФАС Московского округа: непредставление документов в период приостановления выездной проверки не является нарушением

10.2. Привлечение экспертов для налоговой проверки

10.3. Последний довод налоговой: 14 счетов-фактур не могли дойти по почте из-за их массы

11. Справка о работе ВАС РФ за период с 11 по 24 декабря 2012 года

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Поскольку налогоплательщик фактически выполняет функции ТСЖ, он не является субъектом, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность, и полученные им членские взносы собственников жилых помещений не облагаются НДС (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 24 октября 2012 г.)

12.2. В пользу налогового органа

«При привлечении лица к ответственности по п. 1 ст. 118 НК РФ учитывается фактическая возможность этого лица знать о точной дате закрытия своего расчетного счета (п. 1 ст. 118 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18 октября 2012 г.)

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

13.1. Серьезный дефект в системе перераспределения

13.2. Новая льгота по налогу на имущество организаций... Что такое "движимое" имущество?

13.3. Французский актер Депардье меняет Францию на Бельгию...

13.4. Наконец то приняли льготу по НДФЛ в части стоимости земельных участков (и помещений), переданных бесплатно из государственной и муниципальной собственности...

13.5. Законопроект о досудебном порядке рассмотрения налоговых споров внесен в ГосДуму.. (нашлась потеряшка)

13.6. Вчера наша компания завершила одно резонансное дело, о котором показали сюжет в теленовостях

13.7. Пополняю список безнадежных ситуаций по спорам, связанным с фирмами-"однодневками"...

13.8. Депутаты воспротивились идее создания публичного «чёрного» списка налогоНЕплательщиков

13.9. ФНС мечтает создать универсальное «досье налогоплательщика»

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Армения упростит налогообложение бизнеса

14.2. Филиппины подняли налоги в качестве рождественского подарка

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. НДС – самый обременительный налог для российского бизнеса

15.2. Много-много налоговых инспекций

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика (по состоянию законодательства на 1 января 2013 года)».

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2013 год.

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«Совершенно ясно и признано всеми, что все подданные государства
нуждаются в его защите, без которой они не могут существовать,
и не менее ясно, что государь, глава и правитель страны не может
дать им эту защиту, если подданные не доставляют ему
необходимых для этого средств»

Себастьен Вобан (1633-1707),
выдающийся французский просветитель
и государственный деятель)

1. Налоговая новость недели

1.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» поздравляет с Новым 2013 годом!

Видео поздравление от Группы компаний «Налоги и финансовое право»!

http://www.nalog-briz.ru/2012/12/blog-post_25.html

Источник: www.nalog-briz.ru

2. Актуальная дата недели! NEW

Источник: www.nalog.ru

3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

3.1. Интервью Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на «Эхо Москвы - Екатеринбург» (20 декабря 2012)

Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин.

20 декабря 2012 года программа была посвящена самым актуальным вопросам современного налогообложения:

 1) Налоги в послании Президента РФ В.В. Путина;

2) О "налоговых" законах, которые ГосДума приняла в конце ноября 2012 года;

3) О новых льготах по налогу на прибыль (в части амортизационной премии), по налогу на имущество организаций (в части движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г.), а также о налоговых льготах по НДФЛ;

4) Надо ли вводить налог с продаж в России?

5) О налоговых льготах в Свердловской области с 1 января 2013 года?

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать передачу вы можете здесь....

Полную подборку всех радиопередач вы можете прослушать здесь, или посмотреть соответствующую рубрику "Налоговая консультация с Аркадием Брызгалиным на  Эхо Москвы - Екатеринбург" непосредственно на блоге.

Источник: www.nalog-briz.ru

3.2. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (21 декабря 2012)

В видео налоговых новостях  Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях.

Посмотреть видео налоговые новости от 21.12.2012 можно, перейдя по ссылке: http://www.nalog-briz.ru/2012/12/21-2012.html

Источник: www.nalog-briz.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. В Госдуму внесен законопроект об обязательном досудебном рассмотрении налоговых споров

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект об обязательном досудебном рассмотрении налоговых споров, подготовленный в начале года специалистами ФНС.

Законопроект предусматривает введение обязательной досудебной процедуры обжалования налогоплательщиками всех ненормативных актов налоговых органов. Законопроект направлен на совершенствование порядка досудебного рассмотрения споров в целях создания благоприятных условий для урегулирования споров без обращения в суд, а также в целях снижения нагрузки на судебную систему и обеспечения последовательности досудебной и судебной стадии разрешения таких споров.

В рамках законопроекта ФНС России предлагает ввести ускоренную процедуру рассмотрения споров по действиям и бездействию должностных лиц налоговых органов. По законопроекту срок на рассмотрение таких споров – 15 дней.

Источник: www.klerk.ru

4.2. Госдума приняла в третьем чтении законопроект, вносящий изменения в законодательство о налоговых вычетах

Государственная дума на пленарном заседании приняла во втором и третьем чтениях законопроект, вносящий изменения в законодательство о налоговых вычетах.  Документ вносит поправки в главу 23 части второй Налогового кодекса России.

Законом устанавливается, что налогоплательщики вправе учитывать в составе социального налогового вычета стоимость услуг по лечению, которые предоставлены не только медицинскими организациями, но и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности и занимающимися медицинской деятельностью.

При применении этого социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, которые уплачены налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования (а также страхования супруга, детей и родителей).

Также устанавливается, что этот вычет предоставляется, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

Источник: www.podatinet.net

4.3. Отмена бухучета для упрощенцев предварительно одобрена комитетом Госдумы

Законопроект № 174312-6  «О внесении изменений в статью 6 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете"» - об освобождении налогоплательщиков, применяющих УСН, от обязанности ведения бухгалтерского учета - потихоньку продвигается в Госдуме.

Законопроектом предлагается:

1. освободить от бухучета организации, применяющие УСН;

2. судя по буквальному прочтению предлагаемого, ИП, применяющие другие (кроме УСН) системы налогообложения (уплачивающие НДФЛ, ЕНВД, ЕСХН) будут обязаны вести бухучет. В то же время при имеющихся нормах нового закона о бухучете и согласно разъяснениям Минфина от ведения бухучета освобождены ИП, применяющие ЕСХН, ЕНВД, УСН и ОСН. Кроме того, Минфин не знает, за какими ИП остается обязанность вести бухучет.

На днях прошло предварительное рассмотрение законопроекта профильным комитетом Госдумы (комитетом по бюджету и налогам). Комитет решил, что законопроект отвечает формальным требованиям, его надо разослать по инстанциям, в том числе президенту РФ и правительству РФ.

Кроме того, комитет сам себя назначил ответственным и предложил все отзывы и замечания по законопроекту собрать до 18 января, а на февраль наметить расмотрение в первом чтении.

Все это еще предстоит утвердить Совету Госдумы.

Источник: www.podatinet.net

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Налог с продаж введут в дополнение к НДС в некоторых субъектах РФ

Минэкономразвития России выступает против замены НДС налогом с продаж, но при этом не исключает введения налога с продаж дополнительно к НДС в некоторых субъектах России, заявил глава министерства Андрей Белоусов.

Данная практика применяется в разных странах, и в РФ ее тоже уже использовали, сказа он. Пока это позиция министерства, решений никаких не принято. «Как дополнительный налог он (налог с продаж) возможен, но целесообразность его введения будет зависеть от региональных условий», - отметил министр.

В Правительстве России, инициатива может быть реализована через установление предельной ставки налога на федеральном уровне с предоставлением субъектам РФ права самим решать, вводить им НСП или нет. Но риски такого подхода так многочисленны (в частности социальное недовольство из-за роста цен в решившихся на введение налога регионах), что шансы на его реализацию весьма невысоки.

В начале декабря глава Правительства Дмитрий Медведев предложил вернуться к обсуждению вопроса о том, какой налог «полезнее иметь» - НДС или налог с продаж.

Источник: www.taxpravo.ru

5.2. Депутаты Госдумы предлагают обложить НДС показ зарубежных фильмов

В Госдуму внесли законопроект, предусматривающий отмену налоговых льгот на показ зарубежных фильмов в российских кинотеатрах. Авторами документа выступили депутаты от «Единой России». Идея заключается в том, чтобы зарубежные фильмы, которые идут в кинотеатрах, облагались НДС.

Вице-спикер нижней палаты Железняк предлагает внести поправки в ст. 149 Налогового кодекса России. По нынешним законам, услуги в сфере культуры и искусства освобождается от НДС. Депутат предлагает, чтобы отечественные фильмы как и прежде не облагались налогом, а показ зарубежных картин, наоборот, облагался НДС. Он считает, что это позволит защитить интересы российского кинематографа.

Депутаты также внесли в законопроект положение, согласно которому российских фильмов в репертуаре кинотеатра должно быть не менее 20%, следуя опыту развитых стран. С 2014 года эта доля будет устанавливаться правительством России, следует из законопроекта. Также предусмотрены поправки в федеральный Кодекс об административных правонарушениях. Нарушение кинотеатром предусмотренных требований о доле показа российских фильмов будет караться штрафом на юридических лиц от 100 тыс. до 400 тыс. руб. за каждый факт нарушения законодательства.

Источник: www.klerk.net

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

54,1 % составляет совокупная налоговая ставка в России

Совокупная налоговая ставка в России составляет 54,1%, что значительно выше как средней ставки налоговых платежей в странах ЕС – 42,6%, так и в мире в целом – 44,7%, сообщает компания PricewaterhouseCoopers в своем исследовании. Данный отчет основан на недавнем рейтинге Всемирного банка, в котором Россиия за год улучшила свое положение сразу на восемь позиций, заняв 112-е место. 

Самый большой рывок был совершен по части простоты уплаты налогов – по этому показателю РФ поднялась со 105-го на 64-е место. Данный скачок связан в первую очередь с прогрессом в автоматизации расчета налогов и успехами в деле электронной подачи налоговых деклараций.

Но этот локальный успех связан, в первую очередь, с администрированием платежей, по части же размеров налоговых ставок РФ похвастаться нечем. С учетом страховых платежей на фонды оплаты труда, которые чиновниками в состав налоговой нагрузки по формальным причинам не включаются, общая налоговая ставка в России выглядит весьма высокой.

Итоговые 54,1% PwC получила сложением трех эффективных ставок – по налогам на прибыль (7,1%), налогам на труд или на зарплату (41,2%) и по «прочим налогам» (5,8%).

Источник: www.kommersant.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Утверждены формы документов для работы на патенте (Приказ ФНС России от 14.12.12 № ММВ-7?3/957@)

Приказом от 14.12.12 № ММВ-7?3/957@ Федеральная налоговая служба утвердила формы документов для применения патентной системы налогообложения. Всего пять форм. Три из них – «Заявление на получение патента (форма № 26.5?1)», «Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5?3)», «Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в  отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма №  26.5?4)» носят рекомендательный характер.

 Две формы, выдаваемые налоговыми органами, – «Уведомление об отказе в выдаче патента (форма № 26.5?2)» и «Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5?5)» – являются обязательными к применению.

Источник: www.rnk.ru

7.2. Минфин вводит в действие на территории РФ еще 5 документов МСФО (Приказ Минфина России от 31 октября 2012 г. N 143н)

Приказом Минфина от 31 октября 2012 г. N 143н вводятся в действие на территории РФ:

1) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 20 "Затраты на вскрышные работы на этапе эксплуатации разрабатываемого открытым способом месторождения;

2) Документ МСФО "Займы, предоставленные государством (Поправки к МСФО (IFRS) 1)";

3) Документ МСФО "Раскрытие информации - взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств (Поправки к МСФО (IFRS) 7)";

4) Документ МСФО "Консолидированная финансовая отчетность, совместная деятельность и раскрытие информации об участии в других предприятиях: Руководство по переходным положениям (Поправки к МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 11 и МСФО (IFRS) 12)";

5) Документ МСФО "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2009 - 2011 гг.".

Приказ вступает в силу через 10 дней после официального опубликования, которое еще не произошло. В самом приказе установлено, что для добровольного применения данные документы вступают в силу со дня опубликования, а для обязательного - в сроки, указанные в них.

Источник: www.audit-it.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Предоставление посетителям кофе и печенья не облагается НДС(Письмо Минфина России от 13.12.12 № 03?07?07/133)

При предоставлении посетителям и работникам организации в общедоступных помещениях офиса кофе, чая, печенья объекта налогообложения по НДС не возникает, считает Минфин России (письмо от 13.12.12 № 03?07?07/133).

Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении указанных товаров, к вычету не принимается.

Источник: www.rnk.ru

8.2. Работник приобрел статус налогового резидента: как сделать перерасчет НДФЛ (Письмо Минфина России от 29.11.2012 г. № 03-04-06/6-335)

В адрес Минфина России поступил такой вопрос – в течение налогового периода НДФЛ с дохода сотрудника организации удерживался по ставке 30%, а по итогам года данный сотрудник был признан налоговым резидентом Российской Федерации. Как произвести перерасчет НДФЛ?

Финансовое ведомство в письме от 29.11.2012 г. № 03-04-06/6-335 рассказало – как правильно поступить работнику, чтобы вернуть налог. В частности, Минфин уточнил, в данном случае перерасчет НДФЛ налоговым агентом не производится, поскольку возврат сумм налога в соответствии с приобретенным налогоплательщиком статусом налогового резидента производится налоговым органом на основании налоговой декларации.

Обязанности налогового агента по оформлению и представлению новой справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в указанном случае п. 1.1 ст. 231 НК РФ не установлено.

Работник по окончании года вправе подать 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и после проверки данных ему вернут излишне удержанные денежные средства.

Источник: www.taxpravo.ru

8.3. Расходы на юриста можно списать, даже если спор был решен в досудебном порядке (Письмо Минфина России от 07.12.2012 г. № 03-03-06/1/644)

Компания не согласилась с результатами проверки налоговиков и приняла решение обратиться в суд. В связи с чем оплатила услуги юриста: подготовку аппеляционной жалобы, проработку своей правовой позиции, заявление о признании решения недействительным, а также ходатайство о принятии судом обеспечительных мер по делу.

Однако спор был решен в досудебном порядке. Вправе ли теперь организация списать в расходы стоимость этих юруслуг? Чиновники считают, что такие затраты вполне обоснованны. А значит, компания может смело учитывать их при расчете налога на прибыль. Главное, чтобы в наличии были все подтверждающие документы. Об этом сообщили специалисты Минфина России в письме от 07.12.2012 г. № 03-03-06/1/644.

Источник: www.glavbukh.ru

8.4. Факт, что собственность совместная, не играет роли для амортизации помещения ИП (Письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-04-05/3-1377)

В письме от 07.12.12 № 03-04-05/3-1377 Минфин рассмотрел следующую ситуацию. Супруги приобрели в совместную собственность жилое помещение, впоследствии перевели его в нежилое, которое супруга использует в предпринимательской деятельности.

Состав расходов, принимаемых к вычету у ИП при применении общей системы налогообложения (при исчислении НДФЛ) аналогичен составу расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Помещение, используемое в предпринимательской деятельности, подлежит амортизации. Тот факт, что право собственности на него совместное, значения при этом не имеет, считает Минфин.

Источник: www.audit-it.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. Возмещение НДС с суммы предварительной оплаты товара, перечисленной агентом, действующим от имени принципала

Описание ситуации:

В соответствии с условиями договора поставки № 1 ОАО является Поставщиком продукции Получателю – предприятию А, интересы которого представляет на основании агентского договора предприятие Б:
Предприятие Б производит оплату Поставщику, согласно письму – поручению от предприятия А.
В платежных поручениях указывалось: «Оплата Поставщику по договору, согласно письму – поручению за продукцию от предприятия А».
Поставщик выставляет счет-фактуру на предварительные оплаты в адрес предприятия А и уплачивает НДС в бюджет.
В момент отгрузки суммы НДС, по полученным предварительным оплатам от предприятия Б за продукцию по договору с предприятием А возмещались.

Вопрос:
Прошу дать заключение по правомерности возмещения НДС по полученным предварительным оплатам от третьего лица (Предприятия Б)?

Ответ.
Согласно п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, подлежат вычетам с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При этом согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Вместе с тем, в рассматриваемой ситуации покупателем был заключен агентский договор, в соответствии с которым агент в рамках договора поставки будет осуществлять сопровождение всех договорных обязательств покупателя, в том числе производить предварительную оплату в счет предстоящих поставок.

При этом согласно условиям запроса и устным пояснениям, агент во взаимоотношениях с поставщиком действует от имени и за счет принципала.

Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Кроме того, согласно ст. 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила гл. 49 «Поручение» в случае если агент действует от имени принципала.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

Порядок заполнения счетов-фактур по агентским договорам установлен в Постановлении правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137).

Согласно п. 20 абз. 2 п. 11 Приложения № 4 к Постановлению № 1137 доверители (принципалы), приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору) от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге покупок полученные от продавца счета-фактуры на сумму перечисленной денежными средствами оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) на приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права.

Из анализа данных норм можно сделать вывод, что в случае приобретения агентом товаров (работ, услуг) от имени и за счет принципала счет-фактура составляется поставщиком непосредственно на покупателя (Принципала).

При этом продавец, согласно п. 11 Приложения № 5 к Постановлению № 1137, в случае получения денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.

Таким образом, считаем, что поставщик вправе возместить НДС, уплаченный с суммы предварительной оплаты, полученной от Предприятия Б по агентскому договору в интересах Предприятия А, поскольку в рассматриваемой ситуации возмещение НДС с авансовых платежей производится именно на основании счета-фактуры, выставляемом в общем порядке поставщиком предприятию А, а не на основании платежных документов.

Аналогичная позиция содержится в арбитражной практике. Так, например ФАС Московского округа в постановлении от 13.03.2012 по делу № А40-49801/11-91-213 и ФАС Московского округа в постановлении от 27.01.2011 № КА-А40/15876-10-2 по делу № А40-22235/10-142-89 указали, что основанием для подтверждения права на вычет по НДС, исчисленный с авансовых платежей, является счет-фактура. При этом нормы ст. 172 НК РФ не содержат требований о предоставлении платежно-расчетных документов для применения данного вычета.

Источник: www.cnfp.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. ФАС Московского округа: непредставление документов в период приостановления выездной проверки не является нарушением

Если после истребования документов выездная проверка приостановлена, организация вправе отправить документы тогда, когда возобновится ревизия. Штрафовать по пункту 1 статьи 126 НК РФ за несвоевременное представление документов в этом случае инспекторы не вправе. Такой вывод следует из постановления ФАС Московского округа от 29.11.12 № А40-54948/12-91-307.

Напомним,  что налоговики в ходе проверки вправе истребовать у проверяемого лица необходимые документы. Они должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Непредставление документов в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Если проверка приостановлена, то «приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика». При этом проверяющие должны вернуть все истребованные ранее подлинники. Об этом сказано в пункте 9 статьи 89 НК РФ. Но в данной норме не уточняется, как быть, если приостановление проверки происходит в течение 10 дней после выставления требования. Нужно ли в такой ситуации подавать документы в указанный в требовании срок или можно дождаться возобновления проверки? В Минфине России считают, что документы нужно представить в срок, указанный в требовании, даже если он приходится на период приостановления проверки (письмо от 03.07.08 № 03-02-07/1-246). Налоговики с таким подходом согласны.

Так, контролеры  из столичной инспекции запросили у компании документы 20 сентября 2011 года, а через три дня проверка была приостановлена больше чем на месяц. Ревизия возобновилась 2 ноября, и в тот же день компания представила истребованные документы в полном объеме. По мнению налоговиков, компания нарушила срок подачи документов, за что была оштрафована по пункту 1 статьи 126 НК РФ (сумма штрафа составила 3800 руб.).

Компания оспорила решение инспекции в суде. Суды трех инстанций поддержали организацию. Главный аргумент арбитров – срок для представления документов приходился на период приостановления выездной налоговой проверки. А в этот период налогоплательщик не обязан представлять документы. Указав на неясность положений пункта 9 статьи 89 НК РФ, ФАС Московского округа посчитал «разумной» подачу документов в день возобновления проверки, и признал штраф недействительным.

Аналогичное решение принял ФАС Западно-Сибирского округа (постановление от 06.10.11 № А81-5222/2010). Судьи указали: приостановление проверки приостанавливает требование инспекции о представлении документов, учитывая, что смысл его исполнения налогоплательщиком в период приостановления налоговой проверки утрачивается.

Другие положительные содержатся, например, в постановлениях ФАС Московского округа от 20.08.12 № А41-27671/11, ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.07.11 № А78-343/2011, ФАС Поволжского округа от 19.04.11 № А55-19268/2010.

И все же судебную практику по этому вопросу нельзя назвать однозначной. Некоторые суды разделяют мнение Минфина, о том, что приостановление налоговой проверки не продлевает срок представления документов (см. например, постановление ФАС Поволжского округа от 23.12.10 № А57-6890/2010).

Источник: www.buhonline.ru

10.2. Привлечение экспертов для налоговой проверки

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 15.12.2012 N 1310 снижены требования к экспертам, привлекаемым для проведения налоговой проверки. Для получения свидетельства об аккредитации в качестве эксперта, привлекаемого к проведению мероприятий по контролю при осуществлении проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не потребуется представлять выписку из ЕГРЮЛ

Орган по аккредитации в течение 2 рабочих дней со дня получения документов будет запрашивать, в том числе в электронной форме с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, в ФНС России сведения о заявителе из Единого государственного реестра юридических лиц (для организации), а также о постановке заявителя на налоговый учет.

Также предусмотрено, что доступ к сведениям, содержащимся в реестре выданных свидетельств об аккредитации, будет обеспечиваться путем:

размещения сведений, содержащихся в реестре, на официальном сайте органа по аккредитации в сети “Интернет”;

предоставления на бумажных носителях сведений, содержащихся в реестре, по запросам заинтересованных лиц;

предоставления в электронном виде сведений, содержащихся в реестре, по запросам заинтересованных лиц, в том числе с использованием федеральной государственной информационной системы “Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)”.

Источник: www.lawedication.ru

10.3. Последний довод налоговой: 14 счетов-фактур не могли дойти по почте из-за их массы

Когда в суде результаты налоговой проверки рассыпаются, налоговики прибегают к самой нелепой аргументации. В данном случае они пытались убедить суд, что конверт с маркой за 9 рублей не дошел бы до получателя.

ФАС Московского округа рассмотрел в кассационной инстанции дело № А41-31731/2011, подтвердив решения нижестоящих судов.

ЗАО "Г" обжаловало в суд решение налоговой инспекции, отказавшей в возмещении НДС на 77,6 млн. рублей.

Доводы налоговой о пропуске трехлетнего срока возмещения налога и неоплаты полученного имущества в суде были опровергнуты.

Хотя с момента постановки объектов ОС на учет в 2005-06 г.г. и прошло более 3 лет, счета-фактуры, на основании которых НДС, заявляется к возмещению, были получены по почте только в 2009 г. А право на возмещение возникает только при их наличии.

Причем с 2006 г. для возмещения налога фактическая оплата не требуется. Однако ЗАО доказало в суде и факт оплаты, и факт получения при постановке ОС на учет промежуточных счетов-фактур по факсу.

Это налоговики опровергнуть не смогли.

В качестве последнего довода было указано, что представленные в деле два конверта, в которых были доставлены спорные счета-фактуры, не могли быть получены организацией. Простой конверт с наклеенными марками на 9 руб. должен, по почтовым нормативам, весить не более 20 грамм. А 14 счетов-фактур наверняка весят больше. Значит, доводы ЗАО о времени получения документов были несостоятельны.

В суде отправитель (т. е. получатель НДС) подтвердил, что отправлял бумаги в простом конверте. Были представлены объяснения почтовиков, что не "заказные" отправления взвешиваются выборочно, и письмо вполне могло дойти.

В соответствии с п. 8 ст. 101 НК РФ в решении налоговиков  должны содержаться обстоятельства совершения правонарушения. Однако в оспариваемом решении нет указания на превышение веса счетов-фактур над весом, оплаченным марками на спорных почтовых конвертах.

Кроме того, суд указал, что так как инспектора не проводили взвешивание корреспонденции в ходе проверки, не отразили это в акте, следовательно, данное заявление не может быть рассмотрено в суде.

Жалоба ЗАО была удовлетворена в полном объеме. Инспекции предписано устранить нарушение закона.

Источник: www.audit-it.ru

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 11 по 24 декабря 2012 года

11.1 11 декабря 2012 Президиум ВАС рассмотрел следующий налоговый спор:

11.1.1 О правомерности применения режима ЕНВД к деятельности по транспортировке бытовых отходов (Определение ВАС РФ от 01.10.2012 № ВАС-9064/12)

Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик на основании договора с контрагентом оказывал последнему автотранспортные услуги по вывозу твердых бытовых отходов с отдельно стоящих контейнеров жилого фонда, обслуживаемого названным обществом. По данному виду деятельности он исчислял и уплачивал ЕНВД

Вопрос: Применяется ли к деятельности по вывозу бытовых отходов режим налогообложения в виде ЕНВД?

Налогоплательщик: Применяется
Налоговый орган: Не применяется

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, указали, что деятельность, связанная с оказанием услуг по вывозу и выгрузке бытовых отходов с места утилизации специализированным грузовым автомобильным транспортом, не относится к деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов в силу технологических особенностей процесса сбора и размещения бытовых отходов и носит составной характер при выполнении указанных работ (оказании услуг).

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, отметив, что поскольку услуги по вывозу мусора и отходов осуществляются в рамках отдельно заключенного договора на оказание данных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляется, то перевозка отходов представляет собой самостоятельный вид деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и подлежит обложению ЕНВД.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Поскольку налогоплательщик фактически выполняет функции ТСЖ, он не является субъектом, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность, и полученные им членские взносы собственников жилых помещений не облагаются НДС (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ)»

Согласно подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.

По мнению налогового органа, налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС, неправомерно исключив из налогообложения суммы членских взносов в виде обязательных платежей на содержание и ремонт жилого фонда, поступивших от членов входящих в Ассоциацию ТСЖ.

По мнению налогоплательщика, им не допущено нарушений законодательства.

Суд согласился с позицией налогоплательщика.

Судом установлено, что налогоплательщик - это ассоциация, созданная в результате добровольного объединения некоммерческих организаций ТСЖ с целью координации деятельности своих членов, представления и защиты их интересов, формирования в регионе цивилизованного управления и контроля за эксплуатацией жилищного фонда, обеспечения домовладельцев коммунальными и прочими услугами.

Источниками формирования имущества налогоплательщика являются: вступительные членские взносы, регулярные членские взносы, членские взносы в виде обязательных платежей за содержание и ремонт общего домового имущества.

Следовательно, членские взносы в виде обязательных платежей на содержание и ремонт общего имущества, ежемесячно уплачиваемые собственниками помещений в многоквартирном доме на основании извещений на оплату, являются одним из источников финансирования.

Данные платежи выделялись отдельной строкой в ведомости расчетов с поставщиками ЖКУ и других услуг.

Согласно п.1 ст. 137 ЖК РФ ТСЖ не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, отличными от интересов членов ТСЖ.
ТСЖ не представляют соответствующих налоговых деклараций и не исчисляют сумму НДС по операциям, связанным с обеспечением жилых помещений коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов.

Поскольку налогоплательщик фактически выполняет функции входящих в объединение ТСЖ, самостоятельно не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность и обслуживание своего жилого фонда, суд признал неправомерным доначисление ему НДС.

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 24 октября 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

12.2. В пользу налогового органа

«При привлечении лица к ответственности по п. 1 ст. 118 НК РФ учитывается фактическая возможность этого лица знать о точной дате закрытия своего расчетного счета (п. 1 ст. 118 НК РФ)»

Согласно п. 1 ст. 118 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

По мнению налогоплательщика, правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 118 НК РФ характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. И если закрытие счета совершено банком в одностороннем порядке, без извещения клиента, то налогоплательщик не имел возможности по объективным причинам знать точную дату закрытия своего счета и на этом основании он не подлежит привлечению к ответственности.

По мнению налогового органа, налогоплательщик привлечен к ответственности обоснованно.

Суд считает, что, исходя из обстоятельств дела, правомерной является позиция налогового органа.

При рассмотрении дела было установлено, что из адресованного налоговым органом банку сообщения о закрытии счета следует, что банк закрыл расчетный счет по заявлению клиента. То есть расчетный счет не был закрыт банком в одностороннем порядке, и налогоплательщик имел возможность знать о точной дате закрытия своего счета.

Суд исходил из того, что при таких обстоятельствах привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 118 НК РФ было произведено правомерно.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18 октября 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

13.1. Серьезный дефект в системе перераспределения

Прочитал у своих коллег на "Российском налоговом портале" небольшую публикацию, называние которой говорит само за себя: "Из 87 млн трудоспособного населения страны налоги платят 48 млн человек".

В принципе после такого называния и публикацию то читать не обязательно, однако некоторые данные статистики в ней заинтересовали. Тем более, что в статье ссылки идут на вице-премьера О. Голодец.

Итак, по словам вице-премьера, если к налогоплательщикам прибавятся еще хотя бы 10 млн человек, то все проблемы с пенсиями будут решены. «Мы должны научиться жить в системе, когда мы платим налоги, - говорит Голодец. Причем по ее словам 10 млн. новых налогоплательщиков позволит платить пенсии почти в два раза больше.

Ну и как вам цифирьки?

Это что же получается - работает 87 млн. человек, а налоги платят только половина. Причем, когда все выйдут на пенсию, то недовольно будут ВСЕ. Это как же надо было умудриться сделать так, чтобы проблемы были у всех?

Одни, которые не платили будут рассказывать байки, что они всю жизнь работали и пенсию у них мизер (то обстоятельство, что они на свою пенсию не отчисляли - их совершенно не волнует: "мы работали - государство должно"). Но и те кто и работали и отчисляли, тоже недовольны, т.к. от их отчислений будут "кормить" тех, кто не отчислял. Соответственно, те, кто отчислял, будут получать меньше положенного....

Не кажется ли вам, дорогие читатели, что мы имеем место с серьезнейшим дефектом в системе перераспределения ресурсов, когда те, кто платит налоги, своими расходами, вынуждены содержать тех, кто не платит налоги. И причем ВСЕ недовольны. Бред какой-то.

Источник: www.nalog-briz.ru

13.2. Новая льгота по налогу на имущество организаций... Что такое "движимое" имущество?

Я уже писал здесь о том, что с 1 января движимое имущество организаций, поставленное на учет с 2013 года освобождается от уплаты налога на имущество (Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ). 

Все рады... Ну я, естественно тоже рад и эту льготу поддерживаю (как и любую другую)... 

Только кажется мне, что через несколько лет, данная льгота обрастет спорами о том, что есть движимое, имущество. 

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

Кроме того, вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

А всё остальное надо определять самостоятельно.

Или вот еще проблемка. 

В ст. 134 ГК РФ содержится такое  понятие как «сложная вещь»: если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь (сложная вещь).

Вот например, воздушная линия электропередач это вещь сложная (опора, кабель и пр.) и в силу того, что опора (столб) связан с землей, такие линии можно отнести к объектам недвижимого имущества. 

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/12/blog-post_5409.html#more

Источник: www.nalog-briz.ru

13.3. Французский актер Депардье меняет Францию на Бельгию...

Ну, что? Началось? Вот и Депардье меняет Родину, в связи с введением драконовского 75 % налога. А кто бы сомневался?  Я писал об этом еще несколько месяцев назад (см. здесь, а также здесь).

Евгений Беляков из "Комсомольской правды" подготовил статью по этому поводу и попросил мой комментарий, который, я, конечно же, дал (см. здесь).

Однако учтите, Депардье - это тот, кого все знают. Поэтому его демарш не остался не замеченным. А сколько налогоплательщиков тихо, незаметно, не привлекая внимания, уйдут от налогообложения? Вы представляете? И чего добились социалисты? Кто же будет содержать их, и их паразитический электорат?

Источник: www.nalog-briz.ru

13.4. Наконец то приняли льготу по НДФЛ в части стоимости земельных участков (и помещений), переданных бесплатно из государственной и муниципальной собственности...

В октябре 2011 года я написал блоге пост  "ГосДума "зарубила" законопроект по освобождению некоторых категорий граждан от уплаты НДФЛ при получении земельного участка для ИЖС".

Однако уже в  июле 2012 года  Минфин предложил вновь вернуться к вопросу о введении этой льготы.

Депутаты отреагировали. ...

И вот я вас информирую, что с 29 ноября 2012 года вступила в силу новая редакция п. 41 ст. 217 НК РФ, согласно которой земельные участки и (или) помещения, полученные гражданами бесплатно из государственной или муниципальной собственности, не облагаются НДФЛ.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ".

Это касается, в том числе граждан, имеющих трех и более детей, которые получили бесплатно от государства земельные участки для индивидуального жилищного строительства. Однако представители ФНС подчеркивают, что до внесения изменений в НК РФ указанные доходы подлежали обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

У меня все-таки вопрос зачем понадобилось осенью 2011 года льготу не принимать, а осенью 2012 года льготу вводить. Почему нельзя было осенью 2011 года принять эту льготу?

И это что, налоговая политика?

Источник: www.nalog-briz.ru

13.5. Законопроект о досудебном порядке рассмотрения налоговых споров внесен в ГосДуму.. (нашлась потеряшка)

Писал летом  про законопроект Минфина о досудебном рассмотрении ВСЕХ налоговых споров. Потом этот проект куда-то "потерялся". И тут... о чудо, этот проект, поступил 14 декабря в ГосДуму. Почему его нельзя было внести раньше - я не знаю, но факт остается фактом. Внизу сканы документов... Так что будет ждать, что в следующем 2013 году эти поправки будут приняты.

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/12/blog-post_662.html

Источник: www.nalog-briz.ru

13.6. Вчера наша компания завершила одно резонансное дело, о котором показали сюжет в теленовостях

Хотя наша компания в основном "налоговая" (в том смысле, что большинство дел, которые мы ведем именно по "налоговой"  тематике". Однако мы ведем и разрешаем не только налоговые споры и налоговые проблемы. В этом году к нам обратилась известнейшая екатеринбургская клиника за помощью по гражданскому спору - к ним предъявили иск. Все бы ничего, только истец был  необычным... Министерство здравоохранения России.

Дело шло очень сложно: первая инстанция в иске отказала, а вот апелляция, вдруг все отменила. Вчера состоялось заседание кассации, которая и подтвердила законность и обоснованность решения суда I инстанции.

Не хотелось бы давать нравственную оценку действий Минздрава, хотя она почти очевидна, но выбрасывать действующую клинику на улицу, только уцепившись за формальные штучки считаю недопустимым. Во всяком случае не Минздраву это делать.

Дело это было резонансное, поэтому неслучайно, что вчера на заседании кассации были журналисты с телекамерами. Вечером в новостях "4 канала" прошел сюжет и по нашему делу который вы можете посмотреть в оригинале здесь.

Дело вели наши сотрудники Евгений Александрович Гринемаер и Алексей Алексеевич Полозов. Поздравляю своих коллег с хорошо выполненной работой.

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/12/blog-post_21.html

Источник: www.nalog-briz.ru

13.7. Пополняю список безнадежных ситуаций по спорам, связанным с фирмами-"однодневками"...

Написал некоторое время назад пост о "Безнадежные ситуации по "однодневкам"... Пополните мой список, коллеги.."

Как-то сильно список коллегами не пополнился, зато мы на фирме еще раз все обсудили и нашли еще одно "безнадежное" и печальное дополнение к списку... Назвать его можно так - если вы работали уже с прославленными "однодневками", то ваша ситуация безнадежна...

Т.е. когда уже полгорода отметилось "сотрудничеством" с "однодневкой", то это заражение как спид, поразит как кара небесная всех, кто имел с ней какие то отношения. И никакая "реальность" операции, или "осмотрительность" дела не поправят....

 Какое-нибудь там ООО "СуперБизнес" или "ЭнергоРемонт" или еще что в этом же духе... Эти "заразные" конторы хорошо знают  в налоговой, их знают хорошо и судьи... Поэтому если ряд однодневок запоганились уже в нескольких судебных делах, то скорее всего, в деле клиента, если он сработал с таким же "СуперБизнесом", будет тот же негативный результат. Имейте это в виду, коллеги.....

Источник: www.nalog-briz.ru

13.8. Депутаты воспротивились идее создания публичного «чёрного» списка налогоНЕплательщиков

В начале декабря появилась новость о том, что Минфин вместе с Минэкономразвития и ФНС РФ собирается к апрелю 2013 г. разработать законопроект, согласно которому на сайте ФНС РФ будет размещаться  информация о налогоплательщиках, которые в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов и пеней их не уплатили... Иными словами идея фискалов в том, чтобы создать нормативно-правовую базу для размещения - "черного списка плохих налогоплательщиков".

Вообще, как я понимаю, смысл данной затеи в том, чтобы страна знала своих "антигероев", да и сами "антигерои" знали, что про них знают и помнят...

Тут важен то элемент психологического воздействия на налогоНЕплательщиков. И кстати, этот эффект работает. Сужу по собственному опыту.. У меня однажды был должник, который, как вы догадывайтесь был моим другом (в России это часто бывает), и он никак мне не возвращал долго. В конце концов я обиделся и сказал, что он, ну то есть друг этот, может мне деньги не возвращать, но я получаю право а) не протягивать ему руку; б) в любом обществе называть его нехорошими словами. Это будет своеобразная плата за "право на невозврат". И что вы думаете, тот друг мне всё вернул, практически моментально... Поэтому что бы мы с вами там не говорили, но "списки должников - это рабочий момент". В том плане, что он работает..

И кстати говоря, должников мне не жалко - ну чего тут возмущаться, не хочешь попасть в список - иди погаси долго. А если нет - фигурируй у списке....

Поэтому с одной стороны, я думаю, что это для должников будет действенным механизмом погасить недоимку...

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/12/2013_4250.html

Источник: www.nalog-briz.ru

13.9. ФНС мечтает создать универсальное «досье налогоплательщика»

ФНС РФ решило заняться разработкой единой автоматизированной информационной системы, которая должна позволить вести так называемое "досье налогоплательщика".

Предполагается, что в досье будет собираться вообще ВСЯ информация о налогоплательщике и его имуществе.

Вообще-то, сегодня налоговики и так имеют доступ к данной информации, но она разбросана по разным ведомствам и органам, таким как Росреестр, ФМС, полиция, ГИБДД и т.п.

Как заявляют сами налоговики, создание такой автоматизированной централизованной системы позволит им увидеть, как и на кого налогоплательщик переводит своё имущество, свои активы, смогут увидеть несоответствие доходов расходам и т.п.

Предполагается, что данная система будет разработана в течение трех лет. Срок конечно не маленький, но если учесть какой объем работы по её заполнению необходимо выполнить, вполне реальный.

Думается, что создание такой централизованной системы должно не только «упростить» жизнь налоговикам, но и увеличить скорость их работы, что в конечно итоге благо для налогоплательщиков.

Единственное немного смущает, что сосредоточение такой «ценной» информации о человеке в одном месте будет лакомым кусочком для мошенников, и очень хочется надеяться, что при разработке системы будет уделено особое внимание созданию защиты от взлома и кражи.

Ну и пока не ясно, будет ли у кого то кроме налоговиков доступ к базе. А также можно ли будет, например по запросу, получить информацию или выписку из досье.

Источник: www.nalog-briz.ru

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Армения упростит налогообложение бизнеса

Национальная Ассамблея Армении рассматривает пакет налоговых реформ для бизнеса, включая введение упрощенных правил подачи отчетности, нового налога с оборота вместо налога на прибыль, а также мер, направленных против уклонения от налогов.

Согласно предложениям, малые и средние предприятия, которые не уплачивают НДС, должны будут подавать меньшее количество документов в налоговые органа, а также должны будут подавать документы реже. Электронный финансовый документооборот заменит бумажный. Простой налог с оборота заменит текущий налог на прибыль. Ставка налога с оборота составит 3,5% для торговых предприятий и 5% для других секторов.

Пакет также содержит меры ограничения лазеек в законодательстве, налогового планирования и незадекларированных операций. Будет введен специальный механизм для определения незадекларированных продаж.

Указанные предложения будут обсуждаться с представителями бизнес-сообщества.

Источник: www.audit-it.ru

14.2. Филиппины подняли налоги в качестве рождественского подарка

Филиппины планируют увеличить затраты на программу национального здравоохранения и поднимают налоги на продажи алкогольной и табачной продукции в стране.

20 декабря президент Филиппин Бенигно Акино подписал давно и активно обсуждаемый законодательный акт, который определил регламент и порядок повышения налогов на продажу алкогольной и табачной продукции в стране.

Данный налог уже  ранее получил обиходное название на Филиппинах налог на греховность, а сам президент охарактеризовал его принятие как ранний рождественский подарок согражданам, который поможет  многим из них избавиться от пагубного пристрастия  к курению и алкоголю.

Согласно  новому регулированию,  налог на продажи алкогольной и табачной продукции будет поднят уже в следующем году и затем станет поэтапно повышаться вплоть до 2016 года, а после этой даты рост налога  будет увеличиваться в  процентном отношении равном  текущему уровню инфляции в стране.

В настоящее время правительство Филиппин ожидает, что только в 2013 году сбор налогов на продажи данного вида продукции в стране составит суммарно около 34 миллиардов песо, из которых около 70% придется на продажи табачных изделий.

Волна критицизма в отношении данного налога заставила  Бенигно Акино дать необходимые дополнительные пояснения, из которых следует, что дополнительные доходы бюджета, полученные в результате увеличения сбора налога, будут направлены на повышения уровня финансирования национальной системы здравоохранения, а также на формирование субсидий агропромышленным предприятиям,  чье финансовое состояние могло ухудшиться в результате планируемого падения спроса на табачную продукцию на Филиппинах.

Источник: www.taxationinfonews.ru

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. НДС – самый обременительный налог для российского бизнеса

НДС является самым обременительным налогом для предпринимателей России, опережая по непопулярности налог на прибыль и единый социальный налог (ЕСН). Такой вывод сделала компания Grant Thornton International, проведя в 2008 году свое опросное исследование. В опросе приняли участие бизнесмены из 34 стран. В России руководителям 250 компаний, занимающихся торговлей, строительством, возглавляющим обрабатывающее производство и предприятия сферы услуг, задавали вопрос: "Какие виды налогообложения вы считаете наиболее обременительными для бизнеса в вашей стране?". НДС назвали таковым 34% опрошенных. На втором месте в рейтинге непопулярных налогов оказался налог на прибыль - обременительным его назвали 22% респондентов. Третье место занял ЕСН - он мешает эффективному ведению бизнеса у 16% респондентов.

В других странах наиболее обременительными владельцы компаний называют налог на прибыль и социальные налоги, ими недовольны 24% опрошенных. 16% считают высоким подоходный налог. Нелюбимые российскими бизнесменами косвенные налоги оказались лишь на четвертом месте, собрав всего 12% голосов респондентов.

Данное расхождение можно объяснить не только тем, что для западной экономики НДС является хоть и неизбежным, но все таки привычным злом, в то время как в России этот налог вымывает оборотные средства, а также очень тяжело возмещается, причем в большинстве случаев через конфликт с налоговыми органами.

Кроме того, в разных странах отличается уровень налогового бремени. Так в России одни из самых низких ставок по НДФЛ и ЕСН. В тоже время, подоходный налог в Австрии и Бельгии достигает 50%, в Швеции - 55%, в США - 35%, а в Великобритании - до 40%. Если же учесть, что до сих пор далеко не все предприятия выплачивают "белую" зарплату, то доля этих налогов для российских налогоплательщиков не велика и не вызывает серьезного негатива.

Источник: www.cnfp.ru

15.2. Много-много налоговых инспекций

Период правления русского царя Федора Иоанновича (1557-1598), завершившего многовековое царствование династии Рюриковичей, характерен формированием основ управления государственными финансами. Вместе с тем практика налогообложения и соответствующая ей финансовая система оставались чрезвычайно сложными и запутанными. Ярким примером тому служит устройство многочисленных приказов (Большого Прихода, стрелецкого, Иноземного, Ямского, Пушкарского и др.), обособленно друг от друга собирающих различные налоги.

Источник: www.cnfp.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика (по состоянию законодательства на 1 января 2013 года)».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Сколько существует налог на прибыль организаций, столько же и существует проблема правильного формирования расходов для целей налогообложения. Понятно, что налоговая база по налогу на прибыль формируется исходя из «доходов» и исходя из «расходов». Но т.к. расходы облагаемую прибыль именно что уменьшают, налоговые органы всегда при осуществлении налогового контроля повышенное внимание уделяли именно проверке «затратной» части. Именно поэтому, несмотря на наличие большого количества «прецедентов», количество налоговых споров по «расходам» не уменьшается.

Журнал «Налоги и финансовое право» неоднократно обращался к теме «расходы для целей налогообложения». Вот и 2012 года не стал исключением. Редакция журнала вновь решила рассмотреть эту тему с учетом практики сегодняшнего дня. Очень надеемся, что наш материал, посвященный «деловым расходам» поможет специалистам разобраться в сложностях исчисления налога на прибыль и избежать возможных ошибок.

Так же в № 11/2012 журнала «Налоги и финансовое право» размещено много интересных статьей из наших традиционных рубрик «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права», «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам» и т.д.
Всем желаю успехов и удачи»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2012 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/