| ← Октябрь 2012 → | ||||||
|
1
|
2
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|---|---|---|---|---|---|---|
|
8
|
9
|
10
|
12
|
13
|
14
|
|
|
15
|
16
|
17
|
19
|
20
|
21
|
|
|
22
|
23
|
24
|
26
|
27
|
28
|
|
|
29
|
30
|
31
|
||||
За последние 60 дней 9 выпусков (1-2 раза в неделю)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
0 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Справки и регистрация по телефонам и(или) электронной почте: Комлева Светлана Эдуардовна (495) 234-13-42, 234-15-94 (cnfp@rambler.ru) Супивник Екатерина Александровна, (343) 350-11-62, 350-12-12 (sea@cnfp.ru) Зекунова Татьяна Александровна (343) 350-11-62, 350-12-12 (zta@cnfp.ru)
Группа компаний «Налоги и финансовое право» Инвестиционно-строительная деятельность:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Главный специалист по юридическим вопросам
Главный специалист по экономическим вопросам
Заместитель генерального директора по юридическим проектам
Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.,
| Тема семинара | Лекторский состав | Место проведения | Дата проведения |
| Семинар «Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2012 – 2013 г.г.: правоприменительная практика и анализ последних изменений» Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. |
Москва | 13,14 февраля |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 18 000 руб. (действует система скидок)Абонемент (оплачиваются до 20.02.13 все З (три) курса 2013 года): 30 000 руб. (скидки на абонемент не распространяются) |
Брызгалин А.В. Труфанов А.Н. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 11,12,13 марта |
| XII Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2013 году: теория и практика применения» Стоимость участия: 36 000 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д. |
Екатеринбург | 22,23,24 апреля |
| Аудит 2012. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении.Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2012 году) | Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 18 июня |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 18 450 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. |
Екатеринбург | 24,25,26 июня |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 18 900 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 07,08,09 октября |
| Семинар «Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2012 – 2013 г.г.: правоприменительная практика и анализ последних изменений» Стоимость участия: 21 800 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. |
Москва | 13,14 ноября |
Внимание: - скидки от 5 % до 20 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. |
|||
Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
 |
полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время… |
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя
А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):
Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки:
«...Основными принципами налоговой политики
должны оставаться простота налогового учета
и применения правовых норм;
равенство субъектов налогообложения
и разумный уровень налогов...»
Владимир Владимирович Путин(род. 1952) –
Президент Российской Федерации
1. Налоговая новость недели
1.1. Закон о налоговом администрировании принят в первом чтении
Государственная дума приняла в первом чтении законопроект об использовании института банковской гарантии в налоговой сфере, а также об уточнении законодательства о налоговом администрировании.
Предлагается использовать банковскую гарантию при уплате налогов и сборов в случае подачи заявления об отсрочке или рассрочке. Сейчас исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Согласно проекту закона допускается одновременная подача заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита и заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.
Также проект уточняет отдельные положения НК РФ об учете в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов и ответственных участников консолидированных групп налогоплательщиков.
Кроме того, документ вносит изменения в положения НК РФ о постановке на учет физических лиц. Согласно изменениям дипломатические представительства и консульские учреждения России должны сообщать налоговикам о зарегистрированных фактах рождения и смерти временно пребывающих за границей граждан.
Законопроект уточняет сроки направления требований по уплате налогов и сборов. Согласно поправкам, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам меньше 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки. Законом устанавливается, что принятие решения налоговиками о зачете (возврате) НДС принимается в течение 3 дней со дня получения соответствующего заявления.
Источник: www.taxpravo.ru
2. Актуальная дата недели! NEW
| П. | дата | Наименование налога | Вид отчетности или платежа |
| 2.1. | 29.10.2012 | Налог на прибыль | Налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является квартал, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за III квартал 2012 г.; - налоговые агенты представляют расчеты по итогам отчетного периода; - налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за IV квартал 2012 г. (об организациях, уплачивающих только квартальные авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ); - налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за сентябрь 2012 г. |
| 2.2. | 30.10.2012 | Налог на имущество организаций | налогоплательщики представляют налоговый расчет по авансовым платежам за 9 месяцев 2012 г |
| 2.3. | 30.10.2012 | Бухгалтерская отчетность | представление квартальной бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2012 г. |
Источник: www.nalog.ru
3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
3.1. 19 октбяря 2012 г. в Москве состоялось очередное заседание Московского налогового клуба
Налоговый клуб - это особая форма сотрудничества с нашими клиентами, которые располагаются в Москве или в центральной части России. "Налоговый клуб" - особые комплексный пакет консультационных и информационных услуг, которые мы оказываем всем тем, кто нуждается в нашем постоянном консультационном присутствии (более подробно обо всем можно посмотреть здесь).
Очередное заседание Московского налогового клуба состоялось в Москве 19 октября 2012 года, на котором были рассмотрены следующие вопросы:
1) Налог на доходы физических лиц: актуальные вопросы исчисления и уплаты.
2) Разъяснения ВАС РФ по отдельным вопросам практики применения норм действующего гражданского законодательства (исключение участника из общества с ограниченной ответственностью, применение норм о поручительстве и другие вопросы).
3) Практика применения налогового и трудового законодательства в сфере отношений работодателя и работника.
Ну и конечно в конце семинара - анализ нормативных налоговых новостей от Минфина и ФНС России, региональных УФНС за прошедший месяц.
Более подробно с программой заседания вы можете ознакомиться здесь.
Если Вы желаете более подробно ознакомиться с работой «Налогового клуба» или стать его постоянным участником, то Вам следует обратиться по тел.: в Москве (495) 234-13-42, в Екатеринбурге (343) 350-12-12, 350-15-90.
По организационным вопросам просим обращаться к Администратору Московского Налогового клуба Комлевой Светлане Эдуардовне, тел. (495) 234-13-42, 234-15-94.
По вопросам оформления и ведения договоров и бухгалтерской документации просим обращаться к бухгалтеру Сюсиной Виктории Анатольевне, тел. (343) 350-10-21, 350-12-12.
Кстати, именно сейчас идет компания по заключению договоров на информационно-консультационное обслуживание в рамках "Налогового клуба" на 2013 год. См. также здесь.
Источник: www.nalog-briz.ru
4. Новости налогообложения и экономики
4.1. Поправки о предоставлении ФНС доступа к банковской тайне внесены в правительство
Пакет поправок в законодательство, посвященный борьбе с отмыванием доходов внесен в кабинет министров. Законопроект был подготовлен Росфинмониторингом и с марта проходил согласования в ведомствах. Поскольку масштабы незаконных финансовых операций в 2011 г. был оценен в 2 трлн. руб., ведомства документ одобрили и признали целесообразным.
Изменения в статью 86 Налогового кодекса позволяют налоговикам без суда запрашивать у банков информацию по счетам (остатки и операции) частных лиц. Основанием для запроса является факт проверки в отношении человека.
Поправки в закон о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, обязывают банки передавать информацию о бенефициарах компаний, открывших у них счета, в Росфинмониторинг. При этом под бенефициаром понимается физическое лицо, которое прямо или косвенно, самостоятельно или совместно со своими связанными лицами имеет возможность определять действия клиента.
Источник: www.rnk.ru
4.2. В первом чтении принят проект закона, предусматривающий увеличение сроков для возражений на акты проверок
16 сентября 2012 г. Госдума приняла в первом чтении законопроект № 64159-6 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ»
Законопроект носит в основном технический, уточняющий характер, основанный на практическом правоприменении существующей редакции НК. Устраняются дублирующие нормы, правовое положение налогоплательщика улучшается. В том числе увеличиваются сроки подачи возражений на акты проверок, уточняется порядок наложения ареста на имущество, расширяется сфера применения банковской гарантии.
Источник: www.audit-it.net
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
5.1. Минфин не предоставит щедрых налоговых льгот на Дальнем Востоке
Министерство финансов предлагает создать на Дальнем Востоке и Байкальском регионе особую экономическую зону промышленно-производственного типа, которая будет ориентирована на экспорт сырья. Кроме преференций по налогам на имущество и землю, Минфин введет на льготы по налогу на прибыль: федеральную часть (2%) обнулит на 20 лет, а региональную (18%) уберет полностью в первые 10 лет и частично (не менее 10%) в последующие 10 лет. Данные льготы должны действовать строго для новых проектов, начатых с 2013 по 2022 г.
На поблажки не будут претендовать нефтегазовые проекты, производители алкоголя и сигарет, торговцы, финансовые организации и компании, которые оказывают бытовые услуги населению. От предприятия, претендующего на поблажки, потребуются не менее 400 млн руб. инвестиций, вести раздельный бухучет, не входить в консолидированную группу налогоплательщика. Решение о льготах министерство предлагает передать на уровень регионов.
Источник: www.taxpravo.ru
5.2. Контрагентам фирм-однодневок пригрозят налоговыми санкциями
Власти усложняют регистрацию и работу компаний-однодневок. Скоро правительство рассмотрит административные меры, которые являются частью разработанного в Росфинмониторинге пакета поправок, который согласован с Минфином, Минэкономразвития, МВД, ФНС и Центробанком.
К лицам, учреждающим или участвующим в новой фирме, проект закона вводит дополнительные требования: они не должны иметь запрета на право заниматься предпринимательской деятельностью или участвовать в юрлицах, которые планируют принудительно исключить из реестра. При этом правила ликвидации также ужесточаются: она не может превышать полтора года, запрещается присоединение других компаний к ликвидируемой и т.д.
Кроме того, банкам разрешат отказывать в ведении счета подозрительной организации даже – по своему усмотрению – расторгать заключенный договор (спустя месяц после уведомления). Поводом может стать отсутствие фирмы по ее юридическому адресу, несоответствие операций видам деятельности, а также неоднократный отказ в предоставлении запрошенных банком документов.
Согласно поправкам, налоговые органы вправе потребовать от банков приостановить операции компании, если запросы по ее юридическому адресу остаются без ответа или не доходят до адресата. Кроме того, поправки вводят новые правила снятия расходов по операциям с фирмами-однодневками. ИНФС сможет рассчитать налоги без учета результатов сделок, которые были совершены лицами, не выполняющими в этой сделке никаких функций в силу отсутствия нужных условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, в частности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.
Источник: www.vedomosti.ru
6. Налоговая цифра недели
В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.
На 11,5 % выросли поступления налогов за 9 месяцев 2012 года
Сборы в консолидированный бюджет России, администрируемые Федеральной налоговой службой, за девять месяцев 2012 г. увеличились на 11,5% по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. - до 8,026 трлн руб.
В федеральный бюджет поступило 3,885 трлн руб. (рост на 16,5%), в региональные бюджеты – 4,141 трлн руб. (рост 7,1%).
В основном сумма поступлений в консолидированный бюджет сложилась за счет четырех налогов – НДС, НДПИ, НДФЛ и налога на прибыль. Поступления НДПИ за указанный период составили 1,838 трлн руб., что на 24% больше, чем за аналогичный период 2011 г. За три квартала этого года НДС собрано на 1,438 трлн руб., что на 7,3% больше, чем за девять месяцев прошлого года. НДФЛ за январь-сентябрь 2012 г. было собрано 1,565 трлн руб., рост поступлений составил 13,6%. Поступления налога на прибыль составили 1,731 трлн руб., что на 2,3% меньше, чем за такой же период минувшего года.
Источник: www.taxpravo.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
7.1. Изменена форма об уточнении платежа по взносам (Приказ ФСС РФ от 04.09.2012 № 324)
Фонд социального страхования РФ внес изменения в свой приказ от 31.10.2011 № 434 "Об утверждении формы решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов".
Как следует из документа, в форме об уточнении платежа по страховым взносам исключены слова "и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Источник: www.buhgalteria.ru
8. Комментарии и разъяснения
8.1. Физические лица, приобретающие имущество банкрота, не признаются налоговыми агентами по НДС (Письмо Минфина России от 11.10.12 № 03?07?14/99)
Минфин России в письме от 11.10.12 № 03?07?14/99 разъяснил порядок приобретения имущества банкрота физическими лицами.
С 1 октября 2011 года покупатели имущества должников, признанных банкротами, являются налоговыми агентами по НДС. Однако данное правило не распространяется на физических лиц. Это прямо прописано в п. 4.1 ст. 161 НК РФ, напоминает финансовое ведомство.
Источник: www.rnk.ru
8.2. Нужно ли удерживать НДФЛ, если вы компенсировали расходы по гражданско-правовому договору (Письмо ФНС России от 03.09.2012 г. № ОА-4-13/14633)
Выплачивая вознаграждение человеку (не предпринимателю) за работу или услугу по гражданско-правовому договору, вы удерживаете НДФЛ. А вот если речь идет о суммах, которыми вы возмещаете исполнителю его расходы, связанные с вашим поручением – налог не рассчитывайте. К такому благоприятному для компаний выводу пришли представители ФНС России в письме от 03.09.2012 г. № ОА-4-13/14633.
Однако в Минфине России считают по-другому. Главные финансисты признают компенсацию затрат по такому договору доходом в натуральной форме. Якобы тут компания оплачивает за исполнителя расходы на покупку необходимых материалов. Поэтому надо удержать налог. Это подтверждает письмо от 05.08.2011 г. № 03-04-06/3-178.
Удержание НДФЛ с компенсаций затрат подрядчиков возможно, ведь на то есть основания. Компания оплачивает эти расходы в своих интересах. В договоре возмещение прописано отдельно. Значит, это не доход гражданина. Однако в этом случае необходимо быть готовым к спору в суде.
Источник: www.glavbukh.ru
8.3. Подтверждение освобождения от НДС для НИОКР за счет средств бюджетов (Письмо Минфина РФ письмо от 11.10.12 № 03-07-07/409)
Согласно подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджетов, НДС не облагаются. Основанием для освобождения от НДС может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей о выделенных бюджетных средствах для оплаты указанных работ.
Источник: www.audit-it.ru
8.4. Можно ли отнести оплату услуги по продвижению сайта в Интернете к расходам по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 8.08.2012 № 03-03-06/1/390)
НК РФ признает расходами обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Кроме того, расходами являются любые затраты, если они произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными - подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством.
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной экономической деятельности.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания.
К расходам организации на рекламу для целей налогообложения прибыли относятся в т. ч. затраты на рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сети.
Источник: www.garant.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW
9.1. О возникновении обязанностей налогового агента у российской организации
Описание ситуации:
По договору поставки продукции продавец (российская компания) отгрузил товар покупателю. В процессе транспортировки морем упаковка товара была повреждена, металлические стропы оставили следы ржавчины на поверхности товара. При принятии товара в порту разгрузки покупатель обнаружил данные повреждения. Товар с ржавчиной на поверхности не может быть использован по назначению, более того, товар нужно перевезти к месту нахождения складов покупателя, для чего нужна новая упаковка. Покупатель удержал оплату стоимости данной партии до момента урегулирования претензии.
Стороны договорились, что покупатель самостоятельно или с привлечением третьих лиц произведет очистку товара от ржавчины и упакует товар в новую упаковку. Стороны определили, что стоимость дополнительных затрат составит 8000 долларов США, и договорились, что сначала данная сумма будет выплачена поставщиком покупателю, затем покупатель произведет полную оплату стоимости товара и, таким образом, претензия покупателя будет удовлетворена, а продавец получит оплату партии поставки в полном объеме.
Дополнительные пояснения клиента:
Покупатель – иностранная компания (Канада) не резидент РФ.
В договоре поставки отсутствуют условия о каких-либо штрафных санкциях для продавца
Вопрос:
Что собой представляет сумма 8 000 долларов США с точки зрения налогового законодательства (штрафы, пени, убытки, расходы и т.п.), подлежит ли удержанию из этой суммы налог на прибыль исходя из п. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ?
Ответ:
Характер выплаты
С учетом обстоятельств, изложенных в тексте запроса, 8 000 долларов не являются штрафом или пеней за нарушение договорных обязательств.
По нашему мнению, рассматриваемая выплата, с точки зрения налогового законодательства, является возмещением причиненного ущерба Покупателю, и учитывается в качестве внереализационных расходов на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Возникновение обязанности налогового агента у российской организации
В подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ речь идет о штрафах и пенях за нарушение российскими лицами договорных обязательств, которые признаются доходами иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Однако, как отмечалось ранее 8 000 долларов, в рассматриваемой ситуации является возмещением ущерба, а не штрафом.
В то же время, необходимо отметить, что рассматриваемая сумма может быть отнесена к иным аналогичным доходам, предусмотренным подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ. Пояснений, какие именно доходы относятся к «иным аналогичным», НК РФ не содержит. По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 07.07.2011 № 03-08-05:
«...под аналогичными доходами понимаются доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство. Исключение составляют доходы, прямо названные в п. 2 ст. 309 НК РФ. Доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок также относятся к "иным аналогичным доходам"»
Кроме того, между Российской Федерацией и Канадой заключен договор от 05.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» (Далее – Соглашение).
Согласно п. 1 и 2 ст. 21 Соглашения
«Виды доходов лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, независимо от того, где они возникают, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, облагаются налогом только в этом Государстве.
Однако, если такой доход получен лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве из источников в другом Договаривающемся Государстве, такой доход может быть также обложен налогом в Государстве, в котором он возникает, в соответствии с законодательством этого Государства»
Сумма возмещения ущерба, причиненного Покупателю, по своему характеру не является доходом от предпринимательской деятельности или одним из видов доходов, упоминаемых в других статьях Соглашения, поэтому, на наш взгляд, к этой сумме дохода применима именно ст. 21 Соглашения «Другие доходы». При этом источником выплаты является российская организация, в связи с чем к данным доходам может быть применим режим налогообложения по законодательству государства источника выплаты, то есть РФ.
Таким образом, на наш взгляд, у российской организации при выплате дохода в виде возмещения понесенных иностранной компанией расходов (резиденту Канады), в данной ситуации возникает обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога с указанного дохода.
Вместе с тем, считаем необходимым обратить Ваше внимание на еще один важный момент. В соответствии со ст. 41 НК РФ
«...доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме...»
Из условий запроса следует, что 8 000 долларов – это возмещение ущерба покупателя, а значит, при наличии документального подтверждения факта ущерба и полного совпадения суммы ущерба и суммы, выплаченной Продавцом в качестве возмещения, можно говорить о том, что покупатель в принципе не получает доход, поскольку не имеет никакой экономической выгоды при возмещении ему сумм, фактически истраченных на устранение повреждений товара. Следовательно, обязанности удержать налог на прибыль с указанной выплаты не возникнет.
Однако подчеркиваем, что такая позиция может привести к спору с налоговыми органами и потребовать своей защиты в судебном порядке.
Источник: www.cnfp.ru
10. Новости налогового контроля
10.1. Решение налогового органа об отказе в продлении срока представления истребованных в ходе налоговой проверки документов может быть признано незаконным.
К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Дальневосточного округа.
По мнению ИФНС, она правомерно отказала налогоплательщику в продлении срока представления истребованных документов, поскольку руководитель налогового органа вправе, но не обязан продлевать срок представления документов на основании уведомления проверяемого лица о невозможности их представления в установленный налоговым органом срок.
При рассмотрении дела было установлено, что уведомлением предприниматель сообщила налоговому органу о невозможности своевременного предоставления документов, а также о необходимости продления срока предоставления документов. В качестве оснований для продления срока предприниматель указала о нахождение ее в отпуске и на лечении. Требование о представлении документов было вручено налогоплательщику в день помещения его в дневной стационар.
Суд отметил, что в связи с тем, что подготовка и предоставление документов в объеме, указанном в требовании, подразумевает выполнение лицом, которому адресовано данное требование определенной работы и как минимум, трудоспособности этого лица, указанные заявителем в уведомлении основания невозможности своевременного представления документов обоснованны и согласуются с положениями действующего законодательства.
На основании изложенного суд признал незаконным решение налогового органа об отказе в продлении срока представления документов.
(См. Постановление ФАС ДВО от 20.09.2012 № Ф03-4036/2012 по делу № А51-2791/2012)
Источник: www.cnfp.ru
10.2. Платежеспособность – новый критерий для проверки
При отборе кандидатов на выездные проверки у налоговиков на первый план выходит такой критерий, как платежеспособность компании. Об этом сказано во внутреннем обзоре УФНС по Челябинской области. Подобная ситуация характерна для всех регионов, поскольку ФНС России ориентирует подчиненных на взыскание, а не на доначисления ради доначислений.
При отборе кандидатов на выездные проверки у налоговиков на первый план выходит такой критерий, как платежеспособность компании. Об этом сказано во внутреннем обзоре УФНС по Челябинской области. Подобная ситуация характерна для всех регионов, поскольку ФНС России ориентирует подчиненных на взыскание, а не на доначисления ради доначислений. И хотя многолетние убытки названы в общедоступных критериях как повод для проверки, у налоговиков другие планы. «Пришло время быть прибыльным», – заявило недавно на своем сайте www.r47.nalog.ru УФНС по Ленинградской области. Именно к тем, кто будет в тренде, и придет первым делом проверка, ведь с них есть что взять. А с убыточными разберутся другими методами.
Платежеспособность для налоговиков – это не только деньги на счетах, но и активы. А чтобы их вычислить наверняка, данных баланса недостаточно. Как подсказывает челябинское УФНС, налогоплательщик мог отразить там не все, чем владеет. Поэтому надо свериться с регистрирующими органами и точно узнать, что записано на компанию, а также оценить оборотные средства, возможные поступления по государственным или муниципальным заказам. Имущество должно перекрывать суммы планируемых доначислений. Так что однодневки в круг интересов инспекторов не попадают. Под прицелом оказываются предприятия с ликвидными активами и устойчивым финансовым положением, подпортить которое как раз могут результаты выездной проверки. Чтобы этого избежать, некоторые налогоплательщики стараются вывести имущество из-под взыскания, пока не вынесено решение по проверке и поэтому у налоговиков еще нет права наложить запрет на отчуждение имущества.
В то же время опасно специально создавать ситуацию неплатежеспособности, чтобы выпасть из поля зрения налоговиков. Если за компанией числится долг от 100 тыс. рублей более трех месяцев, это значит, что она неспособна удовлетворить требования кредиторов (ст. 3, 6 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ). Тогда руководитель обязан заявить о банкротстве, иначе ему грозит штраф до 10 тыс. рублей или дисквалификация до двух лет (ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ). Например, как нам стало известно из внутреннего документа УФНС по Москве, столичные налоговики сейчас выявляют компании с подобной ситуацией, чтобы привлечь к ответственности их руководителей. Долги чреваты еще и неизбежными вызовами на комиссии.
Тем не менее у прибыльных и благополучных компаний остается шанс вообще не попасть под выездную проверку. На минувшей неделе замруководителя ФНС России Сергей Аракелов в интервью телепрограмме «Налоги» открыто заявил, что для этого достаточно всего ничего – иметь «нормальную» налоговую нагрузку и не участвовать в схемах.
Источник: www.gazeta-unp.ru
10.3. Инспекторы ищут однодневки в словах директоров
Ответы первых лиц компании на допросе в инспекции могут повысить или снизить риск выездной проверки самой организации либо ее контрагента. С 1 октября налоговики начали вести доступную всем инспекциям информационную базу по допросам и осмотрам и в ней делают пометки о фиктивности компании. Об этом стало известно «УНП» из внутреннего документа ФНС России (есть в редакции).
Ответы первых лиц компании на допросе в инспекции могут повысить или снизить риск выездной проверки самой организации либо ее контрагента. С 1 октября налоговики начали вести доступную всем инспекциям информационную базу по допросам и осмотрам и в ней делают пометки о фиктивности компании. Об этом стало известно из внутреннего документа ФНС России. Из него видно, что директору или учредителю одинаково опасно начисто отрицать свое участие в деятельности организации, отказываться отвечать на вопрос об этом или говорить уклончиво. Во всех этих случаях налоговики отметят его ответы как фактор риска. Если же руководитель подтверждает свой статус, он должен быть осведомлен о подробностях работы компании, иначе его ответ сочтут неоднозначным, а это снова опасно для компании. Ничем не угрожает ситуация, когда руководитель убедительно подтверждает свою реальность либо когда вопрос об этом на допросе вообще не поднимается.
При осмотре единственно безопасный вариант – если с первого взгляда видно, что компания находится по адресу регистрации. В остальных случаях – если ее там точно нет или инспектор не смог однозначно определить присутствие – в своей базе налоговики поставят компании метку «риск».
Источник: www.gazeta-unp.ru
11. Новости судебной практики по налоговым спорам
11.1. В пользу налогоплательщика
«Доход кандидатов на вакантные рабочие места в виде оплаты будущим работодателем их проезда к месту собеседования и проживания там не облагается НДФЛ (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ)»
Согласно абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды предусмотренных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
По мнению налогового органа, налоговый агент неправомерно не исчислил и не удержал сумму НДФЛ с дохода в натуральном виде лиц, привлекаемых им для участия в собеседовании и тестировании на вакантные должности массовых позиций в свои региональные подразделения, в виде оплаты их проезда и проживания в месте, выбранном для проведения указанных мероприятий.
По мнению налогового агента, денежные средства, выплачиваемые организацией в интересах кандидатов на вакантные рабочие места, не являются налогооблагаемым доходом указанных лиц.
Суд считает, что правомерной является позиция налогоплательщика.
Без доставки кандидата до работодателя трудовой договор заключен быть не мог, следовательно, такие затраты объективно и непосредственно связаны с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Так как указанные поездки принятых на работу сотрудников налогового агента были необходимы для заключения и оформления трудовых отношений в соответствии с законодательством, то есть были непосредственно связаны с исполнением трудовых обязанностей, такие расходы налогового агента, призванные компенсировать затраты работника на проезд и проживание, не подлежат обложению НДФЛ в соответствии со ст. 169 ТК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ.
На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа.
(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 августа 2012 г.)
Источник: www.cnfp.ru
11.2. В пользу налогового органа
«Предоставление в рамках налоговой проверки на территории налогоплательщика подлинников документов не освобождает его от ответственности за непредставление их копий по требованию налогового органа (п. 1 ст. 126 НК РФ)»
Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа.
По мнению налогового органа, налогоплательщик не исполнил в установленный срок требования о представлении документов, в связи с чем был правомерно привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа.
По мнению налогоплательщика, решение налогового органа является неправомерным, поскольку им проводилась налоговая проверка, в ходе которой ему были представлены подлинники истребуемых документов.
Суд согласился с позицией налогового органа.
Судом установлено, что проведение выездной налоговой проверки было приостановлено, при этом подлинники запрошенных документов находились в отдельном помещении на территории налогоплательщика, а учитывая, что указанное помещение налоговым органом не опечатывалось, он имел право доступа к документам.
Согласно п. 9 ст. 89 НК РФ в период, на который приостановлена выездная налоговая проверка, налоговый орган не вправе запрашивать какие-либо документы у проверяемого налогоплательщика. Более того, налоговый орган обязан вернуть налогоплательщику все подлинники документов, истребованные во время проверки (за исключением документов, полученных в ходе выемки), и приостановить все свои действия на территории и в помещениях налогоплательщика, связанные с налоговой проверкой.
Следовательно, в данный период налогоплательщик имел возможность изготовить заверенные должным образом копии запрашиваемых документов и представить их в налоговый орган.
Суд указал, что представление для исследования на территории налогоплательщика оригиналов документов проводящим выездную налоговую проверку представителям налогового органа не освобождает налогоплательщика от обязанности представлять копии документов, истребуемые в рамках камеральной проверки. Как следует из п. 5 ст. 93 НК РФ, такая обязанность может отсутствовать в случае, если подлинники запрашиваемых документов ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган.
Суд пришел к выводу, что в рассматриваемом случае истребованные в рамках налоговой проверки документы были представлены позже установленного законодательством срока. Следовательно, налоговый орган правомерно привлек налогоплательщика к налоговой ответственности.
В связи с изложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогоплательщика без удовлетворения.
(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 29 августа 2012 г.)
Источник: www.cnfp.ru
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».
12.1. К вопросу о том, почему в Испании провалилась налоговая амнистия
В сентябре на новостных порталах появилась новость о том, что проводимая в Испании налоговая амнистия с треском провалилась. Из запланированных 2,5 млрд. евро, власти получили всего около 50 млн. евро, что в рамках бюджетного дефицита страны в целом, конечно же, очень мало.
По условиям амнистии, налоговым уклонистам предоставлялась возможность «легализовать» свой капитал, заплатив при этом 10% штраф в пользу казны. В случае же легализации доходов от инвестиционной деятельности за рубежом «такса» составляла уже 8%. Подразумевалось, что амнистия будет действовать до конца 2012 г.
Возникает вопрос, почему провалилась амнистия ?
По заявлению Минфина Испании такой низкий процент «обратившихся» связан с неопределенностью Конституционного суда в отношении законности самой амнистии. Ведь если амнистия в итоге будет признана неконституционной, «легализовавшихся» налогоплательщиков могут привлечь к уголовной ответственности за мошенничество.
По моему же мнению, успех любой налоговой амнистии может быть достигнут только в такой ситуации, когда она будет сопровождаться либерализацией того или иного налога или налогового режима в целом.
Ведь почему люди уклоняются от уплаты налогов? Да потому что не желают платить слишком большие, по их мнению, налоговые отчисления. Следовательно, для того чтобы граждане «захотели» вывести из тени свои доходы, государство должно предложить такие налоговые условия на будущее, чтобы у них возникло желание работать и платить, а не работать и прятать.
Следовательно, основными условиям любой удачной налоговой амнистии являются:
- «платный» вывод доходов из тени в обмен на освобождение от ответственности;
- либерализация налогового законодательства.
При проведении амнистии в Испании власти учли только один элемент системы – результат, как говорится, на лицо.
Чтобы не быть голословным, напомню Вам, уважаемые читатели, про "удачный" опыт России в данном вопросе. Если помните, в 2007-2008 гг. была проведена так называемая «кудринская» налоговая амнистия. Тем, кто забыл, напомню что суть амнистии заключалась в том, что физическим лицам предлагалось в течение 2007 года самостоятельно определить сумму своих доходов, полученных до 1 января 2006 года, и уплатить с них 13 %.
Амнистия тоже не сработала, т.к. все прекрасно понимали, что это просто дань моде, все страны проводят амнистию, и мы тоже проведем.
А ведь амнистия должна быть как неких "водораздел". Государство как бы говорит налогоплательщикам: "Вот раньше мы были не правы, поэтому вы прятали от нас налоги. Но сейчас мы исправляемся, меняем ситуацию, сейчас будет все по другому, но только давайте поделитесь с нами сокрытыми налогами". А проводить амнистию ради амнистии - результат закономерен, что и вновь подтвердила Испания.
Источник: www.nalog-briz.ru
12.2. Страшная цифра зависимости России от нефти...
Прочитал недавно ужасную цифру о нашей нефтегазозависимости...
Как пишет депутат ГосДумы Оксана Генриховна Дмитриева в своей статье "Деньги, вложенные в чужую экономику, не кормят, не греют и не спасают людей", которая были еще летом размещена на сайте "Эха Москвы":...
"...нерешение социальных проблем, отказ от финансирования инфраструктуры, и структурного сдвига в сторону обрабатывающей промышленности, только усиливает зависимость от нефти, что и показал опыт предшествующего развития. Доля доходов в бюджете от нефти выросла с 22% в 2003 до 52% сейчас. В результате не только увеличилась зависимость от нефти, но и от ветра, дождя, жары и холода."
А мне почему то кажется, что даже и эта цифра занижена...
Оригинал статьи можете прочитать здесь.
Источник: www.nalog-briz.ru
13. Зарубежные налоговые новости
13.1. Франция хочет ввести налог на вход на ряд страниц в интернете
Интернет-корпорация Google Inc. сообщила о возможном исключении ряда страниц, которые принадлежали французским издательским домам. Причиной такого решения стала инициатива французского правительства по введению налога на вход на ряд страниц в интернете.
Данная мера была перенята из Германии, где парламент принял к рассмотрению проект закона, обязывающий Google платить издателям отчисления за ссылки на их статьи в сети. В документе говорится, что «речь идет просто о соблюдении авторского права». Но представители Google подчеркивают, что поисковик приводит ссылки на статьи, уже находящиеся в свободном доступе.
Источник: www.taxpravo.ru
13.2. Казахстан уменьшит подоходный налог для бизнеса до 15 %
Подоходный налог для бизнеса снизят до 15%, заявила министр по делам экономической интеграции Казахстана Жанар Айтжанова. Данное заявления она сделала в ходе форума в Алма-Ате, посвященному взаимодействию Казахстана в рамках Таможенного союза и дальнейшему вступлению в ВТО.
«В рамках Таможенного Союза хотелось бы отметить, что помимо расширения рынка, правительством Казахстана проводится большая работа по улучшению инвестиционного климата. Можно отметить, что среди трех стран ТС в Казахстане наиболее благоприятные налоговые ставки для бизнеса. В Казахстане НДС составляет 12%, в РФ - 18%, в Белоруссии- 20%. У нас КПН - 20%, но планируется, что к 2014 году, в Казахстане этот вид налога будет снижен до 15%. В России КПН действующая ставка составляет 20%, в Белоруссии- 18%. К тому же уровень социального налога в Казахстане намного ниже - 11%, у России - 34%, в Белоруссии- 28%».
Казахстанское налоговое законодательство предусматривает налоговые льготы для инвестиционных проектов в виде стопроцентной нормы амортизации зданий и сооружений производственного отношения, машин и оборудования, впервые ввозимых на территорию республики в рамках реализации инвестиционных проектов.
Источник: www.regnum.ru
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах
14.1. Кока-кола и бухгалтерия. Что общего?
Самый популярный напиток мира кока-колу, наверное, знают все. А вот о том, что название этому напитку и его знаменитый логотип, придумал бухгалтер - мало кто знает. А дело было так, напиток «Кока-Кола» был придуман в г. Атланте (шт. Джорджия) 8 мая 1886 года. Его автор – фармацевт Джон Стит Пембертон, бывший офицер американской Армии конфедерации (есть легенда, что его придумал фермер, который продал свой рецепт Джону Ститу за 250$, о чём Джон Стит якобы сказал в одном из своих интервью). Но само название для нового напитка придумал бухглалтер Пембертона Фрэнк Робинсон, который также, владея каллиграфией написал слова «Coca-Cola» красивыми фигурными буквами, до сих пор являющимися логотипом напитка.
Вот уж во истину - бухгалтерия самая творческая профессия.
Источник: www.nalog-briz.ru
14.2. Самые низкие ставки подоходного налога
Из всех суверенных государств самые низкие ставки подоходного налога в Бахрейне, Брунее, Кувейте и Катаре, где независимо от дохода эта ставка равна нулю. Налог не взимается также с населения о-ва Сарк в составе Нормандских островов и с жителей Тристан-да-Кунья.
Источник: www.dengy.in.ua
15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Анонс № 10/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Бухгалтерский учет: сложные вопросы из практики налогового консультирования».
А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:
«Как мне кажется, заниматься налогами и/или экономикой без знаний бухгалтерского учета – просто невозможно. Ведь бухучет – это язык микроэкономики, это то, что отражает нашу экономическую реальность и действительность. Именно поэтому в нашем журнале мы всегда уделяли вопросам бухгалтерского учета повышенное внимание.
В сегодняшнем номере, мы решили очень подробно рассмотреть некоторые сложные проблемы современного российского учета. Подборка материала, сгруппированная нами по тематическим направлениям, была проведена нами по степени сложности и востребованности для бухгалтеров. Отмечу также, что почти все вопросы, так или иначе возникли из практики, т.е. или были предметом запроса к нам на консультацию со стороны клиентов, или были предметом анализа в процессе проведения аудиторских проверок, которые активно осуществляют сотрудники группы компаний «Налоги и финансовое право».
Очень надеемся, что каждый практикующий бухгалтер, найдет в сегодняшнем номере именно тот вопрос, который его больше всего волнует, ну и разумеется с нашим ответом.
Так же в номере представлен обширный материал по нашим традиционным рубрикам: «Налоговые новости», «Особенности отраслевого налогообложения и учета» (посвященные малому бизнесу), «Налоговый контроль», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи», «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам», «Интересные факты о налогах и налогообложении» и другие».
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу:
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 4/2012 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год. |
300=00 |
500=00 |
№ 5/2012 |
Контроль за трансфертными ценами. |
300=00 |
500=00 |
№ 6/2012 |
Страховые взносы в 2012 году. |
300=00 |
500=00 |
№ 7/2012 |
Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
№ 8/2012 |
Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
№ 9/2012 |
Трудовые отношения, НДФЛ и страховые взносы: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
№ 10/2012 |
Бухгалтерский учет: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2012 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
| В избранное | ||
