| ← Сентябрь 2012 → | ||||||
|
1
|
2
|
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
3
|
4
|
5
|
7
|
8
|
9
|
|
|
10
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
|
|
17
|
18
|
19
|
21
|
22
|
23
|
|
|
24
|
25
|
26
|
28
|
29
|
30
|
|
За последние 60 дней 9 выпусков (1-2 раза в неделю)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
0 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
* - возможны изменения По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право» Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«Смысл современного налогового права не в том, Сергей Геннадьевич Пепеляев(род. 1964)
1. Налоговая новость недели1.1. Налоговые льготы для компаний-благотворителей могут ввести в 2014 г Льготы для частных организаций, предполагающие возможность отчисления до 10% прибыли на благотворительность без уплаты налога, как ожидается, заработают с 1 января 2014 года. Согласно предлагаемым МЭР поправкам в 25 главу Налогового кодекса, до 10% прибыли организация сможет направлять на благотворительность, не уплачивая с этой суммы налоги. В настоящее время перевод пожертвования возможен только из чистой прибыли, что фактически заставляет предприятия платить дополнительный налог на благотворительность. Министерство считает, что социальная ответственность является для бизнеса экономически оправданной, поэтому такие поправки целесообразны, тем более, что это есть в законодательстве практически всех развитых стран за редким исключением. Кроме возможности перечислять часть прибыли без налогообложения, поправки дадут возможность принимать решение о пожертвовании топ-менеджерам, а не акционерам компании, как в настоящее время. Источник: www.klerk.ru
2. Актуальная дата недели! NEWИсточник: www.nalog.ru
3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»3.1. 20 сентября 2012 года в Москве состоялось очередное заседание Московского налогового клуба Налоговый клуб - это особая форма сотрудничества с нашими клиентами, которые располагаются в Москве или в центральной части России. "Налоговый клуб" - особые комплексный пакет консультационных и информационных услуг, которые мы оказываем всем тем, кто нуждается в нашем постоянном консультационном присутствии (более подробно обо всем можно посмотреть здесь). Очередное заседание Московского налогового клуба состоялось в Москве 20 сентября, на котором были рассмотрены следующие вопросы: 1) Некоторые вопросы исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль налоговыми агентами. Прочитает Анферова Ольга Вячеславовна, ведущий специалист. 2) Сложные и спорные вопросы восстановления налоговых вычетов по НДС. Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право» по экономическим проектам. 3) Практические вопросы исчисления и уплаты НДС в Таможенном союзе. Эту тему также прочитает Ольга Вячеславовна, тем более, что она на ней специализируется уже несколько лет. Ну и конечно в конце семинара - анализ нормативных налоговых новостей от Минфина и ФНС России, региональных УФНС за прошедший месяц. Более подробно с программой заседания вы можете ознакомиться здесь. Если Вы желаете более подробно ознакомиться с работой «Налогового клуба» или стать его постоянным участником, то Вам следует обратиться по тел.: в Москве (495) 234-13-42, в Екатеринбурге (343) 350-12-12, 350-15-90. По организационным вопросам просим обращаться к Администратору Московского Налогового клуба Комлевой Светлане Эдуардовне, тел. (495) 234-13-42, 234-15-94. По вопросам оформления и ведения договоров и бухгалтерской документации просим обращаться к бухгалтеру Сюсиной Виктории Анатольевне, тел. (343) 350-10-21, 350-12-12. Источник: www.nalog-briz.ru
4. Новости налогообложения и экономики4.1. Дмитрий Медведев поддерживает идею введения особого налогового режима на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев считает, что дифференцированный налоговый режим будет способствовать развитию Дальнего Востока и Восточной Сибири. «У меня у самого уже зреет убежденность в том, что нам Дальний Восток и Восточную Сибирь не поднять без создания дифференцированных налоговых режимов, даже несмотря на то, что, скажем откровенно, целому ряду наших экономических ведомств эта идея не слишком нравится», – отметил Медведев на встрече с членами Совета Федерации. Источник: www.rnk.ru 4.2. Власти решили существенно не повышать НДПИ на газ Министерство финансов обнародовало второй за последние три дня законопроект об индексировании ставок НДПИ на газ в 2013-2015 г. Данный вариант оказался существенно либеральнее предыдущего как для «Газпрома», так и для независимых производителей. Законопроект предлагает фиксированные ставки: для «Газпрома» в 2015 г. НДПИ увеличится всего на 55% до 788 руб., для независимых – в 2,2 раза до 552 руб. Новый документ согласован с правительством. При этом согласован переход не позднее как с 2014 г. на дифференцированные ставки НДПИ для компаний в зависимости от сложности месторождений. Источник: www.taxpravo.ru
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии5.1. Чиновникам разрешат дольше дискутировать о новых налогах В базе законопроектов, внесенных в Госдуму, в понедельник появился проект, позволяющий правительству вносить изменения в налоговое и финансовое законодательство, приводящие к изменению доходов бюджетной системы, вне рамок традиционного бюджетного цикла, то есть, попросту говоря, дольше обычного. Документ внесен правительством. Сейчас Бюджетный кодекс требует, чтобы все влияющие на доходы казны законы были приняты и вступили в силу за месяц до внесения в Госдуму проекта федерального бюджета на очередной год, то есть до первого октября текущего года. Если какие-то поправки запоздали, то они могут вступить в силу только через год. По сути это означает, что в этом году никакие изменения в фискальное законодательство уже не могут быть внесены: проект бюджета на 2013-2015 годы должен поступить в Госдуму из Белого дома не позднее 1 октября. Правительство предлагает до 1 января 2013 года приостановить действие соответствующих положений Бюджетного кодекса. В пояснительной записке идея аргументируется тем, что столь жесткие требования, обеспечивающие предсказуемость бюджетной политики, "не приводят к повышению эффективности бюджетного процесса", ограничивают "возможности для оперативного принятия решений". Аналогичные возможности получат региональные и муниципальные власти по своему фискальному нормотворчеству. Источник: www.taxpravo.ru 5.2. Минфин предлагает ввести штраф за непредставление аудиторского заключения с бухотчетностью Минфин РФ разработал проект федерального закона «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и статью 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Текст законопроекта размещен на сайте министерства. Согласно документу, в случае представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, к такому обязательному экземпляру представляется аудиторское заключение. При этом аудиторское заключение по такой отчетности представляется не позднее двенадцати месяцев после окончания отчетного года. Кроме того, законопроект предусматривает введение административной ответственности в виде штрафа от четырехсот тысяч до семисот тысяч рублей за непредставление аудиторского заключения с бухгалтерской (финансовой) отчетностью. Источник: www.klerk.ru 5.3. Для уплаты имущественных налогов может быть введён единый срок ФНС предлагает ввести единый для всех регионов срок уплаты по всем имущественным налогам с 2013 г. В 2012 г. налоговая служба перешла на новый порядок уплаты имущественных налогов - граждане будут уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог один раз в год. При этом срок уплаты всех налогов в субъектах РФ приближен к ноябрю. В ведомстве считают, что это будет удобно для налогоплательщиков, владеющих недвижимым имуществом в нескольких регионах. Источник: www.audit-it.ru
6. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. Более 200 тысяч фирм-однодневок насчитал Центробанк РФ Каждая девятая компания, проводившая платежи через банк, в первом полугодии нынешнего года не уплачивала налоги. Из 1,948 млн «отслеженных» ЦБ РФ компаний 212 тыс. (11%) имели нулевые налоговые платежи при ненулевом платежном обороте. 101 тыс. компаний имеют годовой оборот до 100 тыс. руб. Нулевые налоговые платежи зафиксированы и у 55 тыс. фирм с оборотом за первую половину 2012 г. свыше 1 млн руб. При этом у 366 организаций из этого списка обороты находились в диапазоне от 1 млрд до 10 млрд руб., а у одной компании, совсем не уплатившей налоги, оборот за данный период превысил 10 млрд руб. Как утверждают эксперты, все они, скорее всего, принадлежат к категории однодневок. Источник: www.taxpravo.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства7.1. Для декларации по налогу на прибыль за восемь месяцев действует измененный электронный формат (Приказ ФНС России от 14.09.12 № ММВ-7?6/627@) Приказом от 14.09.12 № ММВ-7?6/627@ ФНС России внесла изменения в «Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде. Состав и структура показателей налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации. Добавлен код 218 для сдачи ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации. Изменение в электронном формате действует, начиная с налоговой отчетности в электронном виде за девять месяцев 2012 года. Плательщики налога на прибыль, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, применяют обновленный формат начиная с налоговой отчетности за восемь месяцев 2012 года. Источник: www.rnk.ru
8. Комментарии и разъяснения8.1. Тяжелое материальное положение не освободит от обязанности уплатить НДФЛ (Письмо Минфина России от 05.09.2012 г. № 03-04-05/1-1066) Гражданин обратился в Минфин РФ с таким вопросом – ему была подарена (от дальнего родственника) квартира, но он пока не работает, потому что воспитывает ребенка – инвалида. Освобождается ли от обложения НДФЛ доход в виде подаренной квартиры, учитывая тяжелое материальное положение физлица? Как ответил Минфин, налогоплательщик вправе получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит (подп. 4 п. 1 ст. 21 НК РФ). Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами. Источник: www.taxpravo.ru 8.2. При передаче имущества в ПИФ нужно восстановить НДС (Письмо Минфина России 14.09.12 №03?07?11/376) Минфин считает, что суммы НДС, ранее принятые к вычету, по приобретенному имуществу, которое вносится в паевой инвестиционный фонд, нужно восстановить в общем порядке. Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в случаях дальнейшего использования основных средств для проведения операций, не облагаемых НДС, регулируется пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Исключение составляют операции, указанные в данном пункте. Передача имущества в паевой инвестиционный фонд не относится, отмечает финансовое ведомство. Соответственно, при передаче имущества в ПИФ следует восстановить НДС. Источник: www.rnk.ru 8.3. Минфин: затраты на предпродажную подготовку товаров, выполненную сторонней компанией, относятся к косвенным расходам (Письмо Минфина России от 04.09.12 № 03-03-06/1/465) Торговая компания приобретает товар для перепродажи. Часть товара готовит к продаже сторонняя фирма (упаковывает товар, наклеивает этикетки и пр.). Она же закупает материалы, необходимые для предпродажной подготовки товара. Услуги этой фирмы оплачиваются по договору оказания услуг, независимо от того, какое количество подготовленного товара продано. Может ли торговая компания учесть стоимость данных услуг в составе косвенных расходов при исчислении налога на прибыль? Да, может, считают в Минфине России. Чиновники напомнили, что расходы по торговым операциям распределяются на прямые и косвенные (ст. 320 НК РФ). К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и расходы на доставку в случае, если эти расходы не включены в цену приобретаемых товаров. Все остальные расходы (кроме внереализационных) являются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. По мнению Минфина, из этого следует, что затраты на оплату услуг сторонней фирмы по предпродажной подготовке товаров можно включить в косвенные расходы при налогообложении прибыли. Источник: www.audit-it.ru 8.4. Учет комиссии за открытие кредитной линии зависит от того, выражена она в фиксированной сумме или нет (Письмо Минфина России от 27.08.12 № 03?03?06/1/432) Расходы на услуги банка в виде комиссии за открытие или пролонгирование кредитной линии можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Однако в зависимости от того – составляет ли комиссия фиксированную сумму или сумму в процентах – учитываться она будет по-разному, обращает внимание Минфин России. Если комиссионное вознаграждение за открытие кредитной линии выражается в процентах, в расходах можно учесть сумму, не превышающую предельную величину процентов, установленную статьей 269 НК РФ. Если комиссия является фиксированной величиной, ее можно отнести к прочим расходам на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Источник: www.rnk.ru 8.5. Несоответствие кода страны происхождения товара не является основанием для отказа в вычете НДС (Письмо ФНС России от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@) В случае если цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара, то такая ошибка в счете-фактуре не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. При реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк, а в графе 10а «краткое наименование» – наименование группы (союза) стран, указанное в декларации на товары или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории нашей страны. Источник: www.taxpravo.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW9.1. Заполнение книги покупок в случае приобретения работ (услуг) через агентов Описание ситуации: ООО (далее Заказчик) заключил договор с Исполнителем на выполнение работ (услуг). По условию договора расходы на оплату услуг третьих лиц, которые привлекаются Исполнителем за счет Заказчика, подлежат возмещению Заказчиком (т.к. Исполнитель является агентом по оказанию работ (услуг)). По истечении месяца Исполнитель (далее Агент) предоставляет: - отчет о расходах по оплате услуг третьих лиц (с приложением копий документов, а именно счет-фактура, акт выполненных работ); - счет-фактуру, где Продавец является третьим лицом. Вопрос: 1. Кого указывать при регистрации счетов-фактур в книге покупок Заказчика в графе «Наименование продавца»: Агента или третье лицо, привлекаемое Исполнителем? 2. В случае отражения в данной графе Третьего лица, возникает недостоверность определения задолженности по контрагенту. 3. В случае отражения в данной графе Исполнителя (Агента), возникают противоречия с Постановление № 1137, согласно п.п. «л», «м», «н» п. 6 раздела 11 Приложения №4. Ответ: Из условий запроса следует, что сторонами был заключен договор возмездного оказания комплекса услуг по управлению комплексной эксплуатацией, согласно п. 2.2 которого Исполнитель в целях оказания услуг по договору вправе привлекать третьих лиц: «Для исполнения своих обязательств по оказанию Агентских услуг Исполнитель от своего имени, но за счет Заказчика, заключает договоры на оказание соответствующих услуг / выполнение соответствующих работ с третьими лицами, имеющими необходимые ресурсы, квалифицированный персонал и соответствующие Необходимые разрешения. По договорам, заключенным Исполнителем от своего имени, но за счет Заказчика, приобретает соответствующие права и становится обязанным Исполнитель». Из анализа представленного договора, по нашему мнению, следует, что сторонами был заключен смешанный гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг с элементами агентского договора. Согласно ст. 421 ГК РФ стороны вправе заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. Согласно ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Иными словами, по агентскому договору, в отличии от договора возмездного оказания услуг, посредник только совершает сделки в интересах принципала. Согласно п. 2 Приложения № 4 Постановления правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137) в книге покупок регистрируются счета-фактуры полученные от продавцов и зарегистрированные в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты. В рассматриваемой ситуации Агент приобретает работы (услуги) в интересах Принципала. Налоговый кодекс РФ не регулирует порядок выставления счетов-фактур при заключении агентских договоров. Порядок заполнения счетов-фактур по агентским договорам установлен в Постановлении № 1137. Согласно подп. «в», «г», «д» п. 1 Приложения № 1 к Постановлению № 1137 при составлении счетов-фактур агентом, приобретающим товары (работы, услуги) для принципала, в строке 2, 2а, 2б счета-фактуры необходимо указывать полное или сокращенное наименование, адрес, ИНН, КПП продавца. При этом «продавцом» в данном случае будет являться Третье лицо, у которой агент приобрел работу (услугу) для принципала. Следовательно, поскольку в силу подп. «л», «м», «н» п. 6 Приложения № 4 Постановления № 1137 в книгу покупок переносятся наименование, ИНН/КПП продавца указанные в полученных от Агента счетах-фактурах, в рассматриваемой ситуации в книге покупок должны быть отражены данные Третьего лица. Что касается вопроса о возникновении «недостоверности определения задолженности по контрагенту» в случае указания Третьего лица в графе «Продавец», то хотим отметить следующее. Как мы уже отмечали выше, в силу особенностей агентского договора услуги Принципалу фактически оказывает именно Третье лицо (продавец), а Агент только «перепредъявляет» стоимость данных услуг. При этом, действительно, по новым правилам Постановления № 1137 в счете-фактуре, составляемом и подписываемым Агентом, в качестве продавца указывается Третье лицо (продавец), таким образом, контрагент организации (Агент) и фактический продавец работ (услуг) не совпадают. Считаем, что в такой ситуации, в целях устранения неудобства в работе бухгалтерской службы организация вправе дополнить счет-фактуру дополнительной строкой, в которой будет указываться наименование организации-агента, которая приобретает от своего имени работы (услуги) в интересах принципала. Так, например, счет-фактуру можно дополнить строкой 2в «Агент по приобретению». Аналогичное мнение о возможности дополнения счета-фактуры необходимыми дополнительными реквизитами высказывают и контролирующие органы (Письмо Минфина РФ от 04.04.2012 № ЕД-4-3/5617@, от 31.07.2012 № 03-07-09/97). Источник: www.cnfp.ru
10. Новости налогового контроля10.1 ФНС признала, что налоговики разучились проверять компании Налоговики не в состоянии собрать на выездной ревизии доказательства нарушений, что позволяет компаниям отменить доначисления. Такой вывод сделала ФНС России. «Эффективность контроля существенно снижается», – заявила налоговая служба в своем свежем внутреннем обзоре по результатам проверок, проведенных в региональных управлениях в первом полугодии 2012 года (текст есть в распоряжении редакции). Статистика подтверждает, что с проверками у налоговиков сейчас не ладится – если в первом квартале они сделали рывок и «цена» выездной ревизии компании поднялась почти до 10 млн. рублей, то к середине года она понизилась до 8 млн. рублей. Все говорит о том, что налоговики загружены до предела и просто уже не справляются. Но ФНС России видит основную проблему в том, что они пренебрегают допросами и экспертизой почерка. Только из-за этого в некоторых регионах отменяется более половины всех доначислений (Архангельская область и Ненецкий АО, Волгоградская область). Запросы на «встречки» налоговики тоже часто готовят некачественно и поэтому не получают ответы. ФНС России списывает это на огромные объемы истребуемых документов и сложность самой процедуры. Еще в спешке налоговикам не удается уследить за сроками ревизий. Например, проверку могут приостановить ради «встречек», а возобновить только через два месяца после того, как получены документы. Чтобы хоть как-то улучшить показатели работы, инспекторы доначисляют налоги однодневкам. Руководство это запрещает. Для компаний такая тенденция выгодна, ведь любую оплошность налоговиков можно использовать, чтобы отменить результаты ревизии. И ситуация вряд ли скоро изменится, ведь численность налоговиков сокращается, их нагрузка будет расти. А это не те условия, в которых можно улучшить качество проверок. К чему приводит суетливость инспекторов? ФНС России обнаружила, что одной компании инспекторы назначили выездную проверку из-за крупных вычетов НДС и расхождений между декларациями по НДС и прибыли, причем вполне объяснимых. Ревизия закончилась, но лишь доначислением 163 рублей пеней по НДФЛ. Во многих случаях результаты проверок были отменены, потому что решения инспекции подписало «неустановленное лицо». Еще один пример: УФНС произвело «непродуктивные действия по включению и исключению из плана проверок» трех организаций, после чего те решили прекратить деятельность. Источник: www.gazeta-unp.ru 10.2. В I полугодии 2012 года доначисления на одну выездную проверку составили 6,5 млн.рублей В I полугодии 2012 года доначисления на одну результативную выездную проверку составили 6,5 млн.рублей. По сравнению с прошлым годом сумма выросла на 41%. Об этом сообщил руководитель ФНС России М.В. Мишустин, выступая на заседании расширенной коллегии ФНС России. Суммы уменьшенных платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов снизились по сравнению с I полугодием 2011 года на 27%. Источник: www.rnk.ru 10.3. Минфин уточняет полномочия налоговиков при истребовании информации у банков Налоговый орган вправе истребовать у банка в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ, документы (информацию) о контрагенте проверяемого налогоплательщика и о контрагентах указанного контрагента, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-206 от 29.08.2012. При этом статья 93.1 НК РФ не регулирует порядок представления банком в налоговые органы документов, указанных в пункте 2 статьи 86 НК РФ. Вместе с тем статья 93.1 Кодекса не предусматривает исчерпывающего перечня документов (информации), которые налоговый орган вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - физического лица, с учетом положений статьи 86 НК РФ и статьи 26 Федерального закона № 395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности». Источник: www.klerk.ru 10.4. О наличии у налогоплательщика истребуемых документов ИФНС узнала из условий договора. Такой вывод констатировал при рассмотрении одного из дел ФАС Восточно-Сибирского округа. Как известно, судебная практика в основном исходит из того, что одним из условий привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов является фактическое наличие у него этих документов. Но поскольку налоговый орган изначально не может знать, имеются ли у проверяемого лица эти документы в наличии на момент направления ему требования об их предоставлении, то он исходит из того, что эти документы должны находиться у этого лица в силу обязанности по их составлению и (или) хранению. На этот раз предметом спора стала законность привлечение к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление налогоплательщиком товарно-транспортных накладных. Налогоплательщик ссылался на то, что необходимость составления ТТН утвержденной формы № 1-т является необязательной, а первичным документом для оприходования товара является товарная накладная по форме ТОРГ-12, следовательно, привлечение к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ является неправомерным. Необязательность составления ТТН он обосновал тем, что не является заказчиком по договору перевозки, а доставка ему товара осуществлялась поставщиком. В ответ на это налоговый орган указал, что у налогоплательщика и его контрагентов должны быть товарно-транспортные накладные, поскольку в договорах между ними прямо предусмотрена необходимость составления товарно-транспортных накладных. И суд согласился с налоговиками, отметив, что поскольку налогоплательщик и его контрагенты самостоятельно прямо предусмотрели в договорах поставки необходимость составления ТТН и в таком количестве, чтобы у каждой из сторон осталось по необходимому числу экземпляров, то налогоплательщик не мог не иметь этих товарно-транспортных накладных. Кроме того, к моменту подписания накладной по условиям договора был привязан и момент перехода права собственности. Таким образом, суд признал, что привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в данном случае явилось правомерным. (Постановление ФАС ВСО от 29.08.2012 по делу № А10-4219/2011) Источник: www.cnfp.ru
11. Новости судебной практики по налоговым спорам11.1. В пользу налогоплательщика «Налоговый орган не вправе произвести в 2009 г. зачет переплаты по налогу в счет погашения налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2005, если какие-либо меры по ее взысканию не предпринимались (абз. 1 п. 5 ст. 78 НК РФ)» Согласно абз. 1 п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно. По мнению налогового органа, налогоплательщику правомерно отказано в возврате излишне уплаченного налога, поскольку у него имеется задолженность по налогу на прибыль. По мнению налогоплательщика, решение налогового органа нарушает его права и законные интересы. Суд согласился с позицией налогоплательщика. Судом установлено, что налогоплательщиком была уменьшена заявленная сумма по налогу на прибыль, в связи с чем им было направлено заявление о возврате переплаты. Налоговый орган отказал в возврате в связи с имеющейся у налогоплательщика задолженностью по налогу на прибыль по решению от 2005 г. При этом налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о принятии мер по взысканию задолженности, образовавшейся на 01.01.2005, в связи с чем налоговый орган в 2009 г. не имел правовых оснований производить зачет излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения данной недоимки. Следовательно, у налогоплательщика на момент обращения имелась переплата по налогу на прибыль. Доказательств наличия иной недоимки по налогам и сборам, а также задолженности по пеням и штрафам, препятствующей осуществлению возврата излишне уплаченного налога, налоговым органом не представлено. На основании изложенного суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогового органа без удовлетворения. (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 16 июля 2012 г.) Источник: www.cnfp.ru
11.2. В пользу налогового органа «Непредставление налогоплательщиком обоснования выбора контрагента, чья работа требует наличия специальных познаний и опыта, при отсутствии у него обязательных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, повлекло отказ в признании расходов на оплату выполненных работ (п. 1 ст. 252 НК РФ)» В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. По мнению ИФНС, обществом занижена налоговая база по налогу на прибыль в результате включения в состав расходов затрат по сделке с заявленным контрагентом, поскольку он обладает признаками «фирмы-однодневки»; свидетельскими показаниями поставка товаров не подтверждается. Суд признал выводы ИФНС обоснованными и подтвержденными. ИФНС установлено, что спорный поставщик является одним из основных контрагентов общества. Однако налогоплательщик не представил доказательств обоснованности привлечения его в качестве контрагента для оказания спорных услуг, требующих специальных познаний и опыта, что является обязательным. Между тем, исходя из правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 25.05.2010 № 15658/09, доказывание данных обстоятельств является обязательным. Также суд установил, что у контрагента отсутствуют обязательные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности - арендная плата, заработная плата сотрудникам, коммунальные платежи, налоги и сборы, а также перечисление денежных средств поставщикам товаров, работ, услуг. На основании изложенного суд признал, что созданная налогоплательщиком видимость хозяйственных отношений направлена на получение необоснованной налоговой выгоды, поэтому отказ ИФНС в учете расходов по приобретению товара у спорного поставщика является правомерным. (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 июня 2012 г.) Источник: www.cnfp.ru
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения». 12.1. О наличии у налогоплательщика истребуемых документов ИФНС узнала из условий договора (+ текст постановления) Как известно налоговики очень внимательно читают договоры налогоплательщика. Иной раз внимательней чем он сам. Поэтому налогоплательщики не должны формально относится к подготовке своей договорной документации и знать, что даже после успешного исполнения договора и его прекращении, найдутся чтецы, который дойдут до каждой буковки. Вот типичный пример, когда налоговая о наличии документов у налогоплательщика узнала именно внимательно прочитав договор. Дело рассматривалось в ФАС Восточно-Сибирского округа, но сначала маленькое замечание. Как известно, судебная практика в основном исходит из того (пока во всяком случае), что одним из условий привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов является фактическое наличие у него этих документов. Но поскольку налоговый орган изначально не может знать, имеются ли у проверяемого лица эти документы в наличии на момент направления ему требования об их предоставлении, то он исходит из того, что эти документы должны находиться у этого лица в силу обязанности по их составлению и (или) хранению. С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/09/blog-post_5135.html Источник: www.nalog-briz.ru 12.2. Удивительное рядом.... Взятки можно давать, но нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль... О Минфин - мудрость твоя безгранична!!! (+ открываю новую рубрику) На сайте Минфина России 03.09.2012 опубликовано информационное письмо об учете для целей налогообложения сумм взяток (?!) должностным лицам иностранных государств (см. здесь). В своем официальном послании специалисты ведомства разъяснили: учесть данные расходы при расчете налога на прибыль не получится. Дело в том, что компания, которая дает взятку, нарушает действующее законодательство России. И затраты на такое правонарушение учитывать ни в коем случае нельзя. «Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Следовательно, регулирование налогообложения в РФ основывается на признании того, что налогоплательщики осуществляют деятельность и расходы, не противоречащие законодательству. П. 4 ст. 15 Конституции РФ установлено, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора. Кроме того, 13.02.2012 вступил в силу Федеральный закон от 01.02.2012 № 3-ФЗ «О В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, если расходы соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ, а именно, обоснованы и документально подтверждены, то они могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций. Запреты (ограничения) на совершение определенных действий, установленные законодательством, являются обязательными, в том числе и для целей налогообложения. Затраты, понесенные при совершении правонарушений (в том числе дача взятки, коммерческий подкуп), для целей налогообложения не признаются». Безусловно, данное разъяснение вряд ли является результатом творческого порыва самого Минфина и это лишь ответ на чей то вопрос... однако такая дерзость (а может и просто оригинальное чувство юмора...) «любопытствующего» поражает... И кстати, я решил открыть новую рубрику "Коррупция". Дело в том, что не только порочная и дефектная налоговая система губительны для страны, также для нее губительна и коррупция, которая сейчас как рак поедает Россию. Я решил тоже поучаствовать со своими согражданами в этой борьбе, хотя бы со стороны своего блога. Источник: www.nalog-briz.ru 12.3. Экономические эссе - 5... Как вумные консультанты предложили для завода оптимизацию расходов - "сократить на 50 % рабочих"... или о пользе того, что надо не считать, а просчитывать. Я расскажу интересную, но очень печальную (почему объясню потом) историю, которой сам был свидетель. А дело было так. Есть у меня один замечательный клиент - большой завод, с которым я работаю уже более 15 лет, и расположен он в одном небольшом городке Свердловской области, населением где-то тысяч 60. Возглавлял завод в то время интереснейший человек, настоящий производственник, экономист, управленец, Руководитель с большой буквы. Я с ним до сих пор по доброму общаюсь и почти дружу (в том плане, что уже несколько лет он не возглавляет завод-клиент, а отношения у меня с ним остались). И вот в начале 2000-х покупают завод новые хозяева. Посмотрели на завод, на Руководителя, и решили его не менять - пусть работает, ведь лучше его завод всё равно никто не знает (мудро!). Но прислали новые хозяевА на завод вумных привумных консалтеров, которые должны были всё посмотреть, везде сунуть свой нос, и изыскать резервы эффективности. Мне кажется здесь мы наблюдаем с вами тоже нормальное поведение собственника - если ты купил актив - определи как его использовать по максимуму. С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/09/5-50.html Источник: www.nalog-briz.ru 12.4. Вправе ли ИФНС оштрафовать налогоплательщика за отсутствие ТТН (Постановление ФАС Поволжского округа от 26.06.2012 по делу № А57-6506/2011) + текст постановления 26 июня 2012 года Федеральный арбитражный суд Поволжского округа рассмотрел спор о признании недействительным решения налоговой инспекции в части привлечения общества к ответственности, за непредставление документов; начисления пеней по НДФЛ; доначисления налога на прибыль; об обязании Инспекции возвратить из бюджета суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Фабула: Обществом были заключены договоры на оказание транспортных услуг, согласно которым поставщики обязуются оказывать Обществу транспортные услуги на основании принятых письменных заявок. Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик неправомерно включил затраты на транспортные услуги в расходы уменьшающие налогооблагаемую базу, поскольку данные затраты документально не подтверждены. Кроме того, обществом не представлены товарно-транспортные накладные, истребованные инспекцией в порядке ст. 93 НК РФ. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа, настаивая на реальности хозяйственных операций по доставке груза, в подтверждение которых представлены акты приема-передачи выполненных работ. Также Общество указало на отсутствие запрошенных налоговым органом документов, в связи с чем, считает неправомерным привлечение к ответственности за непредставление этих документов и начисление штрафа. С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/09/26062012-57-65062011.html Источник: www.nalog-briz.ru
13. Зарубежные налоговые новости13.1. США: проблема курения не может быть решена налогами Увеличение налогов на табачную продукцию не снижает количество курящих в США, а наименее обеспеченные американцы тратят на табачную зависимость почти четверть своих доходов. Повышение налогов на табачную продукцию не снижает количество курильщиков в стране. Недавнее поднятие акцизов на табачную продукцию в Нью-Йорке с 1,50 долларов до 4,35 долларов за пачку не привело к снижению количества курильщиков среди наименее обеспеченной части населения. Среди других слоев населения было зафиксировано лишь незначительное суммарное снижение покупок табачной продукции. Исследование показало, что поднятие налогов на табачные изделия вызвало лишь негативный эффект для наименее обеспеченных жителей Нью-Йорка, увеличив их общие расходы на такого вида покупки с 11,6% до 23,6% от уровня совокупного дохода. При этом эксперты отмечают, что не менее 45% от общего размера продаж табачных изделий в штате Нью-Йорк продолжают проходить без применения такого рода акцизов, в силу того, что они совершаются на территориях индейских резерваций, где подобное регулирование законодательно не применяется. Источник: www.taxationinfonews.ru 13.2. Франция отменит реформу Саркози по налогу на богатство Несмотря на первоначально запланированные реформы по налогу на богатство, теперь французское правительство отказывается от идеи о том, чтобы только восстановить предыдущий налог на богатство в размере от 0,55% до 1,8%, и ввести налогово-бюджетный максимум в размере 80% от дохода. Было сказано, что в соответствии с планами входной порог в размере 1,3 млн. евро (1,69 млн. долларов США) для применения солидарного налога на богатство в стране также будет поддерживаться. Поэтому правительство планирует восстановить солидарный налог на богатство на уровне, который применялся до реформы бывшего президента Франции Николя Саркози в 2011 году. До прошлогодней реформы, налоговая шкала состояла из шести налоговых ставок в размере от 0,55% до 1,8%. Это сопоставимо с текущим упрощенным солидарным налог на богатство в размере 0,25%, который взимается с активов в размере от 1,3 млн. евро до 3 млн. евро, и 0,5% с активов свыше 3 млн. евро. Правительство прогнозирует, что дополнительные налоговые поступления от этой меры составят около 1,3 млрд. евро. Учитывая ограничения, правительство намерено восстановить максимум в размере 80% от дохода, чтобы налогоплательщики не платили более 80% от своих доходов в солидарном налоге на богатство, налоге на прибыль или социальных взносах. Конституционный Суд предупредил правительство в начале августа о том, что какие-либо планы по восстановлению предыдущих налоговых уровней солидарного налога на богатство должны сопровождаться механизмом максимальных значений для того, чтобы налог не был разорительным. Также сообщается о том, что министерство экономики отказалось от планов по существующим налоговым льготам для солидарного налога на богатство. Налоговое убежище солидарного налога на богатство, которым пользуются малые и средние компании во Франции, и которое правительство планировало сократить вдвое в рамках реформы, будет сохранено в своем нынешнем виде Источник: www.offshore.su
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 10/2011 |
Региональные налоги и налогообложение. |
250=00 |
500=00 |
№ 11/2011 |
Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 года. |
250=00 |
500=00 |
№ 12/2011 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год. |
250=00 |
500=00 |
№ 1/2012 |
Новое в налоговом администрировании в 2012 году. Новое в налогообложении в 2012 году. |
300=00 |
500=00 |
№ 2/2012 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2012 год. |
300=00 |
500=00 |
№ 3/2012 |
Новые счета-фактуры в схемах и иллюстрациях. |
300=00 |
500=00 |
№ 4/2012 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год. |
300=00 |
500=00 |
№ 5/2012 |
Контроль за трансфертными ценами. |
300=00 |
500=00 |
№ 6/2012 |
Страховые взносы в 2012 году. |
300=00 |
500=00 |
№ 7/2012 |
Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
№ 8/2012 |
Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за август 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2012 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
| В избранное | ||
