Внимание! Приглашаем на семинар:
Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием (Анализ основных положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»), г. Екатеринбург, 31 января 2012 года.

Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. В январе 2011 г. вступают в силу множество «налоговых» законов!

2. Актуальная дата недели! NEW

2.1. 1 января 2012 – вступают в силу налоговые льготы для резидентов ОЭЗ

2.2. 1 января 2012 – вносятся поправки в законодательство, обусловленные введением договора инвестиционного товарищества

2.3. С 1 января 2012 – страховые взносы уплачиваются в порядке, установленном на 2006 г.

2.4. 1 января 2012 – вступает в силу закон, вносящий изменения в главу 23 «НДФЛ» НК РФ

2.5. 10 января 2012 – плательщики НДПИ представляют налоговую декларацию за ноябрь 2011 г.

2.6. 10 января 2012 – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают взносы за 2011 г.

3. Новости компании

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» поздравляет с Новым 2012 годом!

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Минфин РФ опубликовал перечень государств и территорий в целях признания сделок контролируемыми

4.2. Сведения об инвентаризационной стоимости предстоит отражать по новой форме

4.3. Установлен коэффициент индексации страховой выплаты

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Налог на недвижимость в ближайшее время в России вводиться не будет

5.2. За контрольно-кассовую технику будут отвечать налоговики

6. Налоговая цифра недели

82 % налогоплательщиков положительно оценивают работу налоговых органов

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Утвержден порядок списания безнадежной недоимки по налогам, пеням и штрафам у физических лиц, образовавшейся на 01.01.2009 (Приказ ФНС РФ от 14.12.2011 № ММВ-7-8/923@)

7.2. Порядок предоставления скидок и надбавок по страхованию «на травматизм» поменяется

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин РФ разъяснил отдельные вопросы уплаты налога на прибыль организаций консолидированной группой налогоплательщиков (Письмо Минфина РФ от  28.12.2011 № 03-03-10/126)

8.2. Компенсация за использование личного автомобиля страховыми взносами не облагается (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985)

8.3. Если заем выдан на покупку или строительство жилья, материальную выгоду НДФЛ облагать не нужно (Письмо Минфин РФ от 22.12.2011 № 03-04-05/6-1091)

8.4. Разъяснен новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей (Письмо Минфина РФ от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014)

8.5. Расходы на новые окна, двери не принимаются в состав имущественного вычета (Письмо Минфина РФ от 01.12.2011 № 03-04-05/7-980)

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. НДС по таможенным сборам, возмещаемым покупателем

10. Новости налогового контроля 

10.1. Немотивированная выемка документов и предметов является незаконной

10.2. Какие документы налоговый орган вправе истребовать для оценки обоснованности возмещения НДС?

11. Справка о работе ВАС РФ за период с 20 по 30 декабря 2011 года

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Представление документов, подтверждающих налоговые вычеты по НДС, при выездной проверке исключает их истребование в ходе камеральной проверки представленной позднее уточненной декларации (п. 5 ст. 93 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 04 августа 2011 г. № Ф06-5867/11)

12.2. В пользу налогового органа

«Налогоплательщик обязан уплачивать земельный налог в отношении участков, которыми он обладает на праве бессрочного пользования, даже в случае передачи находящихся на них детских садов в муниципальную собственность (абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29 сентября 2011 г. № Ф09-6088/11)

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

13.1. Опубликован Федеральный закон о новых ставках страховых взносов на 2012-2013 гг.

13.2. Английские налоговики забыли купить бумаги

13.3. 07 декабря 2011 года Президент России подписал закон о фирмах-«однодневках»

13.4. Вопрос, который лишил меня покоя: «Почему современная налоговая система устроена именно так»?

13.5. Кровавое воскресенье 9 января 1905 года и ... налоги

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Франция ввела налог на газировку

14.2. Преуспевающие корейцы будут платить более высокие налоги

15. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

15.1. Целовальники и иные сборщики налогов

15.2. Налоговые посты по-американски

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право»: № 12/2011. Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год».

10 января 2012 года выйдет из печати журнал «Налоги и финансовое право»: №12/2011 «Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год».

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Приглашаем на семинар

Новое в налоговом контроле
за трансфертным ценообразованием

(Анализ основных положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»)

31 января 2012 года

 г. Екатеринбург

Руководитель семинара:

Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения:

г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

Программа семинара:

9.30 – 10.00 Регистрация

10.00 – 11.40 (1 ч. 40 мин.) Взаимозависимые лица: виды и способы определения долей участия. Общие положения о ценах и налогообложении. Источники информации о рыночных ценах. Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович

11.40 – 11.50Перерыв /кофе-пауза/

11.50 – 13.00 (1 ч. 10 мин.) Контролируемые сделки: понятие и виды контролируемых сделок, общие положения и исключения из правил. Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович

13.00 – 14.00Обед /бизнес-ланч/

14.00 – 15.55 (2 ч.) Методы, используемые при определении доходов в сделках между взаимозависимыми лицами. Симметричные и обратные корректировки.
Заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право»
по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна

15.55 – 16.00Перерыв /кофе-пауза/

16.00 – 17.00 (1 ч.) Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием: уведомление о контролируемых сделках, истребование документации по требованию ФНС РФ, налогово-ценовая проверка как новая форма налогового контроля. Ценовые соглашения и новая налоговая ответственность. Особенности введения в действие положений Федерального закона № 227-ФЗ. Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович

17.00 – 17.30 (30 мин.) Ответы на вопросы

Стоимость участия:

• Можно воспользоваться одной скидкой (предложением). Скидки не суммируются.

• Количество участников ограничено – до 50 человек.

• В стоимость входит: методическая литература и материалы семинара, обед и кофе-паузы.

 Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)

Расписание семинаров и курсов. 2012 год.

* - возможны изменения

По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право»
Зекуновой Татьяне Александровне по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«...Не идея равенства, не высокий принцип справедливости
является, в сущности, отцом всеобщности обложения.
Требования фискального свойства, нужды казенного сундука
заставляют волей-неволей возможно более расширять круг
плательщиков, привлекать к налогу всякого, способного платить,
тем более, что свободные от обложения сословия сосредотачивали
в своих руках наиболее крупные доходы и имущества...»

Иосиф Михайлович Кулишер(1878–1934) –
русский экономист, историк народ­ного хозяйства.

1. Налоговая новость недели

1.1. В январе 2011 г. вступают в силу множество «налоговых» законов!

Это Федеральный закон от 30.112011 № 365-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об особых экономических зонах в РФ» и отдельные законодательные акты РФ», который вносит поправки в НК РФ, касающиеся особых экономических зон.

Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона «Об инвестиционном товариществе» вносит поправки, обусловленные введением нового способа организации коллективных инвестиций без образования юридического лица - договора инвестиционного товарищества.

Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ, ст. 15 Закона РФ «О статусе судей в РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ» вносит изменения в часть вторую НК РФ. В частности, речь идет о стандартных вычетах по НДФЛ для отдельных категорий налогоплательщиков.

Федеральный закон от 21.11.2011 № 328-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» скорректировал Закон о порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций. Предусмотрен ряд уточняющих изменений в НК РФ. Они касаются вопросов налогообложения при передаче имущества на формирование (пополнение) целевого капитала НКО, а также при его возврате жертвователю (его правопреемнику).

Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» урегулированы вопросы создания консолидированной группы налогоплательщиков.

Федеральным законом от 16.11.2011 № 320-ФЗ «О внесении изменения в ст. 251 части второй НК РФ» расширен перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль организаций.

Федеральным законом от 16.11.2011 № 319-ФЗ «О внесении изменений в главу 29 части второй НК РФ» внесены изменения в главу НК РФ, посвященную налогу на игорный бизнес.

Федеральным законом от 21.07.2011 № 258-ФЗ «О внесении изменений в ст. 342 части второй НК РФ приняты поправки, касающиеся налоговой ставки по НДПИ.

Федеральным законом от 20.07.2011 № 249-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике» и ст. 251 части второй НК РФ в части уточнения правового статуса фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности» упорядочена система фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, которые могут получать налоговые льготы. Внесен ряд изменений в НК РФ.

Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» внесены поправки, которые касаются налогового контроля за трансфертными (т. е. внутрифирменными) ценами. В НК РФ включается новый раздел, посвященный данному вопросу.

Федеральным законом от 07.06.2011 № 132-ФЗ «О внесении изменений в ст. 95 части первой, часть вторую НК РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и ст. 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» уточнены структура и порядок учета расходов на НИОКР при налогообложении прибыли. Организации освобождаются на 3 года от уплаты налога на имущество в отношении вновь вводимых высокоэнергоэффективных объектов.

Федеральный закон от 03.06.2011 № 122-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» и ст. 214.1 и 310 части второй НК РФ» направлен на формирование в России международного финансового центра.

2. Актуальная дата недели! NEW

2.1. 1 января 2012 – вступают в силу налоговые льготы для резидентов ОЭЗ

1 января 2012 вступает в силу Федеральный закон от 30.11.2011 № 365-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об особых экономических зонах в РФ» и отдельные законодательные акты РФ» (за исключением отдельных положений).

По налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, вводится нулевая ставка для резидентов технико-внедренческой ОЭЗ (с 2012 г. по 2018 г.), а также туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер (с 2012 г. до 2023 г.). С 5 до 10 лет увеличивается срок, в течение которого от налогообложения освобождается имущество, созданное (приобретенное) для ведения деятельности в ОЭЗ.

Дополняется перечень плательщиков, для которых в 2011-2019 гг. действуют пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды. В него включаются организации и предприниматели, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер.

Источник: www.garant.ru

2.2. 1 января 2012 – вносятся поправки в законодательство, обусловленные введением договора инвестиционного товарищества

Федеральным законом от 28.11.2011 № 336-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона «Об инвестиционном товариществе» вносятся поправки, обусловленные введением нового способа организации коллективных инвестиций без образования юридического лица - договора инвестиционного товарищества.

Ими регулируются вопросы налогообложения. Каждый участник самостоятельно уплачивает налог на прибыль или НДФЛ. Установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества. Предусмотрена возможность переноса убытков от такой деятельности на будущие периоды.

НДС исчисляется и вносится в том же порядке, что и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества. То же самое касается и определения базы по налогу на имущество организаций. Вносимые участниками в качестве вклада в инвестиционное товарищество имущество и права не облагаются налогом на прибыль. Таким образом, для данной организационно-правовой формы ведения деятельности характерно отсутствие двойного налогообложения.

В налоговый орган представляется копия договора инвестиционного товарищества (за исключением инвестиционной декларации), а также расчет финансового результата деятельности. По операциям товарищества ведется отдельный налоговый учет.

Регламентированы вопросы принудительного взыскания налогов, представления отчетности, проведения налоговых проверок.

Также урегулирован вопрос обращения взыскания на имущество должника-участника такого товарищества. Закрепляется, что при выделе его доли из общего имущества по требованию кредитора взыскание не может обращаться на денежные средства, составляющие доли иных участников и находящиеся на счете инвестиционного товарищества.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2012 г., за исключением отдельных положений.

Источник: www.garant.ru

2.3. С 1 января 2012 – страховые взносы уплачиваются в порядке, установленном на 2006 г.

Федеральным законом от 08.12.2010 № 331-ФЗ определены страховые тарифы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2011 г. и плановый период 2012 и 2013 гг.

В этом периоде страховые взносы уплачиваются в порядке, установленном на 2006 г.

Так, сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности, и льгота по уплате взносов.

Средний тариф по видам экономической деятельности - 0,51% к начисленной оплате труда.

Предусмотрена индексация ежемесячных страховых выплат с учетом инфляции.

Тарифы определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам. Их необходимо включать в базу для начисления взносов.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 г.

Источник: www.garant.ru

2.4. 1 января 2012 – вступает в силу закон, вносящий изменения в главу 23 «НДФЛ» НК РФ

Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в ч. II НК РФ, ст. 15 Закона РФ «О статусе судей в РФ» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ» вносит изменения в часть вторую НК РФ. В частности, речь идет о стандартных вычетах по НДФЛ для отдельных категорий налогоплательщиков.

Так, вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (до того, в котором облагаемый по ставке 13% доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 тыс. руб.) ликвидирован.

Ранее граждане имели право на вычет в 1 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка.

С 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно налоговый вычет в размере 1 тыс. руб. распространяется на 1-го и 2-го ребенка, а 3 тыс. руб. - на 3-го и каждого из последующих детей. Последний будет актуален и с 1 января 2012 г., когда вводятся повышенные вычеты на 1-го и 2-го ребенка в размере 1,4 тыс. руб.

Это касается родителя (в т. ч. приемного), его супруги(а), усыновителя, опекуна, попечителя, у которых ребенок находится на обеспечении.

Как и прежде, вычет действует до месяца, в котором облагаемый по ставке 13% доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб.

Кроме того, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам), образовавшаяся у физических лиц на 1 января 2009 г., задолженность по пеням на нее, а также по штрафам, которая числится за гражданами на 1 января 2009 г., в отношении которых у налогового органа нет возможности взыскания.

Принимает соответствующее решение налоговый орган. При этом требовать от налогоплательщиков представить документы, подтверждающие наличие оснований для этого, не допускается.

Закон вступает в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (за исключением отдельных положений).

Источник: www.garant.ru

2.5. 10 января 2012 – плательщики НДПИ представляют налоговую декларацию за ноябрь 2011 г.

В силу п. 2 ст. 345 НК РФ, с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ 10 января 2012 плательщики НДПИ должны представить налоговую декларацию за ноябрь 2011 г.

Источник: www.nalog.ru

2.6. 10 января 2012 – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают взносы за 2011 г.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

10 января 2012 указанные лица должны уплатить страховые взносы за 2011 г. (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Источник: www.nalog.ru

3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» поздравляет с Новым 2012 годом!

Видео поздравление от Группы компаний «Налоги и финансовое право»!
- http://www.nalog-briz.ru/2011/12/2012.html

Источник: www.nalog-briz.ru 

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Минфин РФ опубликовал перечень государств и территорий в целях признания сделок контролируемыми

В связи со вступлением в силу с 1 января 2012 года Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» Минфин России информирует о том, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации, применяющейся с 1 января 2012 года, признаются контролируемыми сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ.

Указанный перечень был утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2007 г. № 108н (в редакции Приказа Минфина России от 02.02.2009 №10н) и включает в себя следующие государства и территории:

1. Ангилья; 

2. Княжество Андорра; 

3. Антигуа и Барбуда; 

4. Аруба; 

5. Содружество Багамы; 

6. Королевство Бахрейн; 

7. Белиз; 

8. Бермуды; 

9. Бруней-Даруссалам; 

10. Республика Вануату; 

11. Британские Виргинские острова; 

12. Гибралтар; 

13. Гренада; 

14. Содружество Доминики; 

15. Республика Кипр; 

16. Китайская Народная Республика: 
    Специальный административный район Гонконг (Сянган); 
    Специальный административный район Макао (Аомынь);

17. Союз Коморы: 
    остров Анжуан;

18. Республика Либерия; 

19. Княжество Лихтенштейн; 

20. Республика Маврикий; 

21. Малайзия: 
    остров Лабуан;

22. Мальдивская Республика; 

23. Республика Мальта; 

24. Республика Маршалловы Острова; 

25. Княжество Монако; 

26. Монтсеррат; 

27. Республика Науру; 

28. Нидерландские Антилы; 

29. Республика Ниуэ; 

30. Объединенные Арабские Эмираты; 

31. Острова Кайман; 

32. Острова Кука; 

33. Острова Теркс и Кайкос; 

34. Республика Палау; 

35. Республика Панама; 

36. Республика Самоа; 

37. Республика Сан-Марино; 

38. Сент-Винсент и Гренадины; 

39. Сент-Китс и Невис; 

40. Сент-Люсия; 

41. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: 
    Остров Мэн; 
    Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);

42. Республика Сейшельские Острова.

Источник: www.nalog.ru

4.2. Сведения об инвентаризационной стоимости предстоит отражать по новой форме

С 1 января 2012 года сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества нужно будет по-новому. Форма и формат документа, а также порядок формирования устанавливает приказ ФНС России от 11 февраля 2011 г. № ММВ-7-11/154@.

Источник: www.glavbukh.ru

4.3. Установлен коэффициент индексации страховой выплаты

Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 № 1084 установлен коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В 2012 г. размер коэффициента будет равен 1,06. Фонду социального страхования РФ предписано произвести перерасчёт указанных выплат с учётом установленного коэффициента.

Источник: www.akdi.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Налог на недвижимость в ближайшее время в России вводиться не будет

По словам Министра экономического развития РФ Эльвиры Набиуллиной, в России еще долго не будет единого налога на недвижимость, это общая позиция Минфина, ФНС России и Минэкономразвития. Будет отдельный налог на имущество и земельный налог. Об этом заявила Э. Набиуллина по итогам заседания Государственного совета, состоявшегося 26 декабря 2011 г.

Эльвира Набиуллина напомнила, что действующее законодательство исходит из того, что оформление собственности произведено по разным объектам.

Если сейчас взять отдельно оформленные титул собственности на землю и титул собственности на здание, и заставить людей и организации все это переоформлять в отдельный документ, это будет очень сложно, пояснила Министр. «Мы даже заставить зарегистрировать права собственности не можем - у нас заявительный порядок», - добавила Эльвира Набиуллина.

Таким образом, по ее словам, перейти на взимание единого налога на недвижимость можно будет постепенно в течение нескольких лет, когда люди сами начнут регистрировать свою собственность как единый объект.

Вместе с тем, по словам главы Минэкономразвития России, к концу 2012 года будет завершена кадастровая оценка объектов недвижимости и это позволит регионам начать собирать налоги исходя из рыночной цены.

До того, как регионы получат такое право, по словам Министра, необходимо будет создать нормально работающий режим оспаривания кадастровой оценки.

Эльвира Набиуллина подчеркнула, что это займет некоторое время, но отдельные пилотные регионы смогут получать право устанавливать ставки имущественного налога исходя из рыночной оценки уже с 2013 года.

Источник: www.nalog.ru

5.2. За контрольно-кассовую технику будут отвечать налоговики

Обязанность вести Государственный реестр ККТ хотят переложить на Федеральную налоговую службу. Соответствующий проект уже подготовлен Минпромторгом России.

Пока эта обязанность закреплена за Министерством промышленности и торговли.

Совсем недавно обновилась форма для регистрации кассового аппарата.

Источник: www.glavbukh.ru

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

82 % налогоплательщиков положительно оценивают работу налоговых органов

Более 10000 человек приняли участие в Интернет-анкетировании и оставили свои замечания и пожелания по работе налоговых органов. Сервис был запущен на сайте ФНС России 29 июня. Он позволяет налогоплательщикам оценивать работу налоговых органов на местах в режиме реального времени.

Чаще всего, по результатам статистики ФНС России, граждане, оставившие свои отзывы на сайте www.nalog.ru, обращались по вопросу регистрации (постановке на учет) организаций, физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Среди физических лиц 61%, среди юридических – 79%, самыми активными оказались индивидуальные предприниматели – 86%.

Итоги анкетирования за 2011 год показывают, что 82% участников опроса в целом положительно оценивают работу налоговиков, отмечая, что о порядке предоставления государственной услуги чаще всего (38%) узнают благодаря разъяснениям сотрудников инспекции.

Среди недостатков в работе налоговых инспекций больше половины участников опроса отметили недостаточность числа сотрудников, которые оказывают услуги населению. Каждый четвертый обратил внимание, что фактический график работы инспекции не соответствует заявленному.

Результаты анкетирования показывают, что Налоговой службе практически удалось избавиться от одного из основных недочетов в работе с налогоплательщиками. 65% опрошенных ответили, что очереди не было.

Однако, по мнению налогоплательщиков, Налоговой службе необходимо уделить больше внимания комфортности мест ожидания в налоговых инспекциях, а информацию на стендах в операционных залах представлять более систематизировано и доступно.

В своих отзывах налогоплательщики также отмечали, что в некоторых случаях было бы удобно представлять наглядные доказательства собственных слов. В результате, в декабре Интернет-сервис «Анкетирование» был обновлен. Теперь налогоплательщики могут приложить фотографии к своим отзывам. Усовершенствование сервиса позволит Налоговой службе исправлять те недочеты в работе, по которым есть возражения со стороны территориальных налоговых органов.

ФНС России продолжает изучать результаты Интернет-анкетирования, используя поступающую информацию для оперативного реагирования на «проблемные» точки в работе территориальных налоговых органов.

Источник: www.nalog.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Утвержден порядок списания безнадежной недоимки по налогам, пеням и штрафам у физических лиц, образовавшейся на 01.01.2009 (Приказ ФНС РФ от 14.12.2011 № ММВ-7-8/923@)

Правовые основания для списания признанной безнадежной ко взысканию задолженности физических лиц по налогам (пеням и штрафам), не связанной с предпринимательской деятельностью, установлены Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2012 года.

В целях реализации положений данного Закона ФНС РФ разработан порядок, регламентирующий списание задолженности, а также предусматривающий перечень документов, при наличии которых налоговым органом будет приниматься решение о списании задолженности.

В перечне таких документов:

- Реестр недоимки по налогам (сборам), числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года. Реестр формируется по каждому из трех оснований для признания недоимки безнадежной к взысканию (истечение срока направления требования об уплате недоимки, истечение срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, истечение срока для предъявления исполнительного документа);

 - Заключение об утрате возможности взыскания недоимки.

Документ находится на регистрации в Минюсте РФ. При регистрации текст документа может быть изменен.

Источник: www.consultant.ru

7.2. Порядок предоставления скидок и надбавок по страхованию «на травматизм» поменяется

В 2012 году будут действовать особые переходные правила к новому порядку, который устанавливает скидки и надбавки к взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Скидку или надбавку к страховому тарифу «на травматизм» рассчитают по итогам деятельности организации за 2008-2010 годы.

Решение предоставить страхователю надбавку на 2012 год принимается не позднее 1 июня 2012 года. До этого дня страхователю нужно будет обратиться в территориальный орган ФСС с заявлением.

Скиду же предоставят сразу с 1 января 2012 года.

Такой порядок содержит Проект постановления Правительства РФ от 23 декабря 2011 г., размещенный на сайте Минздравсоцразвития.

Источник: www.glavbukh.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин РФ разъяснил отдельные вопросы уплаты налога на прибыль организаций консолидированной группой налогоплательщиков (Письмо Минфина РФ от  28.12.2011 № 03-03-10/126)

Минфин России письмом от 28.12.2011 № 03-03-10/126 разъяснил отдельные вопросы применения положений Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков», в части:

• порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций при создании консолидированной группы налогоплательщиков с 1 января 2012 года;

• применения положений законов субъектов Российской Федерации, устанавливающих пониженные ставки налога на прибыль организаций;

• учетной политики консолидированной группы налогоплательщиков.

Источник: www.nalog.ru

8.2. Компенсация за использование личного автомобиля страховыми взносами не облагается (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985)

Облагается ли страховыми взносами сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона)?

Как ответил ФСС, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества, не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование.

Но, при этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.

Такие разъяснения содержатся в письме ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

Источник: www.taxpravo.ru

8.3. Если заем выдан на покупку или строительство жилья, материальную выгоду НДФЛ облагать не нужно (Письмо Минфин РФ от 22.12.2011 № 03-04-05/6-1091)

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не облагается НДФЛ, если заем был выдан на покупку или строительство жилья. Но при одном условии: гражданин при этом должен подтвердить свое право на получение имущественного вычета (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 22.12.2011 № 03-04-05/6-1091.

Источник: www.glavbukh.ru

8.4. Разъяснен новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей (Письмо Минфина РФ от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014)

С 1 января 2012 года вступают в силу изменения в статью 218 НК РФ, в соответствии с которыми размер вычета на первого и второго ребенка будет составлять не 1000 рублей, а 1400 рублей. Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка будет увеличен до 3000 руб.

ФНС РФ разъясняет, что в случае если первый ребенок достиг предельного возраста и на него вычет не предоставляется, то независимо от этого вычет на второго ребенка составит 1400 рублей, а на третьего и последующих - 3000 рублей.

Источник: www.consultant.ru

8.5. Расходы на новые окна, двери не принимаются в состав имущественного вычета (Письмо Минфина РФ от 01.12.2011 № 03-04-05/7-980)

Расходы на ремонт квартиры, произведенные налогоплательщиком в период его проживания в ней, в частности установка новых окон и дверей «купе», не уменьшают доходы, полученные от ее продажи, разъяснил Минфин России.

Напомним, что гражданин при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб.

Вместо использования права на получение вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Об этом указано в Письме Минфина России от 01.12.2011 № 03-04-05/7-980.

Источник: www.taxpravo.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. НДС по таможенным сборам, возмещаемым покупателем

Описание ситуации:

У нас есть договор с нашим покупателем. Согласно договору мы предоставляем в аренду оборудование, полученное нами от иностранной компании. Данное оборудование также не является нашей собственностью, оно получено по договору аренды с этой иностранной компанией. Соответственно, чтобы привезти данное оборудование на территорию РФ, нам пришлось за свой счет произвести таможенную очистку и уплатить таможенные пошлины и сборы. Согласно договору наш Заказчик возмещает нам данные таможенные платежи.

Вопрос:

В связи с этим возник вопрос, нужно ли доначислять НДС на сумму таможенных пошлин при перевыставлении их покупателю? Или таможенные пошлины должны быть перевыставлены в чистом виде? Является ли это в данном случае реализацией?

Ответ:

По условию запроса организация по Договору сдает в аренду инструмент, который получен им по договору аренды от иностранной компании. Иными словами, организация сдает инструмент в субаренду.

Согласно п. 4.2 Договора

«Таможенное оформление подлежит возмещению Заказчиком на основании фактических документально подтвержденных расходов».

Иными словами, по Договору арендатор обязан возместить организации расходы по таможенному оформлению при ввозе оборудования на территорию РФ на основании предъявленных арендодателем по факту документов.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Поскольку в рассматриваемом случае таможенные пошлины по Договору возмещаются арендатором, то данные расходы не принадлежат арендодателю, они принадлежат по Договору арендатору.

Иными словами таможенные сборы не уменьшают у арендатора налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Такие расходы согласно подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ будут относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, у арендатора.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

В пунктах 3, 4, 5 ст. 38 НК РФ даны понятия товара, работы, услуги:

«3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации...

4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности».

В соответствии с п. 1 ст. 123 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров...

Иными словами, таможенные сборы не подпадают под понятия товара, работы или услуги, данные в ст. 38 НК РФ.

Также отметим, что при перевыставлении арендодателем таможенных расходов в адрес арендатора арендодатель не осуществляет передачу, а арендатор соответственно не получает права собственности на какие-либо товары (работы, услуги) кроме услуг по аренде инструмента, стоимость которых облагается НДС в общеустановленном порядке.

Таким образом, по нашему мнению, перевыставление таможенных расходов не признается реализацией товара (работы, услуги) в смысле п. 1 ст. 39 НК РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Перевыставление таможенных расходов не подпадает ни под один из вышеперечисленных оснований возникновения объекта налогообложения НДС.

Таким образом, считаем, что обязанности начислять НДС на сумму таможенных расходов у организации-арендодателя в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ не возникает.

10. Новости налогового контроля

10.1. Немотивированная выемка документов и предметов является незаконной

Суды все чаще в своих судебных актах по спорам, связанным с выемкой документов и предметов проверяют насколько и до какой степени налоговый орган обосновывает необходимость проведения такого мероприятия налогового контроля как выемка документов и предметов. Слишком часто налоговые органы в качестве такого обоснования просто приводят ссылку на соответствующую статью НК РФ (п. 14 ст. 89, ст. 94 НК РФ) и в постановлении о производстве выемки переписывают ее содержание, например, «наличие достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены». Такое обоснование является недостаточным, о чем указал недавно ФАС Поволжского округа при рассмотрении одного из дел, отметив, что нижестоящие суды, исследовав представленные в материалы дела документы, пришли к выводу, что в постановлении отсутствуют ссылки на то, какие действия налогоплательщика в ходе выездной налоговой проверки либо какие полученные в результате мероприятий налогового контроля доказательства налоговый орган счел достаточными для вывода о необходимости проведения выемки документов. То есть налоговым органом не представлено доказательств возникновения у него достаточных оснований полагать возможность уничтожения, сокрытия, исправления, замены налогоплательщиком подлинников изъятых документов.

В итоге суд констатировал, что «формальное указание налоговым органом в постановлении о производстве выемки на наличие оснований, предусмотренных пунктом 14 статьи 89 и статьи 94 НК РФ, само по себе не может свидетельствовать о том, что такие основания у него имелись».

(см. Постановление ФАС ПО от 07.12.2011 по делу № А12-6776/2011)

Источник: www.cnfp.ru

10.2. Какие документы налоговый орган вправе истребовать для оценки обоснованности возмещения НДС?

Не утихают споры по одному из самых напряженных моментов между налоговыми органами и налогоплательщиками, который связан с определением круга документов, которые налогоплательщик должен представить для обоснования правомерности вычета и последующего возмещения НДС. Налоговики продолжают настаивать на наличии у них права истребовать неограниченный круг таких документов, приводя самые различные и порой новые доводы.

Так при рассмотрении одного из последних дел, по мнению ИФНС, ст. 172 НК РФ подлежит применению только во взаимосвязи со ст.ст. 170, 171, 173, 166, 154 НК РФ, не предусматривает конкретный и закрытый перечень документов, подтверждающих право на вычет налога, поэтому в состав подлежащих представлению в налоговую инспекцию для подтверждения вычета документов могут быть включены как первичные документы, так и документы бухгалтерского учета.

Однако этим доводом налоговый орган не ограничился, указав, что при этом право истребовать у налогоплательщика не только поименованные в ст. 172 НК РФ, но и другие документы налогового или бухгалтерского учета предоставлено ИФНС в силу того, что в рамках проведения камеральной налоговой проверки она производит оценку заявленных налогоплательщиком в декларации сведений на предмет наличия в его действиях направленности на получение необоснованной налоговой выгоды в связи с заявленными налоговыми вычетами.

А документами, которые истребовал налоговый орган в рамках камеральной проверки, являлись не только счета-фактуры (как это и предусмотрено НК РФ), но и книги продаж, журналы полученных и выставленных счетов-фактур, оборотно-сальдовые ведомости, договоры, журналы-ордера, главная книга, аналитические ведомости и др.

Но суд встал на сторону налогоплательщика, во-первых, подробно обосновав незаконность истребования тех или иных документов. Например, «книга продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, главная книга (с учетом всех субсчетов), оборотная ведомость по счету N 19, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 62, 60 (с расшифровками по субсчетам), аналитические ведомости по счетам 60, 62 являются не первичными, а сводными документами бухгалтерского учета, предназначенными для обобщения информации».

Во-вторых, и это главное, суд указал, что в рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговая инспекция вправе истребовать не любые документы, а непосредственно связанные с заявленными налогоплательщиком в декларации налоговыми вычетами по НДС, предусмотренными ст. 172 НК РФ.

(См. Постановление ФАС ВСО от 02.12.2011 № А33-739/2011)

Источник: www.cnfp.ru

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 20 по 30 декабря 2011 года

11.1. 20 декабря 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующий налоговый спор:

11.1.1. О судебном оспаривании решения налогового органа по истечении 3-месячного срока при условии своевременного обжалования этого решения в вышестоящий налоговый орган (Определение ВАС РФ от 29.09.2011 № ВАС-10025/11)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:
Налогоплательщик обжаловал в вышестоящий налоговый орган решение ИФНС, принятое по итогам налоговой проверки. Обжалование состоялось после вступления этого решения в силу, но в пределах установленного годичного срока на обжалование таких решений. Далее решение вышестоящего налогового органа было обжаловано в суд, но в удовлетворении заявления налогоплательщика было отказано по причине пропуска им установленного ст. 198 АПК РФ 3-месячного срока, который, по мнению судов, должен был исчисляться с момента вступления в силу решения ИФНС.

Вопрос:
С какого момента исчисляется 3-месячный срок на судебное обжалование решения налогового органа, если налогоплательщиком своевременно реализовано право на обжалование данного решения (вступившего в законную силу) в вышестоящий налоговый орган

Налогоплательщик:
С момента вступления в силу решения вышестоящего налогового органа

Налоговый орган:
С момента вступления в силу решения ИФНС

Арбитражные суды: (в пользу налогового органа)
Налогоплательщик не воспользовался правом апелляционного обжалования решения ИФНС в вышестоящий налоговый орган в установленный ст. 101.2 НК РФ срок. Жалоба была подана им на вступившее в законную силу решение, в связи с чем срок подачи заявления в арбитражный суд об оспаривании ненормативного акта ИФНС должен исчисляться с момента вступления в силу решения ИФНС

Коллегия судей ВАС: передала дело в Президиум, указав, что анализ судебной практики показал отсутствие единообразия при рассмотрении судами аналогичных споров

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогоплательщика с передачей дела на новое рассмотрение)

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Представление документов, подтверждающих налоговые вычеты по НДС, при выездной проверке исключает их истребование в ходе камеральной проверки представленной позднее уточненной декларации (п. 5 ст. 93 НК РФ)».

В соответствии с п. 5 ст. 93 НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица.

По мнению налогового органа, налогоплательщиком не доказано право на применение налогового вычета по НДС в связи с непредставлением документов, подтверждающих данное право, на запрос инспекции в порядке ст. 88 НК РФ.

Суд с позицией налогового органа не согласился.

Установлено, что документы, подтверждающие налоговые вычеты, налогоплательщиком уже были представлены ранее при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, при проведении выездных налоговых проверок, что исключает возможность их повторного истребования. Документы, подтверждающие сумму вычетов по пяти счетам-фактурам, на которую была увеличена ранее заявленная сумма, были представлены в инспекцию в полном объеме.

Кроме того, суд отклонил ссылку инспекции на нарушение налогоплательщиком досудебного порядка урегулирования спора, поскольку он в порядке п. 6 ст. 176 НК РФ не обращался в инспекцию с заявлением о возврате суммы НДС, так как в силу ст. 176 НК РФ волеизъявление налогоплательщика является необходимым только для возмещения налога в форме возврата из федерального бюджета. В рассматриваемом случае налогоплательщик не просил обязать инспекцию возместить налог путем возврата из бюджета.

Таким образом, отказ налогового органа в праве на применение налогоплательщиком вычетов по НДС неправомерен.

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 04 августа 2011 г. № Ф06-5867/11).

Источник: www.cnfp.ru

12.2. В пользу налогового органа

«Налогоплательщик обязан уплачивать земельный налог в отношении участков, которыми он обладает на праве бессрочного пользования, даже в случае передачи находящихся на них детских садов в муниципальную собственность (абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ)».

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования.

По мнению предприятия, передача детских садов в муниципальную собственность освобождает его от обязанности уплаты земельного налога в отношении находящихся под ними земельных участков.

По мнению суда, указанная позиция предприятия не основана на нормах налогового законодательства.

Суд установил, что право бессрочного пользования предприятия в отношении земельных участков, занятых детскими садами, подтверждено выписками из муниципального реестра земель.

Указанные детские сады переданы в муниципальную собственность муниципального образования на основании распоряжения Территориального управления Росимущества и распоряжения ФАУФИ.

Доказательств, подтверждающих возникновение права на земельные участки у покупателей зданий, не имеется.

По существу, предприятие оспаривает бездействие органов, распорядившихся имуществом в виде зданий, но не принявших в отношении земельных участков решений, являющихся основанием для внесения изменений в данные о правах на земельные участки.

Однако бездействие названных органов не связано с предметом заявленных требований и не принято в качестве обстоятельств, имеющих значение для настоящего спора.

Суд пришел к выводу о правомерном доначислении предприятию земельного налога, начисления пени и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29 сентября 2011 г. № Ф09-6088/11).

Источник: www.cnfp.ru

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

13.1. Опубликован Федеральный закон о новых ставках страховых взносов на 2012-2013 гг.

Совсем недавно мы с читателями чуть не потеряли закон о страховых взносах на 2012-2013 гг. (обсуждение здесь). Правда многим было понятно, что закон «не потерян», а где-то «на выходе». Так оно и оказалось, поэтому сегодня я публикую тест этого закона у себя в блоге:

- http://www.nalog-briz.ru/2011/12/2012-2013.html#more

Источник: www.nalog-briz.ru

13.2. Английские налоговики забыли купить бумаги

В налоговом ведомстве Англии произошел весьма курьезный случай. Вследствие то ли должностной ошибки то ли по недосмотру Королевская налоговая и таможенная служба Великобритании не успела вовремя заказать дополнительную партию бумаги, вследствие чего около полмиллиона британцев не получили вовремя извещения об уплате налогов. Ну что ж всякое бывает и налоговые инспекторы тоже люди. Однако налоговая служба пообещала, что всем кому извещение придет с опозданием, могут заплатить налоги без пеней в течение 30 дней с момента получения письма.

Что характерно, когда у наших налоговиков «не хватает денег» на конверты (а такое бывает весьма часто) и налогоплательщики вовремя не получают уведомления (в частности это явно видно на примере транспортного налога), налоговики исправно, хотя и незаконно, начисляют пени.

Источник: www.nalog-briz.ru

13.3. 07 декабря 2011 года Президент России подписал закон о фирмах-«однодневках»

07 декабря 2011 года Президент России Д.А. Медведев подписал Федеральный закон № 419-ФЗ по введению нового состава уголовного преступления по созданию и использованию фирм-«однодневок».

Текст Федерального закона размещен здесь:

- http://www.nalog-briz.ru/2011/12/07-2011.html#more

Источник: www.nalog-briz.ru

13.4. Вопрос, который лишил меня покоя: «Почему современная налоговая система устроена именно так»?

Недавно неизвестный мне читатель блога, поставил в комментах достаточно интересный вопрос, который, тем не менее, исподволь лишил меня покоя: «Почему нынешняя налоговая система устроена именно так, а не иначе?»

Вообще этот вопрос можно задавать относительно ко всему -  почему у нас именно такая политическая система, а не иная? Почему у России именно такая история, а не какая-то иная? Почему в России именно такая экономика, а не другая? И так можно до бесконечности.

Однако вопрос мне понравился, ведь, по сути, он звучит так: какие факторы предопределили выбор той налоговой системы, которая у нас есть сейчас? Что повлияло и что до сих влияет на формирование современной модели налогообложения? Ведь от ответов на эти вопросы зависит и будущее нашей налоговой системы. Определенно можно сказать, что на современную модель налоговой системы России повлияли (причем я не в плане критики, а только ради констатации фактов):

1) попытки заимствования в 1991 году элементов европейской налоговой культуры (с ее НДС как главного бюджетообразующего налога. Могу предположить, что будь на месте тогдашнего Панскова нынешний Дворкович - и у нас мог быть не НДС, а налог с продаж);

2) стремление перераспределить все финансовые ресурсы страны в федеральный центр для выстраивания вертикали власти в начале 2000-х, в результате чего подавляющая часть налогов у нас федеральная, а значение региональных налогов - скорее уже символическое;

3) полный упадок собственной экономики России середины 90-х и неспособности выстроить новую экономику в 2000-х (полное конкурентное поражение), в том плане, что почти 3/4 доходов бюджета - это налоги от доходов по продаже природных ресурсов за рубеж  - а больше у нас и нет ничего;

4) огромное влияние новой экономической олигархии на власть, в стремление оптимизировать свои доходы (13% НДФЛ, отсутствие налогов на дарение, наследование, на роскошь, отсутствие налогов на вывоз капитала и контроля за трансфертным ценообразованием и т.д.);

5) нежелание современных властей по превращению населения в реальную политическую силу, в связи с чем личные налоги в России минимальны, а те что взимается, и то скорее не уплачивается, а удерживается.

Можно и еще написать, но пока так.

Как мне кажется наша налоговая система по набору налогов отвечает мировым стандартам. Налоги на имущество, доход и потребление составляют костяк любой фискальной системы. Других практика просто не знает.

Однако может я упустил что? Давайте обсудим...

Источник: www.nalog-briz.ru

13.5. Кровавое воскресенье 9 января 1905 года и ... налоги

9 января ровно 107 лет назад, также 09 января, но в 1905 году в Санкт-Петербурге прогремели ружейный залпы Кровавого воскресенья. Те, кто интересуется историей, знает, что такое кровавое воскресенье в истории России. Именно с него началась Первая русская революция, которая в конечном итоге закончилась Октябрьской революцией и кровавой Гражданской войной, чуть не погубившей Россию.

Как вы знаете я всегда утверждал и утверждаю, налоги - суть любой политики и ни одно политическое событие не может обходиться без налогов. Не обошлось без налогов и тогда. Мало кто знает, но одним из требований манифестантов по Петиции Гапона, которую собственно и несли безоружные рабочие на вручение царю, было, замена косвенных налогов прямым прогрессивным подоходным налогом. Задачи Первой русской революции не были выполнены, поэтому требования народа остались не выполненными, однако примечательно, что подоходный налог в России все-таки был введен, но только через 11 лет - в апреле 1916 года, но это была уже совсем другая история.

Источник: www.nalog-briz.ru

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Франция ввела налог на газировку

Конституционный совет Франции ввел новый налог на сладкие газированные напитки. Данная мера направлена на борьбу с растущей заболеваемостью ожирением в стране. Также дополнительное налогообложение соответствует режиму жесткой экономии, введенному из-за экономического кризиса в еврозоне.

Налог на сладкую газировку установлен в размере одного евроцента с каждой проданной банки напитка. Нововведение пополнит бюджет на 120 млн евро в год.

Источник: www.taxpravo.ru

14.2. Преуспевающие корейцы будут платить более высокие налоги

Голосование, состоявшееся в парламенте Южной Кореи 31 декабря, привело к принятию поправок к налоговому регулированию страны, важнейшей из которых стало повышение ставки подоходного налога на налогоплательщиков с наиболее высоким уровнем годовых доходов.

Новая максимальная ставка индивидуального подоходного налога составит 38 % и будет обязательной для налогоплательщиков, суммарные годовые доходы которых в текущем году составили более 300 миллионов вон (8,3 миллиона рублей).

Действующая до введенных изменений максимальная ставка составляла 35%. По данным предварительного анализа, увеличение уровня налогообложения на наиболее преуспевающих южно-корейских налогоплательщиков способно принести бюджету страны около 770 миллиардов вон (21,4 миллиардов рублей) ежегодных дополнительных сборов.

Ряд оппозиционных политических деятелей уже подвергли критике вводимые изменения, т.к., по их мнению, новая ставка налога распространит свое действие лишь на 0,17% населения Южной Кореи и такой охват нельзя признать достаточным в современной экономической ситуации.

По мнению наблюдателей, основной задачей изменений могла являться попытка правящей партии Ханнара укрепить свой положительный имидж в глазах избирателей страны в преддверии скорых общенациональных выборов. Однако, руководство партии уже заявило, что действие налога в дальнейшем будет модифицироваться и ставка налога может быть применена к большему числу налогоплательщиков Южной Кореи.

Источник: www.fortnostress.com

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Целовальники и иные сборщики налогов

В первые годы существования Руси государство не имело специального аппарата для сбора налогов. Взимание государственных доходов осуществлялось при помощи посредников – так называемых выборных, назначенных самим населением. В IX–XIII вв. на Руси уже появились выборные: сотские, старосты, десятские и добрые люди, заведовавшие разметом или разрубом, т.е. раскладкой сборов и повинностей, взиманием кормов и взносов для князей. Со второй половины XVI века широко практикуется привлечение податного населения к участию в раскладке и в других операциях по извлечению государственных доходов. Раскладкой и взиманием податей и сборов ведали выборные земские старосты, целовальники^[1] и волостные судейки. Извлечение таможенных и кабацких сборов поручалось выборным таможенным и кабацким головам и целовальникам, который должны были собрать кабацкие деньги «с прибавкой против прошлых лет»^[2].

[1] Целовальник – выборная должность в России в конце XV–XVIII вв. Отвечал за исправное поступление денежных доходов, участвовал в судебном и полицейском надзоре за населением. Вступая в должность, целовальник давал присягу, целовал крест (отсюда происходит название «целовальник»).

[2] Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. М. 2001. С. 71.

Источник: www.cnfp.ru

15.2. Налоговые посты по-американски

Служба внутренних доходов США (IRS) имеет специальные налоговые посты во всех крупнейших американских компаниях. Например, в штаб-квартире «Кока-колы» в Атланте налоговым инспекторам выделен кабинет, где они сидят круглый год, отслеживая отчетность компании, основные сделки, – все, что может заинтересовать IRS. То же самое и в крупнейших нефтяных компаниях – «Mobil», «Shell» и других.

Кстати говоря, налоговые посты как форма налогового контроля долгое время существовали и в России. Однако в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 136–ФЗ налоговые органы России с 1 января 2007 года лишились права создавать налоговые посты.

Источник: www.cnfp.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс журнала «Налоги и финансовое право» № 12/2011.

Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Вот так – тихо и почти незаметно – подошел к концу 2011 год. Это был сложный год – динамичный, но интересный. Ни законодатель, ни налоговые органы, ни Минфин РФ, ни судебная система налогоплательщикам скучать не давали. Чего стоит только Федеральный закон № 227-ФЗ (о налоговом контроле за трансфертными ценами) и Федеральный закон № 245-ФЗ (комплексные поправки по НДС, вступившие в силу с 1 октября 2011 года). Налоговых событий в 2011 году произошло очень много, поэтому материала для осмысления нам хватит не только на 2012 год, но и на последующие года.

А сегодняшний номер, как уже много лет подряд, мы посвящаем учетной политике для целей налогообложения. Ведь именно от того, какие параметры будут заложены налогоплательщиком в основу своей налоговой работы на 2012 год, во многом будут зависеть и соответствующие показатели налоговой нагрузки.

Также в номере размещены материалы наших традиционных рубрик: «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Налоговый контроль», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Теория и практика налогообложения и финансового права», «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам» и др.

В следующем году у нашей редакции большие творческие планы, ведь на протяжении всего 2011 года мы собирали и обрабатывали обширнейший материал, посвященный самым актуальным вопросам налогообложения. Кроме того, мы хотели бы вновь вернуться к тем темам, которые уже затрагивались на страницах нашего журнала, но требуют переосмысления (например, «Налоговый контроль договора»). Также не останутся без внимания и новые темы, которые мы готовы предложить нашим читателям (это, конечно же, «Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием»). Но обязательно и уже традиционно первый номер журнала «Налоги и финансовое право» в 2012 году будет посвящен новым налоговым законоположениям, которые вступят в силу с 1 января.

Как всегда, дорогие читатели, мы говорим вам: «До встречи в 2012 году!»

И как писал турецкий поэт Назым Хикмет:

С началом запальчиво спорил конец.
«Я всякому делу, – кричал он, – венец!»
«Да, верно, – начало ему отвечало, –
Однако я всё начинаю сначала»

Редакция Журнала «Налоги и финансовое право» поздравляет своих подписчиков и читателей с наступающим 2012 годом и желает всем здоровья, счастья, удачи, новых профессиональных побед, достижений и успехов!»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 января 2012 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/