ВНИМАНИЕ! Приглашаем на семинар «Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2011 году: правоприменительная практика и анализ последних изменений», который состоится в г. Москве 16, 17 ноября 2011 года.

ВНИМАНИЕ! Приглашаем на семинар «Инвестиционно-строительная деятельность: налогообложение, учет, документы, риски», который состоится в г.Екатеринбурге 29 ноября 2011 года.

Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Госдума РФ отклонила девять налоговых законопроектов

2. Новости компании

2.1. Интервью Генерального директора «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на «Эхо-Москвы Екатеринбург» (20 октября 2011)!

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Массовый главбух - новый признак недобросовестности компаний

3.2. С 2012 г. ставки страховых взносов будут снижены

3.3. Помощник главы государства призвал ужесточить налоговый контроль за несетевой торговлей и строительством

3.4. Региональные ИФНС отказываются от продолжительного рабочего дня

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. От НДФЛ освободят средства, полученные работником от работодателя на оплату лечения работника и членов его семьи

4.2. Крупные компенсации при увольнении с 2012 г. будут облагаться НДФЛ

4.3. Депутаты одобрили увеличение ставок акцизов

4.4. Минфин пересмотрит требования для образования консолидированной группы налогоплательщиков

4.5. Перечень выплат, входящих в состав МРОТ, пересмотрят

5. Налоговая цифра недели

На 42% налоговые поступления текущего года превысили показатели 2010 г.

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. С 1 октября выручка в иностранной валюте при налогообложении НДС по ставке 0% пересчитывается в рубли не на дату оплаты, а на дату отгрузки (Письмо ФНС РФ от 18.10.2011 № ЕД-4-3/17228@)

6.2. Данные для расчета НДПИ на нефть за сентябрь 2011 г. (Письмо ФНС РФ от 18.10.2011 № ЕД-4?3/17213@)

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Если человек работает по договору подряда, то получить имущественный вычет в компании он не сможет (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271)

7.2. Как получить имущественный вычет при покупке участка с жилым домом (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 № 03-04-05/7-736)

7.3. Расходы на оборудование буфета для сотрудников уменьшают налог на прибыль (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 № 03-03-06/2/149)

7.4. Автомобили с транзитными номерами не облагаются транспортным налогом (Письмо ФНС РФ от 01.09.11 № ЗН-3?11/2995@)

7.5. Минфин уточняет порядок уплаты НДФЛ при экономии на процентах за пользование займом (Письмо Минфин РФ от 23.09.2011 № 03-04-06/6-236)

8. Новости налогового контроля 

8.1. Проведение повторной выездной проверки после отмены Управлением ФНС ранее утвержденного ею решения ИФНС само по себе не нарушает прав налогоплательщика

8.2. Что должно содержаться в акте о воспрепятствовании доступу на территорию налогоплательщика?

8.3. Налогоплательщик не несет ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление истребованных документов, если к моменту окончания срока их представления выездная проверка завершилась

9. Справка о работе ВАС РФ за период с 11 октября по 24 октября 2011 года

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«Арендодатель вправе учесть затраты на проведение текущего ремонта переданных в аренду транспортных средств, если дополнительным соглашением к договору аренды стороны возложили обязанность по несению таких расходов на арендодателя ввиду аварийного состояния имущества (п. 2 ст. 260 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17 августа 2011 г. № Ф09-4295/11)

10.2. В пользу налогового органа

«Налоговый орган вправе начислить налоговому агенту пени по НДФЛ в отношении заработной платы, начисленной за декабрь года, не охваченного проверкой, но выплаченной работникам в начале года, являющегося предметом выездной проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ)

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30 августа 2011 г. № Ф06-6666/11)

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Налоговый романтизм... Интересное интервью от «Комсомолки», но вот тезис об «освобождении от налогов» настораживает...

11.2. Налоги, малый бизнес и октябрь месяц...

11.3. К вопросу о качестве налоговых законов... Минфин предлагает править закон еще до того, как он вступил в силу...

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Миллионы британцев получат налоговые возвраты

12.2. Специальный налог на оборону Кипра

13. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

13.1. Притча о Конфуции

13.2. Под надзором у Родины

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право»: № 9/2011. Тема номера: «Страховые взносы и НДФЛ: сложные вопросы из практики налогового консультирования».

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

ГРУППА КОМПАНИЙ
«НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

приглашает на семинар

Налоговое администрирование и актуальные вопросы
исчисления и уплаты налогов в 2011 году:
правоприменительная практика и анализ последних изменений

16 - 17 ноября 2011 года

Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович – Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Место проведения семинара: г. Москва, пр. Мира, д. 150, отель «Космос» (станция метро ВДНХ), сектор бизнес-залов

Программа семинара:

1 день – 16 ноября 2011 года

10.00 – 10.05 Открытие семинара.

10.05 – 11.30 (1ч.25мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием
(Анализ основных положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»).
Тема № 1: Взаимозависимые лица: виды, способы определения долей.
Тема № 2: Общие положения о ценах и налогообложении. Источники информации о рыночных ценах.
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

11.30 – 11.45 Кофе-пауза.

11.45 – 13.00 (1ч.15мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием.
Тема № 3: Методы, используемые при определении доходов в сделках между взаимозависимыми лицами. Симметричные и обратные корректировки.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

13.00 – 14.00 Обед.

14.00 – 15.15 (1ч.15мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием.
Тема № 4: Контролируемые сделки (понятие контролируемых сделок, представление документов в целях налогового контроля, уведомление налогового органа о контролируемых сделках).
Тема № 5: Налоговый контроль («ценовая проверка» как новая форма налогового контроля).
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

15.15 – 15.20 Перерыв.

15.20 – 16.10 (50мин.) Актуальные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) в 2011 году: сложные вопросы и практика применения. Тенденции последующего развития системы и порядка исчисления и уплаты страховых взносов.
Заместитель генерального директора по юридическим проектам
Труфанов Антон Николаевич

16.10 – 16.15 Перерыв.

16.15 – 17.30 (1ч.15мин.) Актуальные вопросы применения действующих стандартов по бухгалтерскому учету (расходы будущих периодов: что делать с 97 счетом?, исправление ошибок, новый порядок составления отчета о движении денежных средств и др.) Тенденции и перспективы развития отечественного учета на 2011 – 2012 г.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

17.30 – Ответы на вопросы участников.

2 день – 17 ноября 2011 года

10.00 – 11.45 (1ч.45мин.) НДС: новые положения (анализ изменений, внесенных Федеральным законом № 245-ФЗ от 19.07.2011: расчеты в у.е., корректировочные счета-фактуры, новые правила применения нулевой ставки и др.). Электронные счета-фактуры.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

11.45 – 12.00 Кофе-пауза.

12.00 – 13.00 (1ч.) Необоснованная налоговая выгода и налоговая недобросовестность в 2011 году: современные «подходы» налоговых органов и судебной практики (профилактика от безосновательных обвинений в налоговой недобросовестности; рекомендации по организации защиты; тактика выстраивания позиции и сбора доказательств; основные принципы эффективной защиты). Анализ судебной практики.
Заместитель генерального директора по юридическим проектам
Труфанов Антон Николаевич

13.00 – 14.00 Обед.

14.00 – 15.40 (1ч.40 мин.) Налог на прибыль организаций: новое в порядке исчисления и уплаты в 2011 и 2012 г.г. (новый порядок учета НИОКР, другие сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

15.40 – 15.50 Перерыв.

15.50 – 17.20 (1ч.30 мин.) Обзор судебной практики за 2010 – 2011 г.г. по налоговым и финансовым спорам.
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

17.20 – Ответы на вопросы участников.

Стоимость семинара: 17 000 руб. за 1 участника

При регистрации и оплате до 7 ноября 2011 года: 14 000 руб. за 1 участника

Справки по телефонам:

(495) 234-13-42, 8-926-22-976-38 Комлева Светлана Эдуардовна cnfp@rambler.ru

ГРУППА КОМПАНИЙ
«НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

приглашает на семинар

Инвестиционно-строительная деятельность:
налогообложение, учет, документы, риски

29 ноября 2011 года

г. Екатеринбург

Руководитель семинара:
Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

ССЫЛКА НА ВИДЕО-ОБРАЩЕНИЕ А.В.Брызгалина

В программе семинара:

1. Нормативно-правовое регулирование инвестиционно-строительной деятельности.
- виды договоров, применяемых в инвестиционной-строительной деятельности (с учетом разъяснений, данных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 г. № 54 «О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем»);
- оформление договорных отношений;
- существенные условия договоров, применяемых в инвестиционно-строительной деятельности (договор строительного подряда и др.);
- правовой статус основных участников строительной деятельности. Основные функции заказчика-застройщика, его взаимодействие с другими участниками инвестиционно-строительной деятельности;
- обзор судебно-арбитражной практики по спорам, вытекающим из договоров, применяемых в инвестиционно-строительной деятельности.
Первый заместитель генерального директора Гринемаер Евгений Александрович.

2. Инвестиции и налоги
- основные проблемы налогообложения участников инвестиционно - строительной деятельности:
- выручка заказчика/застройщика: объем и момент признания;
- учет убытков во время строительства;
- проценты по кредитам и займам: чьи это расходы – застройщика или инвестора;
- кто может учитывать средства инвесторов как целевое финансирование;
- возможность корректировки выручки при расторжении инвестиционного договора;
- когда инвестор получает право на налоговые вычеты НДС;
- корректное формирование первоначальной стоимости объекта и др.;
- оптимальный бухгалтерский учет участников строительства и его влияние на налогообложение;
- первичные документы в строительстве и их значение для правильного учета и исчисления налогов;
- сложные вопросы разграничения строительства, реконструкции, модернизации и ремонта, и роль технического персонала в таком разграничении: практические рекомендации для налоговых споров.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна

3. Налоговый контроль строительной деятельности
- как налоговые органы проверяют строительные организации и их контрагентов в 2011 году;
- особенности проверки договоров на выполнение строительно-ремонтных работ (приемы переквалификации, методы «оспаривания», способы «переистолкования» и пр.);
- налоговые риски встречных проверок в строительстве;
- основные мероприятия налогового контроля, применяемые при проверке строительных компаний и их контрагентов: осмотр, экспертиза, свидетели и др.
- строительная деятельность и «однодневки» - как защитить свои права.
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

4. Жилищное строительство: особенности учета и налогообложения
- выручка застройщика по договору долевого участия в строительстве (объем выручки и момент признания в зависимости от способа привлечения средств физических лиц);
- нужно ли подтверждение целевого расходования средств;
- коммунальные платежи после передачи объекта дольщику;
- плата за землю под построенным многоквартирным домом;
- право собственности на общее имущество жилого дома;
- отражение уступки права требования в долевом строительстве
- особенности учета в жилищно-строительных кооперативах.
Директор по аудиту Белоусова Екатерина Николаевна

5. ПБУ 2/2008: сложные вопросы применения
- порядок признания доходов и расходов в зависимости от условий договора (цена, этапы и т.д.),
- момент признания реализации для целей исчисления НДС;
- основные требования к первичной документации строительной организации.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна

Стоимость участия:

• Можно воспользоваться одной скидкой (предложением). Скидки не суммируются.

• Количество участников ограничено – до 50 человек.

• В стоимость входят: методическая литература и материалы семинара (в том числе слайды по запросу участников), обед и кофе-паузы.

• В подарок участникам: книги издательства «Налоги и финансовое право».

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)

Расписание семинаров и курсов. 2012 год.

* - возможны изменения

По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право»
Зекуновой Татьяне Александровне по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«...Взимание налогов как действие солнечных лучей,
поглощающих пары и возвращающих их затем земле
в виде такого же количества влаги. Вся суть, однако,
в том, каково распределение последней: при правильном
и равномерном возмещении получится обильный урожай,
но если небо в своем гневе превращает поглощенные пары
в местные ураганы и бури, то наступает бесплодие, ибо
одним оно дает слишком много, другим – слишком мало...»

Наполеон III, Шарль Луи Наполеон Бонапарт (1808–1873),
французский император (1852–1870).
Из книги «Искоренение нищеты» («Extinction du pauperisme») (1848).

1. Налоговая новость недели

1.1. Госдума РФ отклонила девять налоговых законопроектов

Несмотря на то, что многим депутатам Госдумы РФ осталось работать в качестве законодателя чуть меньше 2-х месяцев, Дума продолжает работать. В частности, как следует из сообщения с официального сайта Думы, на вечернем пленарном заседании 19 октября депутаты отклонили девять законопроектов по налогам:

1) "О внесении изменения в статью 255 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (об уточнении терминологии в части расходов на оплату труда в целях определения налога на прибыль организаций) (внесен С.М.Мироновым в период исполнения им полномочий члена СФ), «за» - 28

2) "О внесении изменений в статьи 270 и 286 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части предоставления налогоплательщику права уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль при условии перечисления средств общественным организациям, занимающимся благотворительной деятельностью), «за» - 31

3) "О внесении изменения в статью 63 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (о внесении изменений в порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов), «за» - 0

4) "О внесении изменения в статью 11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (об уточнении понятия "обособленное подразделение организации"), «за» - 0

5) "О признании утратившими силу подпункта 1 пункта 2 статьи 23 и статьи 118 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (в части устранения дублирующих друг друга обязанностей для различных субъектов налоговых правоотношений), «за» - 31
Содоклад заместителя председателя Комитета по  бюджету и налогам Сергея Штогрина.

6) "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (о мерах, направленных на своевременное перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом), «за» - 0. Доклад представителя Совета народных депутатов Кемеровской области депутата Государственной  Думы Александра Фокина. Содоклад члена Комитета по бюджету и налогам Натальи Пугачевой.

7) "О внесении изменения в статью 5 Закона Российской Федерации
"О налогах на имущество физических лиц" (в части уточнения порядка уплаты налогоплательщиками налога на имущество физических лиц), «за» - 0

8) "О внесении изменений в статью 4 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (в части признания утратившими силу пунктов 1 и 2 статьи 4 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", устанавливающих льготы для отдельных категорий граждан по налогу на имущество физических лиц), «за» - 1

9) "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде земельного участка, предоставленного в собственность бесплатно для индивидуального жилищного строительства), «за» - 28.

Источник: www.nalog-briz.ru

2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

2.1. Интервью Генерального директора «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на «Эхо-Москвы Екатеринбург» (20 октября 2011)!

Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин.

20 октября 2011 года  вышла программа, посвященная самым актуальным вопросам современного российского налогообложения:

1) "налоговые последствия" отставки министра финансов А.Л. Кудрина;

2) об инициативе премьер-министра В.В. Путина о введении налога на сверхдоходы;

3) об инициативе премьер-министра В.В. Путина о списании гражданам  "ошибочно" начисленных налогов;

4) о налоговых законах, отклоненных ГосДумой 07 октября;

5) о законопроектах по налогам, поступившим в ГосДуму с сентября месяца;

6) о новой судебной практике, связанной с признанием незаконным ВАС РФ использования счетов-фактур с подписью факсимиле.

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы.

Прослушать первую часть передачи - вы можете здесь, прослушать вторую часть передачи - вы можете здесь.

Источник: www.nalog-briz.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Массовый главбух - новый признак недобросовестности компаний

Главные бухгалтеры, работающие в нескольких организациях, попали в группу риска наряду с массовыми директорами и адресами регистрации. В ФНС России теперь ведется база по массовым бухгалтерам. При ее помощи можно узнать в скольких компаниях числится такой сотрудник. И в первую очередь под подозрение попадут те, кто работает в более чем в 10 организациях.

Если инспекторы обнаружат критерий «массовости», то они захотят встретиться с главбухом, чтобы убедиться реальный ли это человек. Опасаться таких встреч не стоит. Ведь в настоящее время законодательство не запрещает главбухам трудиться одновременно у нескольких работодателей. И достаточно будет подтвердить реальность своей работы. Например, предоставить кадровые документы, отчетность и платежки с подписью и др.

А вот игнорировать приглашение налоговиков не стоит. По их словам, это точно будет расцениваться, как аргумент не в пользу компании и самого главного бухгалтера. Кроме того, инспекторы могут обратиться в правоохранительные органы за помощью в поиске массового главбуха.

Источник: www.glavbukh.ru

3.2. С 2012 г. ставки страховых взносов будут снижены

Госдума 20 октября 2011 г. приняла в первом чтении проект федерального закона, снижающего на 2012?2013 годы максимальный тариф страховых взносов в  государственные внебюджетные фонды для основной массы налогоплательщиков с 34 до 30% (в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9% и в ФОМС – 5,1%). Однако для данных плательщиков устанавливается тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов (512  000 руб.) в Пенсионный фонд в размере 10%.

Наряду с этим снижен тариф взносов в государственные внебюджетные фонды для отдельных налогоплательщиков, применяющих УСН, – до 20% (в ПФР – 20%, в ФСС –  0% и в ФОМС – 0%).

Кроме того, право на льготу по взносам будут иметь некоммерческие организации, работающие в области социального обслуживания населения и  благотворительные организации на УСН.

Льготу по страховым взносам получат и отдельные плательщики ЕНВД: аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от  12.04.10 № 61?ФЗ и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на  фармацевтическую деятельность.

Источник: www.rnk.ru

3.3. Помощник главы государства призвал ужесточить налоговый контроль за несетевой торговлей и строительством

В течение ближайших пяти лет бюджеты всех уровней могут получить 200-300 миллиардов рублей дополнительных доходов за счет оптимизации сбора налогов. Об этом 21 октября в ходе конференции «Российский банковский сектор: возможности и угрозы в новой реальности» заявил помощник президента РФ Аркадий Дворкович.

«Мы недооцениваем потенциал собираемости налогов, считает Аркадий Дворкович. -  В целых секторах экономики у нас налоги платятся плохо. Если, например, крупные торговые сети сегодня практически полностью перешли на "белую" отчетность, то в прочей торговле продолжают процветать серые схемы, и уровень уплаты налогов различается в разы. А на сетевую торговлю пока что приходится не более четверть розничного товарооборота в России».

Еще одним источником сбора налогов Дворкович назвал сферу строительства. «Нам не нужно повышать налоговую нагрузку, - заметил помощник президента. - Это бессмысленное занятие, оно было таким вчера, является сегодня и останется завтра. Более того, ставки  можно было бы уменьшить, если воспользоваться всеми резервами сполна».

Источник: www.klerk.ru

3.4. Региональные ИФНС отказываются от продолжительного рабочего дня

Как оказалось, не все налоговые инспекции страдают от очередей. В тюменской области решили отказаться от нового 20-часового режима работы, установленного руководством ФНС этим летом.

С 24 октября 2011 года залы обслуживания налогоплательщиков в Межрайонных ИФНС России по Тюменской области будут работать с 8.00 до 17.00, а по пятницам до 16.00. Рабочими будут только 2 субботы месяца.

По данным местной администрации, большинство налогоплательщиков успевают решить все вопросы до 17.00. А доля «припозднившихся»  не превышает пяти процентов от общего количества посетителей.

Источник: www.glavbukh.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. От НДФЛ освободят средства, полученные работником от работодателя на оплату лечения работника и членов его семьи

24 октября в Государственную Думу внесен законопроект, который - в случае принятия его парламентом - освободит от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) средства, полученные работником от его предприятия на оплату лечения работника и членов его семьи. Изменения вносятся в статью 217 части 2-й Налогового кодекса.

- К сожалению, многие социально ответственные предприятия вынуждены выполнять ту функцию, которое обязано брать на себя государство – лечение граждан, в особенности - тяжелобольных, - указал автор законопроекта депутат Госдумы Антон Беляков. - Коллеги и руководство предприятий во многих случаях не отворачиваются от своих работников, оказавшихся в беде, и стараются им помочь. Но даже если гражданину удается получить деньги на лечение на своем предприятии, он сталкивается с необходимостью уплачивать 13%-ый налог с этой суммы, которая, согласно закону, считается его доходом. И эти 13% идут в доход государства, того самого, которое отказало гражданину в его лечении или лечении его ребенка. Эта ситуация представляется несправедливой вдвойне: когда государство отказывает человеку в предоставлении высокотехнологичной медицинской помощи, и когда забирает 13% с суммы, полученной работником от организации, а не государства, на лечение.

Беляков привел пример: руководство и работники Муромского радиозавода (Владимирская область) перечислили деньги на лечение детей сотрудниц: на проведение операции по удалению опухоли головного мозга и на реабилитацию ребенка, страдающего ДЦП. Но матери должны заплатить 13 % налога. 400 жителей Мурома подписали письмо с требованием отменить налог на лечение.

- Чтобы изменить сложившийся несправедливый порядок, внесен законопроект, освобождающий от уплаты налога на доходы физических лиц суммы, полученные работниками от работодателей на лечение работников и членов их семей, сейчас самое главное – не затягивать рассмотрение законопроекта, - сказал Беляков.

Источник: www.audit-it.ru

4.2. Крупные компенсации при увольнении с 2012 г. будут облагаться НДФЛ

Выплаты, которые топ-менеджеры российских компаний получают при увольнении, или, так называемые «золотые парашюты», с 2012 года будут облагаться НДФЛ. Об этом заявил заместитель министра финансов Сергей Шаталов. По его словам такой проект уже вносился в Госдуму в прошлом году, но так и не был принят.

Сергей Шаталов добавил, что этот законопроект внесет поправки в статью 218 НК РФ. Планируется, что выплаты при увольнении, которые окажутся больше трех месячных зарплат, будут облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов. А если этот предел компенсация не превысит, то удерживать налог по-прежнему не будут.

Источник: www.glavbukh.ru

4.3. Депутаты одобрили увеличение ставок акцизов

20 октября депутаты одобрили в первом чтении поправки в Налоговый кодекс по  увеличению ставок акцизов на подакцизную продукцию на 2012?214 гг.

Проектом закона ставки акцизов корректируются с учетом прогнозируемого уровня инфляции. Опережающими темпами по сравнению с другими подакцизными товарами проиндексированы ставки акцизов на сигареты с фильтром, а также сигареты без фильтра и папиросы (более чем в три раза за период с 2011 до 2014 года). С 2012 года для данных подакцизных товаров также устанавливается единая ставка акциза.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%, а также на слабоалкогольную продукцию увеличиваются в 2014 году по сравнению с 2011 годом в 2,2 раза, на вина натуральные – на 60%, на  пиво с содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6% – на 80%.

Ставки акцизов на нефтепродукты на 2012 и 2013 годы не изменились. В  2014 году размер ставок акцизов на нефтепродукты увеличится на 10% по  сравнению с уровнем, предусмотренным на 2013 год.

Источник: www.rnk.ru

4.4. Минфин пересмотрит требования для образования консолидированной группы налогоплательщиков

Статс-секретарь, заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов заявил журналистам, что  Минфин планирует снизить пороговые требования для образования консолидированной группы налогоплательщиков.

Сергей Шаталов пояснил, что если законопроект о консолидированном налогоплательщике при принятии его в первом чтении предусматривал стоимость основных фондов в объеме 1 трлн. рублей, то сейчас Минфин готов снизить это значение до 300 млрд. рублей.

Источник: www.klerk.ru

4.5. Перечень выплат, входящих в состав МРОТ, пересмотрят

В Госдуму поступил законопроект, который предлагает установить перечень выплат, не входящих в состав минимального размера оплаты труда. Сейчас оклад работника может быть меньше МРОТ. Но если со всеми надбавками и доплатами сотрудник получает больше минимума, нарушения закона нет. Чтобы исключить подобную практику, законодатели предлагают внести поправки в Трудовой кодекс РФ. Предполагается, что после этого любому работнику будет гарантирован минимальный оклад, соответствующий МРОТ. 

Сейчас, по мнению авторов проекта, отсутствие в Трудовом кодексе правовой нормы, которая бы определяла понятие «минимальный размер оплаты труда», привело:

- к дискриминации при установлении МРОТ;

- снижению уровня реального размера заработной платы;

- невыполнению государственной гарантии по повышенной оплате труда работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями (ст. 132, 134 и 146 ТК РФ). К примеру, лиц, работающих в районах Крайнего Севера.

Источник: www.glavbukh.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

На 42% налоговые поступления текущего года превысили показатели 2010 г.

В течение 2011 г. наблюдается устойчивый рост налоговых поступлений во все уровни бюджета. По итогам девяти месяцев в федеральный бюджет поступило 3 триллиона 334 миллиарда рублей, что превысило показатели 2010 года на 42%.

Основная доля поступлений приходится на налог на прибыль – 25%.

По темпам роста лидировали НДПИ и НДС. Так рост поступлений от налога на добавленную стоимость  составил 37%. Что касается НДПИ, то его темпы роста объясняются зависимостью от цен на нефть.

Об этом сообщила вчера пресс-служба Правительства РФ по материалам рабочей встречи Владимира Путина с руководителем ФНС Михаилом Мишустиным.

Источник: www.klerk.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. С 1 октября выручка в иностранной валюте при налогообложении НДС по ставке 0% пересчитывается в рубли не на дату оплаты, а на дату отгрузки (Письмо ФНС РФ от 18.10.2011 № ЕД-4-3/17228@)

При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, расчеты по которым производятся в иностранной валюте, налоговая база рассчитывается в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг). Это следует из пункта 3 статьи 153 НК РФ в редакции Федерального закона от 19.07.11 № 245?ФЗ. ФНС России в письме от 18.10.11 № ЕД-4-3/17228@, согласованном с Минфином России, пояснила, когда налогоплательщики должны начинать применять данную норму.

Напомним, до поправок пересчет в рубли выручки от реализации происходил на дату оплаты. Так как Закон № 245?ФЗ вступил в силу с 1 октября 2011 года, то выбор порядка расчета ФНС России увязала с датой отгрузки. Если товары (работы, услуги) были отгружены (выполнены, оказаны) начиная с 1 октября 2011 года, то выручка в иностранной валюте для определения налоговой базы пересчитывается на дату отгрузки (передачи). А вот по товарам (работам, услугам), переданным (выполненным, оказанным) до 1 октября 2011 года, выручка в иностранной валюте пересчитывается по старым правилам – на дату оплаты.

В письме также сообщается, что с 1 октября 2011 года для подтверждения нулевой ставки налогоплательщик не должен представлять в налоговый орган выписку банка о фактическом поступлении на свой счет в российском банке выручки от реализации иностранному лицу товаров (припасов), предусмотренных подпунктами 1 и 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Речь идет о товарах, вывезенных в таможенной процедуре экспорта или помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а также о припасах, вывезенных с территории РФ (топливо и ГСМ для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания). В случае, когда указанные товары и припасы были отгружены до 1 октября 2011 года, предприниматель обязан предоставить в налоговый орган соответствующую выписку банка.

Источник: www.audit-it.ru

6.2. Данные для расчета НДПИ на нефть за сентябрь 2011 г. (Письмо ФНС РФ от 18.10.2011 № ЕД-4?3/17213@)

Федеральная налоговая служба в письме от 18.10.11 № ЕД-4?3/17213@ опубликовала данные, которые должны применять организации для расчета НДПИ на нефть за сентябрь 2011 года.

Так, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и  роттердамском рынках нефтяного сырья составляет 112,54 долл. США за  баррель. Среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода – 30,5121, значение коэффициента Кц – 11,4029.

Источник: www.rnk.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Если человек работает по договору подряда, то получить имущественный вычет в компании он не сможет (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271)

Для того, чтобы получить имущественный вычет по НДФЛ сотрудник может обратиться к своему работодателю. Ведь именно он в качестве налогового агента удерживает налог с доходов работника (п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Минфин России в письме от 14.10.2011 г. № 03-04-06/7-271 разъяснил, что обязательным условием для получения вычета являются трудовые отношения. И несмотря на то, что при выполнении работ по гражданско-правовым договорам компания удерживает НДФЛ с доходов гражданина, вычет она предоставить не вправе. Так как работодателем в этом случае она не является.

Источник: www.glavbukh.ru

7.2. Как получить имущественный вычет при покупке участка с жилым домом (Письмо Минфина РФ от 14.10.2011 № 03-04-05/7-736)

Гражданин по одному договору купли-продажи приобрел земельный участок и расположенный на нем жилой дом. Но когда он обратился в инспекцию с заявлением на имущественный вычет, налоговики разъяснили, что вычет может быть предоставлен либо по участку, либо по дому.

Однако Минфин с мнением инспекторов не согласен. В письме от 14.10.2011 г. № 03-04-05/7-736 финансисты отметили, что в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ сказано: имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Значит, что для получения вычета, жилой дом и земельный участок рассматриваются как один объект. Следовательно, в расходы на приобретение и строительство дома включаются также затраты на приобретение участка, на котором этот дом расположен. И вычет должен предоставляться по совокупности этих расходов.

Источник: www.glavbukh.ru

7.3. Расходы на оборудование буфета для сотрудников уменьшают налог на прибыль (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 № 03-03-06/2/149)

Расходы, связанные с оборудованием и содержанием помещения для приема пищи в рабочее время сотрудниками, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией для целей налогообложения прибыли.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/149 от 26.09.2011.

Вместе с тем, затраты, связанные с приобретением объектов амортизируемого имущества, включаются в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией, посредством начисления ежемесячных сумм амортизации.

Источник: www.klerk.ru

7.4. Автомобили с транзитными номерами не облагаются транспортным налогом (Письмо ФНС РФ от 01.09.11 № ЗН-3?11/2995@)

Транспортные средства, имеющие транзитные номера, не облагаются транспортным налогом. Об этом ФНС России напомнила в письме от 01.09.11 № ЗН-3?11/2995@, сославшись на позицию Минфина.

Налоговики отмечают, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Источник: www.rnk.ru

7.5. Минфин уточняет порядок уплаты НДФЛ при экономии на процентах за пользование займом (Письмо Минфин РФ от 23.09.2011 № 03-04-06/6-236)

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-236 от 23.09.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если договором займа предусмотрен период, в котором производится начисление и уплата процентов, а также два беспроцентных периода до и после периода начисления процентов, во втором из которых производится возврат суммы основного долга.

Ведомство отмечает, что при таких условиях материальная выгода определяется как в период начисления и уплаты процентов, так и в беспроцентный период, в котором осуществляется возврат суммы основного долга.

При наступлении первого срока погашения займа материальная выгода, подлежащая обложению НДФЛ, определяется исходя из общего времени пользования заемными средствами за вычетом периода, в котором производилось начисление процентов.

При последующих погашениях займа размер материальной выгоды, подлежащей обложению НДФЛ, определяется исходя из оставшейся части основного долга и периода времени, прошедшего с момента предыдущего погашения.

Источник: www.klerk.ru

8. Новости налогового контроля

8.1. Проведение повторной выездной проверки после отмены Управлением ФНС ранее утвержденного ею решения ИФНС само по себе не нарушает прав налогоплательщика

Налогоплательщик оспорил в Конституционный Суд РФ п. 10 ст. 89 НК РФ в той части, в которой он позволяет проводить вышестоящему налоговому органу повторную выездную проверку налогоплательщика в тех случаях, когда этот орган сначала утверждает решение нижестоящего налогового органа при его оспаривании, но затем отменяет его и назначает повторную выездную проверку.

По мнению налогоплательщика такое положение дел противоречит Конституции Российской Федерации, ее статьям 8 (часть 2), 15 (часть 2) и 35 (часть 1).

Однако Конституционный суд РФ не нашел здесь ничего неконституционного. Он указал, что решение вышестоящего налогового органа, как правовой акт ненормативного характера, может быть (впоследствии) в общем порядке признано судом недействительным, если оно нарушает права налогоплательщика (ст.ст. 137 и 138 НК РФ). Оспариваемые положения НК РФ направлены на обеспечение исполнения нижестоящими налоговыми органами требований законодательства о налогах и сборах при проведении ими выездной налоговой проверки.

(см. Определение КС РФ от 29.09.2011 № 1041-О-О)

Источник: www.cnfp.ru

8.2. Что должно содержаться в акте о воспрепятствовании доступу на территорию налогоплательщика?

ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел спор между налоговым органом и налогоплательщиком, в котором был рассмотрен эпизод с составлением налоговым органом акта о воспрепятствовании доступу на территорию налогоплательщика.

По мнению налогоплательщика, в указанном акте необоснованно не зафиксировано:

- когда, где и кому предъявлял служебное удостоверение и решение о проведении проверки инспектор налоговой службы;

- кто конкретно осуществлял действия по воспрепятствованию проведению проверки;

- в чем заключались эти действия;

- имеют ли эти действия и лица, их осуществляющие, какое-либо отношение к проверяемому лицу.

Однако суд отверг все эти доводы лишь на том основании, что формально данный акт соответствовал требованиям Приказа ФНС России от 06.03.2007 N ММ-3-06/106@.

(см. Определение ФАС ЗСО от 30.09.2011 по делу № А70-9334/2010)

Источник: www.cnfp.ru

8.3. Налогоплательщик не несет ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление истребованных документов, если к моменту окончания срока их представления выездная проверка завершилась

Между налоговым органом и налогоплательщиком возник спор о правомерности привлечения последнего к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов, если соответствующее требование было получено до окончания проверки, а окончание срока их представления приходилось на дату, когда выездная налоговая проверка была уже окончена.

По мнению налогового органа, налогоплательщик в силу аб3. 1 п. 12 ст. 89 и п. 3 ст. 93 НК РФ обязан в любом случае обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

Однако, как указал суд, признавая позицию налоговиков неправомерной, поскольку выездная налоговая проверка завершена инспекцией до окончания срока, установленного в спорных требованиях, истребование налоговым органом документов вне связи с осуществлением мероприятий налогового контроля, не может повлечь за собой нарушение налогоплательщиком положений статьи 93 НК РФ и, соответственно, привлечение его к ответственности по статье 126 НК РФ.

(см. Определение ФАС СЗО от 27.09.2011 по делу № А26-285/2011)

Источник: www.cnfp.ru

9. Справка о работе ВАС РФ
за период с 11 октября по 24 октября 2011 года

9.1 11 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующий налоговый спор:

9.1.1. О правомерности оспаривания доначисления налога на стадии взыскания налога за счет имущества (Определение ВАС РФ от 30.06.2011 № ВАС-2119/11)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:
В отношении налогоплательщика было вынесено решение о взыскании налога за счет его имущества. Это решение было обжаловано им со ссылкой на то, что он вообще не является плательщиком этого налога. При этом ранее он не обжаловал решение по итогам налоговой проверки, которым была доначислена спорная сумма налога.

Вопрос:
Вправе ли налогоплательщик на стадии взыскания налога за счет его имущества оспаривать правомерность доначисления ему этого налога, если он не сделал этого ранее путем обжалования решения, вынесенного по итогам налоговой проверки?

Налогоплательщик:
Вправе.

Налоговый орган:
Не вправе. Правомерность доначисления налога может быть оспорена только путем решения, принятого по итогам налоговой проверки.

Арбитражные суды первой и апелляционной инстанций: (в пользу налогоплательщика)
Суд в любом случае обязан проверить факт наличия у налогоплательщика действительной обязанности по уплате налога.

Арбитражный суд кассационной инстанции: (в пользу налогового органа)
Арбитражный суд не должен входить в оценку обстоятельств, положенных в основу решения по результатам проверки в случае если указанные в решении и постановлении о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика суммы основаны на вступившем в силу решении налогового органа, которым установлены обстоятельства начисления сумм.
Иная позиция не соответствовала бы смыслу норм НК РФ, регулирующих процедуру принятия и вступления в силу решений по результатам налоговых проверок и предусматривающих сроки и порядок обжалования таких решений.

Коллегия судей ВАС: передала дело в Президиум, указав, что рассмотрение вопроса о законности решения налогового органа о взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика, при наличии заявленных доводов об отсутствии обязанности по уплате спорных сумм, не может без оценки доводов по вопросу о наличии либо отсутствии такого обязательства.

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа)

9.2. 13 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующий налоговый спор:

9.2.1. О праве плательщика НДФЛ уменьшить любые доходы, облагаемые по ставке 13%, на расходы по предпринимательской деятельности (Определение ВАС РФ от 28.07.2011 № ВАС-6603/11)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:
Налогоплательщик НДФЛ в спорном периоде получил несколько видов доходов, облагаемых по ставке 13% (в том числе доходы от предпринимательской деятельности). Воспользовавшись предпринимательским налоговым вычетом, он уменьшил всю сумму этих доходов (а не только сумму доходов от предпринимательской деятельности) на сумму расходов от предпринимательской деятельности.

Вопрос:
Вправе ли плательщик НДФЛ уменьшить любые доходы, облагаемые по ставке 13%, на расходы от предпринимательской деятельности (а не только доходы от предпринимательской деятельности)?

Налогоплательщик:
Вправе.

Налоговый орган:
Не вправе. Профессиональные налоговые вычеты могут применяться исключительно для уменьшения доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Арбитражные суды: (в пользу налогоплательщика)
В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 – 221 НК РФ (на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов).
Таким образом, предпринимателем правомерно определялась налоговая база путем сложения доходов от предпринимательской деятельности и иных видов доходов, облагаемых по ставке 13%, а полученная общая сумма была уменьшена на сумму социального и профессионального налоговых вычетов без каких-либо ограничений.

Коллегия судей ВАС: передала дело в Президиум, указав, что анализ судебной практики показал отсутствие единообразия при рассмотрении судами аналогичных споров.

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогоплательщика)

9.3. 18 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующие 2 налоговых спора:

9.3.1. О наличии у налогового органа исключительного права определять по своему усмотрению относимость истребуемых в рамках «встречной» документов к деятельности проверяемого налогоплательщика (Определение ВАС РФ от 04.07.2011 № ВАС-5355/11)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:
Налоговый орган в рамках «встречной» проверки истребовал у банка документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. Банк отказался исполнить это требование, поскольку, по его мнению, истребованные документы не имеют отношения к деятельности налогоплательщика. За этот отказ налоговый орган привлек банк к ответственности по ст. 93.1 НК РФ.

Вопрос:
Вправе ли банк самостоятельно оценить относимость истребуемых документов к деятельности проверяемого налогоплательщика и отказать в их предоставлении в случае отрицательной оценки такой относимости?

Банк:
Вправе

Налоговый орган:
Не вправе

Арбитражные суды первой и кассационной инстанций: (в пользу налогового органа)
Отношение конкретных документов к деятельности проверяемого налогоплательщика, круга устанавливаемых обстоятельств определяет должностное лицо проверяющего налогового органа, а не лицо, которому адресовано требование о предоставлении документов.

Арбитражный суд апелляционной инстанции: (в пользу банка)
Доказательств того, что истребуемые у банка документы каким-либо образом связаны с деятельностью проверяемого налогоплательщика и влияют на его обязанность по уплате налогов налоговый орган не представил

Коллегия судей ВАС: передала дело в Президиум, указав, что анализ судебной практики показал отсутствие единообразия при рассмотрении судами аналогичных споров.

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу банка)

9.3.2. О праве налогоплательщика на возмещение в качестве судебных издержек расходов, связанных с рассмотрением дела, но понесенных до возбуждения производства по нему (Определение ВАС РФ от 01.07.2011 № ВАС-5851/11)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:
С целью опровержения полученной налоговым органом информации о рыночных ценах налогоплательщик после окончания налоговой проверки, до обращения в суд, воспользовался услугами независимого оценщика об определении этих цен и понес соответствующие расходы на оплату этих услуг. Впоследствии, после судебного признания недействительным решения налогового органа по итогам налоговой проверки, расходы на оплату услуг оценщика были заявлены налогоплательщиком к возмещению в качестве судебных издержек.

Вопрос:
Вправе ли налогоплательщик взыскать с налогового органа в качестве судебных издержек расходы, связанные с рассмотрением дела в суде, но понесенные до возбуждения производства по делу?

Налогоплательщик:
Вправе

Налоговый орган:
Не вправе

Арбитражные суды: (в пользу налогового органа)
АПК не содержит понятия досудебные расходы, между тем, из смысла ст. 106 АПК РФ следует, что основным критерием отнесения расходов к судебным издержкам является их связь с участием рассмотрения дела в суде, которая может иметь место только с начала производства по делу.

Коллегия судей ВАС: (на стороне налогоплательщика) передала дело в Президиум, указав, что спорные расходы понесены для формирования доказательств и подлежат возмещению, как связанные с защитой нарушенного права. В силу требований ч. 3 ст. 65 АПК РФ о своевременном раскрытии доказательств доказательственная база формируется стороной, как правило, до обращения в суд, и, соответственно, вывод судов о допустимости возмещения только тех расходов на оплату услуг специалистов, которые были привлечены стороной после возбуждения производства по делу, не основан на положениях статьи 106 АПК РФ. Данная статья названное ограничение не устанавливает.

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа)

9.4. 20 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующие 2 идентичных налоговых спора:

9.4.1. О получении необоснованной налоговой выгоды при заключении и исполнении договора с контрагентом, сведения о котором отсутствовали в ЕГРЮЛ (Определения ВАС РФ № ВАС-10095/11 от 31.08.2011, № 10096/11 от 31.08.2011)

Судебные акты по делу: здесь

Фабула:
Налогоплательщик отнес на затраты расходы по сделкам с юридическими лицами, сведения о регистрации которых отсутствовали в ЕГРЮЛ. Тем не менее, материалами дела была установлена реальность хозяйственных операций в рамках исполнения данного договора.

Вопрос:
Могут ли документы, оформленные от имени несуществующего юридического лица, служить основанием для учета расходов в целях исчисления налогов?

Налогоплательщик:
Могут, поскольку имела место реальность хозяйственных операций.

Налоговый орган:
Не могут.

Арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций: поддержали позицию налогоплательщика, указав, что налоговый орган не представил доказательств, с достоверностью свидетельствующих об отсутствии спорных затрат. При этом реальное приобретение товаров, их оплата, дальнейшая реализация и порядок отнесения расходов по приобретению товаров у спорных контрагентов, налоговым органом не отрицается.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что:
Согласно положениями ст. 49, 51 ГК РФ организации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособности юридического лица, а их действия, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны сделками, что влечет негативные налоговые последствия для участников данных правоотношений.
Из смысла ст. 2 ГК РФ следует, что юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, несет риск наступления неблагоприятных последствий, в частности, от заключения хозяйственных сделок с юридическими лицами, осуществляющими деятельность не в соответствии с требованиями действующего законодательства.

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа)

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«Арендодатель вправе учесть затраты на проведение текущего ремонта переданных в аренду транспортных средств, если дополнительным соглашением к договору аренды стороны возложили обязанность по несению таких расходов на арендодателя ввиду аварийного состояния имущества (п. 2 ст. 260 НК РФ)».

Согласно п. 2 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные арендатором амортизируемых основных средств, рассматриваются как прочие расходы, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

По мнению налогового органа, если первоначально в договоре аренды расходы по проведению текущего ремонта арендуемого имущество возлагались на арендатора, то учесть затраты по ремонту арендодатель уже не вправе ввиду их экономической необоснованности.

Суд с позицией налогового органа не согласился.

Суд установил, что налогоплательщик в качестве арендодателя заключил договор аренды транспортных средств, по условиям которого осуществление текущего и капитального ремонта, а также проведение технического обслуживания арендованного имущества было возложено на арендатора.

Дополнительными соглашениями к договору аренды стороны определили, что ввиду аварийного состояния имущества арендатор может производить капитальный и текущий ремонт передаваемых транспортных средств; арендодатель обязуется производить за свой счет замену запасных частей и текущий ремонт сданных в аренду транспортных средств; арендатор по заданию арендодателя обязуется произвести текущий ремонт транспортных средств, а арендодатель обязуется оплатить арендатору выполненные ремонт и оказанные услуги на основании выставленных счетов.

Суд указал, что последнее условие было установлено сторонами договора вследствие нахождения имущества в аварийном состоянии; оно не противоречит нормам гражданского законодательства и подлежит применению в том виде, в котором его выразили участники сделки.

Актом и актом сдачи-приемки выполненных работ подтвержден факт выполнения арендатором работ по текущему ремонту транспортных средств. Арендатор выставил арендодателю счет и счет-фактуру на оплату текущего ремонта.

С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что понесенные арендодателем затраты по текущему ремонту транспортных средств являются документально подтвержденными и экономически оправданными.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17 августа 2011 г. № Ф09-4295/11).

Источник: www.cnfp.ru

10.2. В пользу налогового органа

«Налоговый орган вправе начислить налоговому агенту пени по НДФЛ в отношении заработной платы, начисленной за декабрь года, не охваченного проверкой, но выплаченной работникам в начале года, являющегося предметом выездной проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По мнению налогового агента, налоговый орган неправомерно начислил пени по НДФЛ, поскольку по смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган вправе осуществлять контроль за исполнением обязанностей налогового агента только за период, который был охвачен налоговой проверкой, и начислять пени только на ту сумму недоимки, которая образовалась в период проверки. Пени были начислены на недоимку, образовавшуюся до 01.01.2008, то есть до начала проверяемого периода.

Суд с позицией налогового агента не согласился.

Суд установил, что в отношении общества была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2008 по 31.12.2009, в том числе по вопросам правильности исчисления, уплаты и перечисления НДФЛ.

Судом также установлено, что согласно выписке с расчетного счета общества им исчислена заработная плата за декабрь 2007 г., соответствующая 1 289 832 руб. НДФЛ, которая была выплачена в январе - феврале 2008 г. (21.01.2008, 22.01.2008, 29.02.2008).

Следовательно, обязанность по уплате НДФЛ в бюджет у налогового агента возникла не ранее, чем 22.01.2008, 23.01.2008, 01.03.2008 соответственно, то есть недоимка возникла в период, охваченный налоговой проверкой.

Таким образом, налоговый орган вправе был осуществлять контроль за своевременностью уплаты НДФЛ и начислять пени ввиду несвоевременного исполнения обязанности налогового агента по перечислению удержанного НДФЛ.

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30 августа 2011 г. № Ф06-6666/11).

Источник: www.cnfp.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

11.1. Налоговый романтизм... Интересное интервью от «Комсомолки», но вот тезис об «освобождении от налогов» настораживает...

Недавно я прочитал очень примечательную публикацию - это интервью с Владиславом Иноземцевым, директором Центра исследований постиндустриального общества. Интервью опубликовано в "Комсомольской правде"  за 30.09.2011 и называется  "Можно потратить сколько угодно денег, но новых технологий от этого больше не станет".

С главной мыслью материала я полностью согласен - сколько угодно дай денег на что-либо, но искусственно инновации не создать, необходимо создавать условия для развития, а их то как раз и нет.  У нас в России в настоящее время экономика затратная в том плане, что в нее вбухивают и вбухивают бюджетные  средства, а отдачи нет, т.к. те кто вкладывает, во-первых вкладывают не свои деньги, а бюджетные, а во-вторых, за результат этих "вкладываний" никто не отвечает, да никто и не спрашивает. Причем интересная философия - триллионы тратим сейчас - а получим отдачу лет через 10-15... наверное, может быть, как бы.... Но это неправильно, я считаю, что хорошее лекарство помогает сразу. Тут я с автором интервью полностью солидарен.

Однако есть в интервью несколько "налоговых" идей, с которыми я не согласен категорически:

Цитата: "...Если мы хотим модернизировать экономику, нужны не толстые пачки «долгосрочных концепций», а две простые вещи: освобождение от налогов инновационных отраслей и создание прозрачных налоговых льгот для вновь создаваемых предприятий. Потому что ни одно существующее предприятие в ходе модернизации не даст возможности применить такую массу новшеств, как то, которое строится «с нуля»..."

То есть идея такова - только вновь созданные компании способны внедрить инновации и поэтому только новым компаниям надо предоставить "прозрачные" налоговые льготы.

Опустим тезис о "прозрачности" налоговых льгот, непонятно, что под этим подразумевает автор. Я вообще не согласен с тем, что "льготы надо давать только новым". Уже пробовали (может Иноземцев об этом просто ничего не знает), и что получили? Рассказываю, на первых порах деятельности предприятия (т.е. пока действуют налоговые льготы), предприятие работает и имеет максимальную прибыль. Как только подходит срок окончания периода применения налоговыми льготами, новое предприятие бросается и открывается новое. И опять все с начала. Всё... Никакого толка.

Дальше Иноземцев говорит о необходимости освободить сельское хозяйство на 15 лет от налогов и тогда наша страна станет аграрной державой. Опять странно, так и хочется сказать: "Уважаемый Иноземцев, откройте Налоговый кодекс, почитайте. Наше российское сельское хозяйство имеет такие налоговые льготы, какие не имеет ни одна отрасль народного хозяйства. Более того, сельское хозяйство дотируют, т.е. еще и из бюджета приплачивают, лишь бы работали. И что? Да ничего, наше сельское хозяйство со всеми налоговыми льготам по прежнему - дыра. Может быть дело не в том, что отсутствуют налоговые льготы?

Еще пассаж - о необходимости предоставления налоговых льгот при покупке российского оборудования. Но позвольте - это уже было, да и сейчас есть в гл. 25 НК РФ - амортизационная премия называется. Уважаемый директор института, откройте Налоговый кодекс, почитайте, может быть ссылочку дать? Только подобная мера - не есть панацея - это скорее подспорье, одна из мер поддержки, но не более.

В данной статье, умного и профессионального человека (судя по регалиям и занимаемой должности) мы наблюдаем  типичный случай, как я называю "налогового романтизма", когда любая проблема в экономике, по мнению представителей этого направления, должна решаться посредством предоставления налоговых льгот.

Однако по моему глубокому убеждению налоговые льготы - сами по себе ничего не решают, и сами по себе ничего "поднять" в экономике не могут. Не надо переоценивать налоги. Налогами очень хорошо можно что-либо задушить, но выстроить отрасль или направление - нельзя. Во всяком случае, я ни разу такого не видел, чтобы "было все плохо", потом "дали льготы", и "все расцвело". Как то так...

Источник: www.nalog-briz.ru

11.2. Налоги, малый бизнес и октябрь месяц...

Октябрь для целей налогообложения месяц принципиальный, т.к. именно с этим месяцем НК РФ связывает ряд важнейших процедур. В этом посту мне хотелось бы об этом напомнить, причем в первую очередь - представителям малого бизнеса - НЕ УПУСТИТЕ СРОКИ!!!

1) Упрощенная система налогообложения

Организации или ИП, желающие перейти на уплату УСН с 01.01.2012 должны в период с 1 октября по 30 ноября года подать в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) заявление по установленной форме (при условии соблюдения требований гл. 26.2 НК РФ).

Кроме того, не стоит забывать, что в случае если доход организации или индивидуального предпринимателя по итогам III квартала превысил установленные п.п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ лимит (20 млн. и 60 млн. руб. соответственно), необходимо в срок до 17 октября 2011 г. сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения.

Организации и ИП, принявшие решение об изменении объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН, обязаны уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря 2011 г.

2) Единый сельскохозяйственный налог

Сельскохозяйственные производители, желающие с 01.01.2012 перейти на уплату ЕСХН при соблюдении требований главы 26.1 НК РФ, должны в период с 20 октября по 20 декабря года подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту нахождения.

3) Налог на добавленную стоимость

Не забудьте подтвердить свое право на применение льготы по налогу на добавленную стоимость!

Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налогов не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за три предшествующих календарных месяца, то Вы имеете право на освобождение от исполнения обязанности по уплате НДС. В этом случае в срок не позднее 20 числа месяца, начиная с которого будет использоваться право, необходимо направить в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика (форма № БГ-3-03/342) вместе с пакетом документов.

Кроме того, Организации и индивидуальные предприниматели, которые уже пользовались правом на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика в течение 12 календарных месяцев, также должны не забыть подать уведомление о продлении права на освобождение в течение последующих 12 месяцев от исполнения обязанности налогоплательщика НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ в срок не позднее 20 числа месяца, начиная с которого будет использоваться право.

4) Налога на прибыль организаций

Если вы создавали или ликвидировали в III квартале 2011 г. обособленные подразделения, необходимо в течение 10 дней после окончания отчетного периода представить в налоговый орган уведомление о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налогов в бюджет субъекта РФ (п. 2 ст. 288 НК РФ)
Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, и желающие применять налоговую ставку 0 % в соответствии со ст. 284.1 НК РФ, в срок не позднее чем до 30 ноября 2011 г. должны подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копию лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством РФ.

Источник: www.nalog-briz.ru

11.3. К вопросу о качестве налоговых законов... Минфин предлагает править закон еще до того, как он вступил в силу...

Вот так новость. Как сообщается на сайте ФНС РФ Минфин подготовил порядка 60 (!) поправок в закон о трансфертном ценообразовании, принятый 18 июля 2011 года (Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения").

Это что же получается, закон приняли только 2 месяца назад, однако он уже требует поправок. Нет, ну я понимаю, когда принимается закон, поработает немного, а потом в него вносятся поправки, обусловленные практикой применения. А тут закон даже вступить в силу не успел, а его уже меняют... То есть получается, что в июле месяце закон принимался заранее "недоделанным", заранее "бракованным", заранее с дефектами. Это что - качественная работа законодателя? А избирателям и налогоплательщикам так можно работать как их избранникам?

Ну ладно, может тут ничего страшного и нет, может это все на благо налогоплательщикам?

Тогда читаем (почти цитата) как сообщил зам. министра финансов  С.Д. Шаталов подготовленные Минфином поправки в основном носят технический характер. В частности, планируется инкорпорировать в закон такое понятие как "соглашение о разделе затрат". Минфин также намерен решить ряд вопросов связанных с постоянными представительствами иностранных компаний в России, в том числе вопрос о распределении расходов и доходов между материнской и дочерними компаниями. Кроме того, поправки касаются регулирования оборота нематериальных активов, доходов полученных в виде процентов и дивидендов.

Ничего себе "технические поправочки"! А какими же тогда будут содержательные поправки? Но самое интересное не в этом, предполагалось, что поправки будут приняты Госдумой до конца года, однако, по словам замминистра, скорее всего это не удастся сделать.

Иными словами, дожились, закон о налоговом контроле за трансфертными ценами вступит в силу 1 января 2012 года в дефектном и недоделанном виде.

Источник: www.nalog-briz.ru

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Миллионы британцев получат налоговые возвраты

Королевская служба налогов и таможни Великобритании выступила 19 октября с официальным уведомлением о том, что она преступает к программе массовых выплат британским налогоплательщикам переплаченных и не возвращенных ранее налоговых платежей за период начиная с 2003 года. В соответствии с анализом, проведенным специалистами налоговой службы, на такие выплаты могут претендовать до 6 миллионов британских налогоплательщиков, которые должны будут получить чеки на сумму в среднем до 400 фунтов. Суммарная задолженность налоговой службы по данной программе составляет около 2,5 миллиардов фунтов и ее основу составили переплаты налоговых выплат по заработной плате, вычитаемых работодателями.

Проведенный анализ позволил налоговой службе Великобритании также выявить значительное количество недоплат по данному виду налога, и около 1,2 британских налогоплательщиков получат дополнительные налоговые счета на сумму в среднем около 600 фунтов, что позволит собрать дополнительно в бюджет страны около 720 миллионов фунтов.

Проведение столь обширного анализа стало возможным в результате использования новой информационно-аналитической системы недавно приобретенной британскими налоговиками, которая позволяет делать глубокое изучение всех налоговых деклараций на наличие в них случайных ошибок и преднамеренных искажений. Величина затрат на внедрение данной системы и трудность ее первоначального запуска стали поводом для многочисленных критических замечаний в адрес налоговой службы, однако результаты данной программы способны существенно изменить к лучшему оценки успешности ее применения.

Налоговая служба страны планирует завершить данные выплаты до декабря 2012 года.

Источник: www.fortnostress.com

12.2. Специальный налог на оборону Кипра

Специальный налог на оборону взимается в соответствии с Законом о специальном налоге на оборону (Закон № 117(I) от 2002 года, с внесенными поправками) на доход от источников на Кипре, который извлекается отдельными лицами и компаниями, являющимися резидентами Кипра. Отдельное лицо является резидентом Кипра, если он/она проживает здесь в течение периода времени или более, который в совокупности превышает 183 дня. Компания является резидентом Кипра, если ее управление или контроль над ней выполняется на Кипре.

Доход, на который он налагается, ограничивается дивидендами, процентами, арендными платами и налогооблагаемым доходом публичных корпоративных организаций. Закон предусматривает различные освобождения, предоставляемые при условии выполнения определенных требований.

Источник: www.offshore.su

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

13.1. Притча о Конфуции

Рассказывают, что однажды китайский мудрец Конфуций проезжал по деревне и увидел плачущую женщину. Он послал ученика узнать, почему женщина плачет. Ученик сказал: «Тут объявился саблезубый тигр и съел у женщины сына». Конфуций говорит: «Да, это ужасно».

Приезжает в другую деревню – там плачет вся деревня. «Почему плачут здесь?» – спрашивает Конфуций. Ученик говорит: «Налоги, учитель, ужасные». На что Конфуций отвечает: «Видишь, налоги значительно хуже саблезубого тигра. Вспомни об этом, когда будешь управлять государством».

Из книги Лао Цзы «Дао Дэ Цзин» (IV–III вв. до н. э.)

Источник: www.cnfp.ru

13.2. Под надзором у Родины

В США есть специальная служба, которая отслеживает по всему миру уклоняющихся от уплаты налогов американцев. Ее полномочия настолько широки, что она может арестовывать и насильно возвращать домой граждан Америки.

Источник: www.cnfp.ru

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 9/2011.

Тема номера: «Страховые взносы и НДФЛ:
сложные вопросы из практики налогового консультирования».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«... в настоящем номере продолжаем изучать сложные вопросы налогообложения и фискалитета, начатые в №№ 6-8/2011. Именно проблемам страховых взносов и НДФЛ, которые возникли из практики нашей консультационной работы, мы посвящаем № 9/2011 журнала «Налоги и финансовое право».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2011 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/