ВНИМАНИЕ! Приглашаем на семинар «Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2011 году: правоприменительная практика и анализ последних изменений», который состоится в г. Москве 16, 17 ноября 2011 года.

Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Семь «инновационных» налоговых законопроектов не прошли и первого чтения

2. Новости компании

2.1. Учебный центр «Налоги и финансовое право» проводит курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Оплатить задолженность по налогам теперь можно и через ОАО «Промсвязьбанк»

3.2. Налог на подержанные иномарки не увеличат

3.3. Отчитываться по налогу на имущество за 2011 г. надо будет на новых бланках

3.4. В 2010 г. бизнес получил от государства более триллиона рублей стимулирующих налоговых льгот

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Транспортный налог заменят на экологический

4.2. Налоговики разработали новую форму 3-НДФЛ

4.3. Депутаты отклонили три налоговых законопроекта, касающихся налогообложения налогом на игорный бизнес

4.4.  Минфин поддерживает идею введения поэтапного увеличения акцизов в течение года

5. Налоговая цифра недели

За 9 месяцев 2011 г. заявлений на возмещение НДС стало на 25% меньше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Проверяемое лицо может дать свои объяснения на любой стадии рассмотрения материалов налоговой проверки (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 № 03-02-07/1-342)

6.2. Расширен перечень оборудования, не облагаемого НДС (Постановление Правительства РФ от 27.09.2011 № 789)

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Приобретение муниципального имущества в рассрочку: как платить НДС (Письмо Минфина РФ от 27.09.2011 № 03-07-14/94)

7.2. Стоимость объявлений о поиске работников можно учесть в расходах (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 № 03-03-06/1/585)

7.3. Командировка: если произошла задержка выезда (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 № 03-03-06/1/558)

7.4. Инспекция должна начислить проценты как при возврате, так и при зачете излишне взысканного налога (Письмо ФНС РФ от 21.09.2011 № СА-4-7/15431)

7.5. Имеют ли одинаковую юридическую силу первичные учетные документы, составленные на бумажном носителе и в электронном виде с ЭЦП? (Письмо ФНС РФ от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16368@)

7.6. Недострой: с какого момента исчислять НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 № 03-05-04-01/29)

8. Новости налогового контроля 

8.1. Связь с организацией налоговики могут держать по месту жительства учредителя организации

8.2. Камеральная проверка ФСС выявила умышленное увеличение заработной платы

9. Справка о работе ВАС РФ за период с 27 сентября по 10 октября 2011 года

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«Суд признал, что налогоплательщик, совершающий сделки РЕПО, при исчислении налога на прибыль не обязан учитывать стоимость выбывших по ним ценных бумаг в том же порядке, что и по иным сделкам с ценными бумагами (п. 1 ст. 280 НК РФ (в ред. до 01.01.2010))»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 5 августа 2011 г. № Ф05-7362/11)

10.2. В пользу налогового органа

«Суд признал, что даже в ходе камеральной налоговой проверки для учета в составе расходов убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств налогоплательщик по требованию ИФНС должен представить документы, подтверждающие нормативы их учета, а их непредставление является основанием для отказа в их учете (п. 6 ст. 88 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 4 августа 2011 г. № Ф05-6945/11)

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Картина А.И. Корзухина «Сбор недоимок (Уводят последнюю корову)»

11.2. По поводу отставки А. Кудрина...

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Великобритания может ввести «налог на жир»

12.2. Канада и Новая Зеландия – лучшие страны для ведения бизнеса

13. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

13.1. Налоги Ивана III Великого

13.2. Налог на велосипеды (Россия)

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел новый номер журнала «Налоги и финансовое право»: № 8/2011. Тема номера: «НДС: сложные вопросы из практики налогового консультирования».

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

ГРУППА КОМПАНИЙ
«НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

приглашает на семинар

Налоговое администрирование и актуальные вопросы
исчисления и уплаты налогов в 2011 году:
правоприменительная практика и анализ последних изменений

16 - 17 ноября 2011 года

Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович – Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Место проведения семинара: г. Москва, пр. Мира, д. 150, отель «Космос» (станция метро ВДНХ), сектор бизнес-залов

Программа семинара:

1 день – 16 ноября 2011 года

10.00 – 10.05 Открытие семинара.

10.05 – 11.30 (1ч.25мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием
(Анализ основных положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»).
Тема № 1: Взаимозависимые лица: виды, способы определения долей.
Тема № 2: Общие положения о ценах и налогообложении. Источники информации о рыночных ценах.
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

11.30 – 11.45 Кофе-пауза.

11.45 – 13.00 (1ч.15мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием.
Тема № 3: Методы, используемые при определении доходов в сделках между взаимозависимыми лицами. Симметричные и обратные корректировки.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

13.00 – 14.00 Обед.

14.00 – 15.15 (1ч.15мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием.
Тема № 4: Контролируемые сделки (понятие контролируемых сделок, представление документов в целях налогового контроля, уведомление налогового органа о контролируемых сделках).
Тема № 5: Налоговый контроль («ценовая проверка» как новая форма налогового контроля).
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

15.15 – 15.20 Перерыв.

15.20 – 16.10 (50мин.) Актуальные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) в 2011 году: сложные вопросы и практика применения. Тенденции последующего развития системы и порядка исчисления и уплаты страховых взносов.
Заместитель генерального директора по юридическим проектам
Труфанов Антон Николаевич

16.10 – 16.15 Перерыв.

16.15 – 17.30 (1ч.15мин.) Актуальные вопросы применения действующих стандартов по бухгалтерскому учету (расходы будущих периодов: что делать с 97 счетом?, исправление ошибок, новый порядок составления отчета о движении денежных средств и др.) Тенденции и перспективы развития отечественного учета на 2011 – 2012 г.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

17.30 – Ответы на вопросы участников.

2 день – 17 ноября 2011 года

10.00 – 11.45 (1ч.45мин.) НДС: новые положения (анализ изменений, внесенных Федеральным законом № 245-ФЗ от 19.07.2011: расчеты в у.е., корректировочные счета-фактуры, новые правила применения нулевой ставки и др.). Электронные счета-фактуры.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

11.45 – 12.00 Кофе-пауза.

12.00 – 13.00 (1ч.) Необоснованная налоговая выгода и налоговая недобросовестность в 2011 году: современные «подходы» налоговых органов и судебной практики (профилактика от безосновательных обвинений в налоговой недобросовестности; рекомендации по организации защиты; тактика выстраивания позиции и сбора доказательств; основные принципы эффективной защиты). Анализ судебной практики.
Заместитель генерального директора по юридическим проектам
Труфанов Антон Николаевич

13.00 – 14.00 Обед.

14.00 – 15.40 (1ч.40 мин.) Налог на прибыль организаций: новое в порядке исчисления и уплаты в 2011 и 2012 г.г. (новый порядок учета НИОКР, другие сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

15.40 – 15.50 Перерыв.

15.50 – 17.20 (1ч.30 мин.) Обзор судебной практики за 2010 – 2011 г.г. по налоговым и финансовым спорам.
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

17.20 – Ответы на вопросы участников.

Стоимость семинара: 17 000 руб. за 1 участника

При регистрации и оплате до 7 ноября 2011 года: 14 000 руб. за 1 участника

Справки по телефонам:

(495) 234-13-42, 8-926-22-976-38 Комлева Светлана Эдуардовна cnfp@rambler.ru

Расписание семинаров и курсов. 2012 год.

* - возможны изменения

По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право»
Зекуновой Татьяне Александровне по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«...Налоги...это общественные деньги,
на которые развивалось человечество,
попутно решая возникающие проблемы сообща...»

Дмитрий Георгиевич Черник(род. 1937) –
доктор экономических наук, ученый-экономист,
долгое время являлся начальником Управления
Министерства по налогам и сборам г. Москвы,
автор множества книг и монографий по современному
российскому налогообложению. В настоящее время президент
Палаты налоговых консультантов. «Размышления о налогах» (2007).

1. Налоговая новость недели

1.1. Семь «инновационных» налоговых законопроектов не прошли и первого чтения

7 октября 2011 г. на вечернем пленарном заседании Госдумы РФ в первом чтении были отклонены следующие законопроекты:

1) Законопроект № 406967-4 «О внесении изменения в ст. 251 ч. II НК РФ» (в части исключения из объекта налогообложения по налогу на прибыль средств, безвозмездно полученных организациями науки и фондами поддержки науки и образования).

Депутаты отметили, что ст. 251 НК РФ и так предусматривает исключение из объекта налогообложения по налогу на прибыль доходов в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, к которому, в частности, относятся гранты; средства, полученные из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций, а также из иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности; а также средства, поступившие на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль также и доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.

2) Законопроект № 407004-4 «О внесении изменения в ст. 262 ч. II НК РФ» (в части увеличения норматива расходов в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ).

Законопроект утратил свою актуальность в связи с тем, что предложенная в нем законодательная норма в полной мере реализована Федеральным законом от 19.07.2007 № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности».

3) Законопроект № 407019-4 «О внесении изменения в ст. 259 ч. II НК РФ» (в части введения коэффициента ускоренной амортизации для научных, образовательных и инновационных организаций).

Ответственный комитет отметил, что в настоящее время положения п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусматривают применение коэффициента ускоренной амортизации в размере не более 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности. Федеральный закон от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» не содержит понятия «инновационные предприятия». К законопроекту имеются замечания юридико-технического характера.

4) Законопроект № 407027-4 «О внесении изменения в ст. 346.16 ч. II НК РФ» (в части расширения перечня расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы).

Указанным законопроектом предлагалось расширить установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ перечень расходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, включив в него расходы на патентование, включая патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.

Вместе с тем, с 01.01.2008 расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации, а также расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 НК РФ, включены в вышеуказанный перечень расходов (подп. подп. 2.2 и 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ соответственно) Федеральным законом от 19.07.2007 № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности».

Кроме того, предлагаемое в законопроекте исключение из п. 2 ст. 346.16 НК РФ положения о соответствии расходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ создаст условия для необоснованного увеличения сумм расходов при определении налоговой базы по указанному налогу.

5) Законопроект № 407039-4 «О внесении изменения в ст. 149 ч. II НК РФ» (об освобождении от обложения НДС патентно-лицензионных операций).

По мнению Комитета по бюджету и налогам, одним из существенных недостатков рассматриваемого законопроекта является отсутствие в нем определение понятия «патентно-лицензионные операции». Законодательство РФ также не дает определение этому понятию. Таким образом, предлагаемые законопроектом дополнения в п. 2 ст. 149 НК РФ создают правовую неопределенность в части отнесения операций к патентно-лицензионным, и, следовательно, противоречат основным началам законодательства о налогах и сборах, согласно которым акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Кроме того, Федеральным законом от 19.07.2007 № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности» внесены изменения в п. 2 ст. 149 НК РФ, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС реализации, а также передачи на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Кроме того, в целях стимулирования создания новой или усовершенствования производимой продукции (товаров, работ, услуг) приведенный в п. 3 ст. 149 НК РФ перечень работ (услуг), подлежащих освобождению от налогообложения НДС, дополнен научно-исследовательскими, опытно-конструкторскими и технологическими работами, относящимися к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий.

6) Законопроект № 407081-4 «О внесении изменения в ст. ст. 346.12, 346.13 и 346.16 ч. II НК РФ» (в части повышения годового дохода до 70 млн. рублей, снятия ограничений на состав учредителей и уточнения порядка определения расходов для научных организаций и инновационных предприятий).

Предлагаемое авторами законопроекта повышение предельного размера доходов налогоплательщиков - научных организаций и инновационных предприятий, ограничивающего право перехода на УСН, с 15 до 50 млн. рублей, а также предельного размера доходов указанной категории налогоплательщиков, ограничивающего право на применение указанного специального налогового режима - с 20 до 70 млн. рублей частично реализовано Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ «О внесении изменений в ч. II НК РФ». Установленные в настоящее время главой 26.2 НК РФ вышеуказанные размеры доходов составляют, соответственно, 45 и 60 млн. рублей вне зависимости от категорий налогоплательщиков и представляются экономически обоснованными.

Статья 346.13 НК РФ содержит норму об определении периода, начиная с которого применяющий УСН налогоплательщик считается утратившим право на ее применение вследствие нарушения всех условий и ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ.

Законопроектом предлагается распространить данную норму не на все, а лишь на некоторые такие условия.

Учитывая, что для случаев нарушения налогоплательщиками других условий применения УСН, непоименованных в предлагаемой законодательной мере, авторы законопроекта не предлагают какого-либо порядка определения периода, начиная с которого такие налогоплательщики будут считаться перешедшими на общий режим налогообложения, указанное изменение представляется нецелесообразным.

Указанный проект федерального закона предлагает также ввести открытый перечень расходов, учитываемый при исчислении научными организациями и инновационными предприятиями налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения. Однако установление данной законодательной меры нарушит принцип равенства налогообложения, закрепленный в ст. 3 НК РФ.

7) Законопроект № 407087-4 «О внесении изменения в ст. ст. 256, 265 и 270 ч. II НК РФ» (в части освобождения от налогообложения налогом на прибыль организаций средств и имущества, переданных ими на финансирование деятельности научных и образовательных организаций, а также фондов поддержки науки и образования).

В Заключении ответственного комитета указано, что в силу п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 265 и п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданных средств и имущества, а также расходов, непосредственно связанных с такой передачей, в целях исчисления налога на прибыль не могут быть признаны обоснованными в связи с тем, что они не связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. В связи с чем предлагаемое авторами законопроекта изменение представляется нецелесообразным.

Источник: www.duma.gov.ru

2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

2.1. Учебный центр «Налоги и финансовое право» проводит курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»

11, 12, 13 октября 2010 г. Учебный центр «Налоги и финансовое право» проводит курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Лицензия, А № 172000 от  31 мая 2006 года на осуществление образовательной деятельности выдана Министерством общего и профессионального образования Свердловской области, бессрочная лицензия от 28.06.2011 № 66 № 001215), посвященный следующим вопросам:

- Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием (Анализ основных положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»).

Тема № 1: Взаимозависимые лица: виды, способы определения долей.

Тема № 2: Общие условия о ценах и налогообложении. Источники информации о рыночных ценах.

Тема № 3: Контролируемые сделки (понятие контролируемых сделок, представление документов в целях налогового контроля, уведомление налогового органа о контролируемых сделках).

Тема № 4: Налоговый контроль («ценовая проверка» как новая форма налогового контроля, симметричные и обратные корректировки).

Тема № 5: Методы, используемые при определении доходов в сделках между взаимозависимыми лицами.

- Актуальные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) в 2011 году: сложные вопросы и практика применения. Тенденции последующего развития системы и порядка исчисления и уплаты страховых взносов.

- Совмещение работы и учебы: некоторые вопросы трудового и налогового законодательства (в том числе, условия предоставления учебных отпусков, порядок оплаты учебных отпусков и проезда к месту учебы, гарантии работникам, обучающихся не по специальности, налогообложение выплат, связанных с обучением, и т.п.).

- Налог на прибыль организаций: новое в порядке исчисления и уплаты в 2011 и 2012 г.г. (новый порядок учета НИОКР, другие сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).

- Особенности налогового учета расходов на оплату труда: спорные вопросы, практические  рекомендации.

- НДС: новые положения (анализ изменений, внесенных Федеральным законом № 245-ФЗ от 19.07.2011). Электронные счета-фактуры.

- Необоснованная налоговая выгода и налоговая недобросовестность в 2011 году: современные «подходы» налоговых органов и судебной практики (профилактика от безосновательных обвинений в налоговой недобросовестности; рекомендации по организации защиты; тактика выстраивания позиции и сбора доказательств; основные принципы эффективной защиты). Анализ судебной практики.

- Актуальные вопросы применения действующих стандартов по бухгалтерскому учету (расходы будущих периодов, исправление ошибок, новый порядок составления отчета о движении денежных средств и др.) Тенденции и перспективы развития отечественного учета на 2011 – 2012 г.

- Хозяйственные договоры и споры: правовое регулирование и судебная практика по актуальным вопросам (аренда, подряд, оказание услуг, строительство и др.).

- Обзор судебной практики за 2010 – 2011 г.г. по налоговым и финансовым спорам.

На курс повышения квалификации прибыло около 60 участников из различных регионов России: Екатеринбурга и Свердловской области, Пермского края, Челябинской и Тюменской области и т.д.

Источник: www.nalog-briz.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Оплатить задолженность по налогам теперь можно и через ОАО «Промсвязьбанк»

Заместитель руководителя ФНС РФ А.С. Петрушин подписал «Соглашение об информационном взаимодействии ФНС России и ОАО «Промсвязьбанк» при осуществлении платежей физических лиц, администрируемых налоговыми органами.

Соответствующая ссылка на Интернет-сервис «Промсвязьбанка» появится на сайте ФНС России с момента технической готовности банка.

ФНС России расширяет круг кредитных организаций, через которые налогоплательщики могут производить online оплату задолженности, а в перспективе - других налоговых платежей физических лиц.

В настоящее время услуга по оплате задолженности через Интернет предоставляется клиентам четырех банков РФ, в число которых ходит Сбербанк, КИВИ Банк и Газпромбанк.

Источник: www.nalog.ru

3.2. Налог на подержанные иномарки не увеличат

Транспортный налог на подержанные иномарки повышать не планируется, заявил первый вице-премьер России Игорь Шувалов.

И. Шувалов также отметил, что правительство рассмотрит вопрос расширения программы льготного субсидирования авиаперелетов.

Источник: www.taxpravo.ru

3.3. Отчитываться по налогу на имущество за 2011 г. надо будет на новых бланках

Сдавать декларацию по налогу на имущество за 2011 г. и авансовый расчет за первый квартал 2012 г. фирмы должны будут по новым формам. Проект приказа с новой декларацией, расчетом и порядками их заполнения разработали в ФНС. Изменения произошли только в порядке заполнения. Там отмечается, что листы декларации запрещено скреплять степлером, при заполнении на компьютере значения показателей выравниваются по правому краю, прописано, как ставить прочерки и т. п.

Источник: www.taxpravo.ru

3.4. В 2010 г. бизнес получил от государства более триллиона рублей стимулирующих налоговых льгот

В прошлом году бизнес в РФ получил более одного триллиона рублей стимулирующих налоговых льгот. Об этом говорится в отчете, который был подготовлен Минэкономразвития, Минфином и ФНС для правительства.

Данный подсчет сделан впервые, ранее показывалась общая сумма освобождений от налогов: в минувшем году – 2,48 трлн руб. Свыше 1,4 трлн руб. квазильгот – это в основном НДС с банковских операций, страховых услуг, займов и сделок с долями в уставном капитале. Эти налоговые преференции приводят налоговую систему РФ в соответствие с мировыми стандартами.

ФНС предлагает правительству автоматически перевести компании с годовой выручкой менее 60 млн руб. на УСН. Кроме того, налоговики советует расширять сферу патентного налогообложения и отменить ЕНВД. Но пока правительство собирается отменить лишь ЕНВД в 2014 г.

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Транспортный налог заменят на экологический

Министерство промышленности и торговли России предлагает заменить транспортный налог на экологический налог для стимулирования обновления автопарка РФ.

Чиновники планируют, что так старый, неэкологичный транспорт будет невыгодно эксплуатировать и граждане пересядут на более «чистые» автомобили.

Источник: www.taxpravo.ru

4.2. Налоговики разработали новую форму 3-НДФЛ

Экспертных заключений ждет приказ, утверждающий форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (http://www.nalog.ru/prav_act/3850632/).

По данным форме и формату налоговая декларация по НДФЛ будет представляться начиная с налогового периода 2011 года.

Источник: www.taxhelp.ru

4.3. Депутаты отклонили три налоговых законопроекта, касающихся налогообложения налогом на игорный бизнес

На вечернем пленарном заседании Госдумы РФ 7 октября 2011 г. депутаты отклонили в первом чтении три налоговых законопроекта, касающихся налогообложения налогом на игорный бизнес.

Первым законопроектом № 5235?5 «О внесении изменений в ст. 369 ч. II НК РФ» (в части увеличения верхнего и нижнего пределов ставок налога на игорный бизнес) предлагалось увеличить размеры налоговых ставок налога на игорный бизнес по игровым автоматам в пределах от 15 000 до 40 000 рублей в целях компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ, образовавшихся в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ».

Комитет по бюджету и налогам отметил, что предлагаемая законопроектом мера в настоящее время утратила актуальность, т.к. согласно положениям указанного выше Федерального закона были введены в действие многочисленные ограничения в части осуществления игорной деятельности, такие как создание игорных зон, регламентация мест осуществления деятельности по организации азартных игр, конкретизация требований к игорным заведениями и организаторам игр, и другие.

В результате, такие объекты налогообложения, как игровые автоматы, согласно действующему законодательству, могут использоваться только в пределах обозначенных игорных зон, расположенных предельно компактно. В этой связи, цель законопроекта – компенсация выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ, предлагаемыми мерами достигнута не будет.

Законопроектом № 44746?5 «О внесении изменения в ст. 364 ч. II НК РФ» (в части уточнения понятия объектов налогообложения при обложении деятельности букмекерских контор и тотализаторов налогом на игорный бизнес) предлагалось уточнить понятия «касса тотализатора или букмекерской конторы», определив его как специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где принимаются ставки от участников пари и (или) выплачиваются выигрыши.

Данная мера, по мнению авторов законопроекта, предотвратит уход налогоплательщиков от уплаты налога на игорный бизнес путем размещения единого расчетного центра на десятки и сотни игорных заведений.

Однако предлагаемая субъектом законодательной инициативы формулировка указанного понятия вносит элемент правовой неопределенности в его толкование, поскольку не согласуется с содержащимися в ст. 4 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ» определениями понятий «касса тотализатора» и «касса букмекерской конторы». Поэтому депутаты отклонили законопроект в первом чтении.

Законопроектом № 97902?5 «О внесении изменений в ст. 366 ч. II НК РФ" (об уточнении порядка регистрации объектов игорного бизнеса налоговыми органами) предлагалось считать датой регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес дату выдачи свидетельства о его регистрации, а также наделить налоговые органы правом отказа в выдаче такого свидетельства.

Отклоняя указанный законопроект, Комитет по бюджету и налогам отметил, что представленные законопроектом меры направлены на изменение уведомительного порядка регистрации в налогом органе объектов налогообложения на разрешительный.

По мнению Комитета, указанные изменения не будут способствовать достижению поставленной авторами законодательной инициативы цели ? пресечению незаконной деятельности организаторов азартных игр.

Представляется очевидным, что возможности реализации указанной цели связаны с нормами не налогового, а, прежде всего, административного и уголовного законодательства.

Кроме того, законопроект не предлагает завершенный алгоритм реализации предложенных норм. Так, не определяется перечень требований, нарушение которых может служить налоговому органу основанием для принятия решения об отказе в регистрации соответствующих объектов налогообложения, не раскрывается порядок определения дня выдачи свидетельства о регистрации объектов налогообложения.

Источник: www.duma.gov.ru

4.4.  Минфин поддерживает идею введения поэтапного увеличения акцизов в течение года

Об этом 5 октября 2011 г. сообщил статс-секретарь, замминистра финансов РФ Сергей Шаталов.

С. Шатало в отметил, что делать это надо каждый год, не только в 2012 году.

При этом замминистра подчеркнул, что пока это не более чем идея, которая никак еще не оформлена и ничем не подкреплена. С предложением ввести поэтапное увеличение акцизов в течение года выступила на заседании налогового подкомитета комитета Госдумы по бюджету и налогам глава этого подкомитета Наталья Бурыкина.

С. Шаталов отметил, что однократное изменение акцизов в начале года - это достаточно жесткое решение. А если это делается чаще - раз в полгода или раз в квартал - мягче и удобнее.

Он также добавил, что таким образом можно снять и проблему больших объемов производства продукции в конце года перед новой индексацией.

Источник: www.minfin.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

За 9 месяцев 2011 г. заявлений на возмещение НДС стало на 25% меньше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года

Заместитель руководителя ФНС России С.А. Аракелов и руководитель УФНС России по Москве М.В. Третьякова приняли участие в прямом эфире программы «Сканер» на радиостанции «Эхо Москвы». 

В рамках программы, С.А. Аракелов рассказал о промежуточных итогах работы ФНС России за 9 месяцев 2011 года. Он, в частности, сообщил, что по сравнению с прошлым 2010 годом Налоговая служба отмечает рост поступлений в консолидированный бюджет РФ. Так, за январь - август 2011 года в консолидированный бюджет РФ поступило 6, 4 триллиона рублей, что на 28% больше, чем за соответствующий период 2010 года. В 2008 году – рост составлял всего 14% .

Такой рост поступлений связан, по словам С.А. Аракелова, как с ростом экономики в целом, так и с более эффективным администрированием налогов.

В свою очередь, М.В. Третьякова отметила, что поступления Москвы в консолидированный бюджет Российской Федерации составляют 23%. За 9 месяцев текущего года налоговые поступления от московских предприятий составили более 1,5 трл. рублей.

Одной из основных тем разговора в прямом эфире стала тема возврата НДС.

Отвечая на вопрос ведущих о том, как выглядит сегодня ситуация с возмещением налога на добавленную стоимость, М.В. Третьякова рассказала о том, что за 9 месяцев 2011 года заявлений на возмещение НДС стало на 25% меньше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

По мнению М.В. Третьяковой такая ситуация также связана с более эффективным администрированием налогов.

С.А. Аракелов отметил, что общая тенденция с возмещением НДС в России такая же, как в Москве. За 9 месяцев 2011 года возмещение уменьшилось на 120 млрд. рублей по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

По словам С.А. Аракелова, эти данные говорят о том, что поступления в бюджет растут, но процент возмещения при этом становится меньше. Снижается количество обращений от граждан, становится меньше ситуаций «схемного» характера.

Полностью интервью заместителя руководителя ФНС России С.А. Аракелова и руководителя УФНС России по Москве М.В. Третьяковой слушайте в аудиофайле:
http://www.echo.msk.ru/sounds/818405.html

Источник: www.nalog.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Проверяемое лицо может дать свои объяснения на любой стадии рассмотрения материалов налоговой проверки (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 № 03-02-07/1-342)

Руководитель (его заместитель) налогового органа, проводившего проверку, выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в этом. Оно принимается, в частности, при рассмотрении материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Лицо, в отношении которого осуществлялась налоговая проверка, вправе до вынесения указанного решения знакомиться со всеми материалами дела. Это касается и тех, которые получены в ходе дополнительных мероприятий.

НК РФ не устанавливает специальных сроков для подготовки проверяемым лицом возражений по результатам дополнительных мероприятий и их рассмотрения.

Право проверяемого лица на ознакомление с такими документами и подготовку возражений обеспечивается названным должностным лицом. Последнее определяет и срок, в течение которого налогоплательщик может ознакомиться с материалами по результатам дополнительных мероприятий. При этом учитываются фактические обстоятельства, в т. ч. количество материалов и их объем.

Даже если проверяемое лицо не представило письменные возражения, оно (его представитель) может дать свои объяснения на любой стадии рассмотрения материалов проверки.

Источник: www.garant.ru

6.2. Расширен перечень оборудования, не облагаемого НДС (Постановление Правительства РФ от 27.09.2011 № 789)

Постановлением Правительства РФ от 27.09.11 № 789 в перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ и ввоз которого на ее территорию не облагается НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 30.04.09 № 372), включены две новые позиции. А именно:

∙ «Технологическая линия по производству хлора и каустической соды...» (код ТН ВЭД ТС 8543 30 000 0);

∙ «Плавучие полупогружные буровые установки для разведочного и эксплуатационного бурения нефтяных и газовых скважин...» (код ТН ВЭД ТС 8905 20 000 1).

Источник: www.taxhelp.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Приобретение муниципального имущества в рассрочку: как платить НДС (Письмо Минфина РФ от 27.09.2011 № 03-07-14/94)

При приобретении муниципального имущества исчисление сумм НДС производится покупателем – налоговым агентом при оплате указанного имущества, напомнил Минфин РФ. Вместе с тем возникает вопрос – имеет ли право покупатель перечислять НДС частями в момент осуществления частичной оплаты уже приобретенного имущества?

При предоставлении покупателям – налоговым агентам рассрочки по оплате указанного имущества сумма налога на добавленную стоимость исчисляется на момент перечисления денежных средств, разъяснило финансовое ведомство.

Источник: www.taxpravo.ru

7.2. Стоимость объявлений о поиске работников можно учесть в расходах (Письмо Минфина РФ от 23.09.2011 № 03-03-06/1/585)

Минфин России в письме от 23.09.2011 г. № 03-03-06/1/585 объяснил, как учитываются затраты на объявления о подборе персонала. Все подобные объявления в газетах, журналах, на радио или на телевидении нужно учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 8 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Конечно, при условии, что у компании есть все подтверждающие документы.

Информация о поиске работников, даже размещенная в СМИ, не является рекламной, - подчеркнули чиновники.

Источник: www.glavbukh.ru

7.3. Командировка: если произошла задержка выезда (Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 № 03-03-06/1/558)

Письмом Минфина от 20.09.11 № 03-03-06/1/558 разъяснено, что расходы на приобретение проездного билета командированного работника могут учитываться для целей налогообложения прибыли и в случае, если произошла задержка выезда.

Изменение даты или времени выбытия из мест командирования возможно с разрешения руководителя, подтверждающего целесообразность произведенных расходов.

Источник: www.taxhelp.ru

7.4. Инспекция должна начислить проценты как при возврате, так и при зачете излишне взысканного налога (Письмо ФНС РФ от 21.09.2011 № СА-4-7/15431)

Инспекторы в случае неправомерного взыскания налога с компании должны не только возвратить излишне взысканную сумму, но и выплатить проценты. Причем компания имеет право получить проценты и в том случае, если деньги ей возвращают в форме зачета. Об этом письмо ФНС России от 21.09.2011 № СА-4-7/15431.

Источник: www.gazeta-unp.ru

7.5. Имеют ли одинаковую юридическую силу первичные учетные документы, составленные на бумажном носителе и в электронном виде с ЭЦП? (Письмо ФНС РФ от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16368@)

Даны разъяснения по вопросу применения налогоплательщиками первичных учетных документов в электронном виде в бухгалтерском и налоговом учете. Также речь идет о документообороте налогоплательщиков при взаимодействии между собой и с налоговыми органами.

Первичные учетные документы только при наличии подписи соответствующих должностных лиц принимаются к учету. Включаются в упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Российское законодательство не ограничивает использование упомянутых материалов в электронном виде при взаимодействии хозяйствующих субъектов между собой.

Электронная цифровая подпись (ЭЦП) равнозначна собственноручной в документе на бумажном носителе при одновременном соблюдении следующих условий. Сертификат ключа этой ЭЦП не утратил силу (действует) на момент проверки или на дату подписания документа. При этом должны быть доказательства, определяющие время подписания. ЭЦП используется в соответствии со сведениями, указанными в сертификате ее ключа. Подлинность подписи должна быть подтверждена.

Таким образом, если первичные учетные документы на бумажном носителе и в электронном виде с использованием ЭЦП составлены в соответствии с законодательством нашей страны, они являются равнозначными (имеют одинаковую юридическую силу). Возлагают на субъектов хозяйственной деятельности одинаковые права и обязанности.

Источник: www.garant.ru

7.6. Недострой: с какого момента исчислять НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 № 03-05-04-01/29)

Письмом Минфина от 02.09.2011 № 03-05-04-01/29 разъяснен вопрос об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства.

Разъяснено, что налог исчисляется с начала года, следующего за возведением, исходя из информации уполномоченных органов (органы регистрации, кадастрового учета, гостехучета) о завершении строительства соответствующего объекта (в т. ч. о сроках введения его в эксплуатацию), но не ранее возникновения права собственности на объект.

Источник: www.taxhelp.ru

8. Новости налогового контроля

8.1. Связь с организацией налоговики могут держать по месту жительства учредителя организации

Государственная регистрация юридического лица возможна по месту жительства учредителя, напоминает ФНС России в письме от 23.09.2011 № ПА-21-6/293. В этом случае местом нахождения юрлица будет являться место жительства учредителя.

Следовательно, налоговые инспекторы должны направлять корреспонденцию юридическому лицу по этому адресу.

Источник: www.audit-it.ru

8.2. Камеральная проверка ФСС выявила умышленное увеличение заработной платы

Камеральная проверка ФСС была проведена в организации. Изучена документация, касающаяся правомерности расходов страхователя на выплату пособий по беременности и родам. В результате чего ведомство отказало в выделении денежных средств.

В ходе проведения камеральной проверки ФСС был сделан вывод о том, что организация умышленно увеличила заработную плату своему работнику. Это произошло незадолго до наступления страхового случая. Компания с этим не согласилась и вынуждена была обратиться за защитой своих прав в судебную инстанцию.

Федеральный арбитражный суд Уральского округа поддержал позицию страхователя. Все аргументы были изложены в постановлении ФАС № Ф09-5130/11 от 14 сентября 2011 года. Свое решение в пользу организации арбитры приняли на основании следующих моментов.

Повышение заработной платы аргументировано увеличением доходной части от предпринимательской деятельности компании. Также с работником работодатель заключил договор, в котором указал об увеличении оплаты труда при высокой степени выполнения трудовых обязательств. Увеличение зарплаты у сотрудника было произведено задолго до наступления страхового случая.

Поэтому выводы, сделанные после проведения камеральной проверки ФСС у страхователя не нашли своих подтверждений в судебном споре. И фонд был вынужден выплатить средства на осуществление расходов страхователя.

Источник: www.audit-it.ru

9. Справка о работе ВАС РФ
за период с 27 сентября по 10 октября 2011 года

9.1 27 сентября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующие 2 налоговых спора (в рамках одного и того же дела):

9.1.1. О правомерности принятия НДС к вычету на основании счета-фактуры, подписанного факсимильным способом (Определение ВАС РФ от 17.06.2011 № ВАС-4134/11)

Карточка дела: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:
Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении вычета по НДС по счетам-фактурам, выставленным его контрагентом, поскольку подписи руководителя и главного бухгалтера на них были выполнены путем факсимильного воспроизведения.

Вопрос:
Вправе ли налоговый орган отказать налогоплательщику в применении вычета по НДС лишь на том основании, что подписи на счетах-фактурах контрагента выполнены факсимильным способом?

Налогоплательщик:
Не вправе. Факсимильная подпись не является копией подписи, а представляет собой способ выполнения оригинальной личной подписи, поэтому ее проставление на счетах-фактурах, выставленных контрагентом, не свидетельствует о нарушении ст. 169 НК РФ.

Налоговый орган:
Вправе.

Арбитражные суды: (в пользу налогового органа)
Исходя из толкования ст. 169 НК РФ о порядке составления и подписания счетов-фактур во взаимосвязи со ст. 160 ГК РФ об использовании факсимильного воспроизведения подписи, и с учетом того, что нормативными правовыми актами РФ не предусмотрено подписание счета-фактуры факсимиле, не закреплен правовой статус такой подписи, воспроизведение на счете-фактуре подписи не подтверждает соблюдение требования п. 6 ст. 169 НК РФ об обязательности ее подписания установленными уполномоченными лицами

Коллегия судей ВАС: передала дело в Президиум, указав, что анализ судебной арбитражной практики свидетельствует о наличии и иных правовых подходов при разрешении подобной проблемы.

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа)

9.1.2. О начальном моменте исчисления срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ (Определение ВАС РФ от 17.06.2011 № ВАС-4134/11)

Карточка дела: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:
Актом налоговой проверки от 29.05.2009 установлено, что у налогоплательщика имеется недоимка по НДС за июнь 2006 года. 30.07.2009 решением налогового органа за указанное нарушение налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Вопрос:

1. Истек ли 3-летний срок давности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, учитывая, что на момент совершения им правонарушения (2006 год) согласно ст. 113 НК РФ этот срок исчислялся с момента составления акта налоговой проверки, а на момент составления акта проверки (2009 год) данный срок исчислялся с момента окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение?

2. Если исходить из современной редакции ст. 113 НК РФ, то что понимать под налоговым периодом, в течение которого было совершено правонарушение: период, за который должен был быть уплачен налог (то есть июнь 2006 года) или период, в котором он должен быть уплачен (то есть июль 2006 года, поскольку срок уплаты НДС за июнь 2006 года истекал 20 июля этого года)?

Налогоплательщик:

1. Срок давности истек

2. За который должен был быть уплачен налог (июнь 2006 года), 30.07.2009 срок давности истек

Налоговый орган:

1. Срок давности не истек

2. В котором должен был быть уплачен налог (июль 2006 года), 30.07.2009 срок давности не истек

Арбитражные суды: (в пользу налогового органа)

1. срок исчисляется с момента составления акта проверки;

2. вопрос не рассматривался

Коллегия судей ВАС: передала дело в Президиум, указав, что:

1) действующая редакция ст. 113 НК РФ не связывает момент окончания течения срока давности привлечения к налоговой ответственности с датой выявления правонарушения и составления акта проверки.

2) существует различная арбитражная практика по вопросу о начале течения срока для привлечения к налоговой ответственности по ст.ст. 120 и 122 НК РФ

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа)

9.2. 04 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующие 2 налоговых спора:

9.2.1. О правомерности исчисления налогов по спецрежиму ЕНВД при реализации товаров бюджетным учреждениям (Определение ВАС РФ от 08.06.2011 № ВАС-5566/11)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:
Налогоплательщик осуществлял розничную торговлю продуктами питания через магазины, применяя режим налогообложения в виде уплаты ЕНВД. При этом часть товаров реализовывалась по договорам поставки бюджетным учреждениям (школам, больницам) с выставлением счетов-фактур и оплатой по безналичному расчету.

Вопрос:
Вправе ли налогоплательщик применять режим ЕНВД при реализации товаров бюджетным учреждениям, учитывая что последние приобретают их не в целях предпринимательской деятельности, а для обеспечения исключительно своей уставной деятельности?

Налогоплательщик:
Вправе. Товар использовался бюджетными учреждениями в целях обеспечения питания детей, а не для перепродажи.

Налоговый орган:
Не вправе.

Арбитражные суды: (в пользу налогового органа)
1) Особый статус покупателей по договорам - бюджетных учреждений, которые являются некоммерческими организациями, созданными согласно ст. 120 ГК РФ для определенной деятельности некоммерческого характера, не свидетельствует об осуществлении розничной торговли, поскольку в данном случае товары приобретены для обеспечения их уставной деятельности, что исключает признак договора розничной купли-продажи - использование товара для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
2) Розничная торговля характеризуется приобретением товара именно в торговой точке по розничной цене с применением контрольно-кассовой техники.

Коллегия судей ВАС: передала дело в Президиум, указав, что при разрешении аналогичных споров отсутствует единообразие в вопросах налогообложения реализации товаров бюджетным учреждениям, в том числе по договорам поставки.

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа)

9.2.2. Об обязанности отчуждателя объекта недвижимости уплачивать земельный налог до момента государственной регистрации перехода (прекращения) его права на расположенный под данным объектом земельный участок (Определение ВАС РФ от 30.06.2011 № ВАС-5934/11)

Судебные акты по делу: здесь

Фабула:
Налогоплательщик продал объект недвижимости, расположенный на земельном участке, принадлежавшем ему на праве постоянного (бессрочного) пользования. При этом государственная регистрация прекращения этого права была осуществлена не в момент государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости, а значительно позже.

Вопрос:
Обязан ли налогоплательщик уплачивать земельный налог за период между государственной регистрацией перехода права собственности на объект недвижимости и государственной регистрацией прекращения права постоянного (бессрочного) пользования на расположенный под отчужденным объектом недвижимости земельный участок?

Налогоплательщик:
Не обязан

Налоговый орган:
Обязан

Арбитражные суды первой и кассационной инстанций: (в пользу налогоплательщика)
С момента государственной регистрации перехода права собственности на объекты недвижимости законным пользователем земельного участка под ними является покупатель, следовательно, обязанность по уплате земельного налога должна быть возложена на него.

Арбитражные суды апелляционной инстанции: (в пользу налогового органа)
Право на постоянное (бессрочное) пользование земельным участком было прекращено согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним только некоторое время спустя.

Коллегия судей ВАС: (на стороне налогового органа) передала дело в Президиум, указав, что обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним одного из прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа)

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«Суд признал, что налогоплательщик, совершающий сделки РЕПО, при исчислении налога на прибыль не обязан учитывать стоимость выбывших по ним ценных бумаг в том же порядке, что и по иным сделкам с ценными бумагами (п. 1 ст. 280 НК РФ (в ред. до 01.01.2010))».

В соответствии с п. 1 ст. 280 НК РФ (в ред. до 01.01.2010) для целей НК РФ под операцией РЕПО понимаются две заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки по реализации и последующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве, осуществляемые по ценам, установленным соответствующим договором.

По мнению ИФНС, обществом при расчете стоимости выбывших ценных бумаг в соответствии с выбранным методом ЛИФО для определения налоговой базы неправомерно не были учтены акции, приобретенные по второй части РЕПО, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль. Если организация совершает операции РЕПО и обычные операции купли-продажи с аналогичными эмиссионными ценными бумагами, определение стоимости выбывших ценных бумаг в налоговом учете должно осуществляться одинаковым методом списания их стоимости, закрепленным в учетной политике.

Суд не согласился с выводом ИФНС и признал доначисление обществу налога на прибыль необоснованным.

Как установил суд, в проверяемом периоде общество осуществляло сделки по купле-продаже обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, а также внебиржевые операции РЕПО с ценными бумагами.

Исходя из п. 1 ст. 51.3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" сделка по договору РЕПО является самостоятельным видом договора, предусматривающим две взаимосвязанные сделки по реализации и последующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве, осуществляемые по ценам, установленным соответствующим договором.

Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами предусмотрены ст. 282 НК РФ, согласно которой датой признания доходов (расходов) по операции РЕПО является дата исполнения (прекращения) обязательств участников по второй части РЕПО (п. 5).

При этом доходы (расходы) по операции реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются по правилам ст. 280 НК РФ, исходя из цены их реализации или иного выбытия и сумм накопленного процентного (купонного) дохода (п. 2).

Следовательно, НК РФ предусматривает различный порядок учета доходов по операциям РЕПО и иным операциям с ценными бумагами.

Суд отметил, что предлагаемый ИФНС учет акций по сделкам РЕПО не предусмотрен положениями НК РФ. ИФНС не ссылается на нарушение обществом конкретных положений норм права, обязывающих при определении налоговой базы по ст. 280 НК РФ учитывать акции, приобретенные по второй части РЕПО.

Таким образом, выводы ИФНС о том, что обществом при расчете стоимости выбывших ценных бумаг, в соответствии с выбранным методом ЛИФО, для определения налоговой базы неправомерно не были учтены акции, приобретенные по второй части РЕПО, не соответствуют налоговому законодательству.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 5 августа 2011 г. № Ф05-7362/11).

Источник: www.cnfp.ru

10.2. В пользу налогового органа

«Суд признал, что даже в ходе камеральной налоговой проверки для учета в составе расходов убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств налогоплательщик по требованию ИФНС должен представить документы, подтверждающие нормативы их учета, а их непредставление является основанием для отказа в их учете (п. 6 ст. 88 НК РФ)».

В соответствии с п. 6 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено.

По мнению налогоплательщика, ИФНС при проведении камеральной налоговой проверки неправомерно запросила у него дополнительные документы, которые не были предметом исследования при проведении налоговой проверки. В связи с этим ее вывод о неправомерном учете убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств является незаконным.

Как установил суд, общество представило в ИФНС уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, в которой заявило убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств.

В силу п. 13 ст. 270 НК РФ суммы убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств в части, превышающей предельный размер, определяемый в соответствии со ст. 275.1 НК РФ, не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Согласно ст. 275.1 НК РФ такие убытки признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств, производств и служб, утвержденных органами местного самоуправления. Если таковые не утверждены, налогоплательщик вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам. Если такие аналогичные объекты отсутствуют, принимаются фактически осуществляемые расходы в пределах нормативов, утверждаемых органами исполнительной власти субъектов РФ по месту нахождения налогоплательщика.

В подтверждение правомерности учета суммы убытка ИФНС запросила у общества нормативы расходов, утвержденные органами исполнительной власти субъекта РФ, или расчет расхода на содержание аналогичных объектов. Однако данные документы общество не представило. Довод о том, что такие нормативы отсутствуют, опровергнут ответом Комитета экономики, прогнозирования ценообразования окружной администрации.

Суд отметил, что налогоплательщик обязан доказать правомерность и соблюдение условий для признания убытка. Если налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию на уменьшение ранее уплаченных сумм, то именно на нем лежит обязанность подтвердить свои расходы документами.

Таким образом, суд признал, что налогоплательщик неправомерно не представил документы по соблюдению условий для признания убытка в целях налогообложения прибыли и не подтвердил свое право уменьшать расходы на спорные суммы.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 4 августа 2011 г. № Ф05-6945/11).

Источник: www.cnfp.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

11.1. Картина А.И. Корзухина «Сбор недоимок (Уводят последнюю корову)»

Картина А.И. Корзухина «Сбор недоимок (уводят последнюю корову)» была написана художником в 1868 году и в настоящее время хранится в Государственном музее истории религии (Санкт-Петербург).

Многие авторы считают, что картина А.И. Корзухина связана с проведением Александром II крестьянской реформы по отмене крепостного права. А точнее с этапом реформы, связанным с предоставлением крестьянам права выкупа земель. По условиям реформы, выкуп полевого надела зависел от соглашения с помещиком, который мог обязать крестьянина выкупать землю по своему требованию. Цена земли определялась оброком, капитализированным из 6% годовых. В случае выкупа по добровольному соглашению крестьяне должны были внести помещику дополнительный платеж. Основную сумму помещик получал от государства, которую крестьяне должны были погашать в течение 49 лет ежегодно выкупными платежами.

По оценкам историков, выкупная стоимость земель в среднем в 2,2 раза превышала её рыночную стоимость, а в отдельных случаях она её превышала в 5-6 раз. Таким образом, поскольку по условиям реформы крестьяне не могли отказаться от выкупа земли, это приводило к еще большей кабале, поскольку они были не в состоянии выплатить такие суммы.

К 1902 г. общая сумма недоимки по крестьянским выкупным платежам составляла 420% от суммы ежегодных выплат, а в ряде губерний превышала 500%.

Алексей Иванович Корзухин (1835-1894).

Русский художник, живописец, представитель искусства «передвижников». Родился на Уктусском заводе (ныне Екатеринбург) в семье крепостного промывальщика золота. В 1848 г. его семья переселилась на Екатеринбургский монетный двор. Начиная с 1484 г. А.И. Корзухин работал на Нижне-Исетском железоделательном заводе и Екатеринбургском монетном дворе. В 1958 г. в Петербурге поступил в ученики Императорской Академии Художеств, где проучился вплоть до 1863 г. В 1860 был освобожден от обязанностей горной службы. В 1863 г., вместе с несколькими товарищами, вышел из академии и участвовал в образовании Петербургской артели художников, под руководством И.Н. Крамского, действительным членом которой оставался до самого её распада.

Источник: www.nalog-briz.ru

11.2. По поводу отставки А. Кудрина...

Что произошло...

Алексей Леонидович Кудрин возглавлял Минфин РФ более 10 лет. К итогам его работы можно относится по разному, однако отмечу бесспорное:

1) вся современная налоговая система России - это на 80 % заслуга Кудрина, т.к. именно Минфин являлся у нас всегда (за исключением может быть введения страховых взносов, где Кудрина переиграла Голикову, которая, кстати, сейчас метит на его место), главным генератором идей, а стало быть, и законопроектов. Всё что у нас есть в налогах современной России -  налоговое администрирование, НДС, налог на прибыль, спецналоговые режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН), ресурсные платежи и др. - это заслуга (или результат работы Кудрина). Можно по-разному относится к современной отечественной налоговой системе, но одно нареканий не вызывает - налоговая система работает и работает эффективно. Она работала эффективно даже в кризис (конец 2008-2009 гг.).

2) Экономика и финансы современной России работают (вернее работали при Кудрине) нормально. Конечно, всё и вся можно критиковать. Можно списывать успехи современной России (а они без сомнения есть), на высокие цены на нефть и прочее. Однако бывает так, что и цены высокие, а поставь дурака к руководству и он всё ... ну типа профукает. Так вот, при Кудрине, скажу так, ничего не профукали. И что бы там ни говорили, но я, даже и ругая Минфин, всё-таки всегда признавал профессионализм Кудрина.

Тут-то вы мне можете возразить, что налоговой политикой в Минфине занимается Сергей Дмитриевич Шаталов, вот уж, кто действительно профессионал и умница. Да, все правильно. Не буду спорить. Всю современную политику России уже лет 10, на 2/3, можно назвать "им. С.Д. Шаталова". Однако мудрость руководителя как раз и заключается в том, что бы подобрать умных соратников и коллег, создать команду, поддержать своих подчиненных (или наоборот, отвратить от ошибок), поэтому роль Кудрина тут всё равно велика.

За что ругают Кудрина?

Те, кто в  настоящее время ругают Кудрина и радуются его отставке в  основном говорят следующее: "Кудрин вывел все российские нефтедоллары в США. А надо было "вкладывать в инфраструктуру". С этим я даже спорить не буду, помятую хороший афоризм, прочитанный мной у  С.П. Таранова:  "Никогда не спорьте с глупцом, люди могут не заметить м/у вами разницы". Ну разве что пару слов...

Во-первых, а вот Китай, который держит свои триллионные золотовалютные резервы в долларах, или Япония (они на 2-м месте по долларовым резервам), они, что тоже придурки, что вкладывают резервы в доллары США? Если мы с Вами уважаем Японию и Китай, то ответьте мне на вопрос - почему же они в инфраструктуру не вкладывают...

Во-вторых, а что такое  "российская инфраструктура"? Прочтите здесь, Максим Блант очень интересно и подробно об этом написал, и я с ним абсолютно согласен и не буду повторяться (см. здесь).

Что нас ждет?

Отвечая на этот вопрос, надо вспомнить, что стало поводом (а может даже и сутью) конфликта м/у Медведевым и Кудриным, что и привело, в конченом счете к отставке...

Кудрин фактически сказал, что увеличивать расходы при сохранении налогового бремени - невозможно. Если Россию ждет увеличение госрасходов, то налоговое бремя будет повышено. Иного быть просто не может, это вам скажет любой глава семейства - нельзя увеличивать расходы семьи при сохранении уровня доходов. Или надо зарабатывать больше, или в долг брать (что в конечном итоге опять означает, что надо больше зарабатывать, чтобы долги отдавать). Повышать расходы без повышения налогов - невозможно. Это и сказал Кудрин. А с учетом того, что это перед выборами, то Кудрину и досталось - перед выборами нельзя говорить о повышении налогов.

Но если мы будем действительно повышать расходы (только на перевооружение 20 трлн., и это при том, что доходы федерального бюджета на 2011 год - 10, 303 трлн. (вначале вообще 8,8 планировались)), то где брать деньги. Получить деньги на перевооружение государство может только налогами...

Поэтому мой вывод, если наши правители не откажутся от планов повышения расходов - НАДО ЖДАТЬ ПОВЫШЕНИЯ НАЛОГОВ.

Поднять налоги можно двумя способами - поднять ставки, или усилить налоговый контроль. А можно и то и то вместе. Поэтому налог на недвижимость будет выше нынешний, НДС никогда не понизят.... Как то так..

Источник: www.nalog-briz.ru

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Великобритания может ввести «налог на жир»

По словам премьер-министра Дэвида Кэмерона, налог на жир – это способ, который британское правительство рассматривает, как оно считает, для решения проблемы ожирения в стране.

Кэмерон указал, что этот шаг, возможно, отражает недавнее введение подобного налога в Дании, но он не откажется от него.

1 октября налог был введен в Дании. Он взимается в размере 16 датских крон (2,87 евро) за килограмм насыщенных жиров, и касается пищевых продуктов, включая молоко, сыр, пиццу и масло, а также обработанные пищевые продукты с содержанием насыщенных жиров, превышающих уровень в 2,3%.

Давая интервью BBC, Кэмерон признался, что в Великобритании существует проблема с возрастающим уровнем ожирения, и примером проблемы ожирения является США.

Источник: www.offshore.su

12.2. Канада и Новая Зеландия – лучшие страны для ведения бизнеса

134 государства мира вошли в рейтинг, подготовленный международным агентством Forbes, ставящий своей целью оценить привлекательность каждой страны в отношении ведения в ней бизнеса на основе комплексного анализа ряда экономических, социальных и политических факторов, важнейшими среди которых являлись личная свобода граждан, а также свобода предпринимательства и финансовых операций, уровень коррупции и запретов в стране, налоговое бремя и защита инвестиций.

В соответствии с данными опубликованного рейтинга, лидирующее положение в мире по свободе ведения бизнеса в 2011 году заняла Канада, которая оценивается Forbes как страна с устойчивой рыночной ориентацией и развитой высокотехнологичной экономикой. По мнению агентства, Канада занимает стабильно высокое положение среди десятки ведущих стран мира в вопросах экономических свобод и в создании условий для защиты инвесторов. При этом, в стране традиционно низок уровень коррупции и относительно не велико налоговое бремя на предпринимателей. В 2010 году Канада занимала лишь 4 место и поднятие ее позиций в рейтинге определено значительным снижением ставок целого ряда налогов в последние месяцы.

Второе место в рейтинге заняла Новая Зеландия, уступив Канаде лишь по факторам налоговой нагрузки, а также в связи с относительно невысоким приростом показателей валового внутреннего продукта в 2011 году.

Среди других стран, входящих в Организацию экономического развития и сотрудничества, лидером стала Швеция, занявшая в мировом рейтинге привлекательности для бизнеса 7 место. США, Великобритания и Австралия заняли 9,10 и 11 места, соответственно, а экономические европейские лидеры Европы Франция и Германия оказались на 18 и 22 месте.

Наиболее непривлекательными странами для ведения бизнеса экспертами признаны Бурунди, Зимбабве и Чад, занявшие в рейтинге последние места (132-134).

Среди государств бывшего Советского Союза, лидерами по привлекательности ведения бизнеса стали Эстония, Литва и Латвия (16, 30 и 37 место). Среди стран Закавказья, Грузия заняла 50 место, Азербайджан 78 и Армения 89.

Россия и Украина заняли 102 и 105 место, соответственно, уступив Бангладеш и Нигерии.

Источник: www.fortnostress.com

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

13.1. Налоги Ивана III Великого

Непомерные поборы выступали постоянной причиной вооруженной борьбы русского народа. Так, в конце первой четверти XIV века неоднократные выступления русских городов привели к ликвидации системы баскачества, а политическое объединение Руси вокруг Москвы создало условия для ликвидации иноземной зависимости. Великий Московский князь Иван III (1440–1505 гг.) в 1476 году полностью отказался от уплаты дани.

После свержения монголо-татарского ига налоговая система была реформирована Иваном III, который, отменив выход, ввел первые русские косвенные и прямые налоги. Основным прямым налогом выступил подушный налог, взимаемый в основном с крестьян и посадских людей. Особое значение при Иване III стали приобретать целевые налоговые сборы, которые финансировали становление молодого Московского государства. Их введение обуславливалось необходимостью осуществления определенных государственных расходов: пищальные (для литья пушек), полоняничные (для выкупа ратных людей), засечные (для строительства засек-укреплений на южных границах), стрелецкая подать (на создание регулярной армии) и т.д. Ведущее место в налоговой системе продолжали занимать акцизы и пошлины.

Источник: www.cnfp.ru

13.2. Налог на велосипеды (Россия)

В марте 1910 года постановлением Городской Думы г. Симбирска владелец велосипеда обязан был платить налог – 50 копеек – в доход города за право езды по городу. Уплатившему налог выдавалась книжечка правил езды на велосипедах. Правила запрещали ездить велосипедистам по тротуарам, садам и паркам, перемещаться по городу большими группами. На велосипед хозяин должен был навесить номерной знак.

Источник: www.cnfp.ru

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 8/2011.

Тема номера: «НДС: сложные вопросы из практики налогового консультирования».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

Если проводить неофициальный конкурс на самый сложный налог в нашей налоговой системе, то безусловным победителем, конечно же, станет НДС. Этот налог вызывает наибольшее число вопросов и споров.

Проведем эксперимент. Открываем справочно-информационную систему «Консультант +», версия «Судебная практика» и смотрим количество судебных решений по разным налогам разных судов на август 2011 года. Вот рубрика «Решения высших судов»: НДС – 7309 документов, налог на прибыль организаций – 3562, НДФЛ – 1128. Еще? Пожалуйста.

Самый крупный судебный округ – практика Федерального арбитражного суда по Московскому округу: НДС – 25567, налог на прибыль организаций – 5961, НДФЛ – 905. Ну и для чистоты эксперимента возьмем Федеральный арбитражный суд по Уральскому округу: НДС – 13826, налог на прибыль организаций – 6145, НДФЛ – 3000. Очевидно, что НДС – безусловный чемпион.

Именно поэтому каждый год журнал «Налоги и финансовое право» издает тематический материал по сложным вопросам, связанным с НДС. И в этом году НДС мы посещаем наш № 8 за август. И уверяю вас, дорогие читатели, это только маленькая часть тех проблемных вопросов, которые волнуют нас, наших клиентов и наших партнеров. Поэтому мы и впредь планируем работать в этом направлении, тем более что в июле были приняты два федеральных закона, которые внесли существенные изменения в НК РФ, и в том числе в гл. 21 (Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 235-ФЗ и Федеральный закон от 19 июля 2011 года № 235-ФЗ). Так что скучать нам вновь не придется.

Также обращаю внимание на одну тему сегодняшнего журнала, которая касается практически всех налогоплательщиков – это новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, действующий с 2011 года (рубрика «По материалам семинаров, проведенных ГК «Налоги и финансовое право»).

В номере представлено и много иных материалов о налогообложении и праве и учете, которые размещены в наших традиционных рубриках.

Также обращаю внимание читателей, что 18 июля был принят Федеральный закон № 227-ФЗ о налоговом контроле за трансфертным ценообразованием, о котором все так много (еще с 2007 года) говорили. Поэтому в скором времени мы планируем посвятить один из номеров нашего журнала рассмотрению и анализу этого нового направления в российском налогообложении.

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2011 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/