Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Правительство РФ согласует предложения Минфина по налоговой политике на 2012-2014 гг. к маю

2. Новости компании

2.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (08.04.2011)

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Обновлен перечень банков, предоставляющих гарантии в целях применения заявительного порядка возмещения НДС

3.2. В России будут введены дифференцированные ставки НДПИ в зависимости от величины начальных извлекаемых запасов нефти на участке недр

3.3. Нефть, добытая на территории ЯНАО, будет облагаться НДПИ по ставке 0 %

3.4. Установлен новый прожиточный минимум

3.5. Работодателям запретят включать в зарплату премии и надбавки

3.6. Иностранные «дочки» российских компаний смогут инвестировать в стратегические общества без согласия Правительства РФ

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Минфин против снижения ставок страховых взносов

4.2. Ежемесячное пособие продлят до трех лет только по уходу за третьим ребенком

4.3. Минфин предлагает повысить акцизы на табак до уровня 3 тыс. руб. за 1 тыс. сигарет к 2015 г. с нынешних 270 руб.

4.4. В третьем чтении принят законопроект, направленный на снижение налогового бремени соотечественников, переселившихся в Россию

4.5. Госдума РФ отклонила четыре законопроекта, касающихся налога на игорный бизнес

4.6. В окончательном чтении принят законопроект об уменьшении ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов для некоторых ИП

5. Налоговая цифра недели

1,5 млн – ККТ зарегистрировано в России

6 Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. В новой редакции изложен Закон об электронной подписи (Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ)

6.2. ФНС разъяснила порядок заполнения налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС РФ от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4782@)

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Можно ли принять НДС к вычету по товару, находящемуся в пути? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 № 03?07?14/09)

7.2. Расходы на разработку документации для СМР увеличивают базу по НДС (Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 № 03-07-10/07)

7.3. Доход в виде имущества, переданного акционером, налогом на прибыль не облагается (Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160)

7.4. Если ТСЖ за свой счет погашает долг собственников жилья, с этой суммы нужно исчислять НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 № 03-04-05/6-127)

7.5. Получить социальный вычет по НДФЛ можно за проходившего лечение супруга (Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 № 03-04-05/7-185)

8. Новости налогового контроля 

8.1. ФНС утвердила порядок представления по ТКС документов, истребованных налоговиками

8.2. Звонок инспектора надлежащим извещением являться не будет

8.3. Инспекция применила избыточные меры налогового контроля. В отношении организации проверки проводились ежегодно

9. Новости судебной практики по налоговым спорам

9.1. В пользу налогоплательщика

«При уменьшении судом доначисленной суммы налога налоговый орган не вправе выставить налогоплательщику уточненное требование об уплате налога (ст. 71 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 января 2011 г. № А44-2977/2010)

9.2. В пользу налогового органа

«Построенное нежилое помещение, которое должно быть принято к учету как основное средство, является объектом обложения налогом на имущество, несмотря на выявление после сдачи-приемки объекта устранимых недостатков (п. 1 ст. 374 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 31 января 2011 г. № А60-20510/2010-С6)

10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

10.1. Новые перетрубации по страховым взносам.. Идея перераспределения размера страховых взносов

10.2. Минфин засел за словари...

10.3. Нокдаун налогоплательщикам... Наступление на «муромско-стрелочные» позиции продолжается... Очередная попытка ревизии от ВАС

10.4. 08 апреля исполнился 1 год со дня принятия принципиального Определения КС РФ № 441-О-О... Некоторые размышления по этому поводу...

11. Зарубежные налоговые новости

11.1. Европа обеспокоена налоговым регулированием в США

11.2. Новая Зеландия снимает налоги с доходов нерезидентов из инвестиционных фондов

12. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

12.1. Автор мюзикла «Notre Dame de Paris» – налогоНЕплательщик

12.2. Имеешь дом – имеешь доход (Бельгия)

13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел новый номер журнала «Налоги и финансовое право»: № 3/2011 (тема номера: «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления»).

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

14. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

15. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

Расписание семинаров и курсов. 2011 год.

По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право»
Зекуновой Татьяне Александровне по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

<...Миллион, сохраненный в казне за расходами, обращается в два;
миллион, налогом приобретенный, уменьшается ныне вполовину,
завтра будет нулем...>

Николай Михайлович Карамзин(1766–1826) –
русский историк и публицист.

1. Налоговая новость недели

1.1. Правительство РФ согласует предложения Минфина по налоговой политике на 2012-2014 гг. к маю

Минфин РФ рассчитывает, что правительство РФ согласует его предложения по основным направлениям налоговой политики на 2012-2014 годы к маю, сообщил статс-секретарь, замминистра финансов РФ Сергей Шаталов.

Он отметил, что финальные предложения еще не сформированы, они пока обсуждаются.

Он напомнил, что предложения, в частности, предусматривают более ускоренное повышение акцизов на алкоголь и табак. Предлагать увеличение по сравнению с запланированными темпами повышения акцизов на ГСМ Минфин, по его словам, не планирует.

Отвечая на вопрос, видит ли Минфин возможность еще более значительного повышения акцизов (соответствующее мнение о возможности такого роста высказывал Всемирный банк), С.Шаталов ответил отрицательно.

Ранее сообщалось, что Минфин РФ также предлагает ввести ставку налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи и сооружений, являющихся частью этих объектов, в 2012 году в размере 0,5%, в 2013 году - 1,1%, в 2014 году - 2,2%.

В настоящее время данное имущество облагается налогом на имущество по нулевой ставке.

Вместе с тем предлагается отменить льготу по налогу на имущество для фармацевтических организаций в отношении имущества, используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями, и специализированных протезно-ортопедических предприятий.

Дополнительные доходы от налога на имущество и поэтапной отмены льгот, по оценке Минфина, составят в следующие три года порядка 238 млрд рублей, в том числе в 2012 году - 30,4 млрд рублей, в 2013 году - 73,2 млрд рублей, в 2014 году - 134,3 млрд рублей.

Также в проекте предусмотрено увеличение в 2,11 раза ставки НДПИ на газ в 2012 и 2013 годах по сравнению с установленными сейчас на эти годы ставками. В последующем их предлагается индексировать на уровень инфляции.

Минфин, кроме того, предлагает с 1 января 2013 года отменить антикризисное повышение амортизационной премии с 10% до 30% для оборудования, входящего в 3-7 амортизационные группы со сроком полезного использования 3-20 лет. Такое повышение было введено с 1 января 2009 года, с тем чтобы вернуться к прежнему размеру через 3-4 года.

В целом все предложения министерства принесут в 2012-2014 годах бюджету порядка 1,769 трлн рублей дополнительных доходов.

Источник: www.minfin.ru

2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

2.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (08.04.2011)!

Из ролика вы сможете узнать о новых законопроектах, внесенных в ГосДуму конце марта 2011 года, в частности о поправках в гл. 21 НК РФ, о новых идеях по страховым взносам во ВБФ и о других актуальных событиях в сфере российских налогов... Из настоящего ролика вы сможете узнать позицию Аркадия Брызгалина о том, о чем он не успел написать в своем блоге. ...

Ролик с видео налоговыми новостями можно просмотреть, перейдя по ссылке:
- http://www.nalog-briz.ru/2011/04/08042011.html

Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ...

Источник: www.nalog-briz.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Обновлен перечень банков, предоставляющих гарантии в целях применения заявительного порядка возмещения НДС

На сайте Минфина РФ 7 апреля 2011 г. (раздел «Официальная информация») размещен обновленный перечень банков, соответствующих требованиям п. 4 ст. 176.1 НК РФ по состоянию на 01.03.2010 г.

В указанный перечень входит 201 банк (вместо 200 по состоянию на 01.12.2010 г.).

Источник: www.minfin.ru

3.2. В России будут введены дифференцированные ставки НДПИ в зависимости от величины начальных извлекаемых запасов нефти на участке недр

В ходе вечернего пленарного заседания Госдумы РФ 5 марта 2011 г. в первом чтении был принят законопроект № 484128-5 «О внесении изменений в ст. 342 ч. II НК РФ
(о введении понижающего коэффициента к ставке НДПИ при добыче нефти из малых месторождений)».

В настоящее время порядок исчисления НДПИ при добыче нефти не предусматривает дифференциации налогообложения в зависимости от величины начальных извлекаемых запасов нефти на участке недр.

При этом на Государственный баланс запасов полезных ископаемых поставлены около тысячи месторождений с извлекаемыми запасами до 5 млн. тонн нефти, выработанностью менее 5% и суммарными запасами 1 млрд. тонн нефти.

Разработка малых месторождений с извлекаемыми запасами до 5 млн. тонн, как правило, экономически нецелесообразна из-за высоких удельных капитальных и эксплуатационных расходов. В целях стимулирования в действующих экономических условиях разработки участков недр с незначительными начальными извлекаемыми запасами нефти, а также ускорения вовлечения в разработку дополнительных объемов запасов нефти и повышения уровня конкурентоспособности нефтедобывающих организаций предлагается установление к ставке НДПИ понижающего коэффициента.

Для определения минимального необходимого размера понижающего коэффициента к ставке НДПИ были проанализированы технико-экономические характеристики 134 нефтяных месторождений с извлекаемыми запасами до 5 млн. тонн, предоставленные нефтяными компаниями.

Расчеты экономической эффективности разработки малых месторождений проводились как в постоянных ценах 2010 года, так и по прогнозам Минэкономразвития России, с учетом изменений цены нефти на внешнем рынке, курса рубля к доллару США и инфляции.

Проведенные расчеты показали, что для рентабельности разработки малых месторождений необходимо введение понижающих коэффициентов к базовой ставке НДПИ для месторождений с извлекаемыми запасами нефти до 1 млн. тонн 0,5, а для месторождений с извлекаемыми запасами нефти от 1 до 3 млн. тонн 0,75. Разработка месторождений с извлекаемыми запасами 5 млн. тонн и выше эффективна в регионах с развитой инфраструктурой при действующей ставке НДПИ.

Вместе с тем, в целях выравнивания условий применения понижающих коэффициентов для месторождений с извлекаемыми запасами нефти от 0 до 5 млн. тонн, не допуская резкого колебания, величина понижающего коэффициента к базовой ставке НДПИ определяется по формуле.

Источник: www.duma.gov.ru

3.3. Нефть, добытая на территории ЯНАО, будет облагаться НДПИ по ставке 0 %

На вечернем пленарном заседании Госдумы РФ 5 марта 2011 г. в первом чтении был принят законопроект № 484894-5 «О внесении изменений в ст. 342 ч. II НК РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ
(о распространении ставки НДПИ в размере 0% на нефть, добытую на месторождениях ЯНАО)».

Проект федерального закона направлен на создание условий для эффективного инвестирования в освоение нефтяных ресурсов в новых нефтегазодобывающих регионах, нерентабельность разработки которых обусловлена необходимостью создания инфраструктуры и значительными объемами капитальных вложений, непосредственно связанными с географическими и геологическими особенностями месторождений ЯНАО.

Учитывая, что все основные новые месторождения ЯНАО окупаются при достижении накопленной добычи нефти 25 млн. тонн, а  также наличие в ЯНАО южнее 65 градуса северной широты уже созданной производственной инфраструктуры, предлагается распространить ставку налога на добычу полезных ископаемых в размере 0 рублей на нефть, добытую на участках недр, расположенных севернее 65 градуса северной широты в границах ЯНАО, за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в границах ЯНАО, до достижения накопленной добычи нефти 25 млн. тонн и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

Источник: www.duma.gov.ru

3.4. Установлен новый прожиточный минимум

Постановлением Правительства РФ от 24.03.2011 № 197 установлен прожиточный минимум на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по РФ за IV квартал 2010 года.

В соответствии с постановлением величина прожиточного минимума на душу населения равна 5 902 руб., для трудоспособного населения - 6 367 руб., пенсионеров - 4 683 руб., детей - 5 709 руб.

Источник: www.garant.ru

3.5. Работодателям запретят включать в зарплату премии и надбавки

Поправки в ст. ст. 129, 133 и 144 ТК РФ, внесенные в Госдуму, направлены на то, чтобы компенсационные, стимулирующие и социальные выплаты выплачивались сверх установленного МРОТ.

Статья 129 ТК РФ будет дополнена определением МРОТ, и будет оговорено особо, что у минимальную зарплату не включаются компенсационные, стимулирующие и социальные выплаты.

Источник: www.taxhelp.ru

3.6. Иностранные «дочки» российских компаний смогут инвестировать в стратегические общества без согласия Правительства РФ

Госдума одобрила в первом чтении поправки в Федеральный закон от 29 апреля 2008 г. № 57-ФЗ об особом порядке иностранных инвестиций в предприятия, осуществляющие виды деятельности, включенные в специальный перечень. Иностранные инвесторы обязаны согласовывать сделки по приобретению акций или доли стратегически важной организации со специальной правительственной комиссией. Законопроект корректирует список видов деятельности с тем, чтобы иностранные инвестиции в некоторые из таких организаций проводились без предварительного согласования.

В настоящее время ФАС России готовит второй пакет поправок. В частности, предлагается разрешить иностранцам покупать без согласия правительственной комиссии до 25% российских сырьевых компаний.

Также по итогам заседания комиссии по модернизации президент распорядился вывести из-под действия закона сделки, в которых покупателем является иностранная компания, контролируемая российским юридическим или физическим лицом. От согласования будут освобождены и сделки с участием международных финансовых организаций. Эти поправки также будут учтены при доработке новой редакции Федерального закона № 57-ФЗ.

Источник: www.garant.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Минфин против снижения ставок страховых взносов

Ставка страховых взносов с 1 января 2012 г., по одному из рассматриваемых сценариев, может быть установлена на уровне 26-28% до достижения зарплат, исчисляемых накопленным результатом с начала года, пороговой величины в 1,5-2 млн рублей, для зарплат, превышающих этот уровень - 3-5%.

Снижение ставки страховых взносов будет шагом назад в развитии страховой пенсионной системы, считает вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин.

По его словам, повышение ставки до 34% - это был существенный шаг вперед по формированию страховой системы пенсий, сейчас же мы делаем небольшой шаг назад, возвращаясь к распределительной системе.

Ошибка или не ошибка была поднять до 34% - это до сих пор очень серьезный вопрос, - сказал он, выступая на «Парламентском часе» в Госдуме 6 апреля 2011 г.

Министр отметил, что в настоящее время рассматривается только один мотив - предприятиям, у которых базовые зарплаты работников составляют около 30 тыс. рублей в месяц, очень тяжело платить такой уровень страховых взносов. Но, по его словам, пенсионные права тоже начисляются именно на интервал зарплат до 463 тыс. рублей в год. Всем гражданам, которые за жизнь имеют зарплату меньше 30 тыс. рублей в месяц, им в первую очередь нужна эта пенсия в будущем, и именно с этих взносов накапливаются их пенсионные права, подчеркнул он.

Сейчас же, отметил министр, сокращая ставку страховых взносов, в меньшем объеме будут накапливаться и пенсионные права на будущую пенсию. "Тех же, кого мы сейчас нагрузим, расширяя диапазон применения ставки страховых взносов на более высокие зарплаты, работников финансового сектора, нефтегазового сектора, у них будут накапливаться права на будущую пенсию, когда они уже сейчас участвуют в корпоративных программах по пенсионному страхованию, указал А.Кудрин.

По его словам, принимая решение о повышении страховых взносов, правительство РФ как раз и учитывало аспект величины будущей пенсии граждан, имеющих невысокую зарплату. Теперь же, когда говорят предприниматели, что трудно столько за работника платить, такие пенсионные права им создавать, мы, получается, уходим на ухудшение пенсионных прав работников в будущем, подчеркнул министр.

Таким образом, по его словам, нельзя повышение ставки страховых взносов до 34% рассматривать как крупную ошибку. По его мнению, такое решение продвигало вперед формирование страховой пенсионной системы.

Теперь же при понижении ставки не накапливание прав в первую очередь будет иметь роль, а сколько работающих будет через 20-30 лет, и сумеют ли они обеспечить достойные пенсии граждан, которые сейчас работают, а через 20 лет выйдут на пенсии. Достаточно ли работников будет? Демографическая ситуация говорит, что будущих работников будет недостаточно, и нам нужно будет подкрепить другими серьезными источниками, возможно, увеличением налогов, сбалансированность пенсионной системы, подчеркнул А.Кудрин.

По словам А. Кудрина, нельзя смотреть только с одной позиции, только с позиции нагрузки на предприятия, при том, что сама пенсия остается не такой уж высокой. Поэтому мы всегда кладем на чашу весов и плюсы и минусы такого изменения, отметил А.Кудрин.

Говоря о возможном снижении ставки страховых взносов до 26%, министр также отметил, что это не увеличит, а, напротив, уменьшит расходы субъектов РФ. Он пояснил, что зарплаты бюджетников в основном составляют до 30 тыс. рублей в месяц и соответственно не превышают среднегодовой зарплаты 463 тыс. рублей, которая сейчас облагается по ставке 34%. Таким образом, понижение ставки понизит расходы субъектов РФ на формирование пенсионных прав бюджетников.

Источник: www.minfin.ru

4.2. Ежемесячное пособие продлят до трех лет только по уходу за третьим ребенком

6 апреля 2011 г. в Госдуму РФ поступил законопроект № 526699-5 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части продления срока выплаты ежемесячного пособия по уходу за третьим ребенком».

Как указано в пояснительной записке к законопроекту, целью его заключается является продление с полутора лет до исполнения ребенком трех лет выплаты пособия по уходу за третьим рожденным (усыновленным) ребенком и последующими детьми лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, а также лицам, проходящим службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов уголовно-исправительной системы, органов по контролю за оборотом наркотических средств, таможенных органов и женщинам (матерям), проходящим военную службу по контракту.

Такая мера согласовывается с ТК РФ, согласно которому отпуск по уходу за ребенком предоставляется на три года и направлена на решение следующих задач:

1. стимулирование рождения третьих и последующих детей в семье;

2. усиление участия родителей в воспитании детей, повышение значимости семейных ценностей и престижа многодетной семьи;

3. некоторое снижение «давления» на рынок труда со стороны лиц, «возвращающихся» из отпуска по уходу за ребенком, что немаловажно в период еще продолжающегося экономического кризиса и, соответственно, сокращения спроса на рабочую силу.

Помимо этого в условиях, когда проблема с детскими садами крайне остра – за последние годы число детей, «стоящих в очереди» на предоставление мест в детских дошкольных учреждениях, увеличилась до 1,65 миллионов, - такая мера позволит матери (отцу) осуществлять уход и воспитывать дома третьего ребенка до трех лет, получая при этом гарантированное пособие.

При этом не маловероятна ситуация, что семья примет решение во время оплачиваемого отпуска по уходу за вторым ребенком родить третьего ребенка и, тем самым, продлить отпуск еще на три года, что несколько снизит остроту проблемы с детскими садами за счет сокращения потребности в них.

Источник: www.duma.gov.ru

4.3. Минфин предлагает повысить акцизы на табак до уровня 3 тыс. руб. за 1 тыс. сигарет к 2015 г. с нынешних 270 руб.

Об этом в ходе «Правительственного часа», состоявшегося в Госдуме РФ 6 апреля 2011 г., заявил министр финансов А. Кудрин.

По его словам, в следующем году планируется повысить акцизы на табак на 60%.

А. Кудрин указал, что когда рост акцизов на табак происходит темпом 50%, это, конечно, меняет поведение курильщиков и предприятий, которые планируют свои производственные мощности, поэтому нельзя сразу утраивать акциз, но нужно идти темпом 50-70%, в какие-то годы делать удвоение. Это достаточно крепкий прирост акцизов и это принесет существенный доход в бюджет.

Так, даже через год бюджет страны получит дополнительно 100 млрд рублей только от акцизов на табак.

В ближайший месяц пройдет обсуждение по темпам прироста акцизов на табак, подчеркнул министр финансов РФ.

Источник: www.minfin.ru

4.4. В третьем чтении принят законопроект, направленный на снижение налогового бремени соотечественников, переселившихся в Россию

На вечернем пленарном заседании Госдумы РФ 8 апреля 2011 г. в третьем чтении был принят законопроект № 431410-5 «О внесении изменений в ст. ст. 224 и 333.29 ч. II НК РФ и ст. 19 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в РФ"
(о мерах по снижению налогового бремени соотечественников, переселившихся в РФ)».

Одной из важнейших задач российской миграционной политики является объединение потенциала соотечественников, проживающих за рубежом, с потребностями развития российских регионов. Для ее реализации Указом Президента РФ от 22.06.2006 № 637 утверждена Государственная программа по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (далее - Государственная программа).

Законопроект направлен на фиксацию на уровне 13% налоговой ставки в отношении дохода, получаемого от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами и лицами без гражданства, являющимися участниками Государственной программы, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Россию. Данная мера позволит снизить с 30% до 13% налоговое бремя, которое ложится на переселенцев в период первых 183 дней их пребывания в России.

Также предполагается освободить участников Государственной программы, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, от уплаты государственных пошлин за регистрацию по месту жительства. С этой целью предлагается дополнить соответствующими нормами статью 333.29 НК РФ и ст. 19 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ".

В пояснительной записке к законопроекту указано, что предлагаемые изменения и дополнения ч. II НК РФ и Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в РФ" позволят снизить финансовую нагрузку на переселенцев в период обустройства в России и будут способствовать их скорейшей социальной адаптации в регионе вселения.

Представляется, что принятие данного федерального закона будет способствовать дополнительному привлечению соотечественников в Россию, в том числе, в субъекты, испытывающие повышенную потребность в трудовых ресурсах.

Источник: www.duma.gov.ru

4.5. Госдума РФ отклонила четыре законопроекта, касающихся налога на игорный бизнес

В ходе вечернего пленарного заседания Госдумы РФ 6 апреля 2011 г. депутаты отклонили четыре законопроекта, касающихся налога на игорный бизнес:

1) Законопроект № 232151-4 «О внесении изменения в ст. 369 НК РФ о возможности установления дифференцированных налоговых ставок по налогу на игорный бизнес с учетом особенностей места установки объектов налогообложения)».

Комитет по бюджету и налогам указал, что указанный законопроект утратил свою актуальность в связи с тем, что Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ» были введены в действие многочисленные ограничения в части осуществления игорной деятельности, такие как создание игорных зон, регламентация мест осуществления деятельности по организации азартных игр, конкретизация требований к игорным заведениями и организаторам игр, и другие.

В результате, такие объекты налогообложения, как игорные столы и автоматы, согласно действующему законодательству, могут использоваться только в пределах обозначенных игорных зон, расположенных предельно компактно. В этой связи, установление дифференцированных налоговых ставок по налогу на игорный бизнес с учетом особенностей места установки указанных объектов налогообложения, нецелесообразно.

Что же касается возможности установления дифференцированных налоговых ставок с учетом особенностей места нахождения таких объектов налогообложения, как касса тотализатора или касса букмекерской конторы, то, по мнению Комитета, необходимость реализации данного положения нуждается в дополнительном обосновании.

2) Законопроект № 266063-4 «О внесении изменения в ст. 333.33 ч. II НК РФ
(о государственной пошлине за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием деятельности по производству и реализации специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса, и деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари)».

В настоящее время за выдачу лицензии взимается 10 000 рублей, за переоформление лицензии - 3 000 рублей, за продление срока действия лицензии - 3 000 рублей.

Депутаты сочли необоснованным повышение госпошлины до 1 000 000 руб., как того требует законопроект.

3) Законопроект № 453495-4 «О внесении изменений в ч.ч. I и II НК РФ и Бюджетный кодекс РФ (в части отнесения налога на игорный бизнес к федеральному налогу)».

Депутаты Госдумы РФ не усмотрели оснований для его принятия.

4) Законопроект № 314167-4 «О внесении дополнения в ст. 369 ч. II НК РФ (в части установления законами субъектов РФ дифференцированных налоговых ставок по игровым автоматам в зависимости от вида выигрыша)».

Рассматриваемым законопроектом фактически предлагается установить для одного и того же объекта налогообложения различные налоговые ставки. При этом законопроект не содержит предлагаемого порядка исчисления налога при введении таких ставок. В этом случае налог на игорный бизнес может быть признан судом не установленным, так как в соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и все элементы налогообложения.

Поэтому Госдума РФ отклонила законопроект.

Источник: www.duma.gov.ru

4.6. В окончательном чтении принят законопроект об уменьшении ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов для некоторых ИП

На вечернем пленарном заседании Госдумы 5 марта 2011 г. в третьем чтении был принят законопроект № 434723-5 «О внесении изменения в ст. 333.3 ч. II НК РФ (об изменении ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов для индивидуальных предпринимателей)».

Предлагаемый законопроект предусматривает внесение в ст. 333? НК РФ изменений, направленных на предоставление права применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (15 % от размера ставок сбора за каждый объект водных биоресурсов, предусмотренных в п. п. 4 и 5 указанной статьи) наряду с российскими рыбохозяйственными организациями индивидуальным предпринимателям, соответствующим установленным действующей редакцией п. 7 ст. 333? НК РФ для рыбохозяйственных организаций критериям.

Источник: www.duma.gov.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

1,5 млн – ККТ зарегистрировано в России

На 1 января 2011 года в налоговых органах зарегистрировано 1 594 034 ККТ, из них 776 542 используют индивидуальные предприниматели, а 817 492 – организации. Это следует из отчетности ФНС России «Сведения о результатах контрольной работы налоговых органов по применению контрольно-кассовой техники».

Налоговые органы провели 271 795 проверок применения ККТ налогоплательщиками. В результате в 135 314 случаях установлены нарушения. Предъявлено штрафных санкций на сумму 530 млн. руб.

Источник: www.nalog.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. В новой редакции изложен Закон об электронной подписи (Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ)

Закон расширяет сферу использования и допустимые виды ЭП.

Прежний закон разрешал применять только сертифицированные средства ЭП, а область ее использования ограничивалась гражданско-правовыми отношениями.

В новой редакции выделяются 2 вида ЭП: простая и усиленная. Последняя может быть квалифицированной либо неквалифицированной.

Простая ЭП подтверждает, что данное электронное сообщение отправлено конкретным лицом. Усиленная неквалифицированная ЭП позволяет не только однозначно идентифицировать отправителя, но и подтвердить, что с момента подписания документа его никто не изменял.

Сообщение с простой или неквалифицированной ЭП может быть приравнено к бумажному документу, подписанному собственноручно, если стороны заранее об этом договорились, а также в специально предусмотренных законом случаях.

Усиленная квалифицированная ЭП дополнительно подтверждается сертификатом, выданным аккредитованным удостоверяющим центром. Сообщение с такой ЭП во всех случаях приравнивается к бумажному документу с собственноручной подписью.

Уполномоченный в сфере ЭП орган определяет Правительство РФ. Он проводит аккредитацию удостоверяющих центров.

Закреплены требования к удостоверяющему центру. Так, стоимость его чистых активов должна составлять не менее 1 млн руб. Еще одно условие - наличие в штате квалифицированных сотрудников.

Максимальный срок аккредитации - 5 лет.

Предусмотрены механизмы признания иностранных ЭП.

Федеральный закон вступает в действие со дня официального опубликования. Прежний закон утрачивает силу с 1 июля 2012 г.

Источник: www.garant.ru

6.2. ФНС разъяснила порядок заполнения налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС РФ от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4782@)

ФНС РФ в связи с изменениями, внесенными в главу 21 «НДС» ч. II НК РФ Федеральными законами от 03.11.2010 № 291-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Центральном банке РФ» и отдельные законодательные акты РФ» и от 28.12.2010 № 395-ФЗ  «О внесении изменений в ч. II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», разъяснила, что в приложение № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте:

12 пункта 2 статьи 146 Кодекса - под кодом 1010815;

12.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса - под кодом 1010241.

При этом не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010815 и кода 1010241 для указанных операций.

При осуществлении операций, предусмотренных подп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ в редакции Закона 395-ФЗ, для их отражения в разделе 7 декларации применяется код, предусмотренный приложением № 1 к Порядку, а именно код 1010242.

При выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, местом реализации которых на основании статьи 3 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» не признается территория России следует применять код 1010812, предусмотренный приложением № 1 к Порядку для реализации работ (услуг), место реализации которых определяется в соответствии со статьей 148 Кодекса.

Источник: www.nalog.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Можно ли принять НДС к вычету по товару, находящемуся в пути? (Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 № 03?07?14/09)

Организация занимается оптовой торговлей. Вправе ли она принять к вычету НДС по товару, находящемуся в пути и не оприходованному на складе, если право собственности на товар перешло к покупателю с момента отгрузки товара со склада поставщика? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 04.03.2011 № 03?07?14/09.

В данной ситуации вычет налога производится после принятия на учет товаров при наличии соответствующих первичных документов. Минфин России ссылается на абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ.

Источник: www.rnk.ru

7.2. Расходы на разработку документации для СМР увеличивают базу по НДС (Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 № 03-07-10/07)

Минфин России рассмотрел вопрос о включении в налоговую базу по НДС расходов компании на разработку своими силами проектно-сметной документации, необходимой для выполнения СМР для собственного потребления. По мнению финансистов, которое они изложили в Письме от 22.03.2011 № 03-07-10/07, такие затраты относятся к фактическим расходам на СМР и поэтому должны быть включены в базу по НДС на основании п. 2 ст. 159 НК РФ.

Источник: www.akdi.ru

7.3. Доход в виде имущества, переданного акционером, налогом на прибыль не облагается (Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160)

Доход компании в виде имущества, которое передано акционером для увеличения чистых активов, налогом на прибыль не облагается, отметил Минфин России (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это возможно в любом случае, вне зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник.

Ранее освобождение от налога на прибыль зависело от размера доли участника или акционера. Новое положение, отменяющее эту зависимость, было введено Федеральным законом от 28.12.2010 г. № 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплат дивидендов (распределения прибыли)». А именно, в п. 1 ст. 251 НК РФ был введен подп. 3.4, на который и сделал Минфин ссылку в письме.

Источник: www.taxpravo.ru

7.4. Если ТСЖ за свой счет погашает долг собственников жилья, с этой суммы нужно исчислять НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 № 03-04-05/6-127)

Если ТСЖ за счет своих средств погашает задолженность собственников квартир по оплате жилья и коммунальных услуг, то у данных граждан возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

Как пояснили специалисты Минфина России в письме от 15.03.2011 N 03-04-05/6-127, ТСЖ в данном случае признается налоговым агентом и обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода выплаты дохода письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, а также о сумме налога.

Источник: www.provodka.ru

7.5. Получить социальный вычет по НДФЛ можно за проходившего лечение супруга (Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 № 03-04-05/7-185)

Лечение проходил один из супругов и договор об оказании медицинских услуг также оформлен на него. Может ли второй супруг включить суммы, потраченные на лечение, в свою декларацию 3-НДФЛ и возместить налог из бюджета?

В Минфине России считают, что препятствий для этого нет (письмо от 25.03.2011 г. № 03-04-05/7-185). Дело  в том, что все имущество, нажитое в браке, считается общим на основании п. 1 ст. 256 НК РФ. Поэтому другой супруг имеет право получить социальный вычет на основании ст. 219 НК РФ.

Источник: www.glavbukh.ru

8. Новости налогового контроля

В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.

8.1. ФНС утвердила порядок представления по ТКС документов, истребованных налоговиками

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-2/168@ от 17.02.2011 утвердила Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Документ определяет общие положения организации информационного обмена при направлении налоговым органом требования о представлении документов и представлении налоговому органу документов в электронном виде по ТКС.

Источник: www.klerk.ru

8.2. Звонок инспектора надлежащим извещением являться не будет

 Как относиться к звонкам из налоговой инспекции? Являются ли они официальной информацией или нет? Инспекция утверждала, что надлежащим образом известила общество о возможности ознакомления с материалами дополнительной проверки. Налогоплательщик настаивал на обратном.

Суд выяснил, что инспектор позвонил на мобильный телефон директору общества и сообщил о возможности ознакомления с документами. Инспекция утверждала, что данный звонок является телефонограммой и представила детализацию начислений по услугам фиксированной телефонии и журнал телефонных переговоров отдела выездных проверок.

Однако, как отметил суд, из доказательств, представленных налоговым органом невозможно понять содержание разговора, состоявшегося между инспектором и генеральным директором общества. Суд пришел к выводу, что такая телефонограмма не доказывает факт надлежащего извещения общества.

Определение ВАС РФ от 15.03. 2011 г. № ВАС-2428/11

Источник: www.taxpravo.ru

8.3. Инспекция применила избыточные меры налогового контроля. В отношении организации проверки проводились ежегодно

Инспекция нарушила принцип недопустимости избыточного и неограниченного применения мер налогового контроля, отметил Высший арбитражный суд РФ. Представители инспекции не смогли доказать необходимость проведения еще одной проверки в отношении организации.

Как следует из материалов дела, выездные налоговые проверки в отношении компании проводились ежегодно, их назначение проводилось до окончания предыдущих проверок. Судьи, исследовав и оценив представленные доказательства, пришли к выводу, что мероприятия налогового контроля проводились с нарушением норм действующего законодательства.

Решение налоговой инспекции о проведении очередной выездной проверки было признано судом недействительным.

Определение ВАС РФ от 21.03.2011 г. № ВАС-3294/10

Источник: www.taxpravo.ru

9. Судебное решение недели

9.1. В пользу налогоплательщика

«При уменьшении судом доначисленной суммы налога налоговый орган не вправе выставить налогоплательщику уточненное требование об уплате налога (ст. 71 НК РФ)».

В соответствии со ст. 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

По мнению налогоплательщика, после изменения судом доначисленной суммы налогов налоговый орган не вправе выставить уточненное требование на уплату обоснованно начисленной суммы недоимки. Такое требование будет являться не уточненным, а повторным. Направление такого требования влечет изменение установленных сроков на принудительное взыскание налогов, что свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика.

По мнению налогового органа, он вправе в данной ситуации выставить уточненное требование.

Суд считает, что правомерной в данной ситуации является позиция налогоплательщика.

При рассмотрении дела было установлено, что по итогам рассмотрения спора о доначислении налога налоговый орган отозвал ранее выставленное требование об уплате налога и выставил новое требование об уплате недоимки в пределах тех сумм, начисление которых было признано судом правомерным.

Суд указал, что законодательством о налогах и сборах РФ не предусмотрено изменение обязанности налогоплательщика по уплате налога на основании вступившего в законную силу решения суда, а, следовательно, и право налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, пеней, штрафа на основании вступившего в законную силу решения суда о признании частично недействительным решения налогового органа.

На основании изложенного суд удовлетворил кассационную жалобу налогоплательщика.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 января 2011 г. № А44-2977/2010).

Источник: www.cnfp.ru

9.2. В пользу налогового органа

«Построенное нежилое помещение, которое должно быть принято к учету как основное средство, является объектом обложения налогом на имущество, несмотря на выявление после сдачи-приемки объекта устранимых недостатков (п. 1 ст. 374 НК РФ)».

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

По мнению налогоплательщика, выявление после сдачи-приемки построенного объекта устранимых недостатков означает, что данный объект не соответствует признаку, указанному в подп. «а» п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», то есть не подпадает под определение объекта налогообложения налогом на имущество.

Суд с позицией налогоплательщика не согласился.

Суд указал, что принятие недвижимого имущества к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств должно производиться в случае, если указанный объект обладает всеми признаками, установленными п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

То обстоятельство, что нежилое помещение принято заказчиком с условием устранения недоделок, не влияет на доказательственную силу акта приема-передачи и разрешения на ввод в эксплуатацию, не изменяет порядка принятия объекта на учет в качестве основного средства.

Ввод объекта в эксплуатацию, исходя из содержания подп. «а» п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», не является обязательным условием для принятия актива к учету в качестве основного средства.

Выявление после сдачи-приемки объекта устранимых недостатков также не изменяет его порядка принятия к учету в качестве основного средства.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 31 января 2011 г. № А60-20510/2010-С6).

Источник: www.cnfp.ru

10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

10.1. Новые перетрубации по страховым взносам.. Идея перераспределения размера страховых взносов

Очень интересная статья была опубликована в "Ведомостях", по поводу снижения ставки страховых взносов до 26 % - "Перезагрузка соцналога". Предложения эти сводятся фактически к следующему:

1) Ставка снижается с 28 или даже до 26 %;

2) Облагаемый годовой доход повышается до 1 млн., (а кто-то говорит и о 1,5 и 2 млн. руб.);

3) Для особых "богатеев" вводится дополнительный взнос в размере 3, а то и 5 %. Авторы достаточно хорошо все проанализировали, так что повторять написанное в статье не буду. Скажу только, что абсолютно поддерживаю критику, касающуюся того, что никакое это не снижение фискальной нагрузки, а обыкновенное его перераспределение с "одних" плательщиков переместили акценты на "других". Кроме того, если "богатей" будет больше платить, тогда надо, что бы и ему и пенсию соответственно платили, у нас ведь сейчас страховая модель, а не налоговая.

Однако у меня по поводу этого всего несколько эмоциональный моментов:

1) Надоело... Надоело, что постоянно что-то меняют, правят, коверкают... Только привыкаешь к одному плохому, тут же надо готовиться к другому новому плохому в следующему году.

2) Мне откровенно нравилась модель ЕСН, т.к. она была оптимальной. При регрессной шкале платили все и платили всегда (те же 2 %) и все было понятно. Профинансировал свою пенсию, поучаствуй (в малой доле) в финансировании других, кто не вполне может себя обеспечить. Это было настоящим, понятным и справедливым перераспределением.

3) Мне абсолютно не нравится, что опять предметом нападок становятся владельцы высоких зарплат. Это что новое раскулачивание? Мы чего хотим,  что бы не было бедных, или чтобы не было богатых?  У нас что, по прежнему в политике культ низкой зарплаты, которая как индульгенция позволяет считать, что "тебе все должны по жизни".

Уже давно пора понять, отнимая у одних, для того, что бы якобы передать это другим  - ничего не добьешься. Мы это уже проходили. Как говорил Авраам Линкольн  еще 150 лет назад - "Нельзя помочь бедным, разоряя богатых" и несчастный опыт России это подтвердил на все 100 %. И более того, я убежден, что обеспеченные люди готовы и помогать тем, кто не столь успешен, и делиться (как это делали и делает множество благотворителей и меценатов). Однако обеспеченные люди не хотят, чтобы у них сидели на шее. Они не хотят быть "вечно должными" и "вечно виноватыми". Понимаю, что грань здесь очень и очень тонкая, но все таки...

4) Есть в налогообложении такое понятие, как «Налоговая таблица умножения Джонатана Свифта», согласно которой дважды два вовсе не означает, что окажется обязательно четыре, вполне можно при этом получить единицу. Эта таблица была сформулирована Свифтом еще в 1725 году после введения правительством Англии непомерно высоких таможенных тарифов на вино и шелк. Власти не прислушались к замечаниям выдающегося писателя, и через некоторое время бюджетные доходы не то что выросли, а резко упали. Так и здесь.. Ведь когда начинаются разные там "оптимизации" и прочие "махинации"? Да тогда,  когда уклоняться становится выгодно несмотря на риски. И никакая полиция/милиция тут не поможет. Если тупо повысить взносы, ничего не дав в замен, получишь ответную реакцию, типа "врешь - не возьмешь".. Все очень просто "сила действия - равна силе противодействия", это не только второй закон Ньютона из физики 6 класса - это закон жизни.

Источник: www.nalog-briz.ru

10.2. Минфин засел за словари...

Примечательное письмо тут попалось от Минфина, которое свидетельствует, простой логики для прочтения продукции ГосДумы просто не хватает, для понимания понимания налогового законодательства нужны словари и специалисты филологи.

Кстати, в моей практике это не первый случай, когда для разрешения проблемы толкования налоговики применяют словари и справочники. И знаете, а ведь это даже и не плохо, т.к., благодаря использованию именно словарей, мы приходим к нормальному пониманию слов и терминов, используемых в налогообложении, как они понимаются в русском языке. Ведь в противном случае, мы будем вынуждены выслушивать "понимание" чиновников.

Письмо Минфина РФ 
от 30 декабря 2010 г. N 03-06-05-02/17

Вопрос: Каков порядок применения ставки водного налога в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения? 28.01.2011,
Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 декабря 2010 г. N 03-06-05-02/17

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения ставки водного налога в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров воды при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения и сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 333.10 гл. 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при заборе воды налоговая база для исчисления водного налога определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем забора воды определяется на основании показаний водоизмерительных приборов и другими методами.

Согласно п. 3 ст. 333.12 Кодекса ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Вместе с тем в Кодексе не содержится определение понятия "водоснабжения населения" в целях гл. 25.2 Кодекса.

В связи с этим необходимо учитывать, что согласно ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно толкованию словаря русского языка С.И. Ожегова и Большого Энциклопедического словаря понятие "население" означает совокупность людей, проживающих на территории мира, континента, страны или ее части, отдельного региона и населенного пункта. При этом термин "проживать" означает жить, пребывать, то есть быть где-то постоянно, всегда.

В соответствии с Конституцией РФ и международными актами о правах человека каждый гражданин РФ имеет право на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ.

Согласно положениям Гражданского кодекса РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ для проживания граждан предназначены жилые помещения, представляющие собой изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом, пригодное для постоянного проживания.

На основании положений Закона РФ от 25.06.1993 N 5242-1 "О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ" под местом жительства (проживания) понимается жилое или иное помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает на основаниях, предусмотренных законодательством РФ, например, в качестве собственника, по договору найма, договору аренды.

Под местом пребывания понимается гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, туристская база, больница, другое подобное учреждение, а также жилое помещение, не являющееся местом жительства гражданина, в которых он проживает временно.

Учитывая изложенное, полагаем, что под термином "водоснабжение населения" следует понимать водоснабжение жилых и иных помещений, предназначенных для постоянного или преимущественного проживания граждан, зарегистрированных по месту жительства в установленном порядке.

Применение ставки водного налога в размере 70 руб. при заборе воды для обеспечения питьевых и хозяйственно-бытовых нужд учреждений, предприятий и организаций, по мнению Департамента, неправомерно.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
30.12.2010

Источник: www.nalog-briz.ru

10.3. Нокдаун налогоплательщикам... Наступление на «муромско-стрелочные» позиции продолжается... Очередная попытка ревизии от ВАС

Нет, нет и нет.. Рано было мне делать вывод о том, что иссяк административный ресурс от посещения руководителем ФНС РФ руководителя ВАС РФ. И рано было некоторым моим читателям делать вывод о моих ошибках как аналитика и скоропалительности моих предсказаний (см. критику  здесь). Вот вам пример, который был, кстати, подсказан одним из моих читателей (за что ему большое спасибо). Только я рассказал в блоге про дело, которое прозвал "антимуромское", как в базах данных появилось Определение ВАС РФ от 21 февраля 2011 года № ВАС-17648/10 (текст ниже), которым спор, решенный в пользу налогоплательщика на всех 3-х инстанциях передан в Президиум ВАС РФ для пересмотра. Меня спрашивают о прогнозе, чую я - не устоит это дело в Президиуме, пересмотрят его. Для налогоплательщиков это дело, выражаясь боксерским языком, если не нокаут, то нокдаун.

А суть дела проста, предприниматель приобретал уголь и рассчитывался наличными с поставщиком. А поставщик оказался не то что однодневкой, такого юрлица даже не было зарегистрировано в ЕГРЮЛ. То есть поставщик - фирма на бумаге, фикция, призрак. И пусть никого не смущает то, что речь в деле идет про ЕСН, а не по налогу на прибыль или  НДС, суть не меняется. Причем интересно отметить, что все суды, выносящие свои вердикты в пользу ИП, непосредственно опирались на "стрелочно-муромское" дело и ссылались на доказанность реальной поставок угля.

Таким образом, если исходить из тех подходов судебно-арбитражной практики, которые сейчас складываются, то все это звучит примерно так: главное в делах по "однодневках" это, конечно, "реальность поставки", однако если поставщик указывает фальшивый ИНН (ВАС № № 10230/10) или вообще является несуществующим субъектом (текст ниже), то "реальность поставки" - НЕ РАБОТАЕТ.

Но, как мне кажется, самое страшное даже не это, а то, КАК коллегия ВАС РФ мотивировала вынесение дела на Президиум.

Как вам нравится такой перл: "Из смысла ст. 2 ГК РФ следует, что юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, несет риск наступления неблагоприятных последствий, в частности, от заключения хозяйственных сделок с юридическими лицами, осуществляющими деятельность не в соответствии с требованиями действующего законодательства". 

Вот ведь прозорливость, увидеть в ст. 2 выводы по делам об однодневкам - это сильно. Главная здесь опасность в том, что с такой логикой можно очень и очень далеко зайти.

Читайте, господа.. Извините, что испортил вам настроение....

ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РФ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 21 февраля 2011 г. N ВАС-17648/10

О ПЕРЕДАЧЕ ДЕЛА В ПРЕЗИДИУМ
ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Коллегия судей ВАС РФ в составе председательствующего судьи Зарубиной Е.Н., судей Зориной М.Г., Першутова А.Г. рассмотрела в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Республике Карелия от 29.11.2010 о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Республики Карелия от 20.01.2010 по делу N А26-11225/2009, постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.08.2010 по тому же делу по заявлению индивидуального предпринимателя Лобановой Марины Владимировны (ул. Ленина, 31, кв. 10, г. Питкяранта) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Республике Карелия (ул. Гагарина, 7, г. Сортавала, 186790) о признании недействительным решения.

Суд установил:

МРИ ФНС  N 5 по Республике Карелия (далее - инспекция) проведена камеральная налоговая проверка поданной индивидуальным предпринимателем Лобановой Мариной Владимировной (далее - предприниматель) декларации по единому социальному налогу за 2008 год. По результатам проверки инспекцией составлен акт от 21.07.2009 и принято решение от 25.08.2009 N 576 (далее - решение от 25.08.2009) о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в виде взыскания штрафа, с учетом отягчающих ответственность обстоятельств (решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений от 24.12.2008 N 2964 и от 31.07.2009 N 514/1417), в размере 29 746 рублей, а также о доначислении единого социального налога в сумме 74 365 рублей и пеней в сумме 1 107 рублей 58 копеек.

Основанием для принятия решения от 25.08.2009 послужил, в том числе, вывод инспекции о том, что расходы по приобретению угля марки "ДКОМ" в количестве 1 215 тонн у общества с ограниченной ответственностью "Эйв" (далее - ООО "Эйв") нельзя признать документально подтвержденными, поскольку сведения о названном поставщике отсутствуют в базе данных Единого государственного реестра юридических лиц.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия от 26.10.2009 N 07-08/10692 апелляционная жалоба предпринимателя на решение от 25.08.2009 оставлена без удовлетворения.

Предприниматель обратился в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением о признании недействительным решения инспекции от 25.08.2009.

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 20.01.2010 заявление предпринимателя удовлетворено.

Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2010 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа постановлением от 31.08.2010 принятые по делу судебные акты оставил без изменения.

Суды признали правомерным учет предпринимателем в целях исчисления единого социального налога спорных сумм расходов, поскольку представленные документы подтверждают реальность совершенных хозяйственных операций и инспекцией не представлено доказательств наличия в действиях предпринимателя признаков недобросовестности, а также отсутствия должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, инспекция просит отменить принятые по делу судебные акты в части эпизода, связанного с приобретением угля у ООО "Эйв", ссылаясь на нарушение судами единообразия в толковании и применении норм права.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, изучив материалы дела, коллегия судей усматривает наличие оснований для передачи дела на рассмотрение Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

В соответствии со статьей 236 Кодекса (в редакции, действовавшей в спорный период) объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно статье 237 Кодекса налоговая база указанных налогоплательщиков определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль.

В соответствии со статьей 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком; под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, при решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления единого социального налога необходимо исходить из реальности этих расходов, произведенных в целях получения дохода, а также их документального подтверждения.

Согласно пункту 9 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации N 86н и Министерства по налогам и сборам Российской Федерации N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не определена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН, содержание хозяйственной операции, с измерителями в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.

Таким образом, перечисленные требования касаются не только полноты заполнения всех реквизитов, но и достоверности содержащихся в них сведений.

В соответствии с позицией, изложенной в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Суды установили, что в обоснование произведенных расходов предприниматель представила инспекции копии листов закупа товара, счетов - фактур, накладных и квитанций к приходным кассовым ордерам, подтверждающие, по ее мнению, приобретение товара у поставщика ООО "Эйв", ИНН 7806121012, находящегося по адресу: Санкт-Петербург, ул. Софийская, 56, и его оплату в сумме 2 387 193 рублей.

В рамках камеральной проверки налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008 год на запрос инспекции поступил ответ от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по городу Санкт-Петербургу о том, что ООО "Эйв" (ИНН 7806121012, юридический адрес: Санкт-Петербург, ул. Софийская, 56) в Едином государственном реестре юридических лиц не зарегистрировано.

Это обстоятельство было также установлено в ходе ранее проведенной выездной налоговой проверки предпринимателя за предыдущие налоговые периоды (решение инспекции от 24.12.2008 N 2964, далее - решение от 24.12.2008).

Поскольку 24.01.2009 предприниматель была исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (09.06.2009 вновь зарегистрирована в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), инспекция обратилась в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с Лобановой М.В. налогов, пеней и налоговых санкций, начисленных по решению от 24.12.2008.

Вступившим в законную силу решением Питкярантского городского суда Республики Карелия от 24.04.2009 с Лобановой М.В. на основании названного решения инспекции взысканы налоги, пени и налоговые санкции. При этом установлено отсутствие правовых оснований для принятия расходов и вычетов в целях исчисления налогов в связи с отсутствием поставщика - ООО "Эйв" в Едином государственном реестре юридических лиц.

Согласно положениями статей 49, 51 Гражданского кодекса Российской Федерации организации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособности юридического лица, а их действия, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны сделками, что влечет негативные налоговые последствия для участников данных правоотношений.

Из смысла статьи 2 ГК РФ следует, что юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, несет риск наступления неблагоприятных последствий, в частности, от заключения хозяйственных сделок с юридическими лицами, осуществляющими деятельность не в соответствии с требованиями действующего законодательства.

В документах, представленных предпринимателем в подтверждение спорных хозяйственных операций, содержались данные о контрагенте - несуществующем юридическом лице.

Вступая в обязательственные правоотношения по поставке товара, предприниматель не удостоверилась в правоспособности ООО "Эйв" и в государственной регистрации этой организации в качестве юридического лица. Осуществляя оплату приобретаемых товаров (угля) наличными денежными средствами в общей сумме 2 387 193 рубля, предприниматель не предприняла указанных мер и на стадии исполнения сделки. Таким образом, предприниматель действовала без должной осмотрительности и осторожности (которые предполагают проверку правоспособности, то есть установление юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица, личности лица, выступающего от имени юридического лица, а также наличия у него соответствующих подтверждаемых документально полномочий на совершение юридически значимых действий) при выборе контрагента.

В данном случае предприниматель не проявила должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, не запросила правоустанавливающих документов у юридического лица, от имени которого выполнены документы, равно как не воспользовалась общедоступной информацией о государственной регистрации контрагента, находящейся на официальном сайте регистрирующего органа в сети Интернет в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Таким образом, представленные предпринимателем документы, оформленные от имени несуществующего юридического лица, не могут служить основанием для учета расходов в целях исчисления единого социального налога. В связи с этим у судов не имелось оснований для признания решения инспекции в оспариваемой части недействительным.

Выводы судов и принятые ими судебные акты основаны на неправильном толковании норм права и нарушают единообразие в толковании и применении норм права (постановление Президиума ВАС РФ  от 18.11.2008 N 7588/08).

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 299, 301, 304 АПК РФ,

Суд определил:

передать в Президиум ВАС РФ  дело N А26-11225/2009 Арбитражного суда Республики Карелия для пересмотра в порядке надзора решения Арбитражного суда Республики Карелия от 20.01.2010, постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2010 и постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.08.2010.

Предложить лицам, участвующим в деле, представить отзывы в Президиум ВАС РФ на заявление о пересмотре судебных актов в порядке надзора до 21.03.2011.

Председательствующий судья
Е.Н.ЗАРУБИНА
Судья
М.Г.ЗОРИНА
Судья
А.Г.ПЕРШУТОВ

ЗАНАВЕС

Источник: www.nalog-briz.ru

10.4. 08 апреля исполнился 1 год со дня принятия принципиального Определения КС РФ № 441-О-О... Некоторые размышления по этому поводу...

08 апреля 2011 года исполнился 1 год, как было принято Определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 года № 441-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав п. 1 ст. 89 НК РФ». Чуть не упустил эту дату - хотел написать в пятницу, но к сожалению получилось только сейчас.

Так вот... Мне представляется, что 08 апреля для КС РФ дата какая-то мистическая. Так, знаменитое, взорвавшее все налоговое сообщество Определение 2004 года  № 169-О (когда было сформулирована бредовая идея о том, что вычету подлежит только тот НДС, который уплачивается за счет собственных средств), тоже было датировано 8 апреля. Но не в этом дело. Мне кажется, что Определение № 441-О-О достаточно примечательно, хотя оно и не получило пока достойного освещения ни литературе по налогообложению, ни в арбитражно-судебной практике. Так, в базе данных "Консультант +" я нашел только два дела, в которых была бы ссылка на правовые позиции этого Определения. В нем кстати есть несколько важнейших выводов, коих я насчитал всего 5, позвольте их представить под номерами (если кто нашел еще, помимо моих, буду благодарен, если поделитесь):

1) ВНП может проводится и в отношении физлиц (ну эта позиция была и раньше, но от КС РФ прозвучала впервые);

2) ВНП ориентирована на выявление тех нарушений, которые не всегда можно обнаружить при КНП, т.к. требуется углубленное изучение документов, специальных мероприятий налогового контроля, выявления недобросовестности.

3) КНП - форма текущего документального контроля. Цель КНП - своевременное выявление ошибок в отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на обнаруженные нарушнеия, чтобы смягчить последствия от нарушения налогового закона;

4) Дублирования контрольных мероприятий, осуществляемых в рамках ВНП и КНП быть не должно;

5) Вместе с тем, НК РФ не исключает выявления при проведении ВНП (как более углубленной формы налогового контроля) нарушений, которые не были обнаружены при КНП.

Как то так....

Вот мне интересно там, где 2) и 3). Посмотрите внимательно, ведь получается, что КНП - это проверка легкая, игрушечная, как бы ненастоящая... А вот настоящая - это ВНП...

Так может порассуждаем дальше.. Ну, например, можно ли в настоящее время поставить вопрос о том, что факты получения налогоплательщиком необоснованной налоговый выгоды, а также факты занижения цены для целей налогообложения (ст. 40 НК РФ) могут выявляться исключительно в рамках выездной, а не камеральной налоговой проверки, т.к. именная выездная проверка является углубленной формой налогового контроля, которая позволяет провести полноценную работу по обоснованию тех или иных претензий к проверяемому лицу. Что скажете? Это слишком или нормально?

Источник: www.nalog-briz.ru

11. Зарубежные налоговые новости

11.1. Европа обеспокоена налоговым регулированием в США

Председательствующий в Экономическом и финансовом совете Европейского Союза Гиорги Матольчи и комиссар Европейского Союза по налогообложению, таможенному союзу, аудиту и борьбе с мошенничеством Альгидрас Шемета направили совместное письмо министру финансов США Тимоти Гайтнер и руководителю Службы внутренних доходов США Дугласу Шульману, предлагая США начать обсуждение того эффекта, который может вызвать для европейских финансовых институтов принятие в США нового порядка декларирования счетов в иностранных банках, открываемых гражданами США.

Новое налоговое регулирование должно вступить в действие в 2013 году и, согласно ему, международные банки и финансовые организации должны будут свободно предоставлять налоговым органам США информацию о своих клиентах, открывающих счета за пределами своей страны с суммарным размером депонированных средств превышающим 50 тысяч долларов США (1,41 миллион рублей). Европейские финансовые учреждения уже высказали свою озабоченность в связи с тем значительным повышением их операционных расходов, котрое может возникнуть в случае принятия данного положения.

Со своей стороны, Гиорги Матольчи и Альгидрас Шемета предлагают США присоединиться к действию уже принятого общеевропейского регулирования, направленного на обеспечение и выполнение сходных задач.

Источник: www.fortnostress.com

11.2. Новая Зеландия снимает налоги с доходов нерезидентов из инвестиционных фондов

Еще в феврале прошлого года в одном из своих выступлений премьер-министр Новой Зеландии Джон Кей рассказал о своих планах создания в стране базы для эффективного привлечения управленческих и операционно-учетных подразделений международных компаний, осуществляющих управление инвестиционными фондами. Для воплощения намеченных целей, правительством была создана специальная рабочая группа, которая разработала планы создания в стране условий экспортирования услуг обслуживания финансового рынка для стран Тихоокеанско-азиатского региона. Одним из первых реальных шагов правительства страны, стало изменение режима налогового регулирования для нерезидентов, вкладывающих капиталы в новозеландские инвестиционные фонды, о введении которого сообщил в специально подготовленном пресс-релизе министр налогообложения Новой Зеландии Питер Дунн.

Как сообщил министр, в соответствие с ныне действующими правилами, доходы нерезидентов от инвестирования в портфельные фонды облагаются налогами по ставке 28%, вне зависимости от того, в какой стране мира был получен доход по инвестициям. По его словам, это означало, что «... инвесторы получали дополнительные налоги, в сравнении с ситуацией, когда они инвестируют самостоятельно». По мнению правительства именно такие условия препятствовали активному использованию новозеландских фондов международными инвесторами, и новое регулирование отменяет налоги на доходы нерезидентов, полученные от инвестиционных фондов, оперирующих за пределами Новой Зеландии. Как

Источник: www.fortnostress.com

12. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

12.1. Автор мюзикла «Notre Dame de Paris» – налогоНЕплательщик

Певец и композитор Ришар Коччианте, получивший всемирную известность как соавтор мюзикла «Notre Dame de Paris» («Собор Парижской Богоматери»), и его супруга Катрин приговорены к 30-ти месяцам тюрьмы за неуплату налогов, в том числе к 20 месяцам – условно. Такой вердикт вынес уголовный суд Парижа.

Согласно материалам судебного дела, в 2001 году супруги Коччианте, в ту пору имевшие статус резидентов княжества Монако, декларировали доходы на сумму 62 тыс. французских франков (примерно 9 300 евро).

Однако налоговые органы высчитали, что в действительности годовой доход супругов составил без малого 41 млн. франков (более 6 млн. евро), поэтому они должны уплатить налог в размере 2,8 млн. евро.^[1]

[1] По материалам сайта www.newsru.com.

Источник: www.cnfp.ru

12.2. Имеешь дом – имеешь доход (Бельгия)

В Бельгии даже элементарное владение своим домом трактуется налоговым законодательством как доход, или «экономия на найме жилья». Поэтому бельгийским владельцам в ряде случаев выгоднее продать дома, чем содержать их.

Источник: www.cnfp.ru

13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 3/2011

Тема номера: «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Наверное, с самого начала 90-х годов март и апрель являются самыми жаркими месяцами для налогоплательщиков – физических лиц. Ведь именно на эти месяцы приходится главная нагрузка по заполнению налоговой декларации. И хотя в связи с введением гл. 23 Налогового кодекса РФ с 2002 года количество людей, обязанных заполнять налоговую декларацию, резко уменьшилось (что абсолютно правильно), тем не менее, для многих до сих пор март и апрель - месяцы очень напряженные.

В этой связи интересно отметить, что прообразы налоговых деклараций появились еще в Древнем Риме, когда плательщики подавали сборщикам налогов определенные заявления, в которых писали о своем имущественном состоянии и семейном положении. А в средневековых городах Италии и Германии налогообложение горожан отличалось высокой степенью добровольности и самостоятельной оценки своих возможностей. Например, горожане приносили властям налоговую клятву, в которой они должны были декларировать свою налоговую задолженность на основе имеющихся у них состояний.

Также можно отметить, что не только в России декларационная кампания – нервный период. По свидетельству итальянских врачей, по мере приближения 18 июня – последнего срока подачи налоговой декларации – так называемой «формы 740», резко возрастает количество ухудшений состояния сердечников и гипертоников.

А рядовому американцу на заполнение налоговой декларации по подоходному налогу (форма 1040) приходится потратить в среднем 28 часов. Статистика свидетельствует, что американцы в 2001 году потратили в общей сложности 1,5 триллиона часов, чтобы заполнить все необходимые федеральные бумаги, и 80 % этого времени ушло на заполнение налоговых деклараций.

Именно поэтому вот уже несколько лет подряд № 3 нашего журнала «Налоги и финансовое право» мы посвящаем одной теме – «Налог на доходы физических лиц». Мы очень надеемся, что материалы, которые мы размещаем в № 3, помогут нашим гражданам избежать ошибок, а может, даже и защитить свои права.

Также в сегодняшнем номере мы размещаем большой аналитический материал, посвященный учетным и налоговым аспектам расходов на рекламу. Реклама – дело очень творческое, и в нем постоянно возникают какие-то креативные новшества. Однако налоговое законодательство за всем этим креативом не поспевает, что на практике порождает многочисленные конфликты с налоговыми органами. Вот именно ситуационному анализу будет посвящена вторая тема номера нашего журнала.

Также мы, как обычно, размещаем материалы наших привычных рубрик: «Налоговый контроль», «Актуальные вопросы судебной практики», «Защита прав налогоплательщика и искусство налогового спора» и т.д.»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:

Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.

Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.

14. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за март 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 апреля 2011 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

15. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/