Сегодня в выпуске:

ВНИМАНИЕ! Приглашаем на семинар «Новое в налогообложении организаций в 2011 году: изменения в налоговом администрировании, в порядке исчисления НДС и налога на прибыль, новые обязанности налоговых агентов по НДФЛ, сложные вопросы исчисления страховых взносов», который состоится 15 марта 2011 года в г. Челябинске, отель «Меридиан».

ВНИМАНИЕ! Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации по программе «Налоги и налоговое право», который состоится в г. Екатеринбурге 28 февраля, 1,2 марта 2011 года.

1. Налоговая новость недели

1.1. Министр финансов РФ А. Кудрин заявил об улучшении качества работы налоговых органов

2. Новости компании

2.1. Обзор судебной практики по налоговым спорам за 4-ый квартал 2010 года (видео лекция Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина)!

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. «Детские» вычеты по НДФЛ возрастут

3.2. Объем налоговой нагрузки по страховым взносам компаний РФ нельзя изменить

3.3. От налогообложения НДФЛ освободят пенсионные накопления, учтенные в негосударственном пенсионном фонде

3.4. РФ проходит переломный момент выбора новой модели экономики

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Депутаты предлагают упростить процедуру сдачи отчетности по персонифицированному учету для плательщиков взносов в Пенсионный фонд РФ

4.2. Предложения по улучшению администрирования НДС будут готовы до конца года

4.3. Управление по трансфертному ценообразованию может быть создано в ФНС уже в 2011г.

5. Налоговая цифра недели

на 1,5 % - за 5 лет вырастут тарифы естественных монополий при отмене для них льгот по налогу на имущество

6 Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Утвержден Порядок передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (Приказ ФНС РФ от 29.12.2010 № ММВ-7-8/781@)

6.2. Установлен Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (Приказ ФНС РФ от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700@)

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Об НДС с платы за право заключения договора аренды муниципального земельного участка (Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 № 03-07-11/21)

7.2. После расторжения договора кредита проценты по долговому обязательству не учитываются в налоговом учете (Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 № 03?03?06/2/5)

7.3. Расходы по аренде жилья для работников облагаются НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 № 03?04?06/6?1)

7.4. Даже если инкассовых поручений нет, снять деньги с заблокированного счета на зарплату нельзя (Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 № 03-02-07/1-38)

7.5. Скидки по договору оказания услуг можно списать в расходы компании (Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 № 03-03-06/1/40)

8. Новости налогового контроля 

8.1. Истребование документов вне рамок выездной проверки. Могут ли такие сведения служить доказательством вины налогоплательщика

8.2. С 1 марта в налоговых проверках будут участвовать полицейские

8.3. Налоговики будут руководствоваться сложившейся арбитражной практикой

9. Справка о работе ВАС РФ за период с 8 по 21 февраля 2011 года

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«Невозвратная тара не является безвозмездно полученной, если ее стоимость фактически включена в цену товара, хотя и не выделена в документах о стоимости товара отдельной строкой (п. 2 ст. 248 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20 декабря 2010 г. № А29-3447/2010)

10.2. В пользу налогового органа

«Плательщик земельного налога не вправе при его исчислении использовать результаты кадастровой оценки земель, утвержденные после 1 января текущего года (п. 1 ст. 391 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 28 декабря 2010 г. № А57-7719/2010)

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. В Иордании на фоне беспорядков в Тунисе и Египте снижены налоги

11.2. Что такое «судейские войны»?

11.3. Можно ли менять Акт налоговой проверки после его вручения налогоплательщику

11.4. Что такое «ведение деятельности без постановки на учет»?

11.5. В ГосДуму внесен законопроект о замене ЕНВД патентом

11.6. Почему проверки называются «камеральными»?

11.7. Уклонение от уплаты страховых взносов - есть ли уголовная ответственность?

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Зеленые планирует ввести налог на Интернет в Ирландии

12.2. Налоговая служба США нанимает 5000 следователей

13. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

13.1. Оптимальная налоговая ставка по Мазарини

13.2. Налоги – ноль процентов

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право»: № 1/2011 (тема номера: «Обзор Федеральных «налоговых» законов, принятых в ноябре 2010 года. Новое в налоговом администрировании в 2011 году. Комментарий к изменениям, внесенным в АПК РФ Федеральным законом № 228-ФЗ»).

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

16. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

Расписание семинаров и курсов. 2011 год.

Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора Учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

ГРУППА КОМПАНИЙ «НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

приглашает на семинар

Новое в налогообложении организаций в 2011 году:
изменения в налоговом администрировании, в порядке исчисления НДС и налога на прибыль, новые обязанности налоговых агентов по НДФЛ, сложные вопросы исчисления страховых взносов

15 марта 2011 года

Руководитель семинара: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», член НКС Арбитражного суда Челябинской области, к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения семинара: г. Челябинск, пр. Ленина, 21 а, отель «Меридиан», конференц-зал

Время проведения: 15 марта 2011 года с 10.00 до 17.00 (регистрация участников с 9.30 до 10.00)

Видео приглашение Аркадия Брызгалина на семинар

Вопросы программы

Как будет развиваться налоговая система России в 2011 году: тенденции и перспективы.
Основные направления налоговой политики на 2011-1012 гг. Законопроекты о налогах, находящиеся в ГосДуме; когда ждать закон о борьбе с трансфертным ценообразовании и почему он не был принят в 2010 году. Ожидаемые поправки в часть I НК РФ, а также анализ основных предложений по изменению взимания НДС, налога на прибыль и НДФЛ. Ждет ли нас новая налоговая реформа при переходе на новую инновационную модель экономического развития.

О сроках давности, истекших 1 января 2011.
Истечение сроков давности взыскания недоимки, налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности, хранения документов и др. Анализ конкретных ситуаций. Сложные вопросы возврата переплаченных налогов за 2007 г.

Новое в налоговом администрировании в 2010-2011 гг.: анализ основных изменений в часть I НК РФ, внесенных федеральными законами № ФЗ-229, ФЗ-287-ФЗ, 324-ФЗ. Тенденции судебной практики по налоговым спорам по итогам II полугодия 2010 года.
Переход на электронный документооборот, особенности постановки на учет обособленных подразделений (ст. 23), изменения в порядке принудительного взыскания недоимок с организаций (ст. 46) и физических лиц (ст. 48), новый порядок списания налоговой задолженности (ст. 59), новые сроки исполнения налоговых обязанностей (ст.69), новое в начислении % с налоговых органов при аресте счетов (ст. 76) и др.

Новый порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ в 2011 году.
Актуальные вопросы порядка определения объекта обложения и облагаемой базы по страховым взносам: анализ спорных и сложных ситуаций. Виды выплат, не подлежащих обложению. Страховой режим основных выплат предприятия.

Новый порядок исчисления налога на добавленную стоимость в 2011 г.:
Сложные вопросы исчисления НДС. Метод счетов-фактур и анализ изменений, внесенных в главу 21 НК РФ, вступающих в действие с 2011 года. Анализ конкретных ситуаций: исчисление и возмещение НДС по строительно-монтажным работам; основания восстановления налогового вычета; НДС при ликвидации основных средств и др.

Изменения в порядке исчисления налога на прибыль в 2011 году.
Новый порядок определения сроков полезного использования по НМА, новый порядок оценки доходов и расходов, оплаченных авансом в иностранной валюте, изменения для «градообразующих» предприятий, нулевая ставка для реализации акций и долей в УК, новый норматив для процентов по кредитам в валюте, изменения в признании расходов на освоение природных ресурсов, новый порядок налогообложения вкладов в имущество общества и невостребованных дивидендов и др.

Налоговый контроль, налоговая ответственность и налоговая недобросовестность в 2011 году: сложные вопросы, методы работы налоговых органов и новые способы защиты налогоплательщиков. Анализ судебной практики.
Запрет на повторное истребование документов по встречным проверкам (ст. 93), повышение налоговой ответственности (ст. 116, 119, 120, 126 и др.) и новые виды ответственности (ст. 119.1). Как будут проводится налоговые проверки в 2011 году. Основные направления налоговых органов по выявлению недобросовестности налогоплательщика: фирмы-однодневки, операции с персоналом, лизинг, разделение бизнеса, работа с посредниками и т.д. Анализ современной судебной практики и профилактика налоговых рисков.

Что изменилось в 2011 году в порядке исчисления НДФЛ для налоговых агентов.
Новый порядок ведения налогового учета доходов налогоплательщиков, новый порядок возврата имущественного вычета, новый порядок возврата налога лицам, приобретшим статус налогового резидента и др.

Стоимость участия в семинаре 3 000 руб.

При регистрации и оплате до 05 марта 2011 года стоимость участия 2 700 руб.

В стоимость входят методические материалы, кофе-пауза, обед, индивидуальные ответы на вопросы.

По вопросам участия просим обращаться по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12 Супивник Екатерина Александровна, Зекунова Татьяна Александровна.

УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР
«НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

приглашает в 2011 году на

Курсы повышения квалификации
по программе «Налоги и налоговое право»

28 февраля, 1,2 марта 2011 года

Руководитель курса:
Директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

Время проведения:
28 фев.,1 марта 2011 года – с 10.00 до 17.00
2 марта 2011 года – с 10.00 до 12.30

Видео приглашение Аркадия Брызгалина
на Курсы повышения квалификации

Вопросы программы:

Как будет развиваться налоговая система России в 2011 году: тенденции и перспективы.
Основные направления налоговой политики на 2011-1012 гг. Законопроекты о налогах, находящиеся в ГосДуме; когда ждать закон о борьбе с трансфертным ценообразовании и почему он не был принят в 2010 году. Ожидаемые поправки в часть I НК РФ, а также анализ основных предложений по изменению взимания НДС, налога на прибыль и НДФЛ. Ждет ли нас новая налоговая реформа при переходе на новую инновационную модель экономического развития.

О сроках давности, истекших 1 января 2011.
Истечение сроков давности взыскания недоимки, налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности, хранения документов и др. Анализ конкретных ситуаций. Сложные вопросы возврата переплаченных налогов за 2007 г.

Новое в налоговом администрировании в 2010-2011 гг.: анализ основных изменений в часть I НК РФ, внесенных федеральными законами № ФЗ-229, ФЗ-287-ФЗ, 324-ФЗ. Тенденции судебной практики по налоговым спорам по итогам II полугодия 2010 года.
Переход на электронный документооборот, особенности постановки на учет обособленных подразделений (ст. 23), изменения в порядке принудительного взыскания недоимок с организаций (ст. 46) и физических лиц (ст. 48), новый порядок списания налоговой задолженности (ст. 59), новые сроки исполнения налоговых обязанностей (ст.69), новое в начислении % с налоговых органов при аресте счетов (ст. 76) и др.

Налоговый контроль, налоговая ответственность и налоговая недобросовестность в 2011 году: сложные вопросы, методы работы налоговых органов и новые способы защиты налогоплательщиков. Анализ судебной практики.
Запрет на повторное истребование документов по встречным проверкам (ст. 93), повышение налоговой ответственности (ст. 116, 119, 120, 126 и др.) и новые виды ответственности (ст. 119.1). Как будут проводится налоговые проверки в 2011 году. Основные направления налоговых органов по выявлению недобросовестности налогоплательщика: фирмы-однодневки, операции с персоналом, лизинг, разделение бизнеса, работа с посредниками и т.д. Анализ современной судебной практики и профилактика налоговых рисков.

Изменения в порядке исчисления налога на прибыль в 2011 году. Актуальные и сложные вопросы 2010 года.
Новый порядок определения сроков полезного использования по НМА, новый порядок оценки доходов и расходов, оплаченных авансом в иностранной валюте, изменения для «градообразующих» предприятий, нулевая ставка для реализации акций и долей в УК, новый норматив для процентов по кредитам в валюте, изменения в признании расходов на освоение природных ресурсов, новый порядок налогообложения вкладов в имущество общества и невостребованных дивидендов и др.

Сложные вопросы и новое в порядке исчисления налога на добавленную стоимость в 2011 году:
Сложные вопросы исчисления НДС. Метод счетов-фактур и анализ изменений, внесенных в главу 21 НК РФ, вступающих в действие с 2011 года. Анализ конкретных ситуаций: исчисление и возмещение НДС по строительно-монтажным работам; основания восстановления налогового вычета; НДС при ликвидации основных средств и др.

Порядок уплаты НДС при совершении операций в рамках таможенного союза России, Беларуси и Казахстана
Сложные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ в 2011 году.
Актуальные вопросы порядка определения объекта обложения и облагаемой базы по страховым взносам: анализ спорных и сложных ситуаций. Виды выплат, не подлежащих обложению. Страховой режим основных выплат предприятия.

Что изменилось в 2011 году в порядке исчисления НДФЛ для налоговых агентов.
Новый порядок ведения налогового учета доходов налогоплательщиков, новый порядок возврата имущественного вычета, новый порядок возврата налога лицам, приобретшим статус налогового резидента и др.

Актуальные вопросы применения действующих стандартов по бухгалтерскому учету при составлении отчетности за 2010 год.

Сложные вопросы применения трудового и налогового кодексов, а также законодательства об обязательном страховании при направлении работников в служебные командировки.
Анализ отдельных практических ситуаций в области хозяйственного (договорного) права (по материалам судебной практики и консультационной деятельности).

Оформляется:

СертификатИПБиА России для проф.бухгалтеров (40 часов)

Стоимость участия:

16 000 руб. Возможна отсрочка платежа по гарантийному письму.

12 000 руб. (при оплате участия до 25 февраля 2011 года)

Предлагаем оформить годовой абонемент (3 курса в 2011 году)

 22 000 руб. за 1 человека – годовой абонемент (3 курса 2011 года)

(годовой абонемент оплачивается до 28 февраля 2011 года; абонемент оформляется на предприятие и допускает присутствие на каждом курсе (всего 3 мероприятия) разных лиц от одного предприятия с оформлением 3-х сертификатов по 40 часов к зачету для профбухгалтеров-членов ИПБиА России)

Дополнительную информацию можно получить по телефонам:

(343) 350–12–12, 350–11–62 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

<...налог – это ограничение власти,
а отнюдь не какая-либо обязанность налогоплательщика...>

Сергей Геннадьевич Пепеляев(род. 1964) – кандидат юридических наук,
управляющий партнер «Компании “Пепеляев, Гольцблат и партнеры”»,
автор множества научных трудов по теории и практике
налогообложения. Один из самых известных и авторитетных
ученых-налоговедов современной России, внесший огромный вклад
в становление и развитие отечественного налогового права.

1. Налоговая новость недели

1.1. Министр финансов РФ А. Кудрин заявил об улучшении качества работы налоговых органов

Вице-премьер, глава Минфина РФ Алексей Кудрин отмечает улучшение качества работы ФНС РФ. Об этом он заявил по итогам годовой коллегии ФНС 21 февраля 2011г.

Он отметил, что в 2010 г наблюдался рост поступлений в бюджет, улучшилось качество администрирования налогов, а также взаимодействие с налогоплательщиками.

По мнению А. Кудрина, ФНС РФ будет одной из самых технически оснащенных и качественно работающих служб в России.

По данным ФНС, в 2010 году, благодаря повышению качества работы подразделений досудебного аудита удалось снизить нагрузку на судебную систему - количество дел, рассмотренных в судах по инициативе налогоплательщиков, сократилось на 13%. При этом количество выигранных ФНС дел в судах возросло. В ходе 12 тысяч выездных проверок в прошлом году были выявлены схемы с участием 23 тысяч фирм-однодневок. Всего по результатам таких проверок было доначислено 311,4 миллиарда рублей.

На днях начал работать новый интернет-портал ФНС, на котором предоставляется 18 первоочередных услуг налогоплательщикам, сообщил, в свою очередь, глава ФНС Михаил Мишустин.

В нем изменилась не только структура, но и сам принцип подачи информации, максимально учтены потребности налогоплательщика.

По словам главы ФНС, одним из приоритетных направлений деятельности службы станет создание единого федерального контакт-центра. Сеть таких контакт-центров должна быть создана в регионах и первый из них будет открыт в Москве.

Также совместно с ведущими СМИ будут запущены в 2011 году информационно-просветительские проекты, доступно рассказывающие о деятельности ФНС, правах и обязанностях как инспекторов, так и налогоплательщиков, рассказал глава службы.

Источник: www.minfin.ru

2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

2.1. Обзор судебной практики по налоговым спорам за 4-ый квартал 2010 года (видео лекция Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина)!

Данная лекция была прочитана 11 февраля 2011 года на заседании Налогового клуба в Екатеринбурге.

Тема читается ежеквартально.

Обзор судебной практики по налоговым спорам за 4-ый квартал 2010 года можно посмотреть, перейдя по следующей ссылке:
- http://www.nalog-briz.ru/2011/02/4-2010.html

Обзор за I полугодие, и Обзор за III квартал прошлого года можно посмотреть на блоге Аркадия Брызгалина, пройдя по ссылкам.

Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах можно посмотреть ЗДЕСЬ...

Источник: www.nalog-briz.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. «Детские» вычеты по НДФЛ возрастут

Размеры налоговых вычетов по НДФЛ для семей с детьми будут увеличены. Об этом министр здравоохранения и социального развития Т.А. Голикова сообщила 17 февраля 2011г. на заседании Президиума Правительства РФ, представляя проект доклада «О плане реализации в 2011?2015 годах Концепции демографической политики Российской Федерации до 2025 года».

Предложение об изменении подхода к предоставлению стандартных налоговых вычетов по НДФЛ озвучил Президент РФ, выступая 30 ноября 2010 года с посланием Федеральному Собранию РФ.

Минфин России уже подготовил проект закона, которым будут внесены поправки в статью 218 НК РФ по изменению размеров стандартных налоговых вычетов. Исходя из проекта, налоговый вычет на ребенка устанавливается в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на одного ребенка. Если у налогоплательщика двое детей, вычет составит 2400 руб., трое – 5400 руб. При наличии четверых и более детей налоговый вычет предоставляется в размере 3000 руб. на каждого четвертого и последующего ребенка. Вычеты предоставляется до достижения годового дохода 280 000 руб. Налоговый вычет в размере 400 руб. предлагается отменить.

Источник: www.rnk.ru

3.2. Объем налоговой нагрузки по страховым взносам компаний РФ нельзя изменить

Объем налоговой нагрузки по страховым взносам на российские предприятия не может быть изменен, однако бизнес-сообщество ищет возможные пути ее перераспределения, указал вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин на брифинге по итогам расширенной коллегии ФНС 21 февраля 2011г.

Ставка страховых взносов идет на увеличение пенсии, пенсии повышенные. Конечно, речь не идет о том, что может быть уменьшен сбор налогов.

Минфин РФ при этом поддерживает предложение о том, чтобы не уменьшать объем налоговой нагрузки, а перераспределять ее между компаниями с высокими и низкими зарплатами сотрудников.

Источник: www.minfin.ru

3.3. От налогообложения НДФЛ освободят пенсионные накопления, учтенные в негосударственном пенсионном фонде

14 февраля 2011 г. в Госдуму РФ внесен законопроект № 501063-5 «О внесении изменения в ст. 217 ч. II НК РФ».

В пояснительной записке указано, что законопроект подготовлен в связи с внесением Федеральным законом от 27.09.2009 № 220-ФЗ изменения в ст. 217, в соответствии с которым указанная статья дополняется пунктом 48. Согласно указанному пункту от налогообложения НДФЛ освобождаются суммы пенсионных накоплений, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

При этом не учтено то, что в настоящее время не только органами Пенсионного фонда РФ, но и негосударственными пенсионными фондами, осуществляется деятельность по выплате правопреемникам умерших застрахованных лиц средств пенсионных накоплений.

Для устранения возникшего неравенства в подходах к налогообложению правопреемников умерших застрахованных лиц, формировавших накопительную часть трудовой пенсии в Пенсионном фонде РФ и в негосударственном пенсионном фонде, данным проектом предлагается изложить п. 48 ст. 217 НК РФ в новой редакции, в соответствии с которой от налогообложения НДФЛ будут освобождены суммы пенсионных накоплений, учтенные и в специальной части индивидуального лицевого счета, и на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде.

Источник: www.duma.gov.ru

3.4. РФ проходит переломный момент выбора новой модели экономики

Россия в настоящее время проходит переломный момент, когда выбирается дальнейшая модель развития экономики, считает вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин.

Россия проходит исторический момент, сможет ли она или нет в ближайшие 5-10 лет оторваться от нефтегазовой зависимости, указал А.Кудрин, выступая на заседании коллегии Федеральной налоговой службы 21 февраля 2011г.

На днях А.Кудрин уже выступил с громкими заявлениями политического характера. В частности, о том, что залог формирования новой, посткризисной, модели экономического развития - только в честных президентских и парламентских выборах.

Очень важно, чтобы общество осознало, что эти выборы пройдут как тест, как смотр тех дел, которые осуществляет власть, чтобы выборы были справедливыми и честными, чтобы на этих выборах были представлены все ведущие политические силы и представительства общества. Только это даст тот мандат, который необходим для проведения реформ. Если сложится недоверие, то и наши задачи не будут выполнены в полной мере, заявил глава Минфина РФ 18 февраля на Красноярском экономическом форуме.

А.Кудрин также процитировал слова о том, что свобода лучше, чем несвобода. И в этом вопросе нам еще много нужно пройти.

Он также заявил, что сохранение дефицита бюджета на уровне 2% ВВП на период до 2020 года неприемлемо. Минэкономразвития подготовлен прогноз до 2030 года, где есть два сценария - инновационный и консервативный (сырьевой). Инновационный исходит из роста цены на нефть до $100 за баррель до 2020 года и сохранения дефицита примерно 2% до 2020 года. Такой прогноз, по мнению министра, не имеет права на жизнь. Придется его существенно переделать, поскольку, по сути, это еще большая зависимость от нефти и большие риски для макроэкономики, чем были до кризиса, отметил А.Кудрин.

Источник: www.minfin.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Депутаты предлагают упростить процедуру сдачи отчетности по персонифицированному учету для плательщиков взносов в Пенсионный фонд РФ

14 февраля 2011 г. в Госдуму РФ поступил законопроект № 501435-5 «О внесении изменений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и ст. 15 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный ФОМС и территориальные фонды ФОМС».

Законопроектом предусматривается возврат действующих до 2009 г. сроков сдачи отчетности по персонифицированному учету.

Обусловлено это большой трудоемкостью процесса подготовки сведений по персонифицированному учету.

Проектом закона предлагается установить, что плательщики страховых взносов в Пенсионный фонд РФ представляют персонифицированные сведения один раз в год.

Как указано в пояснительной записке к законопроекту, его принятие будет способствовать снижению негативных настроений в обществе, обусловленных повышением с 2011 года страховых тарифов во внебюджетные фонды, а также упростит администрирование страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Источник: www.duma.gov.ru

4.2. Предложения по улучшению администрирования НДС будут готовы до конца года

Об этом заявил заявил глава Минфина Алексей Кудрин, выступая на коллегии ФНС 21 февраля 2011г.

Он отметил, что речь идет об уточнении правил начисления, учета и возмещения НДС.

Глава Минфина попросил налоговую службу также уделить внимание качеству администрирования налогов в целом, поскольку работа налоговой службы напрямую связана с инвестиционным климатом.

Это имеет отношение к ФНС, как к одному из ключевых ведомств, ответственных за создание инвестиционного климата, указал Кудрин, добавив, что инвестклимат зависит не только от величины налогового бремени, но и от качества администрирования налогов.

А. Кудрин также предложил ФНС сконцентрироваться на анализе поступлений от налогов и сборов, идущих от ненефтегазового сектора, то есть дополнительно предоставлять оценку, очищенную от поступлений из нефтегазовой отрасли.

Источник: www.minfin.ru

4.3. Управление по трансфертному ценообразованию может быть создано в ФНС уже в 2011г.

Управление по контролю за трансфертным ценообразованием может быть создано в Федеральной налоговой службе РФ уже в текущем году. С таким предложением глава службы Михаил Мишустин обратился к вице-премьеру, министру финансов РФ Алексею Кудрину в ходе заседания коллегии ведомства 21 февраля 2011г.

Как ранее напомнил министр финансов, законопроект о трансфертном ценообразовании в настоящее время находится в Госдуме. У него есть как принципиальные противники, так и те, кто высказывают замечания относительно технологии применения данного закона.

Как отметил А.Кудрин, проведение контроля за трансфертным ценообразованием требует более высокой квалификации сотрудников налоговой службы. По его словам, опыт других стран по формированию системы контроля за трансфертным ценообразованием показывает, что на это требуется более 10 лет.

Источник: www.minfin.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

на 1,5 % - за 5 лет вырастут тарифы естественных монополий при отмене для них льгот по налогу на имущество

Тарифы естественных монополий могут вырасти за пять лет в пределах 1-1,5% в случае отмены для них льгот по налогу на имущество в отношении инфраструктурных объектов, сообщил вице-премьер, глава Минфина РФ Алексей Кудрин в кулуарах Красноярского экономического форума, проведенного 18 февраля 2011г.

Скажется это на тарифах в пределах 1-1,5% в целом за пять лет, но это по крупным позициям - "Газпром", РЖД, "Роснефть", Сетевая компания (ФСК ЕЭС - ред.).

Сейчас в России действует льгота для естественных монополий по налогу на имущество: они не платят этот налог с инфраструктурных и сетевых объектов (линий электропередач, трубопроводов и т.д.) Если эта льгота будет отменена, налоговая нагрузка на монополии возрастет на 130 миллиардов рублей, сообщил А. Кудрин. Эти средства будут поступать в бюджеты регионов.

Глава Минфина напомнил, что его ведомство предлагает поэтапно отменить эту льготу в течение пяти лет.

Ранее А. Кудрин сообщил, Минфин пока ведет полемику с другими министерствами и самими монополиями о возможности отмены данной льготы.

Источник: www.minfin.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Утвержден Порядок передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (Приказ ФНС РФ от 29.12.2010 № ММВ-7-8/781@)

Налоговые органы по заявлению плательщика, налогового агента обязаны проводить совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты оформляются актом. Он вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается плательщику (налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Определен порядок такой передачи.

Участниками информационного обмена являются плательщики налогов и сборов, налоговые агенты, их представители, налоговые органы, а также специализированные операторы связи. Поступление электронных документов проверяется не реже 1 раза в течение рабочего дня.

Необходимо использовать средства электронной цифровой подписи, позволяющие идентифицировать владельца сертификата ключа подписи и установить, что содержащаяся в акте информация не искажена.

Акт направляется в зашифрованном виде. Документ считается принятым, если в налоговый орган поступило соответствующее извещение. Приведены его образец и формат.

Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 11 февраля 2011 г., регистрационный № 19808.

Источник: www.garant.ru

6.2. Установлен Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (Приказ ФНС РФ от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700@)

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа может быть направлено в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Установлен порядок.

Сначала требование формируется на бумажном носителе, подписывается и регистрируется в налоговом органе.

Не позднее следующего рабочего дня требование составляется в электронной форме. Оно подписывается ЭЦП уполномоченного должностного лица и направляется по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика в зашифрованном виде.

Специализированный оператор связи должен подтвердить дату отправки требования. Об этом составляется документ, который передается в налоговый орган и плательщику.

Последний, в свою очередь, должен направить в налоговый орган квитанцию о приеме требования либо уведомление об отказе в нем.

Если налоговый орган получил уведомление об отказе в приеме, он устраняет указанные в нем ошибки и заново направляет требование.

Если налоговый орган не получил квитанцию о приеме, требование направляется на бумажном носителе.

Участники информационного обмена должны не реже 1 раза в сутки проверять поступление требований и технологических электронных документов.

Приведены форматы документов.

Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 11 февраля 2011 г., регистрационный № 19804. 

Источник: www.garant.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Об НДС с платы за право заключения договора аренды муниципального земельного участка (Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 № 03-07-11/21)

Минфин России в Письме от 01.02.2011 № 03-07-11/21 разъяснил порядок применения НДС в отношении платы за право на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Пунктом 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ установлены перечни операций, соответственно не признаваемых объектом обложения и освобождаемых от обложения НДС.

На основании подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от НДС арендные платежи за право пользования муниципальными и государственными земельными участками.

А вот о праве на заключение договора аренды таких земельных участков в перечнях, предусмотренных ст. 146 и ст. 149 НК РФ, не упоминается.

Поэтому плата за предоставление данных прав включается в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке.

Продавцом таких прав выступает исполнительный орган государственной власти или орган самоуправления (п. 2 ст. 38 Земельного кодекса РФ), он и должен уплатить налог по этой операции в бюджет.

Источник: www.akdi.ru

7.2. После расторжения договора кредита проценты по долговому обязательству не учитываются в налоговом учете (Письмо Минфина РФ от 14.01.2011 № 03?03?06/2/5)

С момента прекращения долгового обязательства из-за расторжения (изменения) договора кредита либо прекращения начисления процентов по договору кредита в случаях, предусмотренных договором кредита, основания для начисления процентов в налоговом учете, по мнению Минфина России, отсутствуют.

В письме от 14.01.2011 № 03?03?06/2/5 Минфин России напоминает, что основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов.

Источник: www.rnk.ru

7.3. Расходы по аренде жилья для работников облагаются НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 № 03?04?06/6?1)

Оплата организацией за работников и членов их семей расходов по аренде жилого помещения (включая оплату аренды гаража, интернета и пр.) является их доходом, полученным в натуральной форме.

С учетом пункта 1 статьи 211 НК РФ суммы такой оплаты, производимой организацией-работодателем, включаются в налоговую базу по НДФЛ, отмечает Минфин России в письме от 17.01.2011 № 03?04?06/6?1.

Источник: www.rnk.ru

7.4. Даже если инкассовых поручений нет, снять деньги с заблокированного счета на зарплату нельзя (Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 № 03-02-07/1-38)

Налоговая инспекция приостановила операции по счету, но инкассовые поручения о взыскании задолженности при этом не выставила. Такое возможно, например, в случае, когда компания опоздала со сдачей декларации более, чем на 10 дней. Можно ли в таком случае снять деньги  сотрудникам на зарплату?

В Минфине России считают, что нет.  Ведь блокировка счета означает прекращение всех банковских операций по счету. Исключение - лишь случаи, указанные в пункте 1 статьи 76 Налогового кодекса РФ. К ним относятся только платежи по исполнительным листам по требованиям о выплате заработной платы и о возмещении вреда жизни или здоровью. Ежемесячная заработная плата сюда не относится. Такое мнение высказали чиновники в письме от 04.02.2011 г. №03-02-07/1-38.

Источник: www.glavbukh.ru

7.5. Скидки по договору оказания услуг можно списать в расходы компании (Письмо Минфина РФ от 31.01.2011 № 03-03-06/1/40)

Затраты на выплату премий (скидок) по договору возмездного оказания услуг можно учесть при налогообложении прибыли. Минфин России сказал об этом в письме от 31.01.2011 г. № 03-03-06/1/40.

Основанием для этого будет подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (другие обоснованные внереализационные расходы). Применять в этом случае подп. 19.1. п. 1 ст. 265 НК РФ чиновники не рекомендуют. Эта норма по их мнению подходит только для учета скидок по договорам купли-продажи. Ведь речь там идет исключительно об объеме закупок.

Источник: www.glavbukh.ru

8. Новости налогового контроля

В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.

8.1. Истребование документов вне рамок выездной проверки. Могут ли такие сведения служить доказательством вины налогоплательщика

Налоговая проверка в отношении налогоплательщика уже завершена, а налоговый орган требует еще раз документы, касающиеся деятельности проверяемого лица в охватываемый налоговой проверкой период, без назначения дополнительных мероприятий налогового контроля. Могут ли полученные таким образом сведения служить доказательством вины налогоплательщика, в отношении которого проводилась выездная налоговая проверка?

Как указывает Кодекс, использование доказательств, полученных с нарушением Кодекса, не допускается. Доказательства, полученные в соответствии с Кодексом, должны оцениваться по правилам оценки доказательств с учетом ее значимости для разрешения спора, отметил Минфин в своем письме от 07.02.2011 года.

В соответствии со ст. 71 Арбитражно-процессуального кодекса суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Источник: www.taxpravo.ru

8.2. С 1 марта в налоговых проверках будут участвовать полицейские

С 1 марта 2011 года вступит в силу закон, которым милиция переименована в полицию. Полномочия органов полиции в сфере налогового контроля останутся практически без изменений. Полицейские, как и сотрудники милиции, не вправе самостоятельно проводить налоговые проверки. Участвовать в таких ревизиях они смогут только по запросу инспекторов. Кроме того, полицейские будут передавать в налоговые органы ставшие известными им сведения, проверки по которым уполномочены проводить инспекции.

Источник: www.gazeta-unp.ru

8.3. Налоговики будут руководствоваться сложившейся арбитражной практикой

Федеральная налоговая служба (ФНС) опубликовала на своем сайте приказ от 9 февраля "Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах".

В нем ФНС предписала налоговым органам учитывать сложившуюся устойчивую судебную практику при обжаловании решений судов не в свою пользу, в частности, постановления президиума и пленума Высшего арбитражного суда.

До сих пор налоговики оспаривали практически все судебные акты вплоть до кассационной инстанции, вследствие чего суды зачастую были загружены рассмотрением однотипных дел по спорам между одним и тем же налогоплательщиком и налоговым органом. "Теперь налоговики должны будут руководствоваться сложившейся арбитражной практикой, вследствие чего количество арбитражных дел уменьшится, а налогоплательщики избавятся от излишних судебных процедур",– считают эксперты.

Источник: www.kommersant.ru

9. Справка о работе ВАС РФ
за период с 8 по 21 февраля 2011 года

9.1.1. 08 февраля 2011 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором были рассмотрены следующие спорные вопросы:

9.1.1.1. Налоговый орган:
Принял в отношении налогоплательщика решение о взыскании налога за счет его имущества в порядке ст. 47 НК РФ. Впоследствии это решение было признано судом недействительным в связи с пропуском срока его принятия. Тогда налоговый орган, учитывая, что в картотеке банка налогоплательщика имеются неисполненные инкассовые поручения, решает вернуться к процедуре взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Всё это время на сумму недоимки начисляется пеня и налоговый орган решает ее взыскать, предварительно выставив налогоплательщику соответствующее требование.

Налогоплательщик:
Считал, что включение в требование пени, начисленной на недоимку по налогу является неправомерным, поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание указанной задолженности по налогу в бесспорном порядке.

Арбитражные суды: поддержали действия налогового органа, указав следующее. Взыскание налога за счет денежных средств на банковских счетах и взыскание налога за счет иного имущества являются самостоятельными видами принудительного взыскания налога.
При этом законодательством о налогах и сборах не установлено предельных сроков, в течение которых могут исполняться правомерно принятые, с соблюдением установленных законом сроков решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и выставленные на их основании инкассовые поручения.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что предусмотренные ст.ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика - организации представляют собой последовательные этапы единого процесса бесспорного взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Результат: отменить судебные акты, признать решение налогового органа недействительным.

9.1.2. 15 февраля 2011 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором были рассмотрены следующие спорные вопросы:

9.1.2.1. Налогоплательщик:
1) арендовал комнату в здании и склад. Комната использовалась им для демонстрации товаров и расчетов с покупателями. Отпуск самого товара производился со склада.
2) уплачивал ЕНВД, считая, что осуществляемая им деятельность является розничной торговлей.

Налоговый орган:
Данная деятельность не является розничной торговлей, поэтому налоги должны уплачиваться по общей системе налогообложения.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогового органа, указав следующее. Арендуемая налогоплательщиком комната с учетом имеющегося склада, с которого отпускается товар покупателям, не является объектом стационарной торговой сети, так как не поделена на обособленные отдельные части, границы которых были бы зафиксированы и отделены друг от друга перегородками, не имеет самостоятельного торгового зала. Кроме того, передача товара происходит на складе, а не в комнате при его оплате.
Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не является розничной торговлей для целей применения ЕНВД.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что выставочный зал в целях обложения ЕНВД следует классифицировать как торговый зал, который в данном случае относится к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудован соответствующим образом для этой цели.

Результат: оставить судебные акты без изменения, жалобу налогоплательщика без удовлетворения

9.1.2.2. Налогоплательщик:
Осуществлял в качестве перевозчика доставку (ввоз) продукции в морские порты РФ и за оказанные услуги выставлял фрахтователям счета-фактуры со ставкой НДС 0%. В дальнейшем продукция предназначалась для выпуска в свободное обращение на территории РФ.

Налоговый орган:
Применение нулевой ставки НДС неправомерно, поскольку услуги оказывались не в отношении экспортируемой продукции и эта продукция не помещалась при ввозе под режим свободной таможенной зоны, хотя подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ содержит ссылку на подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, в котором упоминаются лишь два таможенных режима: экспорт и свободная таможенная зона.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогового органа, указав, что как следует из буквального содержания подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, приведенный в подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ перечень работ (услуг), облагаемых по ставке 0 %, касается только тех работ (услуг), которые непосредственно связаны с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что до настоящего времени в практике сохраняются различные правовые подходы к применению абзаца второго подп. 2 п. 1 ст. 164 как самостоятельной нормы, регулирующей экспортно-импортные операции, а также в ее последовательной взаимосвязи с абзацем первым этого подпункта и пунктом 1 упомянутой статьи Кодекса.

Результат: отменить судебные акты полностью и передать дело на новое рассмотрение

9.1.2.3. Налогоплательщик: применял УСН;

1. уступил третьему лицу право требования по договору долевого участия в строительстве.
2. в налоговую базу он включил не весь доход от реализации права, а только разницу между ценой приобретения и реализации этого права.

Налоговый орган:
Доход, полученный налогоплательщиком от уступки имущественных прав по договорам долевого участия в строительстве жилья должен в полном объеме включаться в состав доходов при расчете единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогоплательщика, указав, что подпунктом 4 п. 3 ст. 39 НК РФ указано, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер. Поскольку соглашение об уступке права требования по договору об участии в инвестировании строительства объекта недвижимости не вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), а носит инвестиционный характер, следовательно, налогоплательщик правомерно включал в доход только разницу между денежными средствами, оплаченными по договорам долевого участия в строительстве, и денежными средствами, полученными по договорам уступки права требования от физических лиц.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что полученный налогоплательщиком доход является доходом от реализации. При этом поскольку перечень расходов, уменьшающих полученные доходы, является исчерпывающим и в п. 1 ст. 346.16 НК РФ такой вид расходов, как расходы на приобретение имущественных прав не поименован, затраты на приобретение указанного права не должны учитываться в расходах при определении объекта обложения налогом по упрощенной системе налогообложения.
При таких обстоятельствах обложению налогом по УСН подлежит весь доход, полученный обществом от уступки имущественного права.

Результат: отменить судебные акты полностью и передать дело на новое рассмотрение

9.2.1. 22 февраля 2011 года состоится заседание Президиума ВАС РФ, на котором будут рассмотрены следующие спорные вопросы:

9.2.1.1. Налогоплательщик:
1) Должен был представить декларацию по ЕСН за 2004 год не позднее 03.05.2005 года.
2) Фактически он представил ее 02.11.2007 года

Налоговый орган:
1) 15.05.2008 года привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ (в редакции, действовавшей до 02.09.2010) за нарушение срока представления декларации.
2) Считал, что срок давности привлечения к ответственности не истек.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогового органа, указав, что срок давности привлечения к ответственности должен исчисляться по истечении 180 дней, исчисляемых с момента истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что изучение судебно-арбитражной практики показало, что при разрешении аналогичных споров отсутствует единообразие в вопросах толкования и применения положений статьи 113 Кодекса при схожих обстоятельствах.

9.2.2. 01 марта 2011 года состоится заседание Президиума ВАС РФ, на котором будут рассмотрены следующие спорные вопросы:

9.2.2.1. Налогоплательщик:
1) В соответствии с условиями трудового контракта выплатил ушедшему на пенсию директору единовременную надбавку к пенсии.
2) Включил сумму выплаты в расходы по налогу на прибыль.

Налоговый орган:
Данная выплата не может быть включена в расходы по налогу на прибыль, поскольку согласно п. 25 ст. 270 НК РФ надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда перечислены в составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Арбитражные суды первой и кассационной инстанций: поддержали позицию налогового органа, указав, что, надбавка, выплачиваемая к пенсии увольняемого работника, не может быть признана выплатой в рамках трудовых отношений, поскольку непосредственно не связана с выполнением пенсионером трудовых функций. Такая выплата не может быть признана и поощрением в связи с трудовыми отношениями, поскольку выплачена по завершении этих отношений.

Арбитражный суд апелляционной инстанции: поддержал позицию налогоплательщика, указав, что, поскольку выплата единовременной компенсации генеральному директору при увольнении была предусмотрена трудовым договором (контрактом), трудовой договор прекращен на основании п. 3 ст. 77 ТК РФ (статьи 80 ТК РФ), единовременная выплата по своей правовой природе относится к выплатам компенсационного характера, предусмотренным ст. 129 ТК РФ и подлежит налогообложению ЕСН и включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что анализ судебной практики показал отсутствие единообразия при рассмотрении арбитражными судами аналогичных споров.

9.2.2.2. Налогоплательщик:
1) Осуществлял операции, облагаемые по ставкам НДС 18% и 0%.
2)Представил уточненную декларацию по НДС с отражением уменьшения налоговой базы. В декларации была отражена и сумма вычета по НДС.

Налоговый орган:
Пропорционально уменьшению налоговой базы уменьшил сумму вычета по НДС.

Арбитражные суды: поддержали позицию налогового органа, указав, что заявленная к вычету (возмещению) сумма НДС должна соответствовать налоговой базе, отраженной в декларации

Коллегия судей ВАС РФ: передала дело в Президиум, указав, что глава 21 НК РФ предусматривает пропорциональный учет налоговых вычетов в отношении сумм налога, уплаченных налогоплательщиком контрагентам, лишь в статье 170. Соответствующая пропорция определяется налогоплательщиком в случаях осуществления операций, как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения.
Иных случаев пропорционального исчисления налоговых вычетов названной главой Кодекса не установлено.

10. Судебное решение недели

10.1. В пользу налогоплательщика

«Невозвратная тара не является безвозмездно полученной, если ее стоимость фактически включена в цену товара, хотя и не выделена в документах о стоимости товара отдельной строкой (п. 2 ст. 248 НК РФ)».

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей гл. 25 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не отразил в составе внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль стоимость тары (бочек, емкостей и картриджей), безвозмездно полученной с товаром.

По мнению налогоплательщика, тара не может считаться полученной безвозмездно, если ее стоимость фактически была включена в цену приобретаемого товара (хотя и не отдельной строкой).

Суд считает, что правомерной в данной ситуации является позиция налогоплательщика.

При рассмотрении дела было установлено, что налогоплательщик приобрел в спорном периоде термомасло и парафиновую эмульсию, поставка которых осуществлялась в металлических бочках и пластиковых емкостях, а также картриджи для принтеров, при этом стоимость тары (металлических бочек, пластиковых емкостей, картриджей) в документах отдельно не выделялась. Однако стоимость металлических бочек, в которых приобреталось термомасло, включена в его стоимость, стоимость пластиковых емкостей, в которых реализовывалась парафиновая эмульсия, включена в стоимость эмульсии, стоимость картриджей включена в стоимость краски. Налоговый орган не оспаривал соответствие цен приобретенных товаров рыночным ценам.

Суд указал, что при таких условиях следует исходить из того, что тара была получена на возмездной основе.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа.

(Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20 декабря 2010 г. № А29-3447/2010).

Источник: www.cnfp.ru

10.2. В пользу налогового органа

«Плательщик земельного налога не вправе при его исчислении использовать результаты кадастровой оценки земель, утвержденные после 1 января текущего года (п. 1 ст. 391 НК РФ)».

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По мнению налогоплательщика, в случае изменения (отмены) в текущем налоговом периоде результатов ранее утвержденной кадастровой стоимости земельных участков при исчислении налоговой базы по земельному налогу должна использоваться кадастровая стоимость с учетом такого изменения.

По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе использовать результаты кадастровой оценки земель, утвержденные после 1 января текущего года.

Суд считает, что правомерной является позиция налогового органа.

При рассмотрении дела было установлено, что постановлением от 30.11.2007 были утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в субъекте федерации. Впоследствии постановлением от 03.03.2009 приложения N 1 и 2 к вышеуказанному постановлению признаны утратившими силу, при этом постановлением от 02.04.2009 внесены изменения в постановление от 30.11.2007.

Суд отметил, результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в субъекте федерации, утвержденные в приложениях N 1 и N 2 к постановлению от 30.11.2007, были отменены только 03.03.2009, то есть после даты, на которую определяется кадастровая стоимость земельного участка - 01.01.2009. Следовательно, налогоплательщик обязан был самостоятельно исчислить подлежащий к уплате налог, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, определяемой по состоянию на 01.01.2009.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика.

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 28 декабря 2010 г. № А57-7719/2010).

Источник: www.cnfp.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

11.1. В Иордании на фоне беспорядков в Тунисе и Египте снижены налоги

Летом 2010 года в блоге я написал пост, назвав его одним понравившемся мне афоризмом: "Налоги - это язык на котором государство говорит со своими поддаными".

Идет время, а жизнь только подтверждает вышеприведенную цитату.

Вот посмотрите, после волнений в Тунисе и Египте в Иордании тоже прошли акции протеста, но они (пока во всяком случае) не имели столь кардинальных последствий. Зато Король Иордании Абдалла II быстро отреагировал на ситуацию:

∙ снизил цены на продукты питания, газ;

∙ сменил премьер-министра и его правительство;

∙ съездил в тур по бедным деревням, поговорил с народом.

Но это может быть и понятно, но кроме того, Король снизил налоги на 5-7  %. Иными словами, налоги, кроме всего прочего являются одним из первоочередных инструментов государственного управления (Кстати, об Иордании и о современной ситуации в этой стране прочитал здесь). 

Источник: www.nalog-briz.ru

11.2. Что такое «судейские войны»?

Как то показывали по  НТВ (да и, наверное, продолжают показывать по каким-нибудь телеканалам) захватывающий сериал-боевик «Ментовские войны», поэтому, кто смотрел, примерно представляет, что это такое.

А вот что такое «судейские войны»? Вот у нас однажды было одно налоговое дело, которое мы вели в Москве  3.5 года. А получилось так - мы подали заявление в суд на решение налоговиков и I-ая  инстанция его удовлетворила. ФАС МО дело рассмотрел и направил дело на новое рассмотрение с поручением «еще раз кое-где посмотреть». Первая инстанция смотрит, и вновь заявление удовлетворяет. ФАС МО снова на новое рассмотрение «плохо посмотрели», и тут началось. Московский арбитраж встал на дыбы, типа, мы решаем и решаем, что вам там не нравится. ФАС МО свою линию гнет: «Вы уперлись и мы упремся». Короче дело ходило туда-сюда 3 раза и только 4-ая (!!!) кассация наконец-то дело утвердила – сдалась.

Но это еще можно понять, но я о другом.

Как мне кажется, я в последнее время наблюдаю конфликт между арбитражами и судами общей юрисдикции. Причем конфликт какой-то не очень хороший.

Вот только 3 примера.

1) Определение Верховного Суда РФ от 19.01.2010 № 58-В09-7.

По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил размер налоговой базы путем неправомерного отнесения на расходы и налоговые вычеты материальных затрат, связанных с приобретением ТМЦ и ГСМ у поставщиков, в то время как проверкой было установлено, что лица-продавцы каких-либо финансово-хозяйственных отношений с налогоплательщиком не имели.

По мнению налогоплательщика, выводы ИФНС являются неправильными, поскольку действующим законодательством не предусмотрено, что налогоплательщик обязан проверять добросовестность своих контрагентов. Тем более, что имеется положительная судебно-арбитражная практика. Доказательств недобросовестности налогоплательщика ИФНС не представила.

Как указа Верховный Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, доводы налогоплательщика несостоятельны, поскольку установлено отсутствие его финансово-хозяйственных отношений с поставщиками. Также необоснованно указание в надзорной жалобе на практику арбитражных судов, поскольку судебные решения не являются нормативно-правовыми актами и не носят преюдициального характера.

2) Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2010 № 5-В10-66.

Два гражданина обменялись имуществом. ИФНС естественно каждому считает доход. А вот Верховный суд пишет: если полученное имущество полностью оплачено встречным предоставлением другого имущества равной рыночной стоимости, что происходит по договору мены равноценного имущества, налоговая база по результатам сделки равна нулю, и налог в результате отчуждения имущества по договору мены уплачиваться не должен.

А вот аналогичная ситуация, которая рассматривалась ВАС РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 21.12.2010 № 10659/10.

Предприниматель передал зерно комбинату в счет оплаты стоимости оказанных услуг и показал только затраты. Однако ВАС сделал вывод о том, что в результате передачи зерна комбинату в счет оплаты стоимости оказанных услуг, а также погашения задолженности за оказанные ранее услуги у предпринимателя возник доход. Этот доход подлежит отражению в налоговом учете и включению в объект налогообложения.

3) Ну а вот это дело, меня вообще покоробило.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.07.2010 № 7654/08.

По мнению ИФНС, установленные приговором СОЮ обстоятельства создания налогоплательщиком семи ООО, уплачивающих налога по УСН, могли бы существенно повлиять на позицию арбитражного суда в отношении доказывания доводов ИФНС об использовании директором и бухгалтером налогоплательщика схемы, направленной на уклонение от уплаты налогов. Поэтому приговор СОЮ является вновь открывшимся обстоятельством, влекущим за собой пересмотр уже рассмотренного дела.

Как указал ВАС, в основе решения, принятого арбитражным судом, так и в основе приговора лежат материалы ВНП, которые не могли быть неизвестны ИФНС, поскольку собраны ею в порядке налогового контроля и именно по ним принималось оспоренное решение. Т.к. ранее суды трех инстанций сочли недоказанным искусственное создание обществом подобной схемы.

Это что же получается. Арбитраж говорит «нет недоимки у компании», а «народный» суд – говорит «есть недоимка» и выносит приговор директору и главбуху. ИФНС бежит в арбитраж и кричит «уличили, уличили, давайте пересмотрим по новой», а арбитраж «нет, нет и нет, не будет по вашему». А Президиум ВАС говорит «своих не сдаем». Одно хорошо, налогоплательщик хоть и с судимостью, но без взыскания недоимки. Но ситуация то абсурднейшая. И что делать? Обращаться в Конституционный Суд?

Может у Вас тоже есть еще вопиющие примеры, так давайте рассмотрим.

Источник: www.nalog-briz.ru

11.3. Можно ли менять Акт налоговой проверки после его вручения налогоплательщику

Интересное дело недавно нашел, которое, кстати, отражает одну интересную тенденцию - налоговики все активнее мухлюют в процессе налогового контроля и потом в суде. То в тихушку вынесут оригиналы документов с проверяемого предприятия, то пустой конверт направят (типа "мы направляли вам требование о предоставлении документов, вот и конверт даже имеется"), то отзыв на заявление за 1 минуту до заседания вручат. Причем раньше этого как то не так много было, а теперь сплошь и рядом, мы даже и не удивляемся всем этим жульническим приемчикам. Судьи все это видят, но, к сожалению, смотрят на это сквозь пальцы, скажут обычно: "Ну и что, ну дали вам отзыв в 40 страниц только что перед заседанием, ну почитайте его, 10 минут вам хватит" и т.п.

А тут, видимо суду подобные махинации надоели и суд возмутился.

Так, налогоплательщик на суде уличил ИФНС в изменении акта выездной проверки - налоговый орган внес изменения в акт уже после того, как возражения налогоплательщика были рассмотрены. Суд указал, что такие действия существенно нарушают права налогоплательщика, ведь обществу не дали возможности подать свои возражения на фактически измененный по содержанию акт налоговой проверки. кроме того, налогоплательщику удалось доказать, что процедура рассмотрения материалов налоговой проверки была использована не для установления фактических обстоятельств дела и учета возражений, а для устранения нарушений, допущенных проверяющими в ходе проведения проверки. Кроме того, описывая состав правонарушения Инспекция не указала обстоятельства его совершения, е привела документы и иные сведения, подтверждающие обстоятельства, которые бы свидетельствовали о нарушении закона.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 января 2011 г. по делу № А45-4743/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 20 января 2011 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 21 января 2011 года.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Мартыновой С.А.
судей Кокшарова А.А., Роженас О.И.
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Новосибирска на решение Арбитражного суда Новосибирской области от 01.07.2010 (судья Мануйлов В.П.) и постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2010 (судьи Колупаева Л.А., Бородулина И.И., Усанина Н.А.) по делу N А45-4743/2010 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Стройпроект" (ИНН 5401246723, ОГРН 1055401071868) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Новосибирска о признании недействительным решения.
Другие лица, участвующие в деле, Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска.
В заседании принял участие представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Новосибирска - Шмендель А.Е. по доверенности от 11.01.2011.

Суд установил:
общество с ограниченной ответственностью "Стройпроект" (далее - Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Новосибирска (далее - Инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании недействительным решения от 24.09.2009 N 56 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 01.07.2010 заявленные Обществом требования удовлетворены.
Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2010 решение суда оставлено без изменения.
Инспекция обратилась с кассационной жалобой.
В кассационной жалобе налоговый орган, полагая, что судами при принятии судебных актов неправильно были применены нормы материального и процессуального права, выводы, изложенные в судебных актах, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, просит судебные акты отменить полностью и направить дело на новое рассмотрение.
В отзыве на кассационную жалобу Общество просит решение и постановление оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив правильность применения арбитражными судами норм материального и процессуального права, изучив материалы дела, исходя из доводов кассационной жалобы, отзыва, выслушав представителя налогового органа, не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Из материалов дела следует, что по результатам выездной налоговой проверки Общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налогов Инспекцией составлен акт от 21.08.2009 N 56 и вынесено решение от 24.09.2009 N 56 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в общей сумме 160 475 руб.; предложено уплатить названные налоги, соответствующие сумм пени.
Не согласившись с решением налогового органа, Общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Удовлетворяя заявленные требования, арбитражные суды, полно и всесторонне исследовав представленные в материалы дела доказательства в совокупности с фактическими обстоятельствами дела в порядке статьи 71 АПК РФ, приняли законные и обоснованные судебные акты, при этом исходили из того, что налоговым органом при принятии оспариваемого решения допущены нарушения требований ст. 101 НК РФ.
Кассационная инстанция поддерживает выводы судов обеих инстанций, при этом исходит из следующего.
Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому, законности принятия оспариваемого решения возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.
Пунктом 6 статьи 108 Кодекса, обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.
Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.
Арбитражными судами установлено, что Инспекцией, в нарушение требований п. 8 ст. 101 НК РФ, в решении о привлечении Общества к налоговой ответственности не указаны обстоятельства совершения налогового правонарушения в отношении спорных сумм со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие данные обстоятельства.
Материалами дела установлено, что 15.09.2009, то есть после рассмотрения материалов налоговой проверки (14.09.2009), налоговым органом вносятся дополнения (изменения) в акт выездной налоговой проверки, которые фактически направлены на устранение противоречий обозначенных в письменных возражениях налогоплательщика на акт проверки.
В связи с изложенным суды пришли к выводу, что указанные выше действия налогового органа существенно нарушают право налогоплательщика на защиту своих интересов, поскольку об изменениях, внесенных в акт проверки, было сообщено налогоплательщику уже после того, как были рассмотрены материалы налоговой проверки, что лишило его возможности подать свои возражения на фактически измененный по содержанию акт налоговой проверки.
Таким образом, вывод судов о том, что процедура рассмотрения материалов налоговой проверки была использована не для установления фактических обстоятельств дела и учета возражений, а для устранения нарушений, допущенных проверяющими в ходе проведения налоговой проверки, налоговым органом не опровергнут в порядке ст. 65 АПК РФ.
При этом, как правомерно указано судами, постановление о назначении экспертизы не может являться надлежащими доказательством по делу, так как при назначении экспертизы допущены существенные процессуальные нарушения, в частности, в нарушение требований ст. 95 НК РФ  налоговый орган до начала проведения экспертизы не ознакомил Общество с постановлением о ее назначении и не разъяснил проверяемому лицу его права, предусмотренные пунктом 7 названной нормы.
Суды, удовлетворяя требования Общества, пришли к выводу, что представленные Инспекцией доказательства являются недостаточными, а доводы - необоснованными.
В частности, суды признали основанием для вывода о неправомерности доначисления налогов и пени и, как следствие, о незаконности привлечения к налоговой ответственности, отсутствие в решение налогового органа ссылки на доказательства, которые бы подтверждали правомерность решения в оспариваемой части.
Доводы Инспекции о неподтвержденности расходов по договором (договор от 03.04.2006 N 9; договор субподряда от 18.05.2006 N 11; государственный контракт от 21.12.2005 N 36, дополнительное соглашение N 1 к государственному контракту; договор подряда 7 от 01.08.2006 N 2; договор от 25.09.2006 N 1, дополнительное соглашение N 1; договор от 1 5.05.2006 N 13; договор подряда от 14.07.2006 N 01/07; договор подряда от 18.07.2006 N 17; дополнительные соглашения N N 1, 2, 3; договор от 19.09.2006 N 03-09), согласно условиям которых расходы по приобретению материалов Обществом не производились; контрагент ООО "Технология" по адресу указанному в учредительных документах не находится и никогда не находился, с момента постановки на учет налоговую и бухгалтерскую отчетность не представлял, руководитель и учредитель Швец Иван Валерьевич числится руководителем и учредителем 64 организаций, предприятие не имеет работников для осуществления указанных в документах поставок, транспортных средств для доставки товара и помещений для его хранения, также рассматривались и были отклонены судом апелляционной инстанции ввиду того, что в оспариваемом решении Инспекции, также как и в акте выездной налоговой проверки, не содержится ссылок на вышеуказанные договоры подряда и субподряда и дополнительные соглашения к ним, на основании анализа которых налоговым органом не приняты представленные в подтверждение понесенных Обществом расходов документы, что согласуется с правовой позицией Пленума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 12.10.06 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
При этом, как отмечено судами, из материалов налоговой проверки не следует, что Общество не проявило должной осмотрительности в выборе контрагента.
Поскольку Инспекция в нарушение п. 8 ст. 101 НК РФ не отразила в решении обстоятельства совершения налогоплательщиком правонарушения, не указала обстоятельства, касающиеся условий вышеуказанных договоров, не установила противоправность действий Общества и его виновность в совершении правонарушения с учетом названных документов, суды правомерно признали недействительным решение налогового органа в оспариваемой части.
Таким образом, с учетом правовой позиции ВАС РФ, изложенной в указанном выше постановлении от 12.10.2006 N 53, арбитражными судами сделан правильный вывод о том, что налоговым органом не установлены факты отсутствия реальных хозяйственных операций по приобретению спорного товара, наличие в представленных первичных документах недостоверных сведений, либо фактов согласованности действий Общества и его контрагента и их направленности на получение необоснованной налоговой выгоды.
Учитывая, что установленные судами обстоятельства дела в нарушение ст. 65, 200 АПК РФ Инспекцией в кассационной жалобе не опровергнуты, в том числе ссылками на конкретные документы, не нашедшие отражение в оспариваемом ненормативном правовом акте налогового органа, кассационная инстанция не находит оснований для отмены принятых по делу судебных актов.
Нарушений судами норм материального и процессуального права не установлено.
При изложенных обстоятельствах кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Учитывая изложенное, руководствуясь п. 1 части 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Новосибирской области от 01.07.2010 и постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2010 по делу N А45-4743/2010 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий
С.А.МАРТЫНОВА
Судьи
А.А.КОКШАРОВ
О.Г.РОЖЕНАС

Источник: www.nalog-briz.ru

11.4. Что такое «ведение деятельности без постановки на учет»?

Была до 02 сентября 2011 года в первой части НК РФ такая статья 117 – «Уклонение от постановки на учет в налоговом органе». Однако с 02 сентября эта статья утратила силу, а ее содержание плавно перекочевало в п. 2 ст. 116 НК РФ, но суть налогового правонарушения осталась прежней:

«ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей».

А что это такое «ведение деятельности без постановки на учет»?

Вот недавно рассматривалось в ФАС ЗСО дело, когда налогоплательщик не встал на учет по месту нахождения своего обособленного подразделения (по месту строящегося объекта). Причем сама постановка на учет должна была состояться еще в 2005 году, когда началась стройка, а фактически она состоялась в самом конец 2007 года.

Вот читаю судебное постановление и вздыхаю...Ух, ну Суд тут и понаписал (Постановление ФАС ЗСО от 24.01.2011 № А70-3185/2010):

« ... Судами обоснованно указано, что объективной стороной состава правонарушения, квалифицируемого по ст.117 НК РФ, является ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе. Это деяние характеризуется прямым умыслом и состоит в уклонении от постановки на учет в налоговом органе как таковом, независимо от причины постановки на учет. При этом суды правильно указали, что буквальное значение этой нормы состоит в наказании лица, являющегося налогоплательщиком в силу закона, но уклоняющегося от учета в этом качестве в налоговых органах и противодействующего тем самым налоговому контролю...».

Далее речь по тексту идет о том, что налогоплательщик от контроля вроде бы не скрывался (хотя при чем тут это – я так и не понял).Короче, налогоплательщик вроде бы "победил", но с неубедительными (лично для меня) формулировками.

Мне кажется, что здесь все намного проще.

Во-первых, если читать ст. ст.117 НК РФ (а ныне п. 2 ст. 116 НК РФ) дословно, то получается, что в ней предусмотрена ответственность за конкретное деяние – ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Именно в результате непостановки организации на налоговый учет у налоговых органов отсутствует возможность получать информацию о налогоплательщике и проводить мероприятия налогового контроля. Правильно? Правильно. Но если организация, как таковая, уже состоит на учете в налоговых органах и находится под контролем со их стороны, то применять данную ответственность нельзя. В противном случае, как писали суды еще в начале 2000-х, получится, что в данном случае применяется ответственность "за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе по одному из оснований, предусмотренных положениями ст.83 НК РФ" (постановление ФАС СЗО от 31.06.2001 № А56-8711/01).

Во-вторых, с 1 января 2004 года обязанность по постановке на налоговый учет осталась только за организациями, создающими обособленные подразделения (ст.3 Федерального закона № 185-ФЗ), а также за лицами, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, подпадающей под налогообложение ЕНВД (п.2 ст.326.48 НК РФ). Следовательно, субъектом ответственности, предусмотренной ст.117 НК РФ, теоретически могут быть только указанные лица. Однако с учетом выводов вышеуказанного постановления ФАС СЗО от 31.06.2001 № А56-8711/01 получается, что если организация уже состоит на учете, то ее уже и нельзя в принципе оштрафовать за «непостановку на учет», т.к. регистрация организации и постановка ее на учет осуществляются почти автоматически. Ведь конструкция данной статьи рассчитана на ситуации, когда организация вообще не состоит на налоговом учете, вследствие чего не сдает отчетность и не уплачивает налоги с получаемых доходов.

Таким образом, ведение деятельности по месту нахождения обособленного подразделения, связанной с извлечением дохода, без постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения следует квалифицировать также как и нарушение срока постановки на учет в налоговом органе – по ст.116 НК РФ, о чем кстати указывала и судебная практика (постановление ФАС МО от 20.06.2007 N КА-А40/5386-07; постановление ФАС СЗО от 29.04.2004 N А66-6713-03).

Объективности ради надо, кончено сказать, что была и другая практика, но, как вы уже поняли я с ней не согласен (постановление ФАС ЗСО от 07.04.2004 № Ф04/1748-166/А70-2004; постановление ФАС ВСО от 30.08.2006 № А19-11498/05-24-41-Ф02-4411/06-С1; постановление ФАС УО от 25.12.2006 № Ф09-10840/06-С7; постановление ФАС СКО от 14.12.2006 № Ф08-6348/2006-2639А, от 27.02.2007 № Ф08-32/2007-10А; постановление ФАС ДО от 03.09.2008 № Ф03-А04/08-2/3593).

Что касается ведения деятельности, подпадающей под налогообложение ЕНВД, без постановки на учет в налоговом органе по месту ведения указанной деятельности, тот там, с учетом специфики деятельности предпринимателем состав правонарушения по ст. 117 НК РФ конечно же присутствовал (постановление ВВО от 19.02.2004 № А28-8801/2003-398/18; постановление ФАС ПО от 27.01.2005 № А72-9996/03-Ш697; постановление ФАС СЗО от 01.08.2008 № А05-11252/2007).

Кстати, мы уже писали (см. здесь): учитывая, что со 2 сентября 2010 года Федеральным законом № 229-ФЗ изменен порядок постановки на учет организаций, которые имеют  обособленные подразделения, то можно предположить, что п. 2 ст. 116 НК РФ, т.е. в новых условиях порядка регистрации субъектов предпринимательства и постановки их на налоговый учет, ее применение фактически невозможно. Конструкция данной статьи рассчитана на ситуации, когда организация вообще не состоит на налоговом учете, вследствие чего не сдает отчетность и не уплачивает налоги с получаемых доходов.

Ваше мнение, коллеги?

Источник: www.nalog-briz.ru

11.5. В ГосДуму внесен законопроект о замене ЕНВД патентом

9  февраля в ГосДуму внесен  законопроект " О внесении изменений в ст.18 части 1, часть 2 НК РФ, некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ". Суть проекта - замена ЕНВД на патентную систему налогообложения.  Мое отношение к законопроекту - резко отрицательное.

Первый вопрос: «Зачем отменять ЕНВД и заменять его на патент?». Кто об этом просил? В настоящий момент системой ЕНВД пользуется 2.8 млн. компаний и ИП, которые с 2003 года (а некоторые и с 1998 года) как-то более менее приспособились к этому режиму, муниципальные власти как-то разобрались что это за система, да и судебная практика по спорным вопросам сложилась... а  и тут опять «верчай все назад».

Кому это надо?

Если внимательно прочитать проект то выяснится, что нам предлагается не реформа спецрежима, а имитация его реформирования. Дело в том, что в содержании якобы нового режима «патент» принципиально НИЧЕГО не меняется. То, что хотят переизменить наши власти (как в сторону улучшения, так в сторону ухудшения для плательщиков) вполне можно сделать и в рамках существующего ЕНВД. Более того, все «старые болячки» и слабые места ЕНВД законодатели просто перетаскивают в патент. И даже усугубляют, т.к. сокращение ви-дов деятельности с ЕНВД с 69 до 47 с их укрупнением приведет только к одному – к возникновению конфликтов и споров по поводу квалификации того или иного вида деятельности.

А привязка патента к размеру доходов, это то зачем? Это что, всем придется вводить особый учет доходов, нанимать бухгалтеров, вновь приобретать кассовые аппараты, которые только для малышей отменили (и правильно, давно было пора). Нам говорят, что некоторые «злоупотребляют», так выявляйте и наказывайте, зачем же взбаламучивать почти 3 млн. субъектов?

И главное, инициаторы не понимают настоящей, истинной сути патента как такового Патент – это самая простая форма организации налоговых отношений между государством и плательщиком. Проще некуда: «пришел – купил патент – иди работай». Это по сути не бизнес – это самостоятельная работа.

Именно поэтому самым кардинальным шагом в деле введения системы патентов и, соответственно, развития малого предпринимательства в России могло бы стать расширение состава лиц, которые вправе применять патент, путем включения в этот состав простых физических лиц, которые не имеют статуса ИП. Ведь для наших граждан обязательность получения специального статуса ИП является достаточно обременительной процедурой. Причем сложность заключается здесь именно в «бюрократическом» аспекте (хождение по инстанциям, оформление бумаг, необходимость постановки на учет в налоговых органах как по месту жительства, так в инспекциях по месту осуществления деятельности в других субъектах РФ, постановка на учет в органах внебюджетных фондов и выполнение перед ними массы обязанностей и т.д.).

Подобная перспектива отталкивает огромное количество самозанятых людей, которые вынуждены работать в «черную», т.е. хоть и рисковать, но не светиться, и таким образом совсем ничего не платить в бюджет. По нашему мнению, было бы более чем достаточно, если бы любой человек мог прийти в налоговую инспекцию, приобрести патент на разрешенный вид деятельности, путем заполнения бланка типовой формы и уплатить тут же налога (т.е. в этой же инспекции). Ну как можно разумно обосновать, зачем частному таксисту или школьному репетитору регистрироваться в ИФНС в качестве ИП (и проходить эту сложную и по-прежнему долгую бюрократическую процедуру регистрации, даже и через «одно окно», которое на практике и не одно вовсе).

Честное слово, такое впечатление, что наши власти взяли на вооружение лозунг «Преобразования – без перемен», и я им даже сочувствую, ведь им надо все время придумывать новенькое, чтобы сохранить все по старенькому.

Источник: www.nalog-briz.ru

11.6. Почему проверки называются «камеральными»?

Интересно, задумывался кто-нибудь, почему камеральные налоговые проверки называются именно "камеральные", а не как иначе, и, вообще, что обозначает слово "камеральный". В викисловаре,  слово "камеральный" есть, а вот статья, к сожалению, не закончена, поэтому этот ресурс нам не поможет.

А вот что удалось разузнать мне.

Как указывает Большая Советская Энциклопедия (1973): «Камералистика (нем. kameralistik, франц. camralistique, от позднелатинского camera – казна) специальный цикл административных и экономических дисциплин, преподававшихся в европейских средневековых университетах, а также со 2-й половины 19 в. в университетах России. В Германии, например, этот цикл включал в себя экономические, географические и др. сведения. Своё наименование камералистика получила от камеральных управлений, создававшихся в средние века князьями, герцогами и королями, имевшими значительное собственное хозяйство" (БСЭ. Третье издание. Т.11 1973. С. 269-270).

Таким образом, камеральную проверку можно обозначить в качестве проверки правильности ведения какого-либо самостоятельного хозяйства, но согласитесь, если же здесь и есть связь с налогами, то очень уж отдаленная.

Но у меня есть еще одна версия, которая лично мне кажется более правильной.

Так, согласно словарю С.И. Ожегова этот термин скорее из геологии, т.к. камеральные работы там – это лабораторная обработка материалов, полученных в экспедициях. По словарю С.А. Кузнецова камеральный – это производимый в кабинете, лаборатории (о научной обработке материалов, полученных в полевых, экспедиционных условиях.

Таким образом, слово «камеральный» - это терминология, обозначающая обработку чего-либо в особых стационарных условиях вне места добычи, что полностью соответствует даже и форме камеральной налоговой проверке, которая проводится без выезда к налогоплательщику, по месту нахождения инспекции и по документам у нее имеющимся.

Источник: www.nalog-briz.ru

11.7. Уклонение от уплаты страховых взносов - есть ли уголовная ответственность?

В начале прошлого года, а именно в мартовском за 2010 год журнале "Налоги и финансовое право", мы с моим молодым коллегой Вячеславом Трипуком опубликовали статью "Отмена ЕСН и уголовно-правовые последствия".

Тогда наша публикация вроде бы, как говорится - не имела широкого резонанса, а в последнее время я слышу в СМИ, что этот вопрос вновь поднимается и обсуждается.

И действительно, в своей статье мы, на основе системного толкования налогового и уголовного законодательства, а также судебной практики Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ, сделали вывод о том, что после отмены ЕСН и введения страховых взносов, уклонение от их уплаты перестало быть уголовно-наказуемым деянием. Более того, неуплата ЕСН за предыдущие годы также перестала быть с 2010 года криминальным (обратная сила закона).

Логика здесь проста: страховые платежи - не налоги. А уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ предусмотрена за неуплату именно и только налогов, а не иных обязательных платежей, поэтому неуплата страховых взносов не подпадает под ст. 199 УК РФ. Вроде бы все понятно, но так ли все просто? Может кто из читателей блога сталкивался с подобной ситуацией и знает практику работы правоохранительных органов по этому вопрос. Предлагаю обсудить.

Источник: www.nalog-briz.ru

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Зеленые планирует ввести налог на Интернет в Ирландии

15 февраля Иамон Район, один из лидеров Партии зеленых Ирландии и в недавнем прошлом министр коммуникаций, энергетики и природных ресурсов, выступил с заявлением, в котором предложил ввести небольшой по своим размерам налог на использование интернета на территории Ирландии. Данное заявление было сделано в ходе его предвыборной кампании.

По словам Иамона Района, система сбора телевизионного налога уже давно устарела и стала неэффективной. Выступая от имени своей партии, он предложил отменить давно устаревший налог на пользование телевизорами, а потерянные в этой связи налоговые сборы возместить за счет введения нового налога на пользование Интернетом, рассчитываемого в каждом конкретном случае на основе фактического обработанной налогоплательщиком информации из системы Интернет.

По мнению бывшего министра, расчет такого налога окажется значительно проще, а сбор его не создаст значительных новых проблем. Кроме этого, по его мнению, администрирование сборов также будет упрощено и станет не столь бюрократично. Сборы от нового налога должны будут направляться на развитие проектов, связанных с развитием и деятельностью общественных информационных ресурсам.

Как сказал Иамон Район, он будет добиваться того чтобы в случае его повторного избрания такой налог был установлен уже до конца следующего парламентского срока. Национальная партия зеленых при этом намерена способствовать проведению всесторонних консультаций на тему отмены старого и введения нового налога с участием всех заинтересованных сторон.
Фине Гэл, вторая по величине политическая партия Ирландии, ранее уже выступила с аналогичным предложением, которое предлагает отменить телевизионные налоги и ввести новый фиксированный сбор, который будет браться на использование приспособлений, способных подключаться к Интернету.

Источник: www.fortnostress.com

12.2. Налоговая служба США нанимает 5000 следователей

Представленный 15 февраля президентом Бараком Обамой проект национального бюджета на 2012 год предусматривает значительное повышение государственных расходов, до уровня более 3 триллионов долларов (109, 37 триллиона рублей) , а также увеличение налоговых поступлений. При этом размер финансирования деятельности Службы внутренних доходов должен подняться самым существенным образом.

В соответствии с вновь опубликованными предложениями, расходы на содержание национальной налоговой службы должны составить в 2012 году примерно 13,3 миллиарда долларов (390 миллиардов рублей), что на 1, 1 миллиарда (32,3 миллиарда рублей) превысит затраты 2011 года. При этом в 2012 году планируется дополнительно истратить не менее 460 миллионов долларов на правоприменительную деятельность налоговой службы, для чего дополнительно планируется принять на работу около 5 тысяч оперативных сотрудников. Остальная часть дополнительного финансирования планирует быть истраченной в основной своей массе на развитие внутренней информационной инфраструктуры налогового ведомства и на дальнейшее развитие системы способствования соблюдению исполнения требований налогового регулирования.

Как говорилось в пояснениях данных президентом США при анонсировании планов нового бюджета, увеличение финансирования налоговой службы должно помочь борьбе с уклонением от уплаты налогов, особенно в отношении многонациональных корпораций и крупных предпринимателей, использующих в своей работе оффшорные юрисдикции. Кроме этого, планируется направить большие усилия на борьбу с налоговыми махинациями при подготовке налоговой отчетности. При этом ряд программ, предусмотренных к финансированию в 2012 году, уже в ближайшие годы должны дать дополнительно в бюджет США не менее 56 миллиардов долларов (1,6 триллионов рублей).

Источник: www.fortnostress.com

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

13.1. Оптимальная налоговая ставка по Мазарини

Когда первый министр Франции кардинал Джулио Мазарини(1602–1661) выдумывал новый закон, парижане в ответ сочиняли новые байки, анекдоты и песенки. Мазарини обычно спрашивал своих сборщиков налогов, что говорят о новом налоге. Ему отвечали: «Поют злейшие песни про вашу милость». Мазарини усмехался и говорил: «Поют, значит, будут платить!».

Источник: www.cnfp.ru

13.2. Налоги – ноль процентов

Из всех суверенных государств самые низкие ставки подоходного налога в Бахрейне, Брунее, Кувейте и Катаре, где независимо от дохода эта ставка равна нулю. Налог не взимается с населения о-ва Сарк в составе Нормандских островов и с жителей Тристан-да-Кунья.

Источник: www.cnfp.ru

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 1/2011
Тема номера: «Обзор Федеральных «налоговых» законов, принятых в ноябре 2010 года. Новое в налоговом администрировании в 2011 году. Комментарий к изменениям, внесенным в АПК РФ Федеральным законом № 228-ФЗ»

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Недавно в одной книжке прочитал, что в Древнем Риме, когда имперская армия уходила в военный поход, совершались сложные ритуалы, чтобы ее не постигла злая судьба. Один из самых важных ритуалов требовал, чтобы армия проходила через церемониальную арку, пока вымаливалось благоволение богов, а особенно одного бога – бога удачных начинаний. Так и мы, начиная 2011 год, надеемся на удачу и на доброе провидение.

А начался новый год, как обычно, – весело. Судите сами. Только в ноябре 2010 года наш законодатель принял 9 федеральных законов, вносящих поправки как в первую, так и во вторую часть Налогового кодекса РФ. А 28 декабря, перед самым боем курантов, Президент РФ подписал еще 4 закона, которые непосредственно касаются порядка исчисления налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, страховых взносов во внебюджетные фонды и т.д.

В этих условиях мы стараемся оперативно отреагировать на изменения в законодательстве. Кроме того, первый номер нашего журнала традиционно посвящен тем новым положениям, которые вступили в силу с 1 января 2011 года, а также мы размещаем в журнале материал, рассматривающий и анализирующий те сроки давности, которые объективно истекли после 1 января 2011 года.

Также мы обращаем внимание на то, что многие наши читатели не только являются пассивными потребителями налоговой информации, но и активно защищают свои или клиентские права и интересы от необоснованных претензий налоговых органов. А в прошлом году в Арбитражный процессуальный кодекс РФ были сделаны многочисленные поправки, которые существенно влияют на ход судебного рассмотрения налоговых и иных споров. Вступили поправки в силу с 1 ноября 2010 года, но их реальное применение, конечно же, начнется в 2011 году. Именно поэтому в № 1 нашего журнала мы разместили комментарии наших специалистов по поводу нового процессуального законодательства.

Также в нашем журнале наши традиционные рубрики, посвященные тем или иным аспектам современного налогообложения.

Желаю всем хорошей работы в Новом 2011 году!»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:

Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.

Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за январь 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 28 февраля 2011 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

16. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/