Сегодня в выпуске:

Внимание! VIII Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2009 году: теория и практика применения» (20-22 апреля 2009 года, г. Екатеринбург)

Внимание! Приглашаем на семинар: Практические вопросы налогообложения и бухгалтерского учета основных хозяйственных операций в условиях кризиса: договор поставки, договор подряда, оказания услуг, кредитование и займы. Семинар проводится совместно с Палатой налоговых консультантов в рамках «Налоговой недели» (15 апреля 2009 года, г. Москва)

Внимание! Приглашаем на семинар: Налогоплательщик и кризис: анализ ситуации, актуальные вопросы, нормативно-правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение. (24-25 июня 2009 года, г. Москва)

Анонс номера. Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 2/2009. Тема номера: Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете (номер подготовлен в связи с изменениями налогового законодательства в 2009 году).

Внимание! Проект от Группы компаний Налоги и финансовое право»: полноцветное иллюстрированное издание о налогах «Налоги. Люди. Время... или этот безграничный Мир Налогов»

1. Налоговая новость недели

1.1. Минфин и ФНС планируют ужесточить процедуры налогового администрирования

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. В 2009 г. мировая экономика уйдёт в минус

2.2. От падения цен на нефть в 2009 г. Россия потеряет 6,4% ВВП

2.3. В 2009 г. по всему миру станет 46 млн бедняков

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. В.Путин предлагает разработать ряд налоговых льгот для судостроительной отрасли РФ

3.2. Поступило предложение ввести налог на экспорт капитала

3.3. В 51 регионе России снижать ставку УСН власти не намерены

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Срок амортизации по некоторым основным средствам уменьшится (Постановление Правительства РФ от 24.02.2009 № 165)

4.2. Выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве проиндексировали (Постановление Правительства РФ от 03.03.2009 № 190)

4.3. В список офшоров включена Республика Сейшельские Острова (Приказ Минфина России от 02.02.2009 № 10н)

5. Комментарии и разъяснения

5.1. При частичном отказе от возмещения НДС налоговые инспектора должны составить два отдельных решения (Письмо ФНС России от 30.01.2009 № ШС-22-3/87@)

5.2. Дополнительные реквизиты в счете-фактуре указывать можно (Письмо Минфина РФ от 06.02.2009 № 03-07-09/04)

5.3. Суммы компенсаций работникам за дни отъезда в командировку в выходные дни учитываются в расходах на оплату труда (Письмо Минфина РФ от 04.02.2009 № 03-03-06/1/39)

5.4. Доход в размере увеличения номинальной стоимости доли участника ООО в уставном капитале признается внереализационным (Письмо Минфина РФ от 18.02.2009 № 03-03-06/2/23)

5.5. В расходах можно учесть сумму доплаты пособия по временной нетрудоспособности до фактического заработка (Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60)

5.6. Временно выбывший из производства объект можно амортизировать (Письмо Минфина РФ от 27.02.2009 № 03-03-06/1/101)

6. Новости налогового контроля 

6.1. Из практики деятельности ГК «Налоги и финансовое право»: Можно ли истребовать документы и информацию «просто так»? (по материалам одного запроса )

6.2. Депутаты предлагают отменить уголовное преследование за уклонение от уплаты налогов

6.3. Собираемость налогов упала в 76 регионах России

6.4. В 2009 году судебные приставы сосредоточатся на алиментах, кредитах и зарплатах

7. Новости судебной практики по налоговым спорам

7.1. В пользу налогоплательщика

«Отсутствие на балансе контрагента спецтехники при подтверждении факта ее аренды у другой организации не лишает налогоплательщика права принять к вычету НДС, предъявленный контрагентом по оказанным услугам (абз.2 п.1 ст.172 НК РФ)».

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 4 февраля 2008 г. № А19-5315/08-52-Ф02-151/2009).

7.2. В пользу налогового органа

«Арест имущества и приостановление операций по нескольким счетам налогоплательщика в банках не свидетельствует о неправомерности начисления налоговым органом пени за неуплату налога (абз.2 п.3 ст.75 НК РФ)».

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21 января 2009 г. № А19-5914/08-45-Ф02-7042,7050/2008).

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. США решили отказаться от услуг частных сборщиков налогов

8.2. Датчане, зарабатывающие от 40 тысяч евро в год, перечисляют в бюджет до 60 процентов своих доходов

8.3. Ожидаемое в 2009 г. падение ВВП Евросоюза — 2%

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

9.1. Кого коснулся кризис?

9.2. В кризис наиболее востребованы менеджеры, бухгалтеры и секретари

10. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера. Журнал «Налоги и финансовое право» № 2/2009. Тема номера: Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете (номер подготовлен в связи с изменениями налогового законодательства в 2009 году).

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2009 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

12. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

График семинаров, курсов повышения квалификации
и конференции на 2009 год

Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора Учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

VIII Всероссийская семинар-конференция
«Налоговое, административное и трудовое право в 2009 году: теория и практика применения»

с 20 по 22 апреля 2009 года
г. Екатеринбург

В Программе:

• Анализ последних изменений налогового законодательства.

• Самые актуальные вопросы современного налогообложения.

• Типичные проблемы и спорные ситуации.

• Разъяснения специалистов и обмен мнениями.

• Рекомендации ученых и независимых экспертов.

• Судебная практика по налоговым спорам 2008—2009 гг.

Официальные доклады конференции:

1. 2009 год и современная налоговая политика России. Кризис и налоги. Будет ли новая налоговая реформа в связи с переходом к инновационной экономике к 2020 году? Проекты, тенденции, перспективы.
   Докладчик — Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

2. Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.
   Докладчик — Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор.

3. Налоговые споры в практике Свердловского арбитражного суда: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах.
   

4. Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения Кодекса об административных правонарушениях РФ.
   Докладчик — Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета ФАС Уральского округа, кандидат юридических наук.

5. Налогоплательщик и органы внутренних дел: основы взаимоотношений и способы защиты (анализ практики применения уголовного законодательства в сфере налогообложения, процессуальные вопросы дознания и следствия и др.)
   Докладчик — Байгозин Константин Игоревич, директор проекта Группы компаний «Налоги и финансовое право».

6. Новое налоговое администрирование в 2008—2009 гг.: сложные вопросы и практика применения.
   Докладчик — Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

7. Налоговый контроль в 2009 году: выездные и камеральные налоговые проверки, встречные проверки, особенности истребования документов, оформление акта и решения, сроки давности налогового контроля, дополнительные мероприятия, сроки проведения налоговой проверки и др.
   Докладчик — Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

8. Налог на добавленную стоимость: новое в порядке исчисления и уплаты в 2008-2009 году (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).
   Докладчик — Головкин Алексей Николаевич, первый заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право».

9. Налог на прибыль: новое в порядке исчисления и уплаты в 2008-2009 году (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).
   Докладчик — Федорова Ольга Сергеевна, директор по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

10. Эффективная судебная защита прав налогоплательщика. Процессуальные и иные особенности налогового спора. Как правильно подготовить заявление и материалы дела. Разбор практических примеров и рекомендации (теория спора, формальная логика, ошибки налоговых адвокатов, подготовка и представление доказательств, тактика успешного аргументирования и полемики, психология судебного спора др.).
    Докладчик — Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

Сообщения конференции:

1. Тактика действий должностных лиц компании при проведении выездной налоговой проверки: рекомендации и анализ практических ситуаций.

2. Оформление договора и налоговые риски.

3. Бухгалтерский учет и налоги: проблемы взаимодействия (юридический аспект).

4. Категория добросовестности (недобросовестности) налогоплательщика и необоснованная налоговая выгода. Практика применения арбитражными судами в 2008—2009 гг. положений Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53.

5. Контроль цен для целей налогообложения. Практика применения ст.20 и ст.40 НК РФ.

6. Возврат и зачет переплаченных налоговых платежей: правовое регулирование и сложные вопросы применения ст.78 и ст.79 НК РФ. Проценты за несвоевременный возврат налогов.

7. Актуальные проблем исчисления и уплаты ресурсных налоговых платежей: налога на землю, водный налог, НДПИ.
   

Руководитель конференции — генеральный директор Группы компаний
«Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук
Брызгалин Аркадий Викторович

Стоимость участия в конференции

27 000 руб. с предварительной оплатой по Счету

(в стоимость входят обеды, кофе-паузы, печатная методическая литература, материалы конференции на CD-диске):

В связи с тем, что количество участников конференции ограничено (до 56 человек) просим выслать Регистрационные карты, получить Счет на оплату, произвести и подтвердить оплату участия в конференции до 16 апреля 2009 года.

Аттестованным бухгалтерам оформляется Сертификат ИПБиА России (20 часов).

Справки

по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-15-90, 350-15-45 или по электронной почте cnfp@cnfp.ru

Скачать регистрационную карту

Приглашаем на семинар

Практические вопросы налогообложения и бухгалтерского учета основных хозяйственных операций в условиях кризиса: договор поставки, договор подряда, оказания услуг, кредитование и займы.

Руководитель семинара:
Брызгалин Аркадий Викторович — Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук

Программа

Актуальные вопросы гражданско-правовой регламентации хозяйственных отношений в условиях кризисной экономической ситуации:

Договор поставки товара: особенности исполнения обязательства поставщиком и покупателем; переход права собственности на товар; резервирование права собственности; особенности изменения и расторжения договора поставки; поставка и возврат некачественного товара; распределение транспортных расходов и др.

Договор подряда: разновидности подрядных договоров; существенные условия договора; выделение в договоре этапов работ; порядок сдачи работ (этапов работ); виды актов приемки работ и их значение; компенсация расходов на страхование и др.

Договор оказания услуг: квалифицирующие признаки договора возмездного оказания услуг; разновидности договора на оказание услуг; особенности передачи результатов оказанных услуг; отчеты исполнителя и др.

Особенности заключения и исполнения заемных и кредитных договоров.

Использование безденежных форм расчетов (векселя, взаимозачеты, новация отступное и т.д.), применение различных форм ответственности за нарушение обязательств, и другие вопросы, касающиеся гражданско-правовой регламентации хозяйственных отношений в условиях кризисной экономической ситуации.

Налог на добавленную стоимость:

- возникновение налогового обязательства при уступке права требования, переводе долга, новации;

- новый порядок возмещения налога при авансовом способе расчетов;

- проблемные вопросы возмещения налога по договорам строительного подряда;

- возврат некачественной продукции и др.

Налог на прибыль и отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете:

- учет расходов на транспортировку и страхование по договорам поставки, их взаимосвязь с моментом перехода права собственности;

- новый порядок учета процентов по долговым обязательствам;

- учет затрат по договорам подряда: разграничение расходов на ремонт и расходов, подлежащих учету в составе капитальных вложений;

- особенности учета безденежных форм расчетов (векселя, взаимозачеты, новация, отступное и т.д.);

- учет договоров, заключенных в условных единицах;

- учет расходов по аннулированным договорам (заказам);

- резерв по сомнительным долгам — некоторые сложные вопросы начисления и использования, а также проблемы налогового учета безнадежных долгов;

- налоговый учет расходов, связанных с судебными разбирательствами.

Налоговый контроль договорных отношений налогоплательщика:

Вопросы для рассмотрения: методы и способы налогового контроля в современных условиях; формулировки договора и обоснованность расходов; добросовестность налогоплательщика; цена для целей налогообложения (ст. 40 НК РФ); анализ судебной практики и др.

Стоимость

Стоимость участия в семинаре: 8 500 руб.
(при оплате до 1.04.2009: 6 000 руб.)

Для членов Палаты налоговых консультантов специальная цена: 7 000 руб.
(при оплате до 1.04.2009: 5 000 руб.)

Регистрация

Для регистрации и получении счета на оплату необходимо заполнить регистрационную карту и выслать по факсам: (495) 234-15-94 (г. Москва), (343) 350-12-12 (г. Екатеринбург) или cnfp@cnfp.ru

Внимание! Последний день регистрации 10 апреля 2009 года.

Скачать регистрационную карту

Справки

по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна

Семинар
Налогоплательщик и кризис: анализ ситуации, актуальные вопросы, нормативно-правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение.

В программе семинара

I. Нормативно-правовое регулирование деятельности организации в период кризиса:
на что обратить внимание.
1. Вопросы оформления договорных отношений с контрагентами:
- порядок оформления договоров, дополнительных соглашений к ним;
- изменение отдельных условий договора (условие о цене и др.);
- оформление актов приемки; оформление односторонних актов приемки в условиях, когда контрагенты отказываются от их подписания;
- расторжение договоров и другие вопросы.
2. Порядок урегулирования просроченной задолженности (особенности претензионной и исковой работы в условиях кризисной экономической ситуации).
3. Использование неденежных форм расчетов: векселя, взаимозачеты, бартер, уступка права требования, перевод долга, новация.
4. Отдельные вопросы гражданско-правовой регламентации хозяйственных отношений в условиях кризисной экономической ситуации:
- перераспределение транспортных расходов по договорам
поставки;
- компенсация расходов на страхование и др.

II. Регулирование трудовых отношений в условиях кризиса.
1. Переход на неполное рабочее время: процедура и правовые последствия.
2. Правовые возможности предоставления отпусков без сохранения заработной платы:
- порядок оформления;
- продолжительность отпусков;
- правовые последствия предоставления отпусков.
3. Оформление простоя:
- права и обязанности работников и работодателя при простое;
- оплата времени простоя.
4. Проведение процедуры сокращения численности или штата работников:
- утверждения нового штатного расписания (издания приказа об увольнении работников);
- дополнительные обязанности работодателя в случае массового увольнения работников;
- критерии массового увольнения.
5. Другие основания прекращения трудового договора: по соглашению сторон, за нарушения трудовой дисциплины, в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе.

III. Актуальные хозяйственные операции организаций в период кризиса: особенности правового регулирования, бухгалтерского учета и налогообложения.
1. Практика применения новых «антикризисных» положений гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в 2009 году:
- учет налога по новым ставкам, в т.ч. по ПБУ 18/02; учет в условиях различных налоговых ставок в обособленных подразделениях, находящихся в разных регионах;
- расширенный перечень расходов на обучение работников;
- расширенный перечень расходов на страхование;
- исчисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
- другие вопросы.
2. Приостановление производства: нормативно-правовое регулирование; документальное оформление; бухгалтерский учет и налогообложение:
- понятие внутренних и внешних причин простоя;
- период признания текущих затрат во время приостановления производства;
- организация налогового учета затрат во время приостановления производства;
- признание расходов на оплату труда в отсутствие работника на рабочем месте;
- налогообложение и учет выплат работникам в связи с прекращением трудовых отношений;
- другие вопросы.
3. Консервация, в том числе недостроенного объекта: порядок, документальное оформление, сроки консервации.
4. Актуальные вопросы учета основных средств в налоговом и бухгалтерском учете:
- новые правила амортизации;
- актуальные вопросы применения и восстановления амортизационной премии;
- признание расходов при ликвидации основных средств;
- налоговая стоимость имущества, выявленного при инвентаризации;
- амортизация объектов, бывших в употреблении у других собственников;
- вопросы, связанные с отменой обязательных понижающих коэффициентов;
- учет неотделимых улучшений основных средств, находящихся в безвозмездном пользовании;
- сложные вопросы и проблема привлекательности резерва на ремонт основных средств;
- другие вопросы.
5. Работа с дебиторской и кредиторской задолженностью, особенности учета резерва по сомнительным долгам:
- инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности;
- сложные вопросы признания задолженности сомнительной;
- налоговые риски, связанные с признанием долга безнадежным;
- отражение взаимных долгов в бухгалтерской отчетности;
- налоговый учет расходов, связанных с судебными разбирательствами.
6. Авансовый способ оплаты и неденежные формы расчетов (расчеты векселями, проведение взаимозачетов и бартерных операций):
- исчисление НДС при авансовом способе оплаты;
- осуществление безденежных форм расчетов с 1 января 2009 года: уступка права требования, перевод долга, расчеты векселями;
- проведение безденежных форм расчетов в переходный период в соответствии с п.12 ст.9 Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г. ;
- порядок возмещения НДС по основным хозяйственным операциям: по договору строительного подряда, по договору оказания услуг, по договору поставки, аренды.
7. Договор товарного кредита или неденежного займа — учет и налогообложение у кредитора и заемщика.
8. Снижение стоимости ценных бумаг и их реализация: бухгалтерский учет и налогообложение:
- различия в учете обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг;
- резерв под обесценение финансовых вложений;
- вопросы учета доходов от продажи акций;
- операции по приобретению собственных акций общества.
9. Бухгалтерский и налоговый учет договоров, заключенных в условных единицах:
- оформление первичных документов;
- учет авансов, полученных и выданных по таким договорам;
- учет курсовых и суммовых разниц.

IV. Налогообложение и бухгалтерский учет заемных операций в 2009 году.
1. Учет кредитов и займов:
- новый порядок отражения кредиторской задолженности по займу в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»;
- особенности учета расходов в виде процентов по займам и кредитам;
- особенности учета кредитов и займов в валюте и условных денежных единицах.
2. Порядок учета расходов по займам для целей налогообложения (ст.269 НК РФ):
- новые правила расчета процентов;
- критерии сопоставимости долговых обязательств.

V. Особенности налогового администрирования и налогового контроля в период кризиса.
1. Анализ «антикризисных» поправок в часть I НК РФ (ФЗ-224).
2. Практика работа ситуационных центов ФНС РФ и «антикризисных» комиссий.
3. 12 критериев налогового риска (приказ ФНС от 14.10.2008 ММ-3-2/467@).
4. Новые методы, применяемые налоговыми органами при проведении камеральных и выездных проверок.
5. Особенности обязательного досудебного и апелляционного обжалования актов (действий) налоговых органов в 2009 г. и др.).

Стоимость

Стоимость участия в семинаре 19 500 руб. с предварительной оплатой по Счету (в стоимость входят обеды, кофе-паузы, печатная методическая литература).

При оплате до 24 мая 2009 года специальная цена 14 000 руб. за 1 участника.

В связи с тем, что количество участников семинара ограничено, просим выслать Регистрационные карты, получить Счет на оплату, произвести и подтвердить оплату участия в семинаре до 19 июня 2009 года.

Информацию о семинаре можно уточнить по телефонам в Москве 8-926-22-976-38, (495) 234-15-94, в Екатеринбурге (343) 350-12-12, 350-11-62.

Скидки не суммируются.

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Уважаемые читатели!

Группа компаний «Налоги и финансовое право»

предоставляет Вам возможность
направить своим близким, друзьям и коллегам уникальный подарок
к 1 апреля 2009 года —

книгу «НАЛОГИ. ЛЮДИ. ВРЕМЯ...
или это Безграничный Мир Налогов»

При оформлении покупки со 2 февраля по 30 апреля 2009 года
Вы можете приобрести
две книги по цене одной:
всего за 800 руб. с учетом доставки.

Делайте Ваши заявки по телефонам:
(343) 350-12-12, 350-11-62

«Чем дольше существует налог,
тем больше людей учатся избегать его».

Сирил Норткот Паркинсон (1909—1993)
— английский писатель и историк.

1. Налоговая новость недели

1.1. Минфин и ФНС планируют ужесточить процедуры налогового администрирования

Минфин и ФНС планируют ужесточить процедуры налогового администрирования. Об этом сообщил министр финансов Алексей Кудрин на ежегодной расширенной коллегии ФНС. С предложением изменить чересчур «мягкое» законодательство поступило от ФНС — налоговое ведомство считает, что из-за сокращения доходов компании все активнее уходят от налогов, поэтому законы теперь должны стать более строгими.

Существующие нормы по выездным проверкам налоговых инспекторов полностью устраивают. Но вот что касается, камерального контроля, тут у инспекторов претензий много. Им не нравится, что ограничили их возможности по истребованию первичных документов во время камеральных проверок. Кроме того, их не устраивает ограниченное количество самих проверок, срок привлечения компании к ответственности по их результатам. Инспекторы желают получить возможность приостанавливать операции по банковским счетам физических лиц, задолжавших крупные суммы бюджету. Кроме этого, они хотят упростить саму процедуру ареста средств на счетах, заменив бумажную переписку с банками электронными сообщениями.

Ведомства уже договорились о создании рабочей группы, которая займется разработкой законопроекта.

Источник: www.gazeta-unp.ru

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. В 2009 г. мировая экономика уйдёт в минус

Глава Международного валютного фонда (МВФ) Доминик Стросс-Кан заявил, что в текущем году мировая экономика сократится «ниже нуля».

«Продолжающееся сокращение рыночных позиций мировыми финансовыми институтами в сочетании с обвалом доверия со стороны потребителей и бизнеса подавляют внутренний спрос по всему миру», - цитирует его слова агентство Рейтер.

Источник: www.akdi.ru

2.2. От падения цен на нефть в 2009 г. Россия потеряет 6,4% ВВП

От падения цен на нефть в 2009 г. Россия потеряет 6,4% ВВП. Такой прогноз содержится в новом докладе МВФ.

Для сравнения эксперты отмечают, что в прошлом году цены на сырьё увеличили российский ВВП на 1,3%.

Однако потери России, как оказалось, не самые большие. В докладе отмечается, что от падения сырьевых цен, которые в 2008 г. принесли Саудовской Аравии 15% ВВП, в 2009 г. эта страна потеряет 26,8%.

В докладе приводятся также оценки фискального (бюджетного) баланса и госдолга стран. У России, по этим данным, положительное сальдо баланса в размере 5,3% ВВП за 2008 г. должно смениться отрицательным - в минус 2,6% за 2009 г. и минус 2% за 2010 г. Уровень госдолга должен вырасти с 5,8% в 2008 г. до 6,5% в 2009 и 2010 гг.

Источник: www.akdi.ru

2.3. В 2009 г. по всему миру станет 46 млн бедняков

В 2009 г. по всему миру станет 46 млн бедняков. Об этом свидетельствует доклад Всемирного банка.

Основными причинами, по которым столько человек останутся за чертой бедности, являются снижение заработной платы и безработица. Кроме того, эксперты отмечают резкое снижение частных инвестиций в развивающиеся рынки. По их оценкам, 94 из 116 развивающихся стран уже испытывают замедление темпов экономического роста. Они также допускают, что многие государства «могут столкнуться с проблемой государственных и частных долгов, общий объём которых в нынешнем году может достичь 268 млрд долл.», а в случае осложнения ситуации и до 700 млрд долл.

Источник: www.akdi.ru

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. В.Путин предлагает разработать ряд налоговых льгот для судостроительной отрасли РФ

Премьер-министр РФ Владимир Путин предлагает разработать ряд налоговых льгот для судостроительной отрасли РФ. «Вернемся в Москву и обсудим фискальную нагрузку на судостроительную отрасль», - сказал он в Санкт-Петербурге на совещании по вопросам развития гражданской морской техники. В.Путин добавил, что возможные льготы могут коснуться налогообложения и системы таможенных сборов.

Источник: www.taxhelp.ru

3.2. Поступило предложение ввести налог на экспорт капитала

Налог на экспорт капитала поставит заслон валютным спекулянтам. На заседании Межрегионального банковского совета при Совете Федерации председатель Совета Федерации Сергей Миронов предложил вести 20% налог на экспорт капитала.

«Этот налог, который должен быть введен на период кризиса, создаст барьер для валютных спекулянтов», - считает С. Миронов.

Источник: www.taxhelp.ru

3.3. В 51 регионе России снижать ставку УСН власти не намерены

По официальным данным, в условиях ухудшения основных макроэкономических параметров в 48 субъектах Российской Федерации в планах мероприятий по поддержке реального сектора экономики предусмотрены меры по субсидированию процентной ставки по кредитам реальному сектору и снижению налогового бремени.

Одним из ключевых решений в части поддержки малого и среднего предпринимательства является реализация ними права снижения ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. На начало 2009 года:

- 12 регионов приняли решение о снижении дифференцированных ставок;

- в 13 регионах соответствующие проекты нормативных правовых актов находятся на различных стадиях рассмотрения;

- 51 субъект Федерации не воспользовались правом снижения ставок налога.

Источник: www.provodka.ru

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Срок амортизации по некоторым основным средствам уменьшится (Постановление Правительства РФ от 24.02.2009 № 165)

С 1 января 2010 года вступят в силу изменения в классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Поправки утверждены постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 № 165.

Так, корректировке подвергся раздел «Вторая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)»: в него включено оборудование для контроля технологических процессов (сейчас в четвертой амортизационной группе).

В третью группу (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) добавлены сооружения для поддержания пластового давления, сеть нефтегазосборная, скважина газовая для эксплуатационного бурения, станки-качалки (сейчас в четвертой амортизационной группе).

Кроме того, в раздел «Пятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)» добавлены электродвигатели переменного тока мощностью от 0,25 кВт и выше (кроме специальных силовых и крупногабаритных), электродвигатели специальные силовые (сейчас эти основные средства в шестой амортизационной группе).

Источник: www.rnk.ru

4.2. Выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве проиндексировали (Постановление Правительства РФ от 03.03.2009 № 190)

Правительство РФ установило с 1 января 2009 г. коэффициент индексации ежемесячной выплаты по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве в размере 1,085.

Фонду социального страхования РФ поручено произвести перерасчет ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учётом коэффициента индексации, утверждённого принятым Постановлением Правительства РФ от 03.03.2009 № 190.

Источник: www.akdi.ru

4.3. В список офшоров включена Республика Сейшельские Острова (Приказ Минфина России от 02.02.2009 № 10н)

Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) дополнен Республикой Сейшельские Острова (этот перечень применяется при выплате дивидендов иностранной компанией российской организации). Соответствующий приказ Минфина России от 02.02.2009 № 10н зарегистрирован в Минюсте России 25 февраля.

Источник: www.rnk.ru

5. Комментарии и разъяснения

5.1. При частичном отказе от возмещения НДС налоговые инспектора должны составить два отдельных решения (Письмо ФНС России от 30.01.2009 № ШС-22-3/87@)

При частичном отказе от возмещения НДС налоговые инспектора должны составить два отдельных решения. Одно — о частичном возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, другое — об отказе в возмещении частично. Об этом специалисты ФНС России напомнили в письме от 30.01.2009 № ШС-22-3/87@. Как пояснили представители налогового ведомства, эти решения должны быть приняты по формам, утвержденным приказом ФНС России от 18.04.2007 № ММ-3-03/239@ (в редакции приказа ФНС России от 11.01.2009 № ММ-7-3/1@).

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.2. Дополнительные реквизиты в счете-фактуре указывать можно (Письмо Минфина РФ от 06.02.2009 № 03-07-09/04)

Если в счете-фактуре присутствуют дополнительные реквизиты для лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру (например, указывается должность), то такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением требований НК РФ. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 06.02.2009 № 03-07-09/04.

Напомним, счет-фактуру могут подписывать руководитель и главный бухгалтер организации (либо иные лица, уполномоченные приказом либо иным распорядительным документом или доверенностью от имени организации) (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Источник: www.rnk.ru

5.3. Суммы компенсаций работникам за дни отъезда в командировку в выходные дни учитываются в расходах на оплату труда (Письмо Минфина РФ от 04.02.2009 № 03-03-06/1/39)

Затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда (на основании п. 3 ст. 255 НК РФ). Обязательное условие — правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, данные затраты соответствуют критериям, установленным п.1 ст.252 НК РФ.

Как сказано в письме Минфина России от 04.02.2009 № 03-03-06/1/39, оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни производится в порядке, установленном статьи 153 Трудового кодекса. Пунктом 3 ст.255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ.

Источник: www.rnk.ru

5.4. Доход в размере увеличения номинальной стоимости доли участника ООО в уставном капитале признается внереализационным (Письмо Минфина РФ от 18.02.2009 № 03-03-06/2/23)

Доход в размере увеличения номинальной стоимости доли участника ООО в уставном капитале признается внереализационным. Он может возникнуть у участника общества с ограниченной ответственностью при распределении прибыли прошлых лет и облагается по ставке 20 процентов. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18.02.2009 № 03-03-06/2/23.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.5. В расходах можно учесть сумму доплаты пособия по временной нетрудоспособности до фактического заработка (Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60)

В расходах можно учесть сумму доплаты пособия по временной нетрудоспособности до фактического заработка при условии, что эти доплаты предусмотрены локальными нормативными актами компании, трудовым и (или) коллективным договором. В то же время суммы доплаты облагаются ЕСН и НДФЛ. Об этом сказано в письме Минфина России от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.6. Временно выбывший из производства объект можно амортизировать (Письмо Минфина РФ от 27.02.2009 № 03-03-06/1/101)

Компания вправе продолжать амортизировать основное средство, даже если временно не использует его в своей деятельности, потому что перевозит с одного места на другое. Такой вывод следует из письма Минфина России от 27.02.2009 № 03-03-06/1/101.

Представители финансового ведомства пояснили, что перечень оснований для прекращения амортизации закрытый (п. 3 ст. 256 НК РФ). Это передача объекта в безвозмездное пользование, консервация более чем на три месяца и реконструкция (модернизация) свыше 12 месяцев. Нахождение основного средства в пути сюда не входит. Более того, сам факт перевозки имущества в другую местность, не свидетельствует, по мнению Минфина, о том, что компания не использует его в предпринимательской деятельности. Поэтому нет оснований прекращать по нему амортизационные начисления.

Источник: www.gazeta-unp.ru

6. Новости налогового контроля

6.1. Из практики деятельности ГК «Налоги и финансовое право»:

Можно ли истребовать документы и информацию «просто так»?
(по материалам одного запроса)^[1].

Брызгалин Аркадий Викторович,
Генеральный директор
Группы компаний
«Налоги и финансовое право»,
к.ю.н.

Симонов Максим Владимирович,
Ведущий специалист по юридическим вопросам
Центра «Налоги и финансовое право»,
к.ю.н.

Несмотря на многообразие форм налогового контроля, представляется очевидным, что в настоящее время большая часть проверочных мероприятий так или иначе осуществляется посредством проверки документов, которые истребуются налоговыми органами и предоставляются налогоплательщиками, налоговыми агентами и иными лицами. Конечно, нельзя недооценивать роль и значение других форм налогового контроля, таких как осмотр, экспертиза, допрос свидетелей и др., но в конечном счете основные контрольные результаты базируются именно на документах^[2].

Таким образом, можно предположить, что истребование, получение и последующий анализ документов являются одной из важнейших форм налогового контроля, предусмотренных гл. 14 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ).

Однако, как показывает практика, некоторые представители налоговых органов не совсем правильно представляют себе порядок правомерного осуществления этой процедуры.

Так, в декабре 2008 года некоторые клиенты ГК «Налоги и финансовое право» получили из налоговой инспекции, в которой они состояли на налоговом учете, достаточно примечательное письмо, согласно которому у них истребовали информацию об их учредителях (акционерах), доле их участия с указанием ИНН, КПП, местонахождении и т.д. Причем правовым обоснованием подобного, достаточно нестандартного требования налоговый орган указал ст.ст. 82 и 87 НК РФ.

Кроме того, письмо, датированное 11.12.2008, требовало представить соответствующую информацию к 12.12.2008 (т.е. фактически в день получения этого письма налогоплательщиком). Какие-либо ссылки или указания на то, в рамках какой проверки проводится данное истребование информации, отсутствовали. Можно только гадать, чем была вызвана подобная торопливость и какая-то служебная небрежность. Но в любом случае необходимо разобраться, насколько соответствует подобное требование действующему законодательству о налогах и сборах.

1. В первую очередь необходимо разобраться с юридическим обоснованием правомерности (или неправомерности) действий налогового органа, т.е. выяснить, насколько обоснованы ссылки авторов письма на ст. ст. 82 и 87 НК РФ.

Во-первых, здесь следует отметить, что ни ст. 82, ни ст. 87 НК РФ вообще не содержат каких-либо положений, связанных с истребованием документов (информации) или с получением вообще каких-либо доказательств.

Так, ст. 82 НК РФ — «Общие положения о налоговом контроле» - предусматривает, что налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ (п.1).

Ст. 87 НК РФ - «Налоговые проверки» - определяет, что налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки (п.1). Можно сказать, что ст. 87 НК РФ дублирует положения, закрепленные в подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ, согласно которым налоговые органы наделены правом проведения камеральных и выездных налоговых проверок. Но в данном письме вообще не говорилось о каких-либо проверках.

Таким образом, ссылки налоговой инспекции на ст.ст. 82 и 87 НК РФ не могут являться достаточным правовым основанием для того, чтобы у налогоплательщика возникла обязанность предоставить какую-либо информацию.

В этом случае представляется, что если уж налоговые органы действительно нуждаются в получении какой-то информации, то им логичнее было бы сослаться на подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ и подп. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ, в которых закреплено право налоговых органов истребовать документы, необходимые для осуществления налогового контроля^[3], а также обязанность налогоплательщика их предоставить. Однако на эти нормы налоговая инспекция почему-то не ссылается. Может быть потому, что эти полномочия налоговый орган вправе осуществлять, как и указано в этих же статьях, «в соответствии с законодательством о налогах и сборах»?

Во-вторых, срок предоставления информации вне рамок налоговой проверки установлен п. 5 ст. 93.1 НК РФ, согласно которому лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Из нашего же письма следует, что налогоплательщик должен предоставить информацию в срок до 12.12.2008 (в то время как письмо датировано 11.12.2008). Однако столь моментальное представление документов (информации) законодательством не предусмотрено. Следовательно, МИФНС в нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ сократила срок предоставления информации.

В-третьих, в письме отсутствуют ссылки на конкретные мероприятия налогового контроля, в процессе осуществления которых возникла необходимость в представлении информации. При этом согласно ст.ст. 93 и 93.1 НК РФ налоговые органы вправе истребовать информацию в рамках налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля. Однако из текста письма не следует, что в настоящее время проводится налоговая проверка налогоплательщика.

В связи с этим можно только предположить, что информация истребуется не в рамках налоговой проверки, а в рамках каких-то иных мероприятий налогового контроля.

В соответствии с п. 3 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки других налогоплательщиков или иные мероприятия налогового контроля, в поручении о предоставлении информации указывает, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации). А при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

В силу п. 4 ст. 93.1 НК РФ в течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

Однако никакого поручения о предоставлении информации МИФНС к письму не приложила.

Из всего вышеизложенного следует, что налоговая инспекция многократно нарушила установленный НК РФ порядок истребования документов (информации) у обязанного лица.

2. Внимания также заслуживает оценка правомерности истребования информации как таковой, т.е. информации об учредителях (акционерах), доле их участия с указанием ИНН, КПП, местонахождении и др.

Обратим внимание, что ст. 31 НК РФ предусматривает исчерпывающий перечень полномочий налоговых органов. Согласно подп.1 п.1 этой статьи налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Из этого следует, что налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика не любые документы, имеющиеся на предприятии, а только те документы, которые подтверждают правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Однако не совсем понятно, как информация об учредителях и акционерах компании может непосредственно отражаться на порядке исчисления и уплаты налогов. Конечно, можно назвать несколько ситуаций, когда «учредители» и «налоги» пересекаются (удержание налогов с дивидендов, восстановление НДС при передаче основных средств в уставный капитал юридического лица, правильность исчисления налога на имущество, переданное в качестве вклада в уставный капитал, и др.). Однако в нашем случае связь между запрошенной информацией и проверкой не является однозначной. При этом важно учесть, что, запрашивая сведения вне рамок налоговой проверки, налоговая инспекция не пояснила, для какой цели ей необходима данная информация.

Таким образом, в рассматриваемом случае налоговая инспекция вообще не вправе истребовать у налогоплательщика информацию о его учредителях (акционерах), их доле с указанием ИНН, КПП, местонахождении и др., т.к. эта информация не связана с исчислением и уплатой налогов.

3. В заключение хотелось бы сказать несколько слов по поводу самого интереса со стороны налоговых органов к такой достаточно деликатной (и даже где-то интимной) информации, как информация о владельцах компании.

Согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 июля 2004 года № 98-ФЗ «О коммерческой тайне» информация, составляющая коммерческую тайну (секрет производства), — это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности, которые имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности их третьим лицам, к которым у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании и в отношении которых обладателем таких сведений введен режим коммерческой тайны.

Из этого следует, что информация, составляющая коммерческую тайну (секрет производства), — это сведения любого характера, которые имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности их третьим лицам, к которым у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании и в отношении которых обладателем таких сведений введен режим коммерческой тайны.

Наличие статуса коммерческой тайны у информации об учредителях (акционерах) компании зависит от конкретных обстоятельств дела. Однако, по нашему мнению, такие сведения могут составлять коммерческую тайну общества, поскольку напрямую связаны с финансово-хозяйственной деятельностью организации, состоянием ее финансовой безопасности и устойчивостью на рынке, а также с другими вопросами.

На основании изложенного следует сделать вывод о том, что истребованием налоговым органом информации об учредителях (акционерах) налогоплательщика (наименование, размер доли, ИНН, КПП, местонахождение и др.), является неправомерным.

В этой связи также необходимо добавить, что в соответствии с п. 4 ст. 82 НК РФ при осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов.

Как было указано выше, истребование вышеуказанной информации произведено налоговым органом с нарушением положений НК РФ.

Следовательно, даже в случае если, несмотря на отсутствие обязанности у налогоплательщика на представление этой информации, информация все-таки будет представлена в инспекцию, то в силу п. 4 ст. 82 НК РФ она не вправе ее каким-то образом использовать и применять для целей налогового контроля.

Кроме того, п. 4 ст.101 НК РФ «Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки» с 1 января 2009 года был дополнен положением о недопустимости использования при вынесении решения доказательств, полученных с нарушением НК РФ (Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

4. Несколько практических выводов по рассматриваемой ситуации:

а) следует отметить, что в подобных случаях требование о предоставлении документов (информации) незаконно и его исполнение не является обязательным для налогоплательщика. При этом в случае последующих претензий относительно неисполнения требования со стороны налоговой инспекции (например, путем привлечения к ответственности за непредставление документов по ст.126 НК РФ) налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд с требованием о признании решения о привлечении к ответственности недействительным.

Данная позиция основана на том, что налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст.106 НК РФ). Учитывая, что непредставление документов в данном случае правомерно и не содержит признака противоправности, оно не может быть признано налоговым правонарушением и, соответственно, не влечет налоговой ответственности.

Данная позиция подтверждается судебной практикой. Так, по одному из конкретных дел суд указал, что если требование не исполнено налогоплательщиком по причине истребования документов, которые не относятся к предмету налоговой проверки, или по причине неопределенности истребуемых документов, оснований для применения ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, не имеется (Постановление ФАС УО от 17.11.2008 № Ф09-7534/08-С3).

б) налогоплательщик может занять не только «пассивную», выжидательную позицию («не буду исполнять»), но он вправе перейти и к «активным» действиям по защите своих интересов.

Согласно ст.137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

В рассматриваемой ситуации направленное налогоплательщику письмо с требованием предоставить документы является актом ненормативного характера и может быть обжаловано налогоплательщиком в порядке, предусмотренном Главой 19 НК РФ, что подтверждает и судебно-арбитражная практика (Постановление ФАС УО от 05.08.2004 № Ф09-3131/04-АК).

Таким образом, мы считаем, что обжалование писем налоговых инспекций с требованием предоставить «произвольный» перечень документов целесообразно, поскольку позволяет открыто заявить налоговому органу о непредставлении документов по причине наличия у налогоплательщика мнения о незаконности требования, а также избежать преждевременного привлечения к ответственности за непредставление документов (как минимум, до разрешения вопроса о состоятельности доводов жалобы).

P.S. Интересно также отметить, что ни один из наших клиентов истребованную налоговым органом информацию не предоставил. Кто-то письмо инспекции просто проигнорировал, кто-то письменно мотивировал свой отказ. Однако никаких ответных реакций со стороны налогового органа не последовало. Не было ни грозных повторных писем, ни решений о привлечении к ответственности по ст. 126 НК РФ. Ничего. То ли информация стала неактуальна, то ли соответствующие должностные лица понимали незаконность своих действий. Однако и такой итог более чем показателен.

6.2. Депутаты предлагают отменить уголовное преследование за уклонение от уплаты налогов

Депутаты предлагают отменить уголовное преследование за уклонение от уплаты налогов. Это один из 47 пунктов заявления депутатов Госдумы «О действиях правительства РФ, направленных на оздоровление ситуации в финансовом секторе и отдельных отраслях экономики».

Депутаты посчитали, что провинившемуся предпринимателю надо дать возможность исправить ошибки «на месте», а «штрафные» деньги будут очень кстати в государственной казне в условиях кризиса.

Источник: www.taxhelp.ru

6.3. Собираемость налогов упала в 76 регионах России

Минэкономразвития РФ подвело итоги социально-экономической деятельности субъектов Федерации в январе 2009 года. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года налоговые доходы снизились в 76 регионах, из них в 12 - более чем на 30%.

Максимальное падение налоговых доходов произошло в Республике Татарстан (на 79%), Республике Саха (на 77%), Вологодской области (на 41%), Республике Коми и Свердловской области (на 37%), Челябинской области (на 35%), Кемеровской области (на 34%) и Тюменской области (на 33%).

Наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений имеют налог на прибыль и НДФЛ. Так вот доходы от первого за первый месяц этого года упали в 72 регионах, из них в половине более чем в два раза. Наиболее неблагоприятная ситуация сложилась в Республиках Бурятия, Саха, Татарстан и Хакасия, Брянской, Вологодской, Кировской, Оренбургской, Ульяновской, Челябинской, Свердловской, Тюменской областях, г. Санкт-Петербург, Ханты-Мансийском автономном округе. В указанных регионах поступления налога на прибыль упали более чем в 3 раза.

Динамика же НДФЛ существенно отличается. Рост доходов зафиксирован в 77 субъектах РФ, в том числе в 20 регионах более чем на 15%. Незначительное снижение доходов от НДФЛ произошло в 6 регионах

Источник: www.provodka.ru

6.4. В 2009 году судебные приставы сосредоточатся на алиментах, кредитах и зарплатах

На минувшей неделе Федеральная служба судебных приставов назвала три самые важные задачи, которые служба будет решать в текущем году: истребование алиментов через компании, в которых трудятся должники, возврат задолженностей по зарплатам и взыскание кредитов юридических лиц.

По словам представителя ФССП, приставы контролируют каждый исполнительный лист, направленный в компании. Это означает, что если в компании работает «алиментщик», в нее в любой момент может нагрянуть судебный пристав с проверкой. В первую очередь приставы смотрят правильность и своевременность перечисления алиментов. В случае обнаружения нарушений, ответственность несет не компания, а лично руководитель и главный бухгалтер.

Кроме того, приставы намериваются ежемесячно отслеживать задолженности по зарплатам и кредитам юридических лиц. Для этого в центральном аппарате ФССП были разработаны специальные формы для ежемесячного мониторинга ситуации. Информация, если верить приставам, теперь помесячно отслеживается, анализируется динамика и передается в Генпрокуратуру.

7. Судебное решение недели:

7.1. В пользу налогоплательщика

«Отсутствие на балансе контрагента спецтехники при подтверждении факта ее аренды у другой организации не лишает налогоплательщика права принять к вычету НДС, предъявленный контрагентом по оказанным услугам (абз.2 п.1 ст.172 НК РФ)».

В соответствии с абз.2 п.1 ст.172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после их принятия на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии налоговых вычетов по НДС по оказанным ему услугам, сославшись на то, что у поставщика указанных услуг отсутствует на балансе спецтехника, без которой выполнение услуг невозможно.

Суд указал, что контрагент налогоплательщика представил договор аренды спецтехники, предметом которого является предоставление арендодателем контрагенту во временное владение и пользование спецтехники. Т.е. контрагент налогоплательщика, оказавший ему соответствующие услуги, привлекал для этого средства иной организации.

Факт отсутствия спецтехники на балансе контрагента, по мнению суда, не может однозначно свидетельствовать о фиктивности осуществления хозяйственных операций.

Кроме того, налогоплательщик в соответствии с требованиями НК РФ документально подтвердил свое право на применение налоговых вычетов по НДС.

Налоговый орган не смог опровергнуть факт оказания контрагентом услуг для налогоплательщика.

Исходя из изложенного, доводы налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов по НДС признаны судом необоснованными.

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 4 февраля 2008 г. № А19-5315/08-52-Ф02-151/2009).

Источник: www.cnfp.ru

7.2. В пользу налогового органа

«Арест имущества и приостановление операций по нескольким счетам налогоплательщика в банках не свидетельствует о неправомерности начисления налоговым органом пени за неуплату налога (абз.2 п.3 ст.75 НК РФ)».

В соответствии с абз.2 п.3 ст.75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.

По мнению налогоплательщика, налоговым органом неправомерно начислены пени по суммам недоимки, которые налогоплательщик не мог погасить в связи с приостановлением операций налогоплательщика в банках и арестом имущества.

Суд указал, что налогоплательщиком не представлено доказательств, позволяющих установить связь между наложением ареста на имущество и приостановления операций по расчетным счетам и невозможностью погашения налоговой задолженности.

Кроме того, суд установил, что не все счета налогоплательщика были приостановлены, а на приостановленных счетах не имелось средств для погашения задолженности. При этом налогоплательщик не обращался в налоговый орган с предложениями по реализации арестованного имущества для погашения задолженности.

В данном случае, арест имущества налогоплательщика и приостановление операций по части его расчетных счетов не явились причиной невозможности погашения налогоплательщиком возникшей задолженности по налогу.

Таким образом, доводы налогоплательщика о неправомерном начислении налоговым органом сумм пени на образовавшуюся у него налоговую задолженность признаны необоснованными.

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21 января 2009 г. № А19-5914/08-45-Ф02-7042,7050/2008).

Источник: www.cnfp.ru

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. США решили отказаться от услуг частных сборщиков налогов

Служба внутренних доходов США отказалась продлевать контракты с частными компаниями, которые занимались сбором налоговой задолженности. Соответствующая программа по итогам специальной проверки была признана неэффективной.

«Я считаю, что эту работу лучше всего делают сотрудники налоговой службы», - заявил ее глава Дуглас Шульман. По его словам, Служба внутренних доходов до конца текущего финансового года, который завершится 30 сентября, собирается нанять более тысячи специалистов по сбору налогов.

Программа взыскания налоговой задолженности с помощью частных компаний была запущена в США в 2006 году. Демократическая партия долгое время пыталась добиться ее отмены, высказывая сомнения в ее эффективности и ссылаясь на случаи злоупотреблений со стороны частных фирм.

Источник: www.fortnostress.com

8.2. Датчане, зарабатывающие от 40 тысяч евро в год, перечисляют в бюджет до 60 процентов своих доходов

По прогнозу правительства Дании, программа снижения налогов, представленная парламенту, приведет к повышению темпов роста экономики на 0,3 процента в 2009 году и на 0,6 процента в следующем году. Кроме того, правительство рассчитывает, что сокращение налогов будет способствовать созданию новых рабочих мест.

Программа снижения налогов уже согласована с парламентскими партиями. В процессе консультаций она претерпела некоторые изменения. Правительству пришлось отказаться от сокращения максимальной ставки подоходного налога, однако порог налогообложения при этом решено поднять. Средняя ставка будет отменена, а минимальная - снижена на 1,5 процента.

На сегодняшний день в Дании приняты три ставки подоходного налога от 5,25 до 15 процентов. Кроме того, с физических лиц взимаются местные налоги со ставкой от 22,7 до 27,8 процента и другие дополнительные сборы. В общей сложности налогоплательщики, зарабатывающие от 40 тысяч евро в год, перечисляют в бюджет до 60 процентов своих доходов.

Источник: www.fortnostress.com

8.3. Ожидаемое в 2009 г. падение ВВП Евросоюза — 2%

Ожидаемое в 2009 г. падение ВВП Евросоюза — 2%. Об этом заявил председатель Еврокомиссии Жозе Мануэл Баррозу.

По его словам, Еврокомиссия приняла решение увеличить в 2009-2010 гг. расходы, чтобы создать условия для скорейшего выхода из кризиса. «Потребуется время для того, чтобы выйти из нынешнего кризиса. Это серьезный кризис, однако мы способны преодолеть его», - уверен Ж. Баррозу.

Источник: www.akdi.ru

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

9.1. Кого коснулся кризис?

По данным Минэкономразвития России, в наибольшей степени кризис коснулся таких субъектов, как Чувашская Республика, Республика Татарстан, Вологодская, Ивановская, Кемеровская, Костромская, Курская, Липецкая, Омская, Орловская, Свердловская, Челябинская и Ярославская области. Практически во всех них произошло значительное снижение промышленного производства — более чем на 10%, что, прежде всего, связано с падением в таких экспортоориентированных отраслях как металлургия, химическое производство, добыча и переработка нефти, а также в машиностроении.

В меньшей степени кризис коснулся преимущественно регионов Юга России и Дальнего Востока. Наиболее благоприятное социально-экономическое положение наблюдается в республиках Адыгея, Бурятия, Дагестан, Калмыкия и Саха (Якутия), Кабардино-Балкарской и Чеченской республиках, Камчатском и Приморском крае, Амурской, Астраханской, Мурманской и Псковской областях. Однако это связано со слабым развитием промышленности и финансовой сферы. Работники в наиболее подверженных кризису отраслях не увольняются и не простаивают, во многих случаях потому, что таковых в указанных регионах нет.

Источник: www.provodka.ru

9.2. В кризис наиболее востребованы менеджеры, бухгалтеры и секретари

Составлен рейтинг наиболее востребованных в кризисный период профессий. Были изучены запросы предприятий с ноября прошлого года по февраль нынешнего. В итоге на первом месте оказались менеджеры по продажам (22% от общего объема заявок), на втором и третьем бухгалтеры и секретари (12% и 11% соответственно).

Следом за названными профессиями идут: юристы — 10%; главные бухгалтеры — 5%; руководители — 6%; инженеры — 2,7%; медицинские представители — 2,5%; инженеры проекта — 2,1%.

Источник: www.provodka.ru

10. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право» № 2/2009

Тема номера: Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете (номер подготовлен в связи с изменениями налогового законодательства в 2009 году)

С 2009 года расчет налоговых платежей по отдельным хозяйственным операциям претерпел изменения в связи с введением в действие ряда нормативных актов по вопросам налогообложения. Основные изменения затронули такие налоги, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

В связи с внесенными изменениями организациям потребуется внести коррективы в предусмотренную методику расчета налогов, а поскольку она, как правило, строится на базе данных, отраженных в бухгалтерском учете, то целесообразно рассмотреть внесенные в Налоговый кодекс РФ изменения в совокупности с отражением операций в бухгалтерском учете.

В рамках статьи рассмотрен порядок налогообложения и отражения в бухгалтерском учете некоторых хозяйственных операций, по налогообложению которых внесены изменения в законодательство.

Налог на добавленную стоимость:

1. Изменения при осуществлении неденежных форм расчетов:

- мена товаров;

- взаимозачет;

- расчеты с использованием векселей;

2. Изменения в порядке исчисления и уплаты НДС по авансам.

3. Применение вычета по НДС при осуществлении СМР для собственного потребления.

Налог на прибыль:

1. Изменение ставки налога на прибыль и корректировка налоговых активов и обязательств;

2. Увеличение перечня доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли;

3. Определение стоимости ТМЦ и основных средств, выявленных при инвентаризации, ликвидации основных средств, а также в результате проведения ремонта;

4. Отдельные изменения в начислении амортизации основных средств;

5. Списание в целях налогообложения 10 % (30%) первоначальной стоимости основных средств и расходов по модернизации;

6. Неотделимые улучшения основных средств, являющихся предметом договора ссуды;

7. Изменения в нормировании отдельных видов расходов;

8. Порядок налогового учета лицензии на право пользования недрами;

9. Изменение порядка признания расходов на обучение работников;

10. Изменение предельного размера процентов по кредитам и займам в налоговом учете.

Налог на доходы физических лиц:

1. Оплата обучения;

2. Возмещение работнику затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья;

3. Подарки физическим лицам;

4. Пенсионные взносы;

5. Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам;

6. Доходы от продажи доли в уставном капитале;

7. Изменения, касающиеся применения стандартных налоговых вычетов.

Также в номере представлены все наши традиционные рубрики: «Философия налогов», «По материалам семинаров, проведенных ГК «Налоги и финансовое право», новые публикации наших авторов, судебная практика, рецензии на новые книги и др.

Кроме того, с 2009 года в журнале появятся новые рубрики: «Защита прав налогоплательщика или искусство налогового спора», «Особенности отраслевого налогообложения и учета».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2009 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала »Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных »Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за февраль 2009 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 25 марта 2009 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний »Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

12. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Береснева Татьяна Михайловна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/