Сегодня в выпуске:

Анонс номера. Журнал «Налоги и финансовое право» № 11/2008. Тема номера: Налоговая ответственность: общие условия.

Новый проект от Группы компаний Налоги и финансовое право»: полноцветное иллюстрированное издание о налогах «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

1. Налоговая новость недели

1.1. ФНС РФ внесла изменения в концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (приказ от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@)

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Новая ставка рефинансирования – 12 процентов

2.2. Налоговая революция, которую давно обещали

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. Налоговые каникулы: быть или не быть?

3.2. Срок возврата НДС могут сократить для всех

3.3. А. Кудрин: «Существенное улучшение ситуации в преодолении последствий финансового кризиса начнется с 2010 г.»

3.4. Страховые тарифы не изменятся

3.5. Закон об изменении объекта налогообложения для налогоплательщиков на УСН одобрен Советом Федерации

3.6. Предложения о снижении налоговой нагрузки на малый и средний бизнес будут готовы в ближайшее время

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Методические указания по проведению проверок отменяются (Письмо ФНС РФ от 29.10.2008 № ШТ-6-2/781@)

4.2. Утверждены нормы выдачи спецодежды и спецобуви (приказ Минздравсоцразвития России от 01.10.2008 № 541н)

4.3. Утверждены новые формы статистической отчетности (Приказы Федеральной службы государственной статистики от 22.10.2008 № 269, от 03.10.2008 № 243, от 23.09.2008 № 235)

5. Комментарии и разъяснения

5.1. ФНС РФ разъяснила, когда можно изменять систему уплаты авансов (письмо ФНС РФ от 24.10.2008 № ШС-6-3/765@)

5.2. За время простоя работодатель заплатит работникам, но учтет зарплату в расходах (письмо Минфина РФ от 15.10.2008 № 03-03-06/4/71)

5.3. Разъяснен порядок уплаты НДС при исполнении должником своих обязательств по оплате товаров (работ, услуг) новому кредитору (письмо ФНС РФ от 27.10.2008 № ШС-6-3/772@)

5.4. Излишне удержанный НДФЛ нужно возвращать через налогового агента (письмо ФНС РФ от 3.09.2008 № 3-5-04/469@)

5.5. Минфин признал, что по просроченным налогам пени неправомерны (письмо Минфина РФ от 29.10.2008 № 03-02-07/2-192)

5.6. Главбух не отвечает за нарушения в бухучете, допущенные по вине его предшественников (письмо Минфина РФ от 23.10.2008 № 03-02-08/20)

6. Новости налогового контроля 

6.1. Кризис – не повод не платить налоги

7. Новости судебной практики по налоговым спорам

7.1. В пользу налогоплательщика

«Проведение ИФНС налоговой проверки уточненной налоговой декларации спустя 1,5 года после ее предоставления суд признал основанием для отмены принятого по итогам ее проверки решения ИФНС о привлечении налогоплательщика к ответственности (п.2 ст.88 НК РФ)».

7.2. В пользу налогового органа

«Переоформленные предпринимателем-поставщиком счета-фактуры, первоначально подписанные от его имени неуполномоченным лицом, суд не принял в обоснование вычета по НДС, поскольку они не содержат исправлений, заверенных надлежащим образом (п.6 ст.169 НК РФ)».

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. Американский президент объявляет войну оффшорам

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

9.1. По простоте налоговой системы Россия занимает 134 место в мире

9.2. Налог на шипы

9.3. Канадцы вводят налог на поддержку «Формулы 1»

10. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера. Журнал «Налоги и финансовое право» № 11/2008. Тема номера: Налоговая ответственность: правонарушение и наказание.

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2009 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

12. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

Новый проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«Власть учреждать налоги, будучи однажды дана, предела не имеет».

Роберт Хайнлайн (1907–1988),
американский писатель

1. Налоговая новость недели

1.1. ФНС РФ внесла изменения в концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (приказ от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@)

ФНС РФ приняла приказ от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

Приказом изменены положения Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утверждены Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, а также рекомендуемая форма Пояснительной записки к уточненной(ым) налоговой(ым) декларации(ям), представленной(ым) в связи с выявлением фактов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Таким образом, налоговое ведомство поделилось своим мнением относительно признаков, свидетельствующих о нарушении налогового законодательства, с налогоплательщиками. Возможно, что изложенные в документе рекомендации и советы помогут некоторым организациями и индивидуальным предпринимателям избежать доначислений налогов и налоговой ответственности.

Источник: www.cnfp.ru

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Новая ставка рефинансирования – 12 процентов

С 12 ноября 2008 г. действует новая ставка рефинансирования Центробанка – 12 процентов. Решение о повышении ставки было принято Советом директоров ЦБ РФ в рамках мер, направленных на снижение уровня оттока капитала и сдерживание инфляции.

С начала года это уже пятое повышение ставки. Напомним, что последний раз Банк России пересмотрел ее в июле. Тогда она увеличилась с 10,75 до 11 процентов.

Источник: www.gazeta-unp.ru

2.2. Налоговая революция, которую давно обещали

Депутаты подготовили и внесли в Госдуму законопроект с многочисленными поправками в НК РФ. Большинство из них связано с НДС. В частности, проект отменяет перечисления НДС «живыми» деньгами при бартерных операциях и освобождает от налога строительно-монтажные работы, выполняемые для собственных нужд. А вот льготу по НДС по технологическому оборудованию, ввозимого в качестве вклада в уставный капитал, оставят лишь той технике, аналогов которой не производится в России.

Другая важная новация – по итогам проверки декларации, где заявлен НДС к возмещению, налоговые инспектора смогут выносить отдельные решения: одно – в отношении спорной суммы, другое – по той, с которой они согласны.

Не менее революционная идея – изменить срок уплаты НДС. Депутаты предлагают «передвинуть» его с 20 на 28 число, совместив со сроком уплаты налога на прибыль. По словам авторов проекта, одновременная подача двух деклараций сократит число уточненных деклараций по НДС.

И наконец, если законопроект примут, то налоговые инспектора будут обязаны уведомлять прокуратуру о каждом приостановлении операций по счетам налогоплательщиков.

Примечательно, что Правительство РФ законопроект в общем и целом одобрило, правда, при условии некоторой доработки.

Источник: www.gazeta-unp.ru

3. Новое в законодательстве

3.1. Налоговые каникулы: быть или не быть?

Вице-премьер Игорь Шувалов и глава Минэкономразвития Эльвира Набиуллина одобрили предложение «Опоры России» о налоговых каникулах для субъектов малого бизнеса.

В частности, организация предлагает ввести беспроцентную отсрочку платежей на один год по налогам на прибыль и НДС за 2008 г. и нулевую ставку по налогу на прибыль на 2009 г.

Минфин отнесся к такой идее скептически, так как выпадающие доходы бюджета в этом случае могут составить 130-140 млрд. руб.

Источник: www.akdi.ru

3.2. Срок возврата НДС могут сократить для всех

В Минфине не исключают, что срок возврата НДС будет сокращен для всех налогоплательщиков.

Напомним, что накануне Президент РФ Дмитрий Медведев поручил Правительству проработать механизм сокращения с трех месяцев до 30 дней срока возврата НДС для субъектов агропромышленного комплекса.

Источник: www.akdi.ru

3.3. А. Кудрин: «Существенное улучшение ситуации в преодолении последствий финансового кризиса начнется с 2010 г.»

Существенное улучшение ситуации в преодолении последствий финансового кризиса начнется с 2010 г.

Об этом заявил Министр финансов Алексей Кудрин. Он подчеркнул, что сейчас все министерства работают в режиме оперативного реагирования на изменение ситуации. «В таком темпе нам придется работать еще год», - заявил А. Кудрин. «Это не тот случай, когда удастся заранее подстелить себе соломку. И Минфин на казарменном положении, и Центробанк до двух ночи реагирует на все последствия».

Источник: www.akdi.ru

3.4. Страховые тарифы не изменятся

Совет Федерации одобрил Закон «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

Законом сохраняются 32 страховых тарифа, дифференцированные по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска, которые действовали в 2008 г. Помимо этого, сохраняется льгота по уплате страховых взносов.

Также предусмотрена индексация размера этих выплат в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции.

Источник: www.akdi.ru

3.5. Закон об изменении объекта налогообложения для налогоплательщиков на УСН одобрен Советом Федерации

Совет Федерации одобрил Федеральный закон «О внесении изменения в статью 346 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Закон предоставляет право налогоплательщикам, применяющим УСН, изменять объект налогообложения ежегодно.

При этом изменение объекта налогообложения допускается с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором он предполагает изменить объект налогообложения.

Источник: www.akdi.ru

3.6. Предложения о снижении налоговой нагрузки на малый и средний бизнес будут готовы в ближайшее время

Минфин России понимает необходимость налоговых послаблений для малого и среднего бизнеса, в настоящее время рассматривает их возможность и в ближайшие дни внесет предложения в Правительство РФ. Об этом заявил первый заместитель председателя Правительства РФ И.И.Шувалов 12 ноября по итогам заседания правительственной Комиссии по развитию малого и среднего предпринимательства.

Источник: www.rnk.ru

3.7. Депутаты Государственной думы РФ собираются исправить ст.88 НК РФ

Депутаты Государственной думы РФ собираются исправить ст.88 НК РФ. И это можно считать хорошей новостью: поправки уточняют порядок исчисления трехмесячного срока проведения камеральной налоговой проверки.

Отсчет трехмесячного срока для проверки будет вестись с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Источник: www.taxhelp.ru

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Методические указания по проведению проверок отменяются (Письмо ФНС РФ от 29.10.2008 № ШТ-6-2/781@)

В Письме от 29.10.2008 № ШТ-6-2/781@ ФНС РФ сообщает об отмене Методических указаний по проведению проверок.

«Методические указания по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков – организаций, в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения», утвержденные Приказом МНС от 07.05.2001 № АС-6-16/369@, отменяются в связи с утверждением новой редакции Регламента выездных налоговых проверок ФНС РФ.

Источник: www.akdi.ru

4.2. Утверждены нормы выдачи спецодежды и спецобуви (приказ Минздравсоцразвития России от 01.10.2008 № 541н)

Минздравсоцразвития России приказом от 01.10.2008 № 541н (зарегистрирован в Минюсте России 20 октября) утвердило Типовые нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты для работников сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятых на работах с вредными (опасными) условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Источник: www.rnk.ru

4.3. Утверждены новые формы статистической отчетности (Приказы Федеральной службы государственной статистики от 22.10.2008 № 269, от 03.10.2008 № 243, от 23.09.2008 № 235)

Федеральная служба государственной статистики обнародовала новые формы отчетности на 2009 год.

Приказом от 22.10.2008 № 269 утвержден статистический инструментарий для организации статистического наблюдения, Приказом от 03.10.2008 № 243 – формы отчетности для организации статистического наблюдения за ценами, Приказом от 23.09.2008 № 235 – формы для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий.

Источник: www.akdi.ru

4.4. Утверждена форма отчета об использовании средств на финансирование предупредительных мер по сокращению профзаболеваний и травматизма (Постановление ФСС РФ от 15.10.2008 № 209)

Минюст зарегистрировал форму отчета об использовании средств на финансирование предупредительных мер по сокращению профзаболеваний и травматизма. Форма утверждена Постановлением ФСС РФ от 15.10.2008 N 209.

Согласно документу отчет составляется страхователем и ежеквартально представляется в исполнительный орган Фонда по месту своей регистрации одновременно с расчетной ведомостью (форма 4-ФСС РФ) и с приложением документов (копий документов), подтверждающих целевое использование средств. Отчет должен быть подписан руководителем компании и главбухом.

Источник: www.akdi.ru

5. Комментарии и разъяснения

5.1. ФНС РФ разъяснила, когда можно изменять систему уплаты авансов (письмо ФНС РФ от 24.10.2008 № ШС-6-3/765@)

В Письме ФНС от 24.10.2008 № ШС-6-3/765@ налоговое ведомство доводит до сведения налогоплательщиков, что они не могут изменять систему уплаты авансовых платежей в течение налогового периода.

Таким образом, налогоплательщики, исчисляющие авансовые платежи налога на прибыль организаций в общеустановленном порядке, в IV квартале 2008 г. должны уплатить ежемесячные авансовые платежи в срок не позднее 28-го числа каждого месяца квартала в размере одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, такие налогоплательщики вправе только с 1 января 2009 г.

Уведомления налогоплательщиков об изменении системы уплаты авансовых платежей, не соответствующие данным нормам, налоговыми органами к исполнению приниматься не будут.

Источник: www.akdi.ru

5.2. За время простоя работодатель заплатит работникам, но учтет зарплату в расходах (письмо Минфина РФ от 15.10.2008 № 03-03-06/4/71)

Затраты в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в расходах по налогу на прибыль. Об этом Минфин России сообщил в письме от 15.10.2008 № 03-03-06/4/71.

Напомним, что время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. На это указывает статья 157 Трудового кодекса.

Источник: www.rnk.ru

5.3. Разъяснен порядок уплаты НДС при исполнении должником своих обязательств по оплате товаров (работ, услуг) новому кредитору (письмо ФНС РФ от 27.10.2008 № ШС-6-3/772@)

ФНС России рассмотрела ситуацию, когда подрядчик уступает право требования долга за выполненные для заказчика (должника) по договору подряда работы третьему лицу (новому кредитору). В письме от 27.10.2008 № ШС-6-3/772@ разъяснено, как следует применять п.4 ст.168 НК РФ. В нем сказано, что сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств, при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

Как отмечает ФНС РФ, должник вправе не оплачивать долг новому кредитору до представления доказательств перехода требования. В то же время должник обязан после получения соответствующих документов оплатить выполненные работы новому кредитору. Однако отдельного платежного поручения на перечисление подрядчику сумм НДС, предъявленных подрядчиком, не требуется. Это связано с тем, что должник надлежаще исполнил свои обязательства по оплате выполненных для него работ.

Позиция ФНС России согласована с Минфином России.

Источник: www.rnk.ru

5.4. Излишне удержанный НДФЛ нужно возвращать через налогового агента (письмо ФНС РФ от 3.09.2008 № 3-5-04/469@)

Излишне удержанный НДФЛ нужно возвращать через налогового агента. Если же гражданин уплачивал НДФЛ самостоятельно, то возвращать налог нужно в общем порядке – через налоговую инспекцию по месту жительства. Порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ ФНС России напомнила в письме от 3.09.2008 № 3-5-04/469@.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.5. Минфин признал, что по просроченным налогам пени неправомерны (письмо Минфина РФ от 29.10.2008 № 03-02-07/2-192)

Если налоговые инспектора пропустили сроки взыскания недоимки, то пени на такую задолженность начислять нельзя. Обязанность по уплате пеней невозможно рассматривать отдельно от основной обязанности налогоплательщика – перечислять налоги.

По истечении пресекательного срока, установленного для взыскания налога, пени уже перестают обеспечивать его уплату. Поэтому их можно начислять только до тех пор, пока не истекли сроки взыскания налога. К такому выводу пришли сотрудники Минфина России в письме от 29.10.2008 № 03-02-07/2-192.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.6. Главбух не отвечает за нарушения в бухучете, допущенные по вине его предшественников (письмо Минфина РФ от 23.10.2008 № 03-02-08/20)

Главный бухгалтер (в том числе главбух филиала компании) может быть привлечен к административной или уголовной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина. А также, если он в соответствии со своими должностными обязанностями является ответственным за ведение бухучета, составление бухгалтерской отчетности, уплату налогов и сборов. Об этом Минфин России напомнил в письме от 23.10.2008 № 03-02-08/20.

Источник: www.gazeta-unp.ru

6. Новости налогового контроля

6.1. Кризис – не повод не платить налоги

Налоговые инспектора создают «ситуационные центры» по борьбе с финансовым кризисом.
Специалисты центра будут беседовать с руководителями компаний, которые сотрудничают с банками, задерживающими перечисление налогов в бюджет.

Внимание также привлекут компании, у которых снижен объем уплачиваемых налогов или выплаты по ЕСН и НДФЛ, а также организации, которые подали уточненные налоговые декларации с уменьшением налога к уплате более чем на 30%.

Источник: www.akdi.ru

6.2. Налоговые инспектора хотят, чтобы милиция им больше помогала

Столичные налоговые инспектора хотят, чтобы милиция больше внимания уделяла материалам налоговых проверок, которые им передают инспекторы с предложением решить вопрос о возбуждении уголовного дела. Теперь начальство обоих ведомств будет этот процесс контролировать, – следует из протокола совместного совещания представителей налоговой службы и ГУВД столицы.

Еще одно совместное решение – привлекать милицию к проверкам еще до вручения налогоплательщику акта. На сегодняшний день до подписания акта правоохранителей привлекают к проверкам редко – только если налоговым инспекторам оказывают «сопротивление», исчезает руководитель компании и т.п. Налоговые инспектора сетуют, что когда милиция приходит уже после них, налогоплательщики успевают исправить документацию. Поэтому компаний хотят лишить этой «форы».

Источник: www.gazeta-unp.ru

7. Судебное решение недели:

7.1. В пользу налогоплательщика

«Проведение ИФНС налоговой проверки уточненной налоговой декларации спустя 1,5 года после ее предоставления суд признал основанием для отмены принятого по итогам ее проверки решения ИФНС о привлечении налогоплательщика к ответственности (п.2 ст.88 НК РФ)».

Согласно п.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

По мнению ИФНС, трехмесячный срок на проведение камеральной проверки является организационным, и его нарушение не является безусловным основанием для отмены решения инспекции.

Как установил суд, камеральная проверка была проведена и оспариваемое решение было вынесено по истечении 1,5 лет после подачи налоговой декларации.

В случае выявления в ходе проведения камеральной налоговой проверки нарушений законодательства о налогах и сборах, акт налоговой проверки по установленной форме должен быть составлен в течение 10 дней после ее окончания.

Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, а также письменные возражения по указанному акту, представленные проверяемым лицом (его представителем), должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения указанного в п.6 ст.100 НК РФ 15-дневного срока для предоставления налогоплательщиком письменных возражений на указанный акт.

Пунктом 14 ст.101 НК РФ установлено, что несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Суд отметил, что пропуск срока, установленного для принятия решения по результатам проведения камеральной налоговой проверки, более чем на 1,5 лет является существенным нарушением установленного порядка проведения налоговой проверки.

В связи с этим суд признал, что такое нарушение является основанием для отмены решения ИФНС о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Источник: www.cnfp.ru

7.2. В пользу налогового органа

«Переоформленные предпринимателем-поставщиком счета-фактуры, первоначально подписанные от его имени неуполномоченным лицом, суд не принял в обоснование вычета по НДС, поскольку они не содержат исправлений, заверенных надлежащим образом (п.6 ст.169 НК РФ)».

Согласно п.6 ст.169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

ИФНС отказала налогоплательщику в применении налогового вычета по НДС, поскольку в счете-фактуре отсутствует подпись индивидуального предпринимателя.

Как установил суд, счет-фактура подписан не предпринимателем, а другим лицом по доверенности. Однако предпринимателем не представлено соответствующей доверенности, на основании которой уполномоченное указанное в счетах-фактурах лицо производило их подписание.

В суд первой инстанции налогоплательщиком были представлены переоформленные счета-фактуры за подписью предпринимателя.

Пунктом 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. N 914 установлено, что исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Порядок внесения исправлений в первичные учетные документы определен также п.5 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", в соответствии с которым исправления в первичные учетные документы могут вноситься по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что переоформленные предпринимателем счета-фактуры не могут являться основанием для принятия к вычету НДС.

Источник: www.cnfp.ru

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. Американский президент объявляет войну оффшорам

Победитель президентских выборов в США демократ Барак Обама собирается принять меры по борьбе с оффшорными юрисдикциями.

Так, предлагается составить составление список оффшоров, которые «безосновательно ограничивают доступ налоговых органов США к необходимой информации».

Сообщается, что консалтинговые компании уже нанимают лоббистов, чтобы заблокировать инициативы избранного президента США.

Источник: www.taxhelp.ru

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

9.1. По простоте налоговой системы Россия занимает 134 место в мире

По простоте налоговой системы Россия занимает 134 место в мире. Об этом говорится в докладе аудиторской компании PricewaterhouseCoopers, разработанном совместно с Международным валютным фондом и Всемирным банком. Годом ранее Россия находилась на 130-м месте. При этом по времени, которое необходимо потратить на уплату налогов, мы оказались на 155-ом месте. По количеству налогов - на 70-ой позиции. По общей сумме налогов - на 123-ом месте. В десятку лидеров данного рейтинга вошли такие страны, как, например, Кувейт, Оман, Катар, Объединенные Арабские Эмираты.

Лучшими реформаторами признаны Доминиканская Республика и Малайзия, которым удалось значительно снизить налоговую нагрузку. Согласно исследованию, в 21 государстве проведена реформа в области сокращения ставок по налогу на доходы организаций. На втором месте по популярности (12 стран) реформа, направленная на повышение эффективности электронных систем представления отчетности и уплаты налогов.

Источник: www.Lenta.ru

9.2. Налог на шипы

Мэр Москвы Юрий Лужков вновь высказался за введение дополнительного налога на автомобили с шипованными колесами. Использование шипованной резины, по мнению столичного мэра, приводит к разрушению дорожного покрытия. Поэтому ремонт дорог должен проводиться за счет средств, полученных от дополнительного налога. Кроме того, Ю. Лужков предложил совсем запретить использование шипованной резины в летний период.

Отметим, что 4 года назад мэр уже выступал с подобной инициативой, но тогда она не нашла поддержки у законодателей.

Источник: www.akdi.ru

9.3. Канадцы вводят налог на поддержку «Формулы 1»

Ассоциация отелей Монреаля увеличит налог на каждый гостиничный номер с трёх до четырёх процентов. По мнению представителей ассоциации, это позволит собрать до пяти миллионов долларов в год. Этот добавочный процент будет именоваться «налогом Гран При».

Таким образом, представители канадской трассы и мэрии Монреаля надеются на возвращение «Гран При» в календарь чемпионата мира.

Источник: www.taxhelp.ru

10. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера журнала «Налоги и финансовое право» № 11/2008
Тема номера: Налоговая ответственность: общие условия.

Журнал «Налоги и финансовое право» в 11 номере продолжает тему о вопросах налоговой ответственности.

Кроме того, с 11 номера журнал «Налоги и финансовое право» начинает новую рубрику: «Философия налогов от А.В. Брызгалина».

Главный редактор журнала А.В. Брызгалин: «Мне нравится наш журнал – «Налоги и финансовое право». И нравится мне он даже не за то, что ему уже 14 лет (а в следующем году у нас юбилей – 15 лет), и даже не за то, что название это придумал в 1993 году именно я. Журнал мне нравится как специалисту, ежедневно работающему с налогами, т.к. в нем есть все, что необходимо юристу и бухгалтеру, налоговому инспектору и адвокату, судье и финансовому директору.

Но меня всегда преследовало чувство какой-то незавершенности, как будто нашему журналу чего-то не хватает. Вроде журнал как журнал – настоящий, и регистрация к тому же есть… Но ощущение какой-то пустоты не проходило. А потом вдруг пришла мысль: для настоящего журнала нам не хватает авторской рубрики. Этакой странички чудака-редактора, который бы писал что-нибудь несерьезное, а всем было бы интересно почитать, «ну что он там еще понаписал».

Кстати, примеров тому в истории предостаточно. В частности, выдающийся американский писатель-фантаст Айзек Азимов с 1958 года (в возрасте 38 лет) и практически до своей смерти в 1992 году вел авторскую колонку в журнале «Fantasy and Science Fiction», опубликовав 399 статей по самым разным направлениям, начиная мировыми проблемами и заканчивая популяризацией какого-то научного вопроса. Эти публикации стали основой многих книг Азимова, например, книги «Асимметрия жизни. От секрета научных прозрений до проблемы перенаселения».

Идея о новой рубрике запала в душу. А ведь действительно, столько существует у нас в настоящий момент проблем и вопросов, которые хочется обсудить или даже просто проговорить, а нужной площадки для этого нет, причем нет ни в одном российском журнале, посвященном отечественному налогообложению.

Могу предполагать или даже надеяться, что, может быть, со временем таких рубрик в нашем журнале будет не одна, а несколько, но надо же с чего-то начинать. Поэтому я решил начать с себя…»

В 11 номере Вы найдете уже ставшие традиционными рубрики «Теория и практика налогообложения и финансового права» со статьями наших авторов, «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам», «Новая литература о налогах и налогообложении», «Интересные факты о налогах» и др.

Мы ценим Ваше внимание и ждем читателей журнала «Налоги и финансовое право» на его страницах.

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2009 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала »Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных »Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2008 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 25 ноября 2008 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний »Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

12. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Береснева Татьяна Михайловна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/