Сегодня в выпуске:

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2008 год

Семинар «Правовое регулирование строительной деятельности: налогообложение, бухгалтерский учет  и первичные документы. Анализ изменений и дополнений, вступающих в силу с 2009 года» 19, 20 ноября 2008 года (г. Москва)

Анонс номера. Журнал «Налоги и финансовое право» № 10/2008. Тема номера: Налоговая ответственность: общие условия. Учет торговых операций.

Новый проект от Группы компаний Налоги и финансовое право»: полноцветное иллюстрированное издание о налогах «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

1. Налоговая новость недели

1.1. Кудрин А.Л. назвал сильные темы президентского послания

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Государство поддержит банки в период финансового кризиса

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. Минфин готовит новое ПБУ - Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2009)

3.2. Налоговые «каникулы» — лучшее средство от кризиса

3.3. Нехватку средств из-за финансового кризиса малый бизнес может частично компенсировать благодаря налоговым льготам

3.4. Повышение ставки ЕСН будет компенсировано

3.5. Сотрудники милиции будут участвовать в налоговых проверках только вместе с налоговыми инспекторами

3.6. Минфин предлагает установить ответственность налоговых агентов за просрочку перечисления удержанных налогов

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Утверждены новые правила для учетной политики на 2009 год (приказ Минфина России от 6.10.2008 № 106н)

4.2. Учет займов и кредитов – с нового года по новым правилам (приказ Минфина РФ от 6.10.2008 № 107н)

5. Комментарии и разъяснения

5.1. Штрафные санкции при лизинге облагаются НДС (письмо Минфина РФ от 24.10.2008 № 03-07-11/344)

5.2. По недвижимости, переданной в доверительное управление, НДС восстанавливается (письмо Минфина РФ от 08.10.2008 № 03-07-07/101)

5.3. С 1 января 2009 года специальный коэффициент амортизации для легковых автомобилей не применяется (письмо Минфина РФ от 09.10.2008 № 03-03-06/1/573)

5.4. Капитальные вложения в арендованное имущество амортизируются (письмо Минфина РФ от 08.10.2008 № 03-03-06/2/140)

5.5. Минфин РФ разъяснил, в какой момент учитывается доход в виде неустойки (письмо Минфина РФ от 06.10.2008 № 03-03-06/2/133)

5.6. Как учесть затраты на заключение договора аренды земли (письмо Минфина РФ от 08.10.2008 № 03-03-06/1/568)

5.7. Досудебное обжалование актов налогового органа обязательно с 01.01.2009 г. (письмо Минфина РФ от 24.10.2008 № 03-02-07/1-428)

6. Новости налогового контроля 

6.1. Налоговые инспектора незаконно требовали уплаты транспортного налога

7. Новости судебной практики по налоговым спорам

7.1. В пользу налогоплательщика

«Доначисленные в ходе налоговой проверки суммы налогов учитываются в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)».

7.2. В пользу налогового органа

«В целях применения вычета по НДС подпись руководителя и главного бухгалтера в счете-фактуре подлежит обязательной расшифровке (п. 2 ст. 169 НК РФ)».

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28 августа 2008 г. N А33-3045/2007-Ф02-4189/2008).

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. «Воздушный» налог будет упразднен в 2009 году

8.2. ЕС свел воедино стандарты бухучета

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

9.1. Шварценеггер повышает налог на нефть

9.2. Старорусскую налоговую инспекцию строили нелегалы

10. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера. Журнал «Налоги и финансовое право» № 10/2008. Темы номера: Налоговая ответственность: правонарушение и наказание. Учет торговых операций.

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2009 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

12. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2008 год

Новый проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Специализированный семинар:
«Правовое регулирование строительной деятельности:
налогообложение, бухгалтерский учет и первичные документы.
Анализ изменений и дополнений, вступающих в силу с 2009 года.»

19-20 ноября 2008 года

г. Москва
отель «Космос»

В Программе:

I. Нормативно-правовое регулирование инвестиционно-строительной деятельности.

1. Законодательно-нормативная база по строительству:

• Гражданский кодекс РФ;
• Земельный кодекс РФ (в части предоставления земельных участков для строительства объектов недвижимости);
• Градостроительный кодекс РФ;
• Федеральный закон от 30 декабря 2004 года N
  214-ФЗ
  «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
• Федеральный закон от 25 февраля 1999 года N
  39-ФЗ
  «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»;
• Закон РСФСР от 26 июня 1991 года N 1488–1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР»;
• и другие нормативные акты.

2. Законодательно-нормативная база по отражению в бухгалтерском учете и налогообложению:

• Налоговый кодекс РФ;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»,
• Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций,
• Положение о проведении
  планово-предупредительного
  ремонта производственных зданий и сооружений,
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»
• другие нормативные акты.

II. Виды договоров, применяемых в строительно-инвестиционной деятельности.

1. Документальное оформление договорных отношений (виды документов, оформляющих договорные отношения, их назначение и правила составления; правовое значение протоколов о намерениях и протоколов разногласий, судебно-арбитражная практика по спорам, связанным с использованием предварительных договоров в строительной деятельности):

• договор подряда на строительство зданий и сооружений (строительный подряд);
• договор на выполнение работ по капитальному ремонту зданий и сооружений;
• договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ;
• договор участия в долевом строительстве жилых помещений;
• договор участия в долевом строительстве нежилых помещений;
• договор на модернизацию;
• договор простого товарищества (о совместной деятельности);
• инвестиционный договор;
• договор на выполнение функций технического заказчика и др.

2. Договорные условия (существенные условия договоров, применяемых в строительно-инвестиционной деятельности, в том числе договора строительного подряда; обзор судебно-арбитражной практики по спорам, вытекающим из договоров, применяемых в строительно-инвестиционной деятельности).

3. Арендные отношения, как разновидность основного способа эксплуатации завершенных инвестиционных проектов: правовое положение сторон, регистрация договора, существенные условия.

III. Основные права и обязанности участников строительно-инвестиционной деятельности.

1. Правовой статус основных участников строительной деятельности:

• инвестор;
• застройщик;
• заказчик (технический заказчик);
• подрядчик;
• участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• участники договора о долевом строительстве объектов недвижимости.

2. Основные функции заказчика-застройщика, его взаимодействие с другими участниками строительно-инвестиционной деятельности.

IV. Анализ изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 2009 года:

• учет сумм оплаты за обучение работников (НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль);
• возмещение работникам затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилья (НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль);
• амортизация капитальных вложений в имущество, полученное в безвозмездное пользование;
• новый порядок начисления амортизации по нелинейному методу;
• применение понижающих или повышающих коэффициентов;
• порядок формирования амортизационных групп (подгрупп);
• порядок изменения методов начисления амортизации;
• отмена нормирования суточных расходов;
• выплаты членам совета директоров;
• новый порядок налогового учета операций с амортизируемым имуществом;
• новый порядок учета стоимости лицензии на право пользования недрами;
• и другие изменения.

V. Отражение в бухгалтерском учете деятельности заказчика, подрядчика, инвестора

1. Бухгалтерский учет у заказчика: доходы и расходы, финансовый результат, отражение операций по осуществлению деятельности заказчика в бухгалтерском учете. Общая и «транзитная» («комиссионная») модели учета.

2. Бухгалтерский учет у подрядчика: доходы и расходы, финансовый результат, отражение операций в бухгалтерском учете.

3. Совмещение функций в процессе капитальных вложений: возможные варианты и их отражение в учете.

4. Формирование в бухгалтерском учете первоначальной стоимости объекта, построенного хозяйственным способом.

5. Состав и порядок оформления первичных документов при строительстве.

6. Порядок отражения в учете некоторых частных случаев (учет стоимости проектно-сметной документации, учет расходов на приобретение или на право аренды земельного участка, привлечение кредита на цели строительства, привлечение соинвесторов, учет капитальных вложений, стоимость которых выражена в иностранной валюте, неотделимые капитальные вложения в арендованное имущество, разделение объекта капитальных вложений на несколько объектов основных средств и др.)

7. Проект ПБУ 2/2007

VI. Налогообложение операций по строительству

1. Общие правила налогообложения деятельности технического заказчика, застройщика, инвесторов.

1.1.Общая и «транзитная» («комиссионная» или инвестиционная) модели налогообложения.
1.2. Сфера применения положений пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, положений пп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ. Порядок «передачи затрат» и «перевыставления счетов-фактур».
1.3. Налоговые последствия по НДС и по НП у инвесторов первого и последующих эшелонов в связи с уступкой прав (требований) к застройщику.
1.4. Порядок возмещения НДС по строительным материалам, выполненным строительным работам, услугам.

2. Особенности налогообложения некоторых частных случаев.

2.1. Отчуждение части построенных объектов или прав на них генподрядчику или техническому заказчику.
2.2. Возмещение затрат на строительство. Квалификация условий о возмещении затрат.
2.3. Приобретение объектов незавершенного строительства для достройки.
2.4. НДС при строительстве хозяйственным способом
2.5. НДС в случаях выбытия объекта строительства по различным основаниям (продажа, передача в УК, дарение, реорганизация и т.д.)
2.6. Доходы и расходы по выполнению строительно-монтажных работ, их группировка и классификация для целей налогообложения прибыли. Длительный период производства строительных работ.
2.7. Формирование в налоговом учете первоначальной стоимости объекта, построенного подрядным и хозяйственным способами. Особенности применения «амортизационной премии».
2.8. Сложные вопросы разграничения строительства, реконструкции, модернизации и капитального ремонта в целях налогового учета.
2.9. Налоговые расходы на ликвидацию незавершенного строительства.
2.10. Учет в целях налогообложения расходов на приобретение или на право аренды земельного участка под строительство.
2.11. Налоговый учет капитальных вложений в арендованный объект.
2.12. Учет расходов на содержание объекта аренды, перепредъявляемых арендодателем арендатору.
2.13. Учет расходов по «предварительным» договорам аренды.
2.14. Учет расходов по долгосрочным договорам аренды объектов недвижимости, не прошедшим государственную регистрацию.

VII. Ввод в эксплуатацию законченного строительством объекта, cдача объекта

1. Оформление сдачи-приемки работ (основные документы, правила подписания, законодательные ограничения; судебно-арбитражная практика оспаривания оформления сдачи-приемки работ, оплаты работ по оформленным актам, полномочиям лиц, осуществившим приемку работ; основные меры ответственности за нарушение договорных обязательств).
2. Ввод в эксплуатацию отдельно стоящих зданий и сооружений.
3. Подтверждение соответствия законченного строительством объекта утвержденному проекту и требованиям нормативных документов
4. Приведение в порядок прилегающих к благоустраиваемой зоне площадок, пешеходных дорожек, внутриквартальных дорог, малых архитектурных форм и т.д.
5. Состав приемочной комиссии
6. Расходы по организации приемки объектов в эксплуатацию
7. Дата ввода в действие объекта
8. Перечень основных документов, предъявляемых приемочной комиссии по приемке и вводу в эксплуатацию объектов строительства.

VIII. Особенности налогового администрирования предприятий, осуществляющих строительную деятельность

1. Методы налогового контроля организаций, участвующих в строительстве.
2. Анализ ситуаций и рекомендации по защите интересов прав налогоплательщиков.

Руководитель семинара — генеральный директор Группы компаний
«Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук
Брызгалин Аркадий Викторович

Стоимость участия в семинаре 22 000 руб. с предварительной оплатой по Счету
(в стоимость входят обеды, кофе-паузы, печатная методическая литература)

В связи с тем, что количество участников семинара ограничено, просим выслать Регистрационные карты, получить Счет на оплату, произвести и подтвердить оплату участия в семинаре до 14 ноября 2008 года.

Скачать регистрационную карту (В формате MS Word)

Информацию о семинаре можно уточнить по телефонам в Москве 8-926-22-976-38, (495) 234-15-94, в Екатеринбурге (343) 350-12-12, 350-11-62.

«Развитие производительных сил – вот высший принцип обложения,
который должен лечь в основу всякой податной системы».

Владимир Николаевич Твердохлебов (1876–1954),
русский советский экономист.

1. Налоговая новость недели

1.1. Кудрин А.Л. назвал сильные темы президентского послания

Темы создания международного финансового центра в РФ и укрепление роли рубля в послании Президента РФ Федеральному собранию показались министру финансов А.Л. Кудрину «очень сильными».

«То, что касается разработки предложений по формированию в России международного финансового центра и укреплению роли рубля — эти основные блоки послания мне показались очень сильными», — сказал он журналистам, комментируя послание главы государства.

Президент РФ Д.А. Медведев, представляя в среду свое первое ежегодное президентское послание Федеральному собранию, заявил, что Россия до конца года должна принять законы о формировании в РФ одного из ведущих мировых финансовых центров. Кроме того, глава государства призвал ускорить переход на расчеты в рублях при экспорте нефти и газа.

Ранее сообщалось, что Минэкономразвития России уже внесло в Правительство РФ концепцию создания в России регионального финансового центра. Если эта концепция будет успешно реализована, то Россия в 2012 году должна войти в десятку мировых лидеров по торговому обороту на биржах и объемам размещения акций и облигаций. Номинальная стоимость биржевых производных инструментов к этому времени может достичь 50% ВВП. На российских биржах, как ожидается, будут проводить свои IPO эмитенты из стран СНГ, прежде всего Украины и Казахстана. Кроме этого, по прогнозу министерства, пять инвестиционных банков с преимущественно российским капиталом должны войти в число 50 крупнейших инвестиционных банков мира, а доля финансового сектора в ВВП должна увеличиться до 6%.

Источник: www.rnk.ru

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Государство поддержит банки в период финансового кризиса

До конца 2011 года Агентство по страхованию вкладов (АСВ) будет оказывать помощь банкам в целях стабилизации банковской системы (Федеральный закон от 27.10.2008 № 175-ФЗ). К числу мер для предупреждения банкротства банков и отзыва лицензий относятся, в частности, перевод обязательств проблемного банка в более стабильный (в том числе, обязательств по застрахованным вкладам), а также выкуп активов.

Источник: www.gazeta-unp.ru

2.2. России досталось 5-е место среди стран СНГ по темпам промышленного роста

По итогам января – сентября 2008 г. Россия заняла 5-е место среди стран СНГ по темпам промышленного роста (5,4% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года).

Об этом свидетельствуют данные Межгосударственного статистического комитета СНГ.

По темпам роста промышленности нас обогнали Белоруссия (13,1%), Узбекистан (12,4%), Азербайджан (12%) и Киргизия (8,6%).

Промышленное производство на Украине возросло на 5,1%, в Армении – на 3,4%, в Казахстане – на 3%, в Молдавии – на 2,8%.

В среднем по странам СНГ ВВП в январе – сентябре 2008 г. увеличился на 7% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Источник: www.akdi.ru

3. Новое в законодательстве

3.1. Минфин готовит новое ПБУ — Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2009)

Финансовое ведомство разработало проект Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2009).

Новое ПБУ вводит понятие существенной ошибки. Под такой ошибкой понимается ошибка, которая отдельно или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Остальные ошибки признаются несущественными. Но при этом несущественные ошибки также подлежат исправлению.

В ПБУ подробно расписывается порядок исправления ошибок, допущенных как в текущем отчетном году, так и в предыдущих отчетных периодах.

Кроме того, описан порядок раскрытия информации в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, выявленных в отчетном периоде.

Источник: www.akdi.ru

3.2. Налоговые «каникулы» — лучшее средство от кризиса

Ввести мораторий на налоговые проверки убыточных компаний по итогам 2008 года и на планы по сбору налогов призывает Правительство общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ».

В настоящее время убыточность компании является одним из основных критериев для назначения налоговой проверки. Однако в условиях кризиса убытки являются неизбежным следствием, — считают предприниматели, — таким образом, необходимо на время отказаться от проверок. Еще одной временной мерой налогового характера, по мнению бизнес-сообщества, должны стать рассрочки по уплате налогов и налоговые «каникулы». В частности, налогоплательщикам, находящимся на специальных налоговых режимах, предлагается предоставить беспроцентную рассрочку платежей по налогам за 2008 год сроком на 1 год и налоговые «каникулы» на 2009 год. Малым предприятиям, находящимся на общей системе, — беспроцентную рассрочку платежей по налогу на прибыль и НДС за 2008 год сроком на 1 год и нулевую ставку налога на прибыль на 2009 год.

В качестве неналоговых мер называются введение мораториев на региональные требования по повышению минимального уровня заработной платы работников малых предприятий, на проведение проверок до вступления в силу законодательства о снятии административных ограничений, на ликвидацию всех форм рыночной торговли. А также сокращение не менее, чем на 50% ставки арендной платы на государственное и муниципальное имущество для малого бизнеса, внесение изменений в постановления ЦБ РФ № 312 и № 254, касающиеся расширения критериев оценки «кредитного портфеля» банка для рефинансирования, и перевода малых и средних предприятий в другую категорию заемщиков и другие.

Пакет данных антикризисных мер планируется представить на очередном заседании Правительственной комиссии по развитию малого и среднего предпринимательства, которую возглавляет Первый заместитель Председателя Правительства РФ Игорь Шувалов.

Источник: www.rnk.ru

3.3. Нехватку средств из-за финансового кризиса малый бизнес может частично компенсировать благодаря налоговым льготам

Нехватку средств из-за финансового кризиса малый бизнес может частично компенсировать благодаря налоговым льготам. Соответствующие предложения разработала «Опора России». 12 ноября документ планируется представить на очередном заседании Правительственной комиссии по развитию малого и среднего предпринимательства.

В частности, предлагается:

- для плательщиков специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН) ввести беспроцентную рассрочку платежей по налогам за 2008 год (сроком на 1 год), а также налоговые «каникулы» на 2009 год;

- для малых предприятий, работающих на общей системе налогообложения ввести беспроцентную отсрочку платежей по налогам на прибыль и НДС за 2008 г. (сроком на 1 год), а также нулевую ставку по налогу на прибыль на 2009 г.;

- введение моратория на налоговые проверки убыточных компаний по итогам 2008 г. и на планы по сбору налогов;

- введение моратория на региональные требования по повышению минимального уровня заработной платы работников малых предприятий;

- сократить не менее чем на 50% ставки аренды на государственное и муниципальное имущество для субъектов малого предпринимательства.

В документе подчеркнуто, что предлагаемые меры носят временный характер.

Источник: www.akdi.ru

3.4. Повышение ставки ЕСН будет компенсировано

Правительство РФ разрабатывает меры по компенсации повышения страховых платежей в фонд заработной платы в связи с увеличением ЕСН. Об этом сообщила глава Министерства экономического развития Э.С. Набиуллина.

«Мы разрабатывает меры, потому что для кого-то понизится налог, для кого-то — повысится. Чтобы не пострадал малый бизнес, мы делаем ставку на то, чтобы налоговая система приобретала все более стимулирующий фактор с точки зрения развития инновационной экономики», — сказала министр.

Источник: www.rnk.ru

3.5. Сотрудники милиции будут участвовать в налоговых проверках только вместе с налоговыми инспекторами

Сотрудники милиции будут участвовать в налоговых проверках только вместе с налоговыми инспекторами, причем исключительно в том случае, если инспекторы не могут самостоятельно попасть в компанию. Такие дополнительные ограничения депутаты намерены внести ко второму чтению законопроекта с поправками в Уголовно-процессуальный кодекс и закон «О милиции». Документ, «урезающий» права милиции при проверках предприятий малого и среднего бизнеса, в сентябре прошел первое чтение в Госдуме.

Еще одно предложение – запретить досудебный арест руководителей и главных бухгалтеров малых и средних предприятий, подозреваемых в уходе от налогов (ст. 198, 199 УК РФ) и «проходящим» по другим «экономическим» статьям Уголовного кодекса.

Источник: www.gazeta-unp.ru

3.6. Минфин предлагает установить ответственность налоговых агентов за просрочку перечисления удержанных налогов

Налоговый кодекс не предусматривает ответственности налоговых агентов за несвоевременно перечисление сумм удержанных налогов. Минфин посчитал, что в НК РФ следует включить норму, предусматривающую такую ответственность налоговых агентов (письмо Минфина России от 13.10.2008 г. № 03-02-07/2-177).

Источник: www.gazeta-unp.ru

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Утверждены новые правила для учетной политики на 2009 год (приказ Минфина России от 6.10.2008 № 106н)

С 2009 года вступят в силу обновленное ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» и совершенно новое ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» (приказ Минфина России от 6.10.2008 № 106н, зарегистрирован Минюстом России 27.10.08 № 12522).

Учесть новые правила положения ПБУ 1/2008 нужно будет уже при подготовке учетной политики на 2009 год. В ней теперь нужно будет утверждать регистры бухгалтерского учета, а также все формы первичных документов, которые компания использует в деятельности, а не только те, что она разрабатывает сама.

Также со следующего года начнет действовать совершенно новое ПБУ 21/2008 – «Изменения оценочных значений». По словам его разработчиков, никаких новых норм, оно не вводит. По сути, оно лишь приводит все ПБУ в соответствие со стандартами МСФО, закрепляя условие, что при изменении, например, сроков полезного использования нематериальных активов и суммы амортизационных отчислений по ним, такие изменения учитываются «перспективно», то есть корректировка предыдущих периодов не потребуется.

Источник: www.gazeta-unp.ru

4.2. Учет займов и кредитов – с нового года по новым правилам (приказ Минфина РФ от 6.10.2008 № 107н)

Минфин России приказом от 6.10.2008 № 107н утвердил ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (зарегистрирован Минюстом России 27.10.08, № 12523). Обновленное Положение начнет действовать с бухгалтерской отчетности за первый квартал 2009 года. Хоть его и сократили вдвое, большинство норм почти дословно повторяет прежнее ПБУ 15/01.

Теперь закреплен единый порядок списания процентов по займам на покупку сырья и материалов и других оборотных активов. Проценты за период до того момента, как компания получит объект, теперь в его первоначальную стоимость включать не придется, они полностью списываются в составе прочих расходов.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5. Комментарии и разъяснения

5.1. Штрафные санкции при лизинге облагаются НДС (письмо Минфина РФ от 24.10.2008 № 03-07-11/344)

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, которые связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Поскольку суммы штрафных санкций, полученные лизингодателем от лизингополучателя, связаны с оплатой услуг финансовой аренды, их следует включать в налоговую базу по НДС.

Об этом Минфин сообщил в Письме от 24.10.2008 № 03-07-11/344.

Источник: www.akdi.ru

5.2. По недвижимости, переданной в доверительное управление, НДС восстанавливается (письмо Минфина РФ от 08.10.2008 № 03-07-07/101)

Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по недвижимому имуществу, которое передано в доверительное управление, подлежат восстановлению. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 08.10.2008 № 03-07-07/101.

Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов по налогу на прибыль.

При расторжении (окончании) договора доверительного управления суммы НДС к вычету не принимаются. Это связано с тем, что указанные суммы налога учтены в расходах при исчислении налога на прибыль.

Источник: www.rnk.ru

5.3. С 1 января 2009 года специальный коэффициент амортизации для легковых автомобилей не применяется (письмо Минфина РФ от 09.10.2008 № 03-03-06/1/573)

Норма амортизации определяется на дату ввода объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию и не может быть изменена в течение всего срока амортизации. Об этом Минфин России сообщил в письме от 09.10.2008 № 03-03-06/1/573.

В письме рассмотрена конкретная ситуация, когда организация приобрела в 2007 году легковой автомобиль стоимостью более 300 тыс. руб. На основании п.9 ст.259 НК РФ к основной норме амортизации был применен специальный коэффициент 0,5. В запросе к финансовому ведомству фирма интересовалась, как ей начислять амортизацию с 1 января 2009 года из-за отмены с этой даты понижающего коэффициента по легковым автомобилям и микроавтобусам.

Минфин России пояснил, что организация должна продолжать начислять амортизацию в 2009 году с учетом специального коэффициента 0,5.

Таким образом, при амортизации легковых автомобилей и микроавтобусов (с 1 января 2008 года стоимостью соответственно более 600 тыс. руб. и 800 тыс. руб., до 1 января 2008 года — более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб.)), введенных в эксплуатацию до 1 января 2009 года, основная норма амортизации корректируется на специальный коэффициент 0,5 в соответствии с порядком, действовавшим на дату ввода машины в эксплуатацию. Для легковых автомобилей и микроавтобусов, введенных в эксплуатацию начиная с 1 января 2009 года, специальный коэффициент не применяется.

Источник: www.rnk.ru

5.4. Капитальные вложения в арендованное имущество амортизируются (письмо Минфина РФ от 08.10.2008 № 03-03-06/2/140)

Арендатор может учитывать в базе по налогу на прибыль расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, на период действия договора аренды. По окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации. Об этом Минфин России сообщил в письме от 08.10.2008 № 03-03-06/2/140.

Амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер (то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества). Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно положениям ст.260 НК РФ.

Источник: www.rnk.ru

5.5. Минфин РФ разъяснил, в какой момент учитывается доход в виде неустойки (письмо Минфина РФ от 06.10.2008 № 03-03-06/2/133)

Суммы неустойки (доход) за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете на дату признания соответствующих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании. Признание сумм неустойки должником может быть осуществлено как в форме согласия с предъявленными требованиями, так и в форме исполнения своих обязательств. Об этом Минфин России сообщил в письме от 06.10.2008 № 03-03-06/2/133.

Наступление определенных договором обязательств, которые являются основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, не приводит к образованию дохода. То есть доход возникает в тот момент, когда должник признает долг или в силу вступит решение суда о взыскании.

Источник: www.rnk.ru

5.6. Как учесть затраты на заключение договора аренды земли (письмо Минфина РФ от 08.10.2008 № 03-03-06/1/568)

Расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка учитываются в целях налогообложения прибыли с момента подачи документов на государственную регистрацию договора аренды. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 08.10.2008 № 03-03-06/1/568.

Такие затраты включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании п.3 ст.264.1 НК РФ.

Источник: www.rnk.ru

5.7. Досудебное обжалование актов налогового органа обязательно с 01.01.2009 г. (письмо Минфина РФ от 24.10.2008 № 03-02-07/1-428)

В соответствии с п. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

В то же время п. 5 ст. 101.2 НК РФ предусмотрено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. Однако данный порядок применяется только к правоотношениям, возникшим с 01.01.2009 г.

Об этом Минфин сообщил в Письме от 24.10.2008 № 03-02-07/1-428.

Источник: www.akdi.ru

6. Новости налогового контроля

6.1. Налоговые инспектора незаконно требовали уплаты транспортного налога

Калининградские прокуроры выявили нарушения при исчислении межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области транспортного налога физическим лицам.

Проверкой было выявлено, что налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2007 год межрайонной инспекцией № 10 направлены собственникам автомобилей, которые несколько лет назад были сняты с учета в связи с прекращением права собственности тех лиц, которым был исчислен транспортный налог.

Данные факты подтверждаются справками МРЭО ГИБДД УВД Калининградской области.

Источник: www.taxhelp.ru

7. Судебное решение недели:

7.1. В пользу налогоплательщика

«Доначисленные в ходе налоговой проверки суммы налогов учитываются в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)».

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

По мнению налогового органа, доначисленные в ходе проверки суммы налога не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как налогоплательщик должен самостоятельно отразить уменьшение налоговой обязанности путем представления уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль в порядке ст. 81 НК РФ.

По мнению суда, налоговый орган должен учесть суммы начисленных налогоплательщику налогов в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Согласно подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).

На основании вышеизложенного, суд поддержал позицию налогоплательщика, решение по делу и постановление суда апелляционной инстанции оставил без изменения, в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа отказал.

(Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23 сентября 2008 г. N А82-10217/2007-99).

Источник: www.cnfp.ru

7.2. В пользу налогового органа

«В целях применения вычета по НДС подпись руководителя и главного бухгалтера в счете-фактуре подлежит обязательной расшифровке (п. 2 ст. 169 НК РФ)».

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п. 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

По мнению налогоплательщика, не является нарушением порядка составления счета-фактуры отсутствие расшифровки подписи руководителя и главного бухгалтера.

По мнению суда, счет-фактура, выставленный после 02.03.2004 г., должен содержать расшифровку подписи руководителя и главного бухгалтера.

В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Суд указал, что п. 12 постановления Правительства РФ от 16.02.2004 N 84 внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. N 914), согласно которым состав реквизитов "подпись руководителя; главного бухгалтера; индивидуального предпринимателя" включает помимо непосредственно подписи соответствующих лиц расшифровки данных подписей.

С момента вступления в силу указанных изменений (02.03.2004) основанием для отказа в возмещении НДС является отсутствие в счетах-фактурах расшифровок подписей лиц, ответственных за составление счета-фактуры.

В связи с изложенным суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа, решение по делу и постановление суда апелляционной инстанции оставил без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28 августа 2008 г. N А33-3045/2007-Ф02-4189/2008).

Источник: www.cnfp.ru

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. «Воздушный» налог будет упразднен в 2009 году

Налог «на воздух» в Армении (10 000 драмов), который выплачивается наличными при приобретении авиабилета, будет упразднен в 2009 году. Эта сумма будет включена в стоимость авиабилетов.

Источник: www.taxhelp.ru

8.2. ЕС свел воедино стандарты бухучета

Еврокомиссия одобрила документ, сводящий воедино все международные стандарты финансовой отчетности на территории ЕС.

Эксперты отмечают, что никаких принципиальных изменений такое решение не принесет. Однако инвесторам, акционерам и прочим пользователям информации можно будет обращаться лишь к одному-единственному документу.

Текст европейских МСФО переведен на все официальные языки ЕС и заменяет собою 18 действовавших ранее правил.

Источник: www.taxhelp.ru

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

9.1. Шварценеггер повышает налог на нефть

Губернатор Калифорнии предлагает ввести местный налог на нефть в размере 9,9% от стоимости барреля.

Нефтяные компании штата Калифорния категорически против. В случае введения этого налога Калифорния станет штатом с самой высокой налоговой ставкой на нефть.

Ожидается, что новый налог принесет в казну 528 млн долларов в нынешнем фискальном году, заканчивающемся 30 июня 2009 года, и еще 1,2 - в следующем фискальном году.

Источник: www.taxhelp.ru

9.2. Старорусскую налоговую инспекцию строили нелегалы

Жители республики Таджикистан около одного месяца проживали в Старой Руссе и выполняли строительные работы в здании ИФНС, не имея регистрации и документов, подтверждающих законность пребывания в стране, а также разрешения на работу.

За нарушение режима пребывания и осуществление трудовой деятельности без разрешения на работу на территории РФ пятеро таджиков подвергнуты административным штрафам в размере 2000 руб. каждый.

Источник: www.taxhelp.ru

10. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера журнала «Налоги и финансовое право» № 10/2008
Тема номера: Налоговая ответственность: общие условия. Учет торговых операций.

А. В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»: «Может кто-то отметит, что вопросы налоговой ответственности сейчас не особо актуальны, т.к. их малый по сравнению с недоимкой размер не создает серьезной угрозы бизнесу. Да и размер фиксированных штрафов давным-давно обесценился (чего стоит, например, штраф в размере 50 рублей за каждый не предоставленный налоговому органу по его требованию документ).
Однако вопросы налоговой ответственности всегда были и всегда будут актуальны. И это даже не потому, что законодатели по инициативе фискальных органов давно намерены пересмотреть размеры ответственности в сторону их чуть ли ни десятикратного увеличения.
Дело в том, что в правовом институте ответственности вообще и в институте налоговой ответственности в частности отражается как в зеркале зрелость и степень развитости правовой системы государства, уровень цивилизованности общества. Поэтому вопросы налоговой ответственности нельзя недооценивать.

Учитывая, что вопросам налоговой ответственности наш журнал не уделял внимания достаточно давно, Редакция журнала «Налоги и финансовое право» приняла решение вернуться к этой проблеме. Именно поэтому данный номер журнала посвящен общим положениям ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Отмечу только, что тема эта раскрыта нами в форме подробного научно-практического комментария к соответствующим положениям гл. 15 НК РФ. В следующих номерах журнала тема налоговой ответственности будет обязательно продолжена. В частности, планируется публикация подробного научно-практического комментария к гл. 16 НК РФ – «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение».

Журнал «Налоги и финансовое право» в 10 номере продолжает тему «Учет торговых операций». Кроме того, в номере Вы найдете уже ставшие традиционными рубрики «Теория и практика налогообложения и финансового права» со статьями наших авторов, «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам», «Новая литература о налогах и налогообложении», «Интересные факты о налогах» и др.

Мы ценим Ваше внимание и ждем читателей журнала «Налоги и финансовое право» на его страницах.

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2009 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала »Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных »Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2008 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 25 ноября 2008 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний »Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

12. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Береснева Татьяна Михайловна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/