Учет, налоги, право УНП - свежий номер

«Учет, налоги, право» №36, 3 - 9 октября 2005 г.

События

По «барьерам» ударят очередной реформой

Уже подзабытое словосочетание «административная реформа» на прошлой неделе вновь стало актуальным. На сайте Минэкономразвития была обнародована внесенная в правительство Концепция административной реформы в Российской Федерации в 2006-2008 годах. Поспешим успокоить налогоплательщиков: радикальных шагов вроде превращения МНС России в Федеральную налоговую службу в предложениях Минэкономразвития не значится. Да и внедряться все новшества будут постепенно, а не «на марше», как полтора года назад. Напротив, преобразования должны порадовать представителей бизнеса. Ведь одна из главных целей реформы - снизить издержки предприятий на прохождение «административных барьеров».

Игорный налог для SMS с теплоходом

Две нестандартные ситуации, связанные с уплатой налога на игорный бизнес, рассмотрел Минфин России в обнародованных на прошлой неделе письмах. Документ от 19.09.05 № 03-06-05-07/28 посвящен азартным играм, которые проводятся посредством SMS-сообщений. А письмо от 20.09.05 № 03-06-05-07/30 повествует об игровых автоматах, установленных в поездах, самолетах и на кораблях.

ЕНВД зависит от клиента

Летние поправки в главу Налогового кодекса о «вмененке» еще не успели вступить в силу, а Минфин России уже прокомментировал будущие новации. Беспрецедентный пример оперативности ведомства - письмо от 06.09.05 № 03-11-04/3/75.

Ипотека подешевеет

Свои социальные инициативы расшифровал Президент РФ Владимир Путин, общаясь с россиянами в прямом эфире 27 сентября. Он также затронул темы поддержки аграриев и ограничений в игорном бизнесе

Коротко

Замена НДС на налог с продаж если и состоится, то не раньше 2009 года. Об этом 29 сентября сообщил журналистам начальник Экспертного управления Президента РФ Аркадий Дворкович. По его мнению, у каждого налога есть серьезные плюсы и минусы, но при этом у налога с продаж больше достоинств, чем у НДС. Транслируя высказывания Аркадия Дворковича, большинство СМИ отмечали, что доклад, содержащий параметры нового налога с продаж, а также сравнивающий плюсы и минусы рокировки, уже готов и скоро будет направлен в правительство. Однако, как удалось выяснить корреспонденту «УНП» в Экспертном управлении Президента РФ, работа над докладом пока продолжается и закончить ее планируется в течение октября.

Комментарии

Вычет НДС у агента

Минфин России продолжил добрую традицию положительных ответов налогоплательщикам по вопросам начисления НДС при расчетах с иностранцами. Мы уже писали о том, как определить, облагается ли НДС конкретная операция с участием иностранца*. Если НДС все же нужно заплатить, то возникает еще один вопрос: можно ли принять НДС к вычету в том же налоговом периоде, в котором налог попал в бюджет?

Налог на доходы белорусов

Налоговая служба довела до сведения налогоплательщиков позицию Минфина о налогообложении доходов иностранных сотрудников. Мнение финансового ведомства изложено в письме от 15.08.05 № 03-05-01-03/82, которое ФНС России разослала по инспекциям.

Минфин дал понятие розницы

Зачастую на один и тот же вопрос применения Налогового кодекса Минфин и ФНС смотрят по-разному. На этот раз результатом такого разночтения стало письмо Минфина России от 15.09.05 № 03-11-02/37. В нем специалисты финансового ведомства ответили своим коллегам из ФНС России, что же такое розничная торговля для ЕНВД.

Горячая линия

Упрощенная система налогообложения

- Работаем по агентскому договору со страховой компанией. Вознаграждение от страхователя получаем в кассу по бланкам строгой отчетности. Таких операций за месяц набирается очень много. Можно ли отражать поступление денег одной записью за месяц?
- К сожалению, не могу вам сказать ничего утешительного. Каждая операция должна отражаться в книге учета доходов и расходов отдельной записью. Следовательно, любое поступление денег нужно указывать в этом документе обособленно.
- Понятно. Второй вопрос. Мы зарегистрировались в ноябре 2004 года. Объект налогообложения доходы минус расходы. Можно ли с 2006 года перейти на объект «доходы»?
- Нет, нельзя. Недавно вышли поправки в главу 26.2 НК РФ*. Ими внесено изменение в статью 346.14 кодекса. Объект налогообложения можно поменять по истечении трех лет с момента применения упрощенной системы. Если бы вы начали работать на «упрощенке» с 1 января 2003 года, то с 1 января 2006 года объект налогообложения можно было бы изменить.

Круглый стол

Вопрос недели. О вычете НДС по путевкам

«...В сентябре мы приобрели путевки в санаторий на новогодние праздники для наших сотрудников. В организации-продавце счет-фактуру нам не дали. Они сказали, что смогут выставить его только после того, как услуга будет оказана. То есть в январе. Такое разъяснение им дали в налоговой инспекции. Дескать, оплата стоимости путевки - это аванс за услугу. Получается, что и вычет мы сможем получить только через три месяца. Так ли это?..» М.Н. Голубкина, г. Торжок

Проблемный треугольник. Расчеты с участием третьих лиц

При учете перечислений, которые проводятся за другое лицо, нужно помнить, что фактически в такой операции задействованоы три участника. Организация-плательщик, должник и получатель платежа. И это накладывает отпечаток на бухгалтерский учет.

Письма

Не спешите менять учетную политику

«...Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ открыл перечень прямых расходов для налога на прибыль. Перед нами встал вопрос о внесении изменений в учетную политику. Можно ли сделать их в середине года? И таким образом, чтобы новый порядок затрагивал только вторую половину 2005 года?..» С.К. Аристархова, г. Магнитогорск

Для доходов важно время поступления

«...Я индивидуальный предприниматель. Применяю «упрощенку». Налог плачу с доходов. За 2005 год я оказал услуг на сумму более 11 млн рублей. Но поскольку оплата за них не поступила (и в 2005 году уже не поступит), я продолжаю работать на «упрощенке». И плачу единый налог с поступивших денежных средств. Правильно ли я поступаю?..»
Ю.И. Иванова, г. Ростов-на-Дону

Одна организация с двумя бухгалтерами

«...Мы ремонтируем, обслуживаем ККТ и продаем их в розницу. Торговля ККТ подпадает под «вмененку», по другим видам деятельности мы отчитываемся на общем режиме. Если невозможно определить, к какому виду деятельности относятся расходы, мы распределяем их пропорционально выручке. Но дело в том, что из-за высокой цены кассовых аппаратов выручка от торговли намного выше выручки от обслуживания ККТ. А расходы, наоборот, на общем режиме больше. Например, бухгалтер тратит намного меньше времени на учет по ЕНВД, чем на учет по общему режиму. Что можно сделать, чтобы отражать в учете именно фактическое распределение затрат?..»
М.Н. Толмачева, г. Сафоново Смоленской области

Благотворительности НДС не страшен

«...Некоммерческая организация в рамках уставной деятельности и за счет целевых средств печатает брошюры и книги. Они рассылаются по почте согласно списку. Рассылка производится в целях содействия деятельности в сфере образования, науки. Не будет ли такая рассылка реализацией для НДС?..» Л.А. Агафонова, г. Москва

Право на нулевую ставку

«...Мы отгружаем товары в Белоруссию и на Украину. Скажите, применять нулевую ставку НДС - это наше право или обязанность? Будут ли какие-либо штрафные санкции за неприменение нулевой ставки НДС?..»
С.В. Приклонский, г. Москва

Тема недели

Смена режима: за и против

Прошедшим летом законодатели кардинально перекроили упрощенную систему налогообложения. Внесенные в главу 26.2 НК РФ изменения начнут действовать со следующего года. Однако принимать решение о переходе на «упрощенку» надо уже сейчас. Ведь заявить о своем желании работать на этом спецрежиме организации и предприниматели должны до 1 декабря 2005 года. Что ждет организацию, которая решит применять новую «упрощенку»?

Патент для предпринимателей

С начала следующего года индивидуальные предприниматели, работающие на «упрощенке», смогут еще больше упростить свой учет. Для этого им всего лишь надо будет получить патент. Правда, пока облегченный вариант учета остается всего лишь возможностью. Но он вполне еще может стать реальностью.

Заявление в налоговую

Итак, решение о переходе на «упрощенку» принято. Дальше надо написать заявление в налоговую инспекцию. Однако налоговики выпустили новую форму этого документа. Издана она в связи с изменениями, внесенными в главу 26.2 НК РФ. А они вступают в силу только с 2006 года. Могут ли налоговики отказать в приеме заявления, ссылаясь на еще не действующие нормы? Кому и почему не стоит даже пытаться сейчас перейти на «упрощенку»? Ответы на этот и другие вопросы корреспондент «УНП» получил от специалистов Минфина и региональных подразделений ФНС России.

Советы коллег

Личный опыт. Общая выручка - не помеха раздельному учету

Когда организация осуществляет несколько видов деятельности, бухгалтеры предпочитают разделять потоки движения доходов и расходов. Это делается для наглядности управленческого учета. А уж если эти виды деятельности подпадают под разные налоговые режимы (например, под общий режим и «вмененку»), то от раздельного учета точно не уйти. Этого требуют сразу две нормы Налогового кодекса: пункт 7 статьи 346.26 и пункт 9 статьи 274.

Мнение читателя. Как исправить счет-фактуру

«Тема недели», опубликованная в «УНП» № 33 за этот год, была посвящена правильному оформлению счета-фактуры. Ведь он является основным документом для принятия НДС к вычету. И ошибка, порой даже, казалось бы, самая незначительная, может привести к тому, что налоговики «снимут» вычет. Поэтому в «Теме недели» было подробно, по строчкам разобрано, как правильно заполнить счет-фактуру.

Консультации

Проверяем контрагента по договору

Суды далеко не всегда признают право на вычет НДС, если инспекторы выяснили, что данные о контрагенте не соответствуют реальности. Таким образом, не проверив контрагента перед заключением договора, организация рискует не получить вычет. Возможны и проблемы с налогом на прибыль.

Налоговое планирование. Скидки: сразу видно - нет налогов

Налоговый кодекс разрешает инспекторам поинтересоваться, насколько верна цена товара, работы или услуги, только в некоторых случаях (ст. 40 НК РФ). И один из них - изменение цены товара по сравнению с ценой идентичной продукции более чем на 20 процентов в пределах непродолжительного времени. А именно такая ситуация может возникнуть, когда продавец введет скидки на продукцию.

Своя специфика: банковская деятельность. За что ответит коммерческий банк

Целая глава в Налоговом кодексе посвящена ответственности банков за невыполнение обязанностей по переводу налогов в бюджет. Но сформулированы эти нормы совсем не безупречно. Особенно те, которые созданы, чтобы не было затруднений с исполнением решения налогового органа о принудительном взыскании налога.

Налог на товарный кредит

Нужно ли начислять НДС при передаче и возврате товаров в рамках договора товарного кредита? Этот вопрос вызывает массу споров. Минфин России считает, что НДС в этой ситуации будет. Но есть достаточно веские аргументы и против такой позиции.

На примерах. Как учесть убыток от автоаварии

Максимальный размер компенсации, которую может получить организация в возмещение вреда, причиненного ее автомобилю, составляет всего лишь 120000 руб. Такой предел установлен статьей 7 Федерального закона от 25.04.02 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». И если машина компании попадет в аварию, не факт, что полученная страховка покроет все затраты на восстановление машины. Ведь гарантированно потерпевший может получить компенсацию в пределах, установленных законом об «автогражданке» (ст. 3 Федерального закона № 40-ФЗ).

Личный интерес

Оформляем внешность по правилам работодателя

С чего начинается утро любого офисного сотрудника? Наверняка большинство наших читателей (особенно читательниц) с полной уверенностью ответят: с размышлений на тему «Что же сегодня надеть»? Оказывается, иногда работодатель может помочь в этом вопросе. Каким образом? Очень просто - установив в организации дресс-код. Это может быть как негласный порядок, требующий от сотрудников держать себя в «рамках приличия»: выглядеть опрятно и невызывающе. Но могут быть установлены и строгие правила ношения одежды, нарушение которых недопустимо. Какой вариант чаще всего выбирают работодатели и в каких ситуациях их выбор оправдан, выясняла корреспондент «УНП».

Отпуск положен всегда

«...Свой очередной отпуск за 2004 год я полностью отгуляла в январе этого года. С марта ушла в отпуск по беременности и родам. Он закончился 16 июля 2005 года, и я написала заявление с просьбой предоставить мне очередной отпуск за 2005 год с 17 июля. Руководитель предложил предоставить и оплатить только два дня отпуска. Ведь я отработала только один месяц в 2005 году. А я считаю, что отпуск мне положен в полном размере. Кто из нас прав?..» Н. Коровина, г. Мурманск

«Учет, налоги, право» в Москве №36, 3 - 9 октября 2005 г.

Новости

Девятимесячную отчетность закодируют по-новому

Непосредственно перед сдачей девятимесячной отчетности программисты ФНС России презентовали бухгалтерскому сообществу альтернативу безбумажной технологии. По традиции обкатывать новинку будут в налоговых инспекциях Москвы. Причем испытания пройдут, что называется, в полевых условиях, то есть во время сдачи деклараций за третий квартал 2005 года.

Газетных лотков станет больше

Количество торговых точек, предлагающих горожанам печатную продукцию, значительно вырастет со следующего года. На заседании столичного правительства 27 сентября был одобрен проект постановления о развитии системы распространения периодической печати в городе. Власти считают, что столица испытывает дефицит газетных лотков, и намерены увеличить их количество из расчета 10 квадратных метров торговой площади на 1000 жителей.

Вернуть пени еще не поздно

Областные налоговики наконец признали, что начислять пени на просроченные авансы по транспортному налогу неправомерно. О своей пзиции УФНС России по Московской области сообщило подчиненным инспекциям в письме от 31.08.05 № 19-41/ 0011 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки).

Городской заказ пойдет с молотка

Общение столичных властей и предприятий, претендующих на исполнение городского заказа, изменится уже со следующего года. Какой станет система размещения горзаказа, рассказал на пресс-конференции 28 сентября председатель Комитета г. Москвы по организации и проведению конкурсов и аукционов Геннадий Дегтев.

Методичка для игорного бизнеса

Небольшое пособие для организаторов азартного досуга выпустили подмосковные налоговики. В письме УФНС России по Московской области от 24.08.05 № 19-39-И0904 они ответили на животрепещущие вопросы о налоге на игорный бизнес.

Скупые подарки налога на имущество

Московские власти решили возродить традицию не облагать налогом на имущество организаций объекты мобилизационного назначения. И это не единственная «льготная» поправка в городской закон от 05.11.03 № 64. О том, какое будущее ждет имущественные льготы, говорится в постановлении городского правительства от 13.09.05 № 713-ПП.

На заметку

Подмосковные организации могут воспользоваться бюджетными деньгами для оплаты процентов и выплат по кредитам на строительство необходимых региону объектов. Как будут компенсироваться эти затраты, рассказывает постановление правительства Московской области от 16.09.05 № 630/34. В документе оговорено, какие документы должен представить заемщик в Министерство строительного комплекса для получения компенсации. В частности, потребуются копия кредитного договора, график погашения кредита и уплаты процентов, копии платежных поручений и т. д.

Прямой разговор

Налог на прибыль организаций

- Галина Валентиновна, помогите разобраться. Мы выступаем комиссионером по договору комиссии. Товар передаем на реализацию субкомиссионеру. В какой момент у нас будут возникать доходы и расходы?
- Вы применяете метод начисления?
- Да.
- Тогда датой получения дохода у вас будет день реализации имущества, принадлежащего комитенту. Эта дата указывается в извещении или отчете комиссионера. Такой порядок прописан в пункте 3 статьи 271 НК РФ.
- А когда я могу поставить в расходы вознаграждение субкомиссионеру?
- В день реализации, указанный в отчете субкомиссионера.

«Учет, налоги, право» в Сибири №36, 3 - 9 октября 2005 г.

Новости

«Вмененный» налог: правила перевода

Если составить хит-парад вопросов, которые уральские предприниматели и организации задают налоговикам, то одну из лидирующих позиций в нем займут вопросы по теме уплаты единого налога на вмененный доход. По крайней мере в августе-сентябре «вмененщики» буквально завалили инспекторов корреспонденцией. Разъяснять нюансы исчисления и уплаты единого налога взялись сразу три региональных управления ФНС России. Мы остановимся на наиболее интересных и актуальных документах.

В принципе большинство вопросов звучит примерно на один лад: подпадает ли тот или иной вид деятельности под «вмененку»? Например, Управление ФНС России по Омской области в информационном сообщении от 14.09.05 разъясняет порядок обложения единым налогом услуг по монтажу, ремонту и реконструкции внутридомовых инженерных сетей.

Ставки на будущее

Постепенно начинают определяться со ставками налогов на будущий год муниципальные образования Уральского региона. Естественно, речь идет о тех налогах, которые устанавливают представительные органы местного самоуправления. Например, в Иркутске определен порядок взимания единого налога на вмененный доход и ставки налога на имущество физических лиц. Власти города Стрежевой Томской области пока ограничились только ставками налога на имущество граждан.

Налог заплачен? Докажите!

Налоговики Новосибирской области рассказали о порядке подтверждения иностранными организациями доходов, полученных в Российской Федерации. Разъяснения приведены в недавно обнародованном письме областного Управления ФНС России от 15.08.05 № 09-07.1/12274.

Кредиты для смелых и состоятельных

Неплохая возможность занять денег на реализацию того или иного проекта представится организациям, зарегистрированным на территории Омского муниципального района. С 1 января 2006 года в роли «кошелька» для экстренных нужд будет выступать районный бюджет. Порядок предоставления бюджетных кредитов юридическим лицам утвержден решением районного совета омского муниципального образования от 26.08.05 № 49.

Как учесть «коммуналку»

Некоторые нюансы определения затрат организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, разъяснило Управление ФНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу. Информационное сообщение от 30.09.05 адресовано тем плательщикам, которые в качестве объекта налогообложения выбрали «доходы минус расходы».

Бизнесменам помогут материально

Малые предприятия Алтайского края в текущем году смогут получить займы из краевого фонда поддержки малого предпринимательства. Об этом говорится в постановлении краевой администрации от 12.09.05 № 570. Документ утвердил условия выдачи денег, а также порядок субсидирования части процентных ставок по кредитам, выданным сельским предпринимателям.

Применяйте ККТ правильно

Управление ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам напомнило о мерах ответственности за некоторые нарушения в сфере использования контрольно-кассовой техники. Разъяснения налоговики оформили в виде информационных сообщений.

На заметку

Власти Алтайского края установили нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в бюджеты муниципальных районов и городских округов. Нормативы утверждены краевым законом от 31.08.05 № 62-ЗС и будут действовать с 1 января 2006 года. Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых и сбор за пользование объектами животного мира будут полностью зачисляться в местные бюджеты. От налога на добычу полезных ископаемых (за исключением общераспространенных и углеводородного сырья) районные и городские бюджеты «откусят» 60 процентов, от единого налога, взимаемого по упрощенной системе налогообложения, - 90 процентов, а от единого сельскохозяйственного налога - 30 процентов.

Прямой разговор

Налог на имущество организаций

- При создании организации учредителями в уставный капитал было передано имущество. Должна ли организация платить налог на имущество, если она не работает с момента своего создания?
- Организация, не осуществляющая финансово-хозяйственной деятельности, должна платить налог, если на ее балансе числится налогооблагаемое имущество.
- Как же так? Ведь деятельность не ведется...
- В данном случае это не имеет значения. В статье 373 Налогового кодекса установлено, что все российские организации признаются плательщиками налога на имущество. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Об этом говорится в статье 374 Налогового кодекса. При этом для юридических лиц, не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности, исключений по уплате налога не предусмотрено.
- Это означает, что и декларацию нужно подавать?
- Именно так. Все плательщики, в том числе и имеющие льготы по налогу на имущество организаций, обязаны представлять декларации по налогу и расчеты по авансовым платежам. Форма декларации утверждена приказом МНС России от 23.03.04. № САЭ-3-21/224.

Справки даем

Амортизация для сигнализации

«...Мы установили пожарную и охранную сигнализацию в офисе. Подскажите, начисляется ли на стоимость установленного оборудования амортизация?..» З.М. Мещеркина, г. Томск

Мобильный телефон - основное средство или нет?

«...Организация купила сотовый телефон для служебных нужд директора. Как принять его к налоговому учету? Можно ли сразу списать всю стоимость телефона в расход?..»
Н.В. Федоськина, г. Томск

Когда арендатор становится агентом

«...Наша организация арендовала помещение в здании, которое принадлежит городу. Обязаны ли мы перечислять налог на добавленную стоимость с арендной платы?..»
М.Н. Тихонова, г. Иркутск

Новая стоимость старого имущества

«...Предприятие, в котором я работаю главным бухгалтером, недавно модернизировало основное средство - станок. Он был куплен еще в 1995 году за 5 тыс. рублей. На модернизацию было потрачено 14 тыс. рублей. Как рассчитать амортизацию станка? Установленный ранее максимальный срок полезного использования истек, а остаточная стоимость была единовременно списана...»
Л.В. Машкова, г. Омск

Налог на прибыль сменит прописку

«...Предприятие имеет несколько обособленных подразделений в различных районах Омской области. Можно ли платить налог на прибыль и авансовые платежи по местонахождению головной организации?..»
М.И. Исаева, г. Омск

«"Учет, налоги, право" - Северо-Запад» №36, 4 -10 октября 2005 г.

События

Петербургские налоговики неравнодушны к расходам банков

Ассоциация банков Северо-Запада требует признания права уменьшать налогооблагаемую прибыль за счет расходов на охрану офисов и хранилищ силами вневедомственной охраны. Три банка уже подали иски в Арбитражный суд Петербурга и Ленобласти о признании незаконными претензий налоговиков, которые считают эти расходы непроизводственными

Налоги бессильны против «одноруких бандитов»

Проект закона об изменении ставок налога на игорный бизнес не прошел первое чтение в парламенте Ленинградской области. Отвергнутый законопроект предусматривал увеличение ставки на игровые автоматы с 3 до 7,5 тыс. рублей в месяц, а на игровые столы – снижение с 90 до 60 тыс. рублей.

Государство не рискует

Петербургский малый бизнес не устраивает городская программа кредитования. Однако в том, что проект не работает, чиновники обвиняют самих предпринимателей. Совсем недавно этот вопрос был поднят на заседании Общественного совета по малому предпринимательству

Коротко

Комментарии

Обратная связь

«Согласно протоколу соглашения о размере возмещаемых расходов комитент возмещает комиссионеру затраты по ликвидации пересортицы товара, которые включают в оплату аренды помещения и вознаграждение по договору подряда. По исполнении поручения комиссионер представляет отчет комитенту. На какую сумму комиссионером выставляется счет-фактура: на полную сумму с арендной платой с НДС, вознаграждениями, начислениями по ЕСН?..»
Т.В. Соколова, г. Санкт-Петербург

Консультации

Минимальный налог за отчетный период

По телефону «обратной связи» (см. стр. 6) в редакцию поступил вопрос: «Организация утратила право на применение упрощенной системы налогообложения, так как ее доходы превысили 15 миллионов рублей, и перешла на обычный режим налогообложения. Обязана ли организация в данном случае уплатить минимальный налог и в какие сроки?» В ситуации разобрался налоговый консультант.

Карьера

Образование. Дополнительное образование – двигатель карьеры

Программы дополнительного образования для бухгалтеров набирают все большую популярность и занимают доминирующее положение в портфелях многих экономических вузов города. Несмотря на «обкатанность» многих курсов и программ, учебные центры стараются постоянно следовать современным тенденциям, адаптируя предлагаемые для бухгалтеров образовательные продукты под потребности рынка. Яркий тому пример – XII выставка «Экономическое и бизнес-образование в России и за рубежом».

С вопросами и пожеланиями обращайтесь: webmaster@gazeta-unp.ru
Чтобы отказаться от получения рассылки, достаточно кликнуть по ссылке:
@delivery_script@?page=unsubscribe&delivery=@delivery@&email=@encoded_email@&value=@kod@