Учет, налоги, право №28

«Учет, налоги, право» №28, 9 августа - 15 августа 2005 г.

СОБЫТИЯ

Наш опрос. Судебное испытание облегчает понимание

Вопрос о внесудебном взыскании мелких штрафов (до 50 тыс. рублей) будет рассмотрен в Госдуме уже этой осенью («УНП» № 25, 2005, стр. 3). Мы задались вопросом: а в каких случаях вообще стоит судиться с налоговой инспекцией?

Регистрация по-крупному

Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему будут ставить на налоговый учет обособленные подразделения, недвижимость или транспорт по местонахождению этих объектов. Такой порядок сохраняет приказ Минфина России от 11.07.05 № 85н, зарегистрированный Минюстом России 28 июля.

Туристы тоже хотят в зоны

Не успели высохнуть президентские чернила на Федеральном законе об особых экономических зонах (от 22.07.05 № 116-ФЗ), как власти заговорили о создании нового типа ОЭЗ. На этот раз туристско-рекреационных. К октябрю соответствующий законопроект поступит в Госдуму, сообщили корреспонденту «УНП» в Федеральном агентстве по туризму. Нам удалось разузнать суть этого проекта

Эксклюзив. «Вмененке» хотят вернуть старую ККТ

Минфин предложил правительству России временно освободить от обязанности применять кассовые аппараты, снабженные чипом «электронная кассовая лента защищенная» (ЭКЛЗ), плательщиков единого налога на вмененный доход. Об этом корреспонденту «УНП» сообщили в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Фонд мстит рублем

Изощренными санкциями может обернуться непредставление документов контролерам из Фонда социального страхования в ходе камеральной проверки. О том, что неплательщикам и строптивцам нужно отплатить той же монетой, своим региональным отделениям ФСС России рассказывает в письме от 22.07.05 № 02-18/04-6591

Платить по долгам

Организации должны выполнять обязательства, связанные с рассрочкой, отсрочкой налоговых платежей и сборов или получением налогового кредита. Следить за этим предписывает приказ ФНС России от 15.07.05 № САЭ-3-19/329.

Есть расходы перед арендой!

Заключение договора аренды земельного участка может значительно облегчить кошелек организации благодаря сопутствующим затратам. Арендатору приходится оплачивать подготовку землеустроительного плана, получение документов БТИ, а также платить госпошлину за регистрацию договора в учреждении юстиции. Можно ли учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли, поясняет письмо Минфина России от 19.07.05 № 03-03-04-/1/89

Коротко

Минфин пытается отстоять ЕСН с суточных

Начисление «зарплатных» налогов на суточные не дает покоя Минфину России. Казалось бы, Высший арбитражный суд решением от 26.01.05 № 16141/04 поставил жирную точку в спорах о том, облагаются ли «сверхлимитные» суточные ЕСН и НДФЛ. Но Минфин решил поспорить с ВАС РФ.

Ликвидация - упрощенная, прибыль - усложненная

Только-только законодатели утвердили упрощенные правила ликвидации недействующих организаций*, а уже в Минфин России стали поступать запросы о налоговых последствиях такой ликвидации. Одной из таких первых ласточек стал запрос о возможности признать долги «упрощенно-ликвидированных» организаций безнадежными к взысканию. И списать в расходы.

Проблемы применения ККТ

- Добрый день! Бухгалтер из Самары беспокоит. У нас числится кассовый аппарат, исключенный из реестра. Стоимость этого аппарата менее 10 тысяч рублей. Могу ли я его использовать дальше?
- Поскольку ваш кассовый аппарат стоит менее 10 тысяч рублей, он не имеет амортизационного срока. Поэтому вы не можете воспользоваться правом на применение ККТ в случае исключения ее из госреестра до истечения срока амортизации. Так что использовать ваш кассовый аппарат нельзя.
- Но ведь для нашей кассы в технической документации установлен срок полезного использования. Почему я не могу применять аппарат до истечения этого срока?
- Дело в том, что в законе о применении ККТ речь идет не о сроке полезного использования, а о нормативном сроке эксплуатации контрольно-кассовой техники. Поэтому вы просто не имеете права подменять один срок другим. Это будет нарушением закона.

Вопрос недели. О правилах зачета

«...В первом квартале 2005 года мы переплатили налог на прибыль. Поэтому подали уточненную декларацию и заявление на зачет. Но налоговики зачет по итогам первого квартала провести отказались. Возвращать налог они тоже не хотят. Они сослались на то, что Налоговый кодекс не предусматривает ни зачета, ни возврата авансовых платежей. Насколько правилен такой подход?..» В.А. Григорович, г. Калининград

Проблемный треугольник. Деньги взамен отпуска

ПРОБЛЕМА. Работник организации уходит в очередной отпуск. При этом за прошлый год несколько дней отпуска остались неотгулянными. Он написал заявление о замене части отпуска, превышающей 28 дней, компенсацией. Нужно ли сумму компенсации облагать ЕСН и НДФЛ? Учитывается ли она в расходах по налогу на прибыль?

Малоценное основное средство в «упрощенке»

«...Наше предприятие работает на «упрощенке». Приобрели оборудование стоимостью 8000 рублей. Для целей бухгалтерского учета по ПБУ 6/01 это основное средство, и списывается оно сразу. А как отразить его списание в налоговом учете?..» Н.М. Долгова, г. Москва

Аренда - это не налог

«...Арендуем земельный участок у сельской администрации. Платежи перечисляем в УФК на счет Минимущества области. В администрации мне отказываются выдать акт об оказании услуги аренды. Скажите, в нашем случае арендная плата - это оплата услуги или форма земельного налога? Каким документом мне надо оформлять ее уплату?..»
Т.Б. Белькевич, ООО «Тест инжиниринг», Московская обл

Делите площадь

«...Мы с женой предприниматели. У нас есть собственное помещение площадью 220 квадратных метров. Собираемся открыть магазин «Продукты» в формате самообслуживания (так называемый магазин у дома). Хотелось бы применять ЕНВД, но для этого режима ограничение площади магазина - 150 квадратных метров. Есть ли возможность в нашей ситуации оформить документы так, чтобы все же применять ЕНВД?..»
В.Г. Абрычкин, г. Россошь Воронежской обл.

Компенсация - не доход

Работник числится в должности экспедитора. Эта должность предполагает разъездной характер работы: поездки на склад, передача документов от поставщиков покупателям и т. п. Личного транспорта у экспедитора нет, поэтому мы компенсируем ему расходы на проезд на общественном транспорте. Компенсация выдается на основании документов (единый, билеты на электричку и т. д.). Удерживается ли с сумм возмещения налог на доходы физических лиц и надо ли на них начислять единый социальный налог? О.В. Чугина, г. Москва

Кому налог удерживать

«...В магазине по договору комиссии с физическим лицом (не предпринимателем) выставляются на продажу товары. Обязан ли магазин удерживать НДФЛ при выплате физическому лицу дохода от проданного товара?..»
Н.Н. Демина, г. Санкт-Петербург

Предприниматель заплатит сам

«...Арендуем помещение у индивидуального предпринимателя. Должны ли мы удерживать налог на доходы физических лиц при перечислении арендной платы?..»
Т.Л. Работинская, г. Москва

Гайки закручены

Внесены изменения в одну из самых сложных глав Налогового кодекса - главу 21 «Налог на добавленную стоимость». Но не думайте, что поправки облегчат расчет этого налога. После того как новшества вступят в силу, все еще больше усложнится. Поблажки, дарованные законодателями, минимальны, а вот неприятных сюрпризов более чем достаточно.

Вычет по-новому

Если порядок определения налоговой базы НДС ужесточен донельзя, с вычетом входного налога все не так печально. Законодатели сократили список условий, необходимых для вычета НДС. С нового года для зачета налога его оплата покупателям не требуется. Кроме того, для ряда случаев детализирован порядок предоставления вычета.

Подробности для нулевой ставки

Поправки в главу по НДС расширили список экспортных услуг, которые облагаются по нулевой ставке. Также легализовали поступление выручки в счет оплаты за иностранную компанию от третьего лица. И как всегда законодатели уточнили некоторые термины и состав документов, необходимых для подтверждения экспорта.

Личный опыт. Продукции нет, а расходы есть

Не секрет, что налоговые органы стремятся оценивать расходы с точки зрения экономической оправданности. Очень уж они увлечены этой идеей. Настолько, что пытаются вычеркнуть из списка расходов затраты, прямо указанные в Налоговом кодексе. Например, у нас налоговики не принимали затраты на производство, не давшее продукции.

Мнение читателя. Максимум документов - максимум расходов

Полагаю, что статья «Услуги под ударом» пригодилась многим читателям «УНП». Действительно, на практике налоговики то и дело пытаются исключить из расходов стоимость консультационных услуг, маркетинговых исследований. Как их подтвердить, чтобы избежать споров с налоговыми органами, автор статьи очень подробно рассказал. Я хочу продолжить эту тему и показать, каким образом можно отстоять и другие сомнительные, по мнению чиновников, сделки.

Если налог ушел не туда

Обнаружить ошибку в платежном поручении после того, как деньги уже списаны с расчетного счета, всегда неприятно. И что уж говорить, если оплошность допущена в платежном документе на перечисление налогов. Но не всегда в этом виноват только бухгалтер. Ошибки могут появиться на любой стадии движения платежного документа, в том числе и в банке. Мы расскажем, как можно устранить все неприятные моменты.

Тонкости применения. Коммунальное деление

Две организации имеют в собственности здание. Договоры на подачу воды, отопления и электроэнергии, пользование телефонной связью может оформить каждый из собственников по отдельности. Но может быть заключен и один договор на обслуживание всего здания в целом. На практике встречаются разные варианты оформления отношений. Ниже мы рассмотрим эти варианты, опишем их особенности, а также взвесим выгоды и убытки каждого.

Возможность аварии влияет на амортизацию

Если основные средства работают под влиянием агрессивной среды или в приравненных к этому условиях, амортизацию можно начислять в повышенном размере. Но законодатели четко не прописали, в каких случаях можно говорить о том, что условия «приравнены». Давайте разберемся, вправе ли налогоплательщик сам решить, что его основные средства работают в агрессивной среде?

Результат продвижения товаров - ПБУ 18/02

Оптовые фирмы, как, впрочем, и производители товаров, для продвижения своей продукции могут передавать потенциальным партнерам стенды с образцами продукции. Причем на первых порах стенды зачастую создаются собственными силами, а раздаются безвозмездно.

Не засоряйте платежку

Сегодня в рубрике «Дело недели» мы рассмотрим решение суда, которое пригодится как плательщикам НДС, так и тем, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Ведь в решении Арбитражного суда Республики Карелия от 11.07.05 по делу № А26-3126/2005-28 рассмотрен вопрос, как доказать оплату НДС.

Повышение квалификации. Трехзвенная реализация

Такой объект налогообложения, как операции по реализации товаров (работ, услуг), упоминается как в первой, так и во второй частях кодекса. Привел законодатель и определение реализации. Правда, получилось оно весьма размытым. Но знание слабых мест реализации может помочь сэкономить на НДС.

Работа. Инвентаризация «малой кровью»

«Лампа настольная. Одна штука». Помните бесцеремонных инвентаризаторов, врывающихся в кабинеты героев фильма «Служебный роман»? Теперь компании учатся применять альтернативу ярлычкам и меткам - штриховое кодирование имущества. Эта процедура является частью автоматизированного учета имущества. В чем заключается смысл штрихкодирования и кому это интересно, разбиралась корреспондент «УНП» вместе с бухгалтерами и представителями компаний, предлагающих услуги внедрения автоматизированного учета.

Частности. Маленьким тоже вычет положен

Платное образование получает все более широкое распространение. Причем за деньги теперь обучают не только в школах и вузах, но и в дошкольных учреждениях. Могут ли родители рассчитывать на получение социального вычета при обучении дошколят?

Заверьте на работе

«...Получила извещение с почты о том, что на мое имя поступил денежный перевод. Но я уезжаю в отпуск и не смогу забрать эти деньги. Можно ли поручить забрать перевод моему брату? Какие документы надо для этого оформить? Обязательно ли их заверять у нотариуса?..» О.Л. Самойлова, г. Рязань

Чей доход?

«...В прошлом году моя родственница уехала на ПМЖ за границу. Здесь у нее осталась квартира, управлять которой родственница поручила мне. В доверенности есть и право сдачи квартиры внаем. Если я сдам квартиру, кто должен будет платить налог с арендной платы?..» Е.Н. Сколова, г. Санкт-Петербург

Спекуляции вокруг регистрации

Передача всех регистрационных функций из районных столичных инспекций в одну специализированную завершилась в прошлый понедельник 1 августа.

Откройте двери, предъявите бутылки!

Столичные власти утвердили порядок обследования торговых точек и складов организаций, желающих получить лицензию на розничную торговлю алкогольной продукцией. Порядок одобрен постановлением правительства Москвы от 19.07.05 № 528-ПП, которое вступит в силу через десять дней после официального опубликования (на момент подписания номера в печать документ опубликован не был).

Чип спешит на помощь

Современные технологии должны облегчить общение столичных предприятий с чиновниками. Как удалось выяснить корреспонденту «УНП», Департамент потребительского рынка и услуг г. Москвы разрабатывает концепцию по введению электронных паспортов для организаций и индивидуалов. После реализации этих планов бизнесмены сразу оценят оперативность, с которой они станут получать разрешительные документы, пояснила нам заместитель руководителя департамента Светлана Королева

«Игровая» бюрократия

Установка и демонтаж игровых автоматов не такое уж простое дело. Причем не с технической, а с «бумажной» точки зрения. Своеобразной памяткой о том, какие документы налогоплательщик должен оформить при установке автоматов, стало письмо УФНС России по г. Москве от 21.07.05 № 18-08/1/51848

Налог вернем. Но есть два условия...

Вопросы о предоставлении вычета по налогу на добавленную стоимость являются одними из самых популярных.

Налоговые проверки

- Здравствуйте! У нас сложилась такая ситуация. Еще в 2002 году по результатам камеральной проверки отчетности нам выставили требование на уплату налога. Мы налог не заплатили. Потом налоговая инспекция вынесла решение о взыскании налога за счет денег, находящихся на счетах. Но инкассо не выставляла. И вот теперь они решили это сделать. Но разве можно в 2005 году взыскать деньги за 2002 год?
- Ситуация понятна. Давайте еще раз пройдемся по срокам. Когда вам выставили требование?
- В мае 2002 года.
- И какой период проверялся?
- Это была отчетность за первый квартал 2002 года.
- Решение вынесено?

- В июне 2002 года.
- А инкассо выставляют в августе 2005-го?
- Да.
- В таком случае пропущен срок, предусмотренный статьей 46 Налогового кодекса для принудительного взыскания налога. Поэтому вы можете обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде действия инспекции по выставлению инкассо.
- Скажите, а через суд инспекция может взыскать эту недоимку?
- Тоже нет. Трехгодичный срок давности истек месяц назад.

Тушишь пожар? Предъяви лицензию

«...Наша организация иногда привлекается для тушения лесных пожаров. Возникает ли у нас право на освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость?..»
С.Н. Перов, г. Егорьевск Московской обл

Доли можно и без кассы

«...Я бухгалтер строительной организации. Работаем мы по договорам долевого строительства. Дольщиками выступают в основном физические лица. Поэтому расчеты наличными, а также банковскими картами - для нас обычное дело. И на всем протяжении деятельности нашей фирмы я принимала деньги в оплату долей по «приходнику». Но недавно инспекция предъявила мне претензии. Дескать, в конечном итоге дольщики получают квартиры. А значит, оплачивая долю, они вносят аванс за квартиру. Поэтому деньги надо провести через кассовый аппарат. В противном случае за каждый прием оплаты нас ждет штраф в размере от 30 до 40 тысяч рублей. Но ведь оплата доли не равнозначна оплате квартиры...»
Е.Н. Васильева, г. Реутов

Налог по стоимости

Кадастровая оценка земли в Петербурге завершена. Городская власть определилась со ставками земельного налога на будущий год. На последнем заседании правительства города было принято постановление «Об утверждении результатов кадастровой оценки земель в Санкт-Петербурге», а также проект городского закона о земельном налоге

СЭС больше нет

Общероссийская реформа санитарно-эпидемиологической службы дошла до Ленинградской области. Функции СЭС переданы Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзор), Территориальное управление которой теперь действует в регионе

Кооперативам помогут

Сумму в 1 млн рублей получит из федерального бюджета Ленинградская область на развитие системы кредитования малого бизнеса. Такова награда за победу в конкурсе региональных программ поддержки малого предпринимательства, который в июне этого года проводился Министерством экономического развития и торговли

Разум против рвения

Налоговый кодекс наделил фискальные органы правом требовать от налогоплательщика документы, которые служат основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (ст. 88 НК РФ).

Обратная связь

«...Организация работает на УСН, вариант “доходы минус расходы”. Можно ли учесть в качестве расходов стоимость услуг организации, оказывающей бухгалтерские услуги?..»
Г.И. Грязнова, г. Санкт-Петербург

Верховный Суд поддержал петербургских законодателей

Определение Верховного Суда Российской Федерации от 04.05.05 № 78-Г05-17
<Об оставлении без изменения решения Санкт-Петербургского городского суда от 25.01.05>
(Опубликовано в приложении «Официальные документы – Северо-Запад» № 28, 2005)

Правила для «иностранок»

О том, как в России должны уплачивать налоги иностранные организации, на примерах рассказало петербургское налоговое Управление

Когда в товарищах согласья нет

Закончился очередной отчетный период, подсчитаны налоги и сданы налоговые декларации. Но в поле зрения бухгалтеров остаются спорные вопросы и подводные камни налогообложения. Одной из таких серьезных проблем является «нестыковка» позиций Минфина России и ФНС России, в частности по применению единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли.

Рынок труда. Банкир ищет бухгалтера

Рост банковской отрасли естественно отразился на спросе специалистов банковской бухгалтерии всех уровней: главных бухгалтеров, замов, бухгалтеров на разные участки и специалистов по налогообложению. Работа в банке привлекательна для большинства прежде всего уровнем заработка. Но, как выяснилось, попасть в бухгалтерию банка нелегко.