НДС дореформировали

Cамый масштабный этап налоговой реформы - реформа НДС - на прошлой неделе вышел на финишную прямую. В среду Совет Федерации одобрил законопроект, который кардинально меняет главу 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». Среди новшеств, большинство которых начнет действовать с 1 января 2006 года, - двукратное увеличение суммы выручки предприятия, позволяющей не платить налог, ускоренный возврат налога при капстроительстве и ввод нового порядка определения налоговой базы

Откуда услуги?

Российские банки не должны исчислять НДС при оплате сопутствующих услуг иностранного банка, связанных с предоставлением кредита. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 13.07.05 № 03-04-08/189.

Собственно говоря, при предоставлении иностранным банком межбанковского кредита российскому партнеру важно определить место реализации услуг.

Сроки без давности

Иногда налогоплательщиков нужно наказывать за «махровые» преступления. В вопросе о сроках давности привлечения к ответственности суд должен ориентироваться на «дифференцированный подход к налогоплательщикам». К этому сенсационному выводу пришел Конституционный суд, огласивший 14 июля постановление по делу о проверке конституционности статьи 113 НК РФ.

Дышите на рынке друг другу в затылки

Остепенить нарушителей антимонопольного законодательства поможет новый закон о защите конкуренции на рынке. Об этом заявил на пресс-конференции 12 июля руководитель Федеральной антимонопольной службы Игорь Артемьев. По словам чиновника, таким законом станет проект, принятый Госдумой в первом чтении 8 июля

Бизнес и власть пришли к концессии

Воспользоваться государственным имуществом предприниматели смогут по совершенно новой форме договора. За считанные дни Госдума совершила то, что не сумела сделать за десять лет - приняла законопроект о концессионных соглашениях. Во втором чтении многострадальный документ, внесенный в нижнюю палату парламента в 1995 году, был принят 1 июля, а уже 8 июля - в третьем. Совет Федерации одобрил документ в среду на прошлой неделе.

Мелким не наливать!

Продукцию на основе этилового спирта должны производить и продавать только крупные предприниматели. Именно это подразумевают два проекта, которые Совет Федерации одобрил 13 июля.

Штраф возьмут без суда

Идея взыскивать мелкие налоговые штрафы без участия суда на прошлой неделе обрела конкретные очертания. В понедельник 11 июля Президент РФ внес в Госдуму законопроект, который позволит налоговикам взыскивать с организаций штрафы до 50 тыс. рублей по каждому налогу, а с предпринимателей - до 5 тыс. рублей по каждому налогу

ФСС о «несчастном» страховании

Фонд социального страхования в письме от 27.06.05 № 02-18/06-5674 собрал ответы на наиболее часто возникающие вопросы, связанные со страхованием от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Мы остановимся на двух из них, на наш взгляд, наиболее важных для организаций

Чек: бить или не бить

Федеральная налоговая служба решила упорядочить вопросы применения ККТ. В письме от 20.06.05 № 22-3-11/1115 сведены воедино порядок применения кассовых аппаратов при расчетах по займам, авансовым платежам, при расчетах между комиссионерами и комитентами, агентами и принципалами. Более того, налоговики не ограничились рассмотрением частных случаев и вывели общее правило. И звучит оно так: при решении вопроса о применении кассового аппарата надо определить, связано ли поступление сумм с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Правда, применяют это правило авторы письма весьма непоследовательно.

Налог на имущество организаций

- Добрый день. Беспокоит главный бухгалтер. Недавно устроилась на работу и столкнулась вот с какой ситуацией. Большая часть основных средств, которыми пользуется фирма, принадлежит ее сотрудникам...
- А организация пользуется имуществом на основании договоров аренды?
- В том-то и дело, что никаких договоров нет. Первичных документов тоже нет, на балансе это имущество не стоит. Меня это ситуация очень волнует.
- Вы не зря переживаете. При выездной проверке налоговые инспекторы могут провести инвентаризацию имущества.
- Разве?
- Да. Это право им дано статьей 31 НК РФ. И если в ходе инвентаризации будут выявлены основные средства, которые не учтены на балансе, то вы будете обязаны оприходовать их. Причем по рыночной стоимости. Но это еще не все. За несвоевременное отражение операции по учету основных средств на счетах бухгалтерского учета вы будете оштрафованы по статье 120 НК РФ.
- А какая связь между бухгалтерским учетом и налоговой ответственностью?
- Прямая. Статья 120 НК РФ устанавливает ответственность за нарушение правил учета объектов налогообложения. А для налога на имущество объектом обложения являются основные средства, которые отражаются на балансе организации по правилам бухучета.

Круглый стол. О возврате и счете-фактуре

Вычеты НДС разделены на две большие группы - вычет при возврате товара (п. 5 ст. 171 НК РФ) и вычеты за полученное сырье. У этих групп разная экономическая сущность. Так, «возвратный» вычет восстанавливает экономическую справедливость - позволяет вернуть НДС, который не надо было платить (так как не стало самой облагаемой операции). Поэтому процедура для его получения предусмотрена в отдельной норме - пункте 4 статьи 172 НК РФ. Ее особенность в том, что вычет производится без счета-фактуры

Арендуем у государства

«...Наша организация заключила договор на пользование помещением с Минобразования. Договор безвозмездный, без арендной платы. Нужно ли начислять НДС?..»

Когда получим вычет

«...Мы получаем от покупателей деньги под предстоящую поставку. Этими деньгами еще до отгрузки товаров мы оплатили работы, выполненные для нас сторонней организацией. Можно принять к вычету НДС по таким работам или надо ждать отгрузки?..»

Без возмещения, но с расходами

«...Наша организация установила окна, кондиционеры, пожарную сигнализацию и систему видеонаблюдения в арендованном здании. Можно ли уменьшить базу по налогу на прибыль на такие расходы, если по договору аренды расходы по всем видам ремонта несет арендатор?..»

Инспектор тоже плачет?

«...При общении с налоговой инспекцией у нашего предприятия возникает целый ряд проблем. На письма и запросы налоговики отвечают через три-четыре месяца. Узнать, кому передано письмо, можно только через месяц. Потом выясняется, что тот, кому передано письмо, заболел, ушел в отпуск и т. д. А на некоторые наши письма налоговики вообще не отвечают. А теперь инспектор требует от нас сдачи отчетности только на дискете, а на бумажном носителе принимать отказывается. Куда можно обратиться, чтобы исправить ситуацию? Можно ли как-то наказать налогового инспектора за нарушение законодательства?..»

С больничными все по-прежнему

«...С этого года внесены изменения в закон о государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера. Сохранилась ли 100-процентная оплата больничных лицам, которые работают в таких районах?..»

Реализовал залог - заплати налог. С выручки

«...Должна ли организация, занимающаяся ломбардной деятельностью, платить НДС при реализации на аукционе невостребованных залогов? Если налог платить надо, то что является объектом налогообложения: вся сумма реализации или только сумма торговой наценки?..»

Кредит «упрощенным» расходам не помеха

«...С этого года наша организация применяет «упрощенку». Взяли в банке кредит на покупку автомобиля. Когда можно будет списать его стоимость в расходы: в момент ввода автомобиля в эксплуатацию или после того, как кредит будет погашен?..»

Оперативные ответы на ваши вопросы

У всех нас бывают профессиональные вопросы, на которые нужен срочный ответ. Мы, как никто другой, это понимаем. Именно поэтому теперь мы даем нашим читателям возможность оперативно получить ответ на свой наболевший вопрос. Кто будет вам отвечать - зависит от вас.

Раз - и нету фирмы

Налоговики могут праздновать победу. Они наконец-то добились права ликвидировать организации без решения суда. Правда, такое право работает лишь в отношении «брошенных» фирм. Установили законодатели и критерии, по которым действующую организацию можно отличить от организации-«фантома».

О недовольных

Исключение недействующей фирмы из ЕГРЮЛ можно обжаловать уже и после того, как оно произошло. Сделать это можно в арбитражном суде. А обратиться туда могут кредиторы и другие лица, чьи права были нарушены. Срок обжалования - год с того момента, как пострадавший узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Лицензирование подправили

В скором времени получить лицензию будет проще. В этом заслуга недавно подписанного президентом закона. Документ вводит специальную упрощенную процедуру лицензирования. Более того, некоторые виды деятельности теперь и вовсе освобождены от лицензирования. Наконец, в законе описано и ближайшее будущее лицензирования.

Пени - только по желанию

Как показывает практика, переплата налога - вещь не редкая. Более того, одновременно может существовать сразу несколько переплат (по разным налогам). Не менее распространена ситуация, когда одновременно с этим у налогоплательщика есть недоимка по налогам и пеням. А значит, и право на зачет.

Мнение читателя. Лизинговая вариантность

Последние изменения, внесенные в Налоговый кодекс, среди прочего решили одну из проблем налогообложения лизинговых операций. Этому новшеству и была посвящена статья, которую я прочитала в «УНП» № 23. Автор поднял в ней довольно интересную проблему. А именно: как после вступления в силу поправок нужно будет учитывать первоначальную стоимость лизингового имущества, если по условиям договора оно учитывается на балансе лизингополучателя. Поэтому я решила продолжить с читателями разговор о некоторых тонкостях бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций.

За списание убытка в ответе амортизация

Если организация получила убыток от продажи основного средства, сразу учесть в расходах его нельзя. Списание убытка «растягивается» на оставшийся период эксплуатации объекта. Это правило работает, если речь идет об амортизируемом имуществе. Однако специалисты Минфина России считают, что при продаже с убытком неамортизируемого имущества действует тот же порядок. Но с таким подходом можно поспорить.

Правильный учет снизит НДС

Какую ставку НДС нужно применять при продаже комплекта, который состоит из нескольких товаров, облагаемых по разным ставкам, Минфин России разъяснил в письме от 13.04.05 № 03-04-05/11. В документе рассмотрена ситуация, когда в состав комплекта входит книжная продукция (ставка НДС 10% - подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ) и ее копия на магнитном носителе (ставка НДС 18% - п. 3 ст. 164 НК РФ). По мнению финансового ведомства, ставка налога по комплекту будет 18 процентов.

Своя специфика: НИОКР. Старые проблемы и новые перспективы

Создавать новые виды продукции или усовершенствовать уже имеющиеся - дело довольно сложное. И никто не застрахован от того, что такая продукция не будет снята с производства до истечения срока списания расходов на НИОКР. Как в этом случае быть с оставшимися расходами? Ответить на этот вопрос взялся Минфин. Но его позиция не лишена изъянов. А в свете изменений, внесенных в главу 25 НК РФ Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ, с нового года такие расходы можно будет списать за более короткий срок.

Как одолжить учредителю

При создании организации учредителям обычно приходится оплачивать не только взнос в уставный капитал, но и множество сопутствующих расходов. И наверняка при этом «отцы компании» рассчитывают, что затраченные суммы скоро к ним вернутся. Поэтому зачастую, дабы не заставлять первых лиц ждать распределения дивидендов, им выдают займы. При оформлении таких займов надо обратить внимание на несколько спорных моментов.

В суммовых разницах по займам поставлена точка

При заключении договора займа в условных единицах* заемщик должен быть готов к тому, что ему придется возвращать долг в большем или меньшем размере. Это произойдет из-за изменения курса у. е. Соответственно возникнут суммовые разницы. Причем не только на сумму займа, но и по начисленным процентам.

Ищем работу без ошибок

Бухгалтеру, как и любому наемному сотруднику, время от времени приходится менять работу. И вот, казалось бы, все сделано - составлено резюме, найдено привлекательное место работы, собеседование вроде бы прошло удачно, но... работодатель тянет с ответом. О том, что привлекает и отталкивает в соискателях, корреспондент «УНП» разузнала у главных бухгалтеров предприятий, психологов и кадровых консультантов.

Одно слово, а столько денег стоит...

«...Я заключил договор на продажу квартиры. В нем было условие, что в качестве задатка я получаю 20 тыс. рублей. Эти деньги я получил. Но позже выяснилось, что я могу без посредников продать квартиру по более выгодной цене. Поэтому я решил, что первоначальному покупателю квартиру продавать не буду. Покупатель очень возмутился и потребовал вернуть ему 40 тыс. рублей. Почему?..»

Теперь только девять

«...Я получил доходы от участия в ООО. При этом с меня взяли НДФЛ по ставке 9 процентов. Я считаю, что налог должен был составлять 6 процентов. Я прав?..»

У железных коней разгулялся "аппетит"

Столичные автовладельцы в унынии: городскому правительству удалось реализовать идею о резком повышении ставок транспортного налога. Причем остановить кабинет министров не смогли даже депутаты Московской городской думы, которые недавно в пух и прах раскритиковали инициативу чиновников (см. "УНП" № 18, 2005, стр. 1 московской вкладки). С 1 января 2006 года, согласно Закону города Москвы от 29.06.05 № 30*, ставки транспортного налога в среднем возрастут более чем в два раза.

Без паспорта не охраняйте

Желающим защищать безопасность объектов городского хозяйства столицы придется получать специальные паспорта. Как утверждается в распоряжении правительства Москвы от 21.06.05 № 1116-РП, с 1 декабря 2005 года этим документом должны обзавестись все претенденты на защиту безопасности, к примеру, продовольственных рынков, больниц или школ.

С автоматами сыграют в налоговый максимум

Дамоклов меч, висевший над головами владельцев игровых автоматов из Подмосковья, на прошлой неделе все-таки опустился. В прошлую среду 13 июля Московская областная дума приняла законопроект, который увеличивает ставку налога на игровой автомат. С 1 сентября 2005 года владельцам "безруких бандитов" придется ежемесячно платить за один объект налогообложения не 3650 рублей, а 5500 рублей. Причем, по словам чиновников столичного правительства и депутатов Мособлдумы, это не последнее повышение - в очередной раз ставка должна увеличиться уже с 1 января 2006 года.

Эпидемиологи готовят "черные списки"

Невнимательность организации к медицинским книжкам своих работников может обернуться потерей деловой репутации. Об этом в ходе пресс-конференции 13 июля заявил руководитель территориального управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по г. Москве, главный государственный санитарный врач столицы Николай Филатов. "Мы сейчас будем вести активную работу по дискредитации предприятий, чьи работники используют липовые личные медкнижки", - заявил он, поделившись заодно и другими ближайшими планами Роспотребнадзора

Аренда наперегонки

Власти Подмосковья изменили порядок передачи в аренду физическим и юридическим лицам областной собственности. Соответствующий законопроект 13 июля одобрили во втором и окончательном чтении депутаты Московской областной думы. Документ отправлен на подпись губернатору области и вступит в силу на следующий день после официального опубликования.

Ревизоров встретим достойно

По сложившейся традиции в начале каждого квартала столичные власти утверждают план работ контролирующих органов. Наша газета регулярно информирует читателей о появлении таких документов на свет, дабы предприниматели и организации смогли подготовиться к визиту ревизоров. План работы контролирующих органов на третий квартал 2005 года утвержден распоряжением мэра Москвы от 04.07.05 № 212-РМ.

Налог на добавленную стоимость

- Доброе утро! Хотела задать вам вопрос...

- Да, пожалуйста.

- Приобрели основные средства в Белоруссии. При ввозе НДС на таможне не платили, декларацию не подавали. Грозит ли нам за это какая-нибудь ответственность?

- Правильно ли я понимаю, что вы ввезли оборудование уже в этом году?

- Совершенно верно.

- Тогда таможня здесь ни при чем. В данном случае вы должны были заплатить НДС за ввезенное оборудование за тот период, в котором оно было принято на учет. Кроме того, вы должны были сдать отдельную налоговую декларацию с отражением этих сумм. Такая декларация подается в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации.

- То есть у нас нарушение?

- Даже два. Неуплата налога и непредставление налоговой декларации.

- А то, что мы на "упрощенке" и не платим НДС, значения не имеет?

- В данном случае нет. Ведь "упрощенцы" не освобождены от уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Таково правило статьи 346.11 НК РФ.