Учет, налоги, право Содержание номера

«Учет, налоги, право» №23, 21 июня - 27 июня 2005 г.

СОБЫТИЯ

Зоны повышенной льготности

Перечень льгот, предусмотренный для участников особых экономических зон, может быть расширен. Об этом заявил на пресс-конференции 10 июня председатель комитета Госдумы по экономической политике, предпринимательству и туризму Валерий Драганов, комментируя законопроект об особых экономических зонах (ОЭЗ). Корреспондент "УНП" разузнал, о каких дополнительных льготах идет речь.

Дарите и наследуйте!

Госдума решила, что граждане не будут платить налог с наследуемого имущества с 1 января 2006 года. Депутаты 15 июня приняли проект, упраздняющий закон о налоге с имущества, переходящего в порядке дарения или наследования (от 12.12.91 № 2020-1). Заодно были приняты поправки в НК РФ, обязывающие платить НДФЛ с подарков, которые сейчас по формальным признакам не должны облагаться налогом на дарение

НДС на все случаи жизни

Федеральная налоговая служба на прошлой неделе выпустила в свет своеобразный дайджест, посвященный косвенным налогам. В письме от 17.05.05 № ММ-6-03/404 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 23, 2005) "под одной обложкой" собрано более 20 писем на соответствующую тематику. Ситуации подобраны на любой вкус: уплата НДС при лизинге, аренде, банковской деятельности и при оказании оздоровительных услуг, применение электронных счетов-фактур, начисление акцизов на нефть и алкоголь.

КОММЕНТАРИИ

Минфин, НДС и наличка

На прошлой неделе в распоряжении редакции оказалось письмо главного финансового ведомства страны от 20.05.05 № 03-04-11/116. В нем Минфин обратил внимание на оформление документов, необходимых для вычета НДС при реализации товаров за наличный расчет.

Интернет-игры без налогов

Владельцам виртуальных тотализаторов и казино повезло. Сам заместитель министра финансов освободил их от уплаты НДС и налога на прибыль! Чтобы поверить в правдоподобность случившегося, достаточно прочитать письмо, оказавшееся недавно в распоряжении редакции "УНП"

ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ

Налог на добавленную стоимость

- Добрый день. Главный бухгалтер ФГУПа вас беспокоит. Мы постоянно отправляем своих сотрудников в командировку. Билеты покупаем через агентство, соответственно деньги перечисляем с расчетного счета. Но так получилось, что поездка сорвалась, и мы сдали билеты.

- Вам вернули их стоимость?

- Конечно. Но у меня вопрос в другом. Можно ли принять к вычету НДС по услугам агентства?

- НДС можно принять при наличии счета-фактуры...

- Он у нас есть.

- Но это не все. Услуга должна быть принята к учету, то есть вы ее должны потребить. И естественно, услуга должна быть оказана для деятельности, облагаемой НДС. А вы эти условия не выполняете. Сотрудники же не поехали в командировку в производственных целях. Поэтому входной НДС в этом случае вы учитываете за счет собственных средств.

- Мне кажется, что услуга агентства никак не связана с тем фактом, поехали работники в командировку или нет. Агентство же оказало нам услугу только по покупке билетов.

- Все верно. Но услугу агентства вы не потребили. А значит, не приняли к учету. Соответственно и не использовали в деятельности, облагаемой НДС. Поэтому вычет в данной ситуации не полагается.

ПИСЬМА

О векселе и авансе

Налоговый инспектор требует от нас лишних начислений по НДС. Ситуация следующая. До отгрузки продукции мы получили вексель в качестве ее оплаты (учетная политика "по оплате"). Вексель мы перепродали также до того, как отгрузили товар. Инспектор говорит, что в этом случае деньги, поступившие от продажи векселя, аналогичны авансу. Значит, при их получении надо начислять НДС. Действительно ли здесь возникает "авансовая" база? Ю.Ю. Воробьева, г. Москва

Контрагент нарушил срок. Заплати налог?

"...По договору покупатель обязан заплатить нам штраф при нарушении сроков оплаты товара. Недавно мы получили такой штраф. Облагается ли он НДС?.."
Л.П. Кравченко, г. Новгород

Нелегкий выбор: ПБУ 18/02 или налог на имущество

Купили легковой автомобиль стоимостью 350 000 рублей. В налоговом учете амортизацию по нему нужно начислять с коэффициентом 0,5. В бухгалтерском учете такого правила нет. В результате из-за разной амортизации нужно будет применять ПБУ 18/02. Можно ли в бухучете увеличить срок полезного использования, чтобы избежать разницы?.." В.П. Добрынина, г. Нижневартовск

Грузоотправитель и поставщик не "он же"

Продукцию нужно доставить на склад покупателя. Но проблема в том, что мы отгружаем товары не со своего склада, а сразу со склада нашего поставщика. Для этого мы привлекли стороннюю транспортную организацию. А товарно-транспортную накладную должен составлять грузоотправитель. Как в этом случае нужно оформить товарно-транспортную накладную, чтобы мы могли подтвердить транспортные расходы? М.Л. Новикова, г. Новочеркасск Ростовской обл.

"Беспредельная" пластиковая карта

"...Покупатель (юридическое лицо) расплатился с нашей организацией по пластиковой карте. Сумма по договору превышает 60 тыс. рублей. Распространяется ли на такую операцию предел наличных расчетов, установленный указанием ЦБ РФ?.."
М.С. Полякова, г. Владивосток

Мнение читателя. "Равномерная" страховка

А. Александров, аудитор: В статье "Без страховки далеко не уедешь" автор рассматривает вопросы, связанные со страхованием транспортных средств. Автомобильная страховка включается в состав расходов при расчете налога на прибыль. Здесь все достаточно просто. А вот с моментом списания таких расходов возникают определенные трудности. Особенно для тех, кто рассчитывает налог на прибыль по методу начисления.

ТЕМА НЕДЕЛИ

Один отчет на всех

Если у организации есть обособленные подразделения, то бухгалтер представляет себе, что значит отчитаться по ним. Хорошо, когда их одно или два. В этом случае ему нужно посетить максимум три инспекции. Но когда счет подразделениям идет на десятки, здесь становится жалко бухгалтера. Пожалели его и законодатели.

Платежная арифметика

Сейчас налоговики настаивают, чтобы организация, у которой есть обособленные подразделения, перечисляла налог на прибыль в бюджеты регионов по отдельным платежкам. То есть каждому подразделению должно соответствовать свое платежное поручение. Однако Минфин России высказался против такого подхода.

Транспортный налог. Платить только разом

Минфин по-новому взглянул на правила Налогового кодекса о транспортном налоге. И неожиданно для себя и еще более неожиданно для властей субъектов РФ, которые ввели этот налог, обнаружил, что платить за машины нужно раз в год. А все авансовые платежи, установленные местными властями, - вне закона.

Аванс и пени - вещи несовместимые?

Необходимость платить налог авансом прямо прописана в Налоговом кодексе. Подтверждает это и судебная практика. Однако вопросы последствий нарушения этой обязанности до сих пор остаются спорными.

КОНСУЛЬТАЦИИ

Для таможни партия важна

С 29 марта 2005 года импортеры могут значительно упростить таможенное оформление ввозимых товаров. Дело в том, что с этого дня вступил в силу приказ Минэкономразвития России от 27.01.05 № 9 "Об утверждении Порядка установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для отдельных лиц".

Налог на доходы, которых не было

Не вовремя возвращенные сотрудником подотчетные суммы становятся целой проблемой для организации. Дело в том, что налоговики требуют начислять на эти деньги ЕСН и налог на доходы физлиц. Причем не факт, что в суде удастся "отбиться" от претензий контролеров.

Лизинг: одной проблемой стало меньше

После внесения поправок в главу 25 НК РФ лизинговые компании получили возможность списывать в налоговом учете расходы на приобретение имущества, которое учитывается на балансе лизингополучателя. Правда, изменения вступают в силу только с начала будущего года. Но после этого можно будет не только оптимизировать уплату налога на прибыль, но и избавиться от проблем в бухучете, которые создает ПБУ 18/02.

Потому что они пилоты

При выплате вознаграждений членам летных экипажей бухгалтеры авиакомпаний сталкиваются с двумя проблемами. Во-первых, нужно ли на их заработную плату начислять дополнительные взносы в Пенсионный фонд? И во-вторых, можно ли оформлять полеты как командировку и выплачивать суточные? Ответы на эти вопросы - в нашей статье.

Бой курантов поменяет НК

Закон № 58-ФЗ, перекроивший "прибыльную" главу Налогового кодекса, официально опубликовали на прошлой неделе. Это значит, что начался отсчет срока, отведенного на его вступление в силу. Давайте разберемся, с какого времени надо применять новые правила.

НА ПРИМЕРАХ

Естественная убыль - по бухгалтерским нормам

В споре о включении в состав расходов в налоговом учете естественной убыли наконец-то законодатели поставили точку. Пока правительство не разработало новые нормы естественной убыли, организации обязаны применять ранее утвержденные нормативы. Об этом гласит статья 7 Федерального закона от 06.06.05 № 58-ФЗ, который внес поправки в главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Причем самое интересное, что эту статью закона нужно применять к правоотношениям, возникшим после 1 января 2002 года.

ЛИЧНЫЙ ОПЫТ

Принесите то, не знаем что

Ни для кого не секрет, что при проверках налоговики активно используют свое право на получение документов. При малейшем же отступлении от требования налоговиков (по срокам или по составу документов) проверяемого тут же штрафуют. Так было и на этот раз с одним из наших клиентов

ВСЕ В СУД

В льготах приравняли

Постановлением от 26.04.05 № 14324/04 Президиум ВАС РФ поставил точку в спорах о том, можно ли применять положения пункта 3 статьи 236 НК РФ организациям, работающим на "упрощенке". Напомним суть спора. Упомянутый пункт исключает из объекта обложения ЕСН вознаграждения, которые не относятся к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль. Так как речь в кодексе идет о налоге на прибыль, то налоговики запрещали применять эту норму организациям, перешедшим на "упрощенку". А это означало, что "упрощенцы" должны начислять взносы в ПФР (объект обложения которыми совпадает с объектом ЕСН) даже на выплаты, источником которых служит чистая прибыль.

Обзор свежей арбитражной практики

ТЕРМИНОЛОГИЯ

Уточнять или не уточнять

Ни одна организация не застрахована от появления ошибок в отчетности. К счастью, ошибку, которую допустил при составлении декларации или в регистрах учета бухгалтер, можно поправить. Вот только не всегда это удобно и необходимо.

«Учет, налоги, право» в Москве №23, 21 июня - 27 июня 2005 г.

НОВОСТИ

ЕСН: о льготах, премиях и доплате

Три письма столичного налогового управления, посвященных единому социальному налогу, на прошлой неделе оказались в распоряжении редакции. В документах, которые до сих пор не попали в нормативно-правовые базы, специалисты УФНС России по г. Москве разъясняют, как платить ЕСН с зарплаты сотрудника-инвалида, почему доплата до фактического заработка во время больничного облагается налогом и нужно ли платить налог за премию, выданную работнику после его увольнения

Пожалуйте на аукцион

Система распределения арендных площадей в столице принципиально изменилась с этого года. Пытаясь выяснить, как работают эти новации, корреспондент "УНП" заодно обнаружил, что арендаторы, работающие по старым договорам, оказались под пристальным вниманием властей

На заметку

Вдоль границы штрафы ходят хмуро

Объединенная комиссия Мосгордумы и Мособлдумы 14 июня утвердила состав рабочей группы, которая будет готовить предложения по установлению границ между Москвой и Московской областью. Как нам пояснил председатель Мосгордумы Владимир Платонов, создание рабочей группы обусловлено тем, что границы между городом и областью до сих пор не оформлены должным образом: "В данный момент границы определены Москвой в одностороннем порядке. А Конституция требует, чтобы они были согласованы субъектами Федерации и утверждены Советом Федерации". Мы выяснили, может ли отсутствие границ доставить неприятности налогоплательщикам.

Экология выбирает достойных

Реабилитацией и содержанием природного комплекса столицы займутся частные инвесторы. Причем предпринимателям еще придется доказать, что они достойны заниматься этим благородным делом. Постановление правительства Москвы от 07.06.05 № 397-ПП предусматривает, что право вкладывать средства в сохранение зеленого облика Москвы инвесторы будут получать на конкурсах и аукционах.

Нежилому фонду грозят проверками

Столичная власть решила усилить контроль за использованием нежилых помещений. Распоряжение мэра Москвы от 03.06.05 № 170-РМ указывает, что должны делать органы власти для сохранения объектов нежилого фонда в "надлежащем техническом состоянии". Эта информация пригодится и нашим читателям - ведь речь идет об ужесточении проверочных мероприятий.

ПРЯМОЙ РАЗГОВОР

Вопросы применения трудового законодательства

- Доброе утро! Совместитель проработал в нашей организации одиннадцать месяцев. И теперь по его заявлению я предоставляю сотруднику отпуск. Правильно ли я понимаю, что продолжительность этого отпуска будет составлять 28 календарных дней?

- Да, совершенно верно. Совместители имеют право на отпуск такой же продолжительности, что и основные работники.

- А оплатить я должна тоже все 28 дней?

- Конечно, во время отпуска за работником сохраняется заработок. Об этом говорит статья 114 Трудового кодекса. Никаких исключений для совместителей ТК РФ тоже не делает. Поэтому вы должны оплатить сотруднику все дни отпуска.

СПРАВКИ ДАЕМ

В отпуск с ЕСН

У сотрудника нашей организации остались неотгулянные отпуска за прошлые годы. В этом году он хочет взять отпуск 28 дней, а за остальные дни получить компенсацию. Нужно ли с такой компенсации платить ЕСН? А.Н. Колесова, г. Москва

Многоадресная декларация

С этого года платим ЕНВД по рекламной деятельности. За первый квартал сдали декларацию, но инспектор говорит, что раздел 2 декларации заполнен неверно. Мы указали наш юридический адрес, а нужно якобы адреса местонахождения рекламных щитов. Кто в этом случае право? О.Л. Дравинская, г. Москва

«Учет, налоги, право» на Урале №23, 21 июня - 27 июня 2005 г.

НОВОСТИ

Колхозы вооружились знаниями

Уральские организации, занятые в сфере сельского хозяйства, очнулись от зимней спячки. Доказательство тому - нескончаемый поток вопросов, поступающих в адрес налоговых органов от сельскохозяйственных товаропроизводителей. При этом больше всего плательщиков интересует тема исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

На рекламном свете можно сэкономить

До 20 июля, крайнего срока представления декларации по единому налогу на вмененный доход за второй квартал, остается еще около трех недель. Тем не менее налоговые управления Уральского региона уже начали издавать различные разъяснения на тему исчисления и уплаты единого налога. Не осталось в стороне и Управление ФНС России по Оренбургской области. В информационном сообщении от 14.06.05 инспекторы рассказали о порядке исчисления ЕНВД организациями, осуществляющими деятельность по распространению и размещению наружной рекламы.

Вдвоем платить веселее!

Заплатить проценты по банковскому кредиту - не такая уж сложная задача для малых предприятий Башкортостана. В этом деле у бизнесменов есть небедный «спонсор» - республиканский бюджет. Правительство Республики Башкортостан постановлением от 24.05.05 № 98 (опубликовано на стр. 7 вкладки) утвердило порядок возмещения субъектам малого предпринимательства части процентных ставок по полученным кредитам.

Больше трех не собираться!

Торговые комплексы и отдельно стоящие объекты мелкорозничной торговли к 1 января 2007 года исчезнут с улиц Уфы. Им на смену придут стационарные магазины. Соответствующее постановление № 2245 подписал 17 мая глава городской администрации Павел Качкаев.

Земельный налог: уж сроки близятся...

Организации Оренбургской области обязаны представить декларацию по земельному налогу за 2005 год до 1 июля. Об этом предупредило областное Управление ФНС России в информационном сообщении от 19.05.05. Попутно фискалы напомнили некоторые нюансы уплаты земельного налога на территории Оренбургской области.

На Урале - безалкогольное лето

Муниципальные образования Ямало-Ненецкого автономного округа в преддверии летнего сезона ограничивают розничную продажу алкогольной продукции. Речь идет о городах Салехард и Губкинский. Здесь практически одновременно на свет появились нормативные акты, установившие новые требования к торговле «огненной водой».

Когда на плательщиков надеяться не стоит

Городские власти Перми пересмотрели перечень оснований, по которым задолженность юридических лиц, предпринимателей и физических лиц по местным налогам и сборам может быть признана безнадежной к взысканию. Все новшества утверждены постановлением городской администрации от 26.05.05 № 1122 (опубликовано на стр. 5 вкладки).

ПРЯМОЙ РАЗГОВОР

Единый налог на вмененный доход

- Добрый день, Марина Васильевна! У меня вопрос по розничной торговле.

- Слушаю вас.

- Мы отгрузили товар, выписали счет-фактуру и накладную. Покупатель рассчитывается с нами частично наличными деньгами, частично - безналичным переводом. Как следует учесть выручку: по «вмененке» или по общеустановленной системе налогообложения?

- «Вмененка» действует в отношении договоров розничной купли-продажи. А в случае заключения договора поставки независимо от присутствия двух форм расчета (наличные денежные средства и частично безналичная форма оплаты) выручка будет учитываться в рамках общепринятой системы налогообложения.

- Понятно. Тогда еще один вопрос. Нужно ли подавать в налоговую инспекцию заявление о том, что мы будем заниматься новым видом деятельности, подпадающим под единый налог?

- Нет, в данном случае никакого заявления не требуется. Налогоплательщик заявляет о своей деятельности, подлежащей обложению единым налогом, путем представления в установленный срок соответствующей декларации.

СПРАВКИ ДАЕМ

За ошибки налоговики расплатятся с процентами

Налоговая инспекция инкассовым поручением с расчетного счета организации необоснованно сняла денежные средства. Из-за их несвоевременного возврата мы понесли убытки. Какую ответственность в подобных случаях несут налоговые органы? О.А. Горковенко, г. Тюмень

От ЕНВД за бронированной дверью не скроешься

Предприятие изготавливает и устанавливает сейф-двери для физических лиц. Подпадает ли этот вид деятельности под единый налог на вмененный доход? С.Д. Рюмина, г. Екатеринбург

ККТ и садоводам пригодится

Садоводческое товарищество получает плату от участников товарищества за электроэнергию и подключение к электросети. Плата вносится наличными денежными средствами. Нужно ли в таких случаях использовать контрольно-кассовую технику? А.А. Баранова, г. Челябинск

За автомобили заплатит арендодатель

Наша организация находится в Оренбурге, а транспортные средства арендует у владельца, который проживает в городе Уфе Республики Башкортостан. Автомобили поставлены нами на временный учет в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Оренбурга. Кто в данном случае является плательщиком транспортного налога? А.Н. Рожков, г. Оренбург

На все имущество одна декларация

Как определить налоговую базу по объектам недвижимого имущества, если они расположены на территории разных административных районов города Перми и Пермской области? Н.Ф. Квашнина, г. Пермь