Учет, налоги, право Анонсы федерального, сибирского и московского номера

«Учет, налоги, право» №20, 31 мая - 6 июня 2005 г.

СОБЫТИЯ

Сроки давности больше не действуют?

Привлекать налоговых правонарушителей к ответственности без срока давности предложил Федеральный арбитражный суд Московского округа в запросе в Конституционный суд. К рассмотрению данного дела КС РФ приступил 26 мая. Корреспондент "УНП" наблюдала за развернувшимся в зале суда обсуждением.

Магазин или торговое место?

Оказывается, магазинчик на первом этаже жилого дома чаще всего является нестационарным объектом торговли. И в этом случае физическим показателем для исчисления единого налога на вмененный доход будет "торговое место". Такие любопытные выводы делает Минфин России в письме от 16.05.05 № 03-06-05-04/128. Корреспондент "УНП" выяснила, что Минфин просто не всегда способен "заметить" торговый зал. А это в большинстве случаев идет на пользу налогоплательщику

Депутаты готовят войну "пиратам"

Руководители организаций, покупающих контрафактную продукцию, должны привлекаться к уголовной ответственности наравне с контрабандистами и "пиратами". С таким громким заявлением выступила на "круглом столе" "Законодательное обеспечение борьбы с производством и распространением контрафактной продукции в РФ" первый заместитель председателя Госдумы Любовь Слиска.

Выкуп земли признают расходом

Необходимо разрешить списать на расходы те суммы, которые потрачены на покупку земельных участков. Такова суть законопроекта, который председатель налогового подкомитета Госдумы Наталья Бурыкина представила на заключение в правительство России.

Экспортный НДС - ненормативная ситуация

Весьма полезное разъяснение Минфина России оказалось на прошлой неделе в распоряжении редакции (письмо от 13.05.05 № 03-04-08/118). Ценность заключается в том, что оно касается практической ситуации, которая не урегулирована в НК РФ. Налоговые органы по-своему интерпретируют порядок действий налогоплательщиков в этих случаях, что приводит к спорам. Теперь в таких ситуациях можно будет дополнительно ссылаться на разъяснения Минфина

Налоговикам не нравится счет

Тема "белорусского НДС" продолжает оставаться актуальной. Поэтому и вопросы, связанные с порядком уплаты этого налога при ввозе товаров с территории дружественной державы, а также с порядком вычета внесенных в бюджет сумм, появляются практически постоянно. На один из них специалисты Минфина взялись ответить в письме от 05.05.05 № 03-04-08/111. Правда, получилось у них это далеко не лучшим образом.

Налог на имущество организаций

Вадим Николаевич Сучков, заместитель начальника отдела имущественных и прочих налогов Минфина России

- Добрый день. Мы планируем получить в банке кредит под залог недвижимого имущества. Хотим пригласить оценщика, чтобы он определил его рыночную стоимость. Если окажется, что эта стоимость больше остаточной, отразится это как-то на налоге на имущество?

- Да, отразится. Вы вправе проводить оценку отдельных объектов основных средств не чаще одного раза в год. Соответственно, если вы это сделаете, то результаты переоценки нужно будет отразить в бухгалтерском учете, сформировав восстановительную стоимость переоцененных объектов основных средств.

- То есть мы не можем просто оценить имущество и в бухучете это никак не отражать?

- Вы же планируете получить в банке кредит под залог недвижимого имущества, учитываемого на вашем балансе. Поэтому вы должны принять во внимание, что банк скорее всего будет определять возможность предоставления такого кредита и его размер исходя из стоимости недвижимого имущества, отраженной в балансе. Естественно, что изменение балансовой стоимости недвижимого имущества отразится и на налоге на имущество. Ведь налоговая база будет определяться с учетом той стоимости, которую вы покажете в балансе.

- Ответьте, пожалуйста, еще на один вопрос.

- Слушаю вас.

- Наша компания строит жилое здание. Часть помещений планируем сдавать в аренду, а в некоторых разместится наша фирма. Можно ли весь этот объект поставить в бухгалтерском учете на счет 03?

- Нет. Дело в том, что это будет единый объект, который использует ваша организация, в том числе и в целях управления организацией.

- А если у объекта несколько корпусов, частично разделить нельзя? Например, корпус, используемый для компании, учитывать на 01-м счете, а сданный в аренду - на 03-м.

- Тогда можно. Если здание имеет несколько корпусов и их назначение и фактическое использование различно, например корпус А используется для сдачи в аренду, а корпус Б - для собственных нужд организации, то в бухгалтерском учете они будут отражаться по-разному.

О переработке и налоге на прибыль

У нас большой производственный комбинат и бывает, что сотрудники работают сверхурочно. За это мы выплачиваем им компенсацию. По итогам года у некоторых сотрудников объем сверхурочного труда превышает предельно допустимую норму - 120 часов (ст. 99 ТК РФ). Наши аудиторы сказали, что мы не можем включить в расходы по налогу на прибыль компенсации за сверхнормативные часы. Но ведь в статье 255 НК РФ подобного запрета нет. Кто из нас прав? А.Т. Смуров, г. Москва

А платит все равно собственник

"...Наша организация приобрела в лизинг автомобиль. По условиям договора имущество числится на нашем балансе. Кто должен регистрировать транспортное средство: мы или лизинговая компания? Кто плательщик транспортного налога за эту машину?.."
С.П. Рыкова, г. Балаково Саратовской обл.

На то он и фиксированный

"...Зарегистрирован в качестве предпринимателя. Но деятельности не веду. Надо ли мне платить фиксированный взнос в Пенсионный фонд?.."
Н.П. Сторов, г. Смоленск

Заставить не получится

"...У меня есть акции закрытого акционерного общества. На общем собрании принято решение о том, чтобы преобразовать его в ОАО. Но я голосовал против такого решения. Могу ли я потребовать от общества выкупить принадлежащие мне акции?.."
С.Т. Мишагин, г. Саратов

Красный свет для НДФЛ

"...Нужно ли удерживать НДФЛ с тех сумм, которые получает сотрудник за использование в служебных целях личного автомобиля?.."
О.Т. Фисенко, г. Норильск

Мнение читателя. Была машина простая, стала дорогая

А.В. Пыталь, налоговый юрист: Прочитал в прошлом номере "УНП" статью о том, как правильно сформировать первоначальную стоимость основного средства. Она навела меня вот на какие размышления. Действительно, организациям в налоговом учете выгоднее списать расход единовременно, чем через амортизацию. Однако есть случаи, когда учесть расходы невозможно ни по статье 257, ни по другим нормам Налогового кодекса. Виной тому - статья 252 НК РФ. А точнее - изложенное в ней требование о том, что все расходы должны быть экономически обоснованы.

Поездка есть, а страны нет

Новые нормы суточных правительство закрепило постановлением от 13.05.05 № 299. И как прямо указано в этом документе, новые правила начнут действовать с 1 января следующего года. Таким образом, правительство решило избавить налогоплательщиков от головной боли при решении вопроса о том, какие именно нормы надо применять: старые или новые.

Уехал работать и... остался отдыхать

Бывает, что работник использует командировку не только с пользой для организации, но и в собственных интересах. Например, перед рабочей поездкой за рубеж сотрудник берет отпуск. И после выполнения служебного долга остается в месте командировки на отдых. В итоге все довольны. Однако работодатель должен быть готов к тому, что в такой ситуации налоговики не примут некоторые командировочные расходы. Да и у сотрудника могут возникнуть сложности.

Заграница нас научит

Поездка на заграничный семинар оформляется как командировка. Но чтобы у проверяющих не возникло на этот счет сомнений, нужно правильно оформить первичные документы. Так, в командировочном задании и приказе надо указать, что предстоящее обучение работника необходимо для более эффективной деятельности фирмы.

Перечень стран, для которых нормы суточных не установлены

Сейчас нет норм суточных для поездок в следующие государства: Аруба, Ангилья (Ангуилла), Антильские острова, Бутан, Ватикан, Виргинские острова, Гренландия, Гуам, Карибати (Республика Карибати), Острова Кука, Марианские острова ...

Недостоверный счет 84

Отчетность должна быть достоверной. Это одно из главных требований закона о бухгалтерском учете. Однако тем организациям, которые финансируют затраты за счет неиспользованной прибыли прошлых лет, соблюсти такое условие достаточно трудно. Виной тому - методология отражения операций на счете 84 "Неиспользованная прибыль (непокрытый убыток)". Но безвыходных ситуаций не бывает. Мы покажем, как решить эту проблему.

НДС по "дебиторке" три года спустя

Безнадежные долги можно списать только по истечении трех лет с момента их возникновения. Срок немалый. И вполне возможно, что за это время организация перестала быть плательщиком НДС. Как поступить в этом случае с налогом на добавленную стоимость, приходящимся на давно прошедшие времена?

"Вмененный" альманах по общепиту

У организаций общепита, переведенных на "вмененный" налог, больше всего проблем возникает при определении площади зала обслуживания посетителей. Особенно остро этот вопрос встал сейчас, когда с наступлением тепла открываются кафе под открытым небом. Ведь в этом случае нужно определять уже площадь открытой площадки, что не так уж и просто. Но это не все сложности "вмененки" в общепите. Наиболее часто встречающиеся вопросы мы собрали в нашем материале.

Хороший сотрудник под налог не подведет

Трудоустройство с переездом в другой город достаточно распространено. Но если такой переезд "санкционирует" работодатель, ему придется оплатить все связанные с этим расходы. Точно такие же обязательства возникают и при переводе сотрудника на работу в другой город. Отнести такие выплаты на расходы можно только в пределах норм, которых, как это часто бывает, нет. Давайте разберемся, как выплата подъемных отразится на налогах.

Отдыхаете... Поработать не хотите ли?

Хорошее дело отпуск. Но, как все хорошее, он может внезапно закончиться. Например, руководитель отзывает работника с отдыха в связи с производственной необходимостью. Сделать это можно только с согласия сотрудника (ст. 125 ТК РФ). Согласие работника понадобится и при решении вопроса с излишне выплаченными отпускными. Дело в том, что удержать из зарплаты их нельзя. Ведь в статье 137 ТК РФ такого основания для удержания нет. Поэтому принудительно вернуть выданные отпускные работодатель не сможет. Следовательно, остается или договориться с работником, что он вернет деньги в кассу, или же оформить их как аванс под будущую зарплату. Выбранный вариант нужно указать в приказе.

Торговцев много, касса одна

По роду своей деятельности (а я работаю юристом в компании, сдающей в аренду торговые помещения) мне постоянно приходится сталкиваться с вопросами применения ККТ. И очень часто наши клиенты, особенно предприниматели, задают такой вопрос: можно ли в торговом помещении, которое арендуют несколько лиц, установить один кассовый аппарат?

Зачем сторонний, если есть свой?

Понятие обоснованности затрат вызывало и вызывает массу споров между плательщиками налога на прибыль и инспекциями. Законодатель в статье 252 НК РФ определил, что обоснованные затраты - это экономически оправданные затраты. А вот что же понимается под "экономической оправданностью", создатели кодекса пояснять не стали.

Обзор свежей арбитражной практики

Смотря за что платить

Иногда определить, относится та или иная выплата к оплате труда, бывает достаточно сложно. А ведь от этого зависит и размер среднего заработка сотрудника, и обязанность начислять взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

Пособие по "кассовым" штрафам

Сразу четыре письма Управления ФНС России по г. Москве о штрафах за неприменение ККТ и нарушение правил ведения кассовых операций оказались в распоряжении редакции "УНП". В письмах налоговики отвечают на вопросы о правомерности наказаний предпринимателей, иногда даже принимая сторону налогоплательщиков. Правда, некоторые аргументы, использованные налоговиками для доказательства правоты плательщиков, способны породить у владельцев ККТ небезопасные иллюзии.

От вмененных ошибок подстраховались

Московские рекламщики буквально месяц назад впервые отчитались по единому налогу на вмененный доход. И в самый разгар камеральных проверок специалисты столичного управления выпустили в помощь инспекторам своеобразную методичку - письмо от 14.05.05 № 18-08/3/34652. Документ, изданный для служебного пользования, удалось изучить корреспонденту "УНП". Письмо разъясняет тонкости расчета и уплаты единого налога.

"Вмененка" для столицы отменяется!

Роста числа плательщиков ЕНВД в столице ждать не стоит. Как удалось узнать корреспонденту "УНП", в УФНС России по г. Москве рассчитали целесообразность применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В частности, для автоперевозчиков, ветеринаров, бытовых предприятий, а также автомоек и станций техобслуживания. И пришли к выводу - вводить спецрежим для этих предпринимателей в столице пока рано

В расходах не значатся...

Упрощенная система налогообложения не спасает от платежей за пользование лесным фондом. Это утверждает письмо УФНС России по Московской области от 28.04.05 № 22-22/7452 (опубликовано на стр. 6 московской вкладки). В своей логике подмосковные налоговики опираются на принцип "не разрешено - значит запрещено".

Специальные режимы: проблемы совместного "проживания"

Инструкцию по одновременному применению системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения издали подмосковные налоговики. В недавно обнародованном письме Управления ФНС России по Московской области от 07.04.05 № 22-22/5840

Налог на игорный бизнес. ЕНВД по рекламной деятельности

На связи с читателями Александр Анатольевич Меньков, начальник отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по г. Москве

- Здравствуйте, у нашей организации в собственности магазин. К 9 мая сторонняя фирма сделала нам поздравительные вывески с Днем Победы. В документах указали, что это изготовление наружной рекламы. Вот теперь я и беспокоюсь, надо ли с этой деятельности платить ЕНВД?

- В данном случае налог платить не нужно. Потому что для вас это не будет являться предпринимательской деятельностью. Обратите внимание: единым налогом на вмененный доход облагается только предпринимательская деятельность по размещению и распространению наружной рекламы. Так записано в статье 346.26 Налогового кодекса. Кроме того, доходов вы при этом не извлекали. Для вас это только расходы.

Сибирские налоговики оставят НДС без тайн

Целая серия информационных сообщений, посвященных теме уплаты налога на добавленную стоимость, вышла из-под пера сибирских налоговых органов. Особо отличились два ведомства - Управление ФНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу, а также Управление ФНС России по Томской области. Эти региональные подразделения налоговой службы разъяснили наиболее интересные и актуальные вопросы исчисления НДС.

Кто нальет Омской области?

Новый порядок отбора организаций, имеющих право поставлять алкогольную продукцию для розничной торговли и общественного питания, принят в Омской области. Он утвержден приказом областного Министерства экономики от 12.05.05 № 14. До выхода приказа № 14 поставщиков аккредитовывали в соответствии с приказом Лицензионной палаты Омской области от 31.12.03 № 16. Саму процедуру аккредитации никак нельзя было назвать демократичной.

Организации попрощаются с пенями и штрафами

Задолженность по пеням и штрафам налоговые органы Красноярского края спишут с тех организаций, которые исправно выполняют все условия реструктуризации налоговой задолженности перед региональным бюджетом. Так гласит недавно обнародованный Закон края от 21.04.05 № 14-3280 (опубликован на стр. 4 вкладки). Речь в документе идет только о тех организациях, в отношении которых приняли решения о реструктуризации налоговые органы в 2001-2002 годах.

Черно-белый день календаря

День 14 мая 2005 года запомнится бухгалтерам тех организаций Томской области, которые занимаются игорным бизнесом или рекламной деятельностью. Причем воспоминания об этой дате будут диаметрально противоположными. В этот день на свет появились два областных закона, один из которых существенно увеличил ставки налога на игорный бизнес, а другой ввел понижающий коэффициент при расчете ЕНВД рекламными организациями.

Безалкогольные территории

Большие перемены в ближайшее время ожидают предприятия общественного питания Алтайского края. К 4 июля органы местного самоуправления края определят, в каких ресторанах, барах, кафе и столовых будет запрещено продавать пиво и напитки, изготовленные на его основе. Соответствующее постановление № 265 подписал 4 мая губернатор Алтайского края Михаил Евдокимов.

Как посчитать нестандартную тару

На какие только ухищрения с упаковкой не идут производители, дабы представить свою алкогольную продукцию в наиболее привлекательном для покупателей виде. Однако эстетические изыски создают дополнительные сложности по производству и учету спиртных напитков. Управление ФНС России по Новосибирской области недавно обнародовало некоторые разъяснения на эту тему.

Налог на прибыль организаций

На связи с читателями Наталья Владиславовна Евтушенко, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по Томской области

- Добрый день, Наталья Владиславовна! У меня такой вопрос. Можно ли учесть в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, вознаграждения членам совета директоров?

- Если члены совета директоров не состоят в трудовых отношениях с организацией, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль указанные вами вознаграждения в расходах не учитываются.

- А где об этом сказано?

- Это пункт 21 статьи 270 Налогового кодекса. Заодно посмотрите статью 255 Налогового кодекса. Там, в частности, сказано, что в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, включаются суммы тех вознаграждений работникам, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, коллективными и (или) трудовыми договорами. Кстати, уточните, какая у вашей организации организационно-правовая форма?

- Общество с ограниченной ответственностью.

- Тогда вам нужно знать следующее. Статьей 32 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" установлено, что в компетенцию совета директоров общества входит решение вопросов общего руководства деятельностью общества. Иными словами, совет директоров не решает вопросов производственной деятельности общества. Следовательно, исполнение своих обязанностей членами совета директоров не может квалифицироваться как управление организацией.

- Значит, уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму выплачиваемых вознаграждений мы не сможем...

- Совершенно верно. Расходы общества на выплату вознаграждений членам совета директоров общества не могут быть отнесены в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль ни в качестве расходов на оплату труда, ни в качестве расходов на управление производством. Но это в том случае, если члены совета директоров не связаны с ООО трудовым договором.

Кредиты от ККТ не спасут

Мы планируем продавать товар в кредит. При этом 10 процентов от стоимости товара покупатель должен оплатить наличными деньгами в кассу предприятия. Остальную сумму банк перечислит на наш расчетный счет. Таким образом, мы получим наличные деньги как аванс, а не вследствие продажи товара. Должны ли мы при этом применять контрольно-кассовую технику?.. М.А. Исакова, г. Братск

Командировочные пройдут мимо кассы

Работник ездил в командировку. По возвращении он сдал в кассу предприятия неизрасходованные деньги, выданные ему под отчет. Надо ли в этом случае применять контрольно-кассовую технику?.. И.В. Матюхина, г. Иркутск

Точность - вежливость налогового агента

"...Налоговая инспекция провела на нашем предприятии выездную проверку. Инспектор выяснил, что мы переплатили налог на доходы физических лиц в бюджет. Также выявлены суммы не удержанного и не перечисленного в бюджет НДФЛ. Налоговая инспекция взыскала штраф в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса. Права ли она?.." С.С. Трофимчук, г. Горно-Алтайск

Вычет без дохода не бывает

Наша организация ежемесячно выплачивает бывшему сотруднику материальную помощь. С какого момента будут применяться стандартные вычеты: с начала календарного года или только с мая? Именно в мае у бывшего сотрудника возник облагаемый налогом доход... В.А. Васильева, г. Горно-Алтайск

"Вмененный" налог исключает налог сельскохозяйственный

"...Колхоз имеет на балансе столовую, обеспечивающую работников горячим питанием (площадь столовой не превышает 150 кв. метров). Также имеются мельница, швейный цех и столярная мастерская. Имеем ли мы право применять систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога?.." Л.А. Самойлова, с. Новоселово Красноярского края

Больничные уменьшают сельхозналог

"...Организация уплачивает единый сельскохозяйственный налог. При начислении пособия по временной нетрудоспособности за счет Фонда социального страхования выплачивается 720 рублей (один минимальный размер оплаты труда). Остальная сумма доплачивается за счет организации. Уменьшает ли налоговую базу по единому налогу доплата за больничный лист?.." Ю.И. Семенова, г. Дивногорск