Учет, налоги, право 3

Долг платежом вычета красен

Плательщики налога на добавленную стоимость могут торжествовать: рассмотрев дело о НДС и заемных средствах, Президиум Высшего арбитражного суда принял решение в пользу налогоплательщиков. Налоговикам не помогли даже ссылки на печально знаменитое определение Конституционного суда от 08.04.04 № 169-О. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.12.04 № 4149/04* гласит, что сам по себе факт использования заемных средств не может служить поводом для отказа в вычете.

Кредит войдет в историю

Для заемщиков и кредиторов этот год будет переломным благодаря появлению Федерального закона от 30.12.04 № 218-ФЗ "О кредитных историях" (опубликован в приложении "Официальные документы" № 2, 2005).

Юристом можешь ты не быть?..

Современный бухгалтер уже не может позволить себе роскошь обходиться без юридических знаний: к такому выводу привел нас опрос, проведенный корреспондентом "УНП". Беседы с аудиторами, чиновниками и юристами подтверждают, что сейчас на рынке труда более всего востребованы бухгалтеры, способные не только вести учет, но и адекватно оценивать правовые последствия своих действий.

Аудитору придется куда-нибудь вступить

После отмены лицензирования аудиторы получат новых контролеров. Такова суть проекта поправок в закон об аудиторской деятельности (от 07.08.01 № 119-ФЗ), которые одобрило Правительство РФ на заседании 13 января.

Строителям надо читать до десяти

Сразу десяток свежих федеральных законов необходимо изучить тем, кто работает в сфере строительства и операций с недвижимостью. Мы представляем краткий обзор наиболее актуальных нововведений, которые содержатся в этих законах.

Закон о бухучете переписывают

Наступивший год пройдет для бухгалтерского сообщества под знаком работы над новой версией закона "О бухгалтерском учете". Как выяснила корреспондент "УНП", соответствующий проект планируется внести в Госдуму в ходе стартовавшей весенней сессии. А стать "отцами" нового закона Минфин России поручил специалистам Национальной организации по стандартам финансового учета и отчетности (НСФО) и Института профессиональных бухгалтеров России. Эти организации уже разработали концепцию проекта.

Коротко

Как ужиться спецрежимам

Проблеме одновременного применения налоговых спецрежимов - ЕНВД и "упрощенки" посвящено письмо Минфина России от 27.12.04 № 03-03-02-02/19 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 2, 2005). Чиновники объяснили, как рассчитать показатели, которые позволяют наряду с "вмененкой" применять упрощенную систему налогообложения.

Спецрежимы в новом свете

Предновогоднее творчество законодателей коснулось и двух глав по спецрежимам: главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ и главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ. Законы, вносящие в них изменения, вступают в силу 31 января 2005 года.

Поправки в главу 23: хорошего понемножку

Накануне нового года Президент РФ подписал сразу два федеральных закона, вносящих изменения в главу 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", - от 29.12.04 № 203-ФЗ и от 30.12.04 № 212-ФЗ. Поправки немногочисленны и касаются не всех граждан, но примечательно, что все они сделаны в пользу налогоплательщиков.

Налог на добавленную стоимость

- Добрый день! У нас есть агентский договор с нерезидентом об оказании услуг по доставке импортного товара. Должна ли я удерживать с посреднического вознаграждения НДС?

- Такие услуги не признаются объектом обложения НДС. Дело в том, что место реализации услуг по доставке импортного груза определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей эти услуги. Поэтому местом реализации услуг по перевозке импортируемых в Россию товаров, оказанных иностранной организацией-нерезидентом, территория Российской Федерации являться не будет.

О накоплениях и ремонте

"...Создаем резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. И никак не могу понять, при каком условии предельный размер отчислений в этот резерв можно увеличить на сумму отчислений на финансирование особо сложных и дорогих видов капитального ремонта - при накоплении средств в течение более одного налогового периода или же при проведении такого ремонта в течение более одного налогового периода?.."
М.В. Колосов, финансовый директор ФГУП СахБАСУ, г. Корсаков Сахалинской обл.

Как узнать предпринимателя

"...Мы оплатили предпринимателям работы по договорам подряда. В инспекции мне сказали, что на эти выплаты не надо начислять ЕСН. Действительно ли это так? И какие документы мне потребуются, чтобы при проверке доказать, что работы выполнял предприниматель? Обязательно ли иметь копию свидетельств о госрегистрации и присвоении ИНН?.."

Телефон вне аренды

Договором аренды помещения предусмотрено возмещение арендодателю стоимости междугородных разговоров по факту. Может ли арендатор отнести стоимость этих разговоров на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, если арендодатель не является оператором связи и не имеет лицензии на предоставление таких услуг? По мнению экспертов газеты УНП, арендатор имеет полное право отнести такие затраты на прочие расходы. Это прямо предусмотрено подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Карточки без штрафа

"Наша организация ведет учет доходов своих сотрудников по форме № 1-НДФЛ. Некоторые сотрудники работают недавно, и эти формы на них еще не оформлены. Налоговый инспектор сказал, что если это обнаружится при налоговой проверке, то нас оштрафуют за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Действительно ли налоговики могут нас оштрафовать?" М.А. Шустова, г. Краснодар

Где зарегистрирован, там и плати

"Наша фирма находится в Москве. Юридический адрес не совпадает с фактическим местонахождением. По какому адресу должен уплачиваться налог на имущество?" П.В. Жданова, г. Москва

Налог восстановить!

"...Наше предприятие занимается сдачей имущества в аренду. С 1 декабря мы получим освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Должны ли мы восстановить НДС с остаточной стоимости зданий? И если должны, то по какой ставке (здания приобретены до 2004 года)?.."
И.В. Вешнякова, г. Н. Новгород

Дивиденд считаем по факту

"...В какой момент я должна перечислить в бюджет налог на прибыль по дивидендам: в момент их начисления или в момент фактической выплаты акционеру?.." М.Ю. Виноградова, г. Москва

Мнение читателя. Вариации на тему облигации

Авторы статьи "Учет облигаций у эмитента", опубликованной в 43-м номере "УНП", подробно рассмотрели порядок отражения беспроцентной облигации, размещенной с дисконтом, в учете эмитента. Однако для отражения операций по размещению облигации они предложили лишь один способ - при размещении облигации в качестве задолженности отражать только фактически полученную сумму. А сумму дисконта ежемесячно равномерно доначислять в течение срока обращения облигации с кредита счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Такой вариант законен и, конечно, имеет право на существование. Я же хочу лишь обратить внимание читателей на то, что вести учет размещенных облигаций и дисконта по ним можно и по-другому. Такая возможность заложена непосредственно в ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию".

Два дня, перевернувшие расчет

Новшества в порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности привнес Федеральный закон от 29.12.04 № 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год", принятый в конце прошлого года*. Основных изменений всего два, но оба они весьма существенно влияют на процедуру расчета оплаты по больничному листу.

Взносы по случаям, которых лучше бы не было

Спешим порадовать бухгалтеров. В бурной реке перемен страховые тарифы и порядок уплаты взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остаются едва ли не единственным островком стабильности. В этой части Федеральный закон от 29.12.04 № 207-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2005 год" не принес никаких новшеств. Страховые тарифы по классам профессионального риска остались прежними.

Варианты учета для налога на прибыль

Изменения, позволяющие учесть в налоговом учете по налогу на прибыль расходы по оплате двух первых дней болезни сотрудника, внесены Федеральным законом от 29.12.04 № 204-ФЗ (опубликован в приложении "Официальные документы" № 1, 2005). Этот закон дополняет пункт 1 статьи 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" НК РФ необходимыми для учета подобных расходов подпунктами. Причем Налоговый кодекс представляет два варианта учета таких расходов. Рассмотрим каждый из них.

Вахта или командировка

Проведение работ вахтовым методом и служебная командировка имеют разные цели. Кроме того, для них трудовым законодательством установлены свои гарантии и компенсации. Поэтому разберемся, в каких случаях речь идет о вахте, а в каких работникам необходимо оформлять командировку.

"Реконструкция" прав собственности

При модернизации объектов недвижимости нужно быть готовым к внесению изменений в документы, подтверждающие право собственности на имущество. Причем в 2005 году регистрировать изменения придется по новым правилам.

Отпускные в налоговом учете: правила переноса

Нередко в течение года в организации меняются и количество работников, и их зарплата, кто-то не успевает полностью отгулять свой отпуск, а кто-то берет его "авансом". Поэтому при инвентаризации выплаченная сумма отпускных и единого социального налога по ним может оказаться и больше созданного резерва, и меньше его.

Акции с украинской пропиской

Российская организация приобретает акции киевского предприятия, котирующиеся на рынке ценных бумаг. В договоре купли-продажи цена акций и общая сумма сделки установлены в рублях, а номинал акций - в гривнах. Доходы по акциям фирма будет получать тоже в гривнах.

Налоговую рассрочку в расходы не спишешь

По своей сути реструктуризация налоговой задолженности является возможностью отсрочить час расплаты с бюджетом по налогам. Причем в отличие от обычной отсрочки или рассрочки реструктуризация проводится по уже имеющимся у налогоплательщика долгам. То есть предложение о реструктуризации адресовано организациям, которые по тем или иным причинам (например, из-за нехватки оборотных средств) допустили образование значительных сумм кредиторской задолженности по налоговым платежам в бюджет. Платой же за возможность рассрочить уплату задолженности являются проценты, начисляемые на сумму долга.

За границу с новыми нормами

С 2005 года действуют новые нормы, устанавливающие предельные размеры суточных и расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран. Утверждены они приказом Минфина России от 02.08.04 № 64н, и, как говорится в письме этого же ведомства от 25.10.04 № 03-05-01-04/54, применяются при расчете НДФЛ и ЕСН.

Отступное - не личный доход

Наш читатель из Твери А.С. Веремеев осуществляет один-единственный вид деятельности - розничную торговлю и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Вкратце предприниматель рассказал о сути спора, который возник у него с инспекторами, проводившими налоговую проверку. Сразу оговоримся, что устранить разногласия нашему герою удалось лишь на уровне руководителя инспекции.

Выписка нужна всегда

Для получения возмещения экспортного НДС налогоплательщик наряду с другими документами обязан представить в инспекцию выписку из обслуживающего банка, подтверждающую зачисление экспортной выручки. Постановлением от 07.12.04 № 8911/04 Президиум ВАС РФ подтвердил, что это правило действует даже если расчет происходит рублями и в наличной форме.

Обзор свежей арбитражной практики

Автоматом не обособишься

Новая рубрика "Терминология" поможет бухгалтеру разобраться в хитросплетениях формулировок Налогового кодекса. Читатели "УНП" не понаслышке знают, что НК РФ - документ весьма и весьма противоречивый. Причем, что особенно тревожно, неточностями и двусмысленностями грешит даже так называемый понятийный аппарат кодекса, то есть нормы, в которых даются определения. В результате один и тот же термин НК РФ можно с равным успехом трактовать как в пользу налогоплательщика, так и против него. Первый выпуск новой рубрики посвящен проблеме, которая возникает у многих организаций: если в работе используются торговые автоматы, то образуется ли обособленное подразделение? Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо прежде всего разобраться в терминологии...