• Новости
• Арбитраж
• Статьи
• Семинары

НОВОСТИ

При оплате обучения ребенка помимо кассового чека понадобится и «приходник»

Об этом Минфин России сообщил в письме от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Определение и перечень образовательных учреждений содержатся в статье 12 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании». Согласно подпунктам 1 и 8 пункта 4 статьи 12 упомянутого закона дошкольные учреждения (детский сад) и учреждения дополнительного образования (спортивная секция, развивающие кружки) относятся к образовательным учреждениям.
Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка в указанных образовательных учреждениях.
При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
То есть условием предоставления налогоплательщику-родителю указанного вычета является наличие платежных документов, свидетельствующих о том, что расходы на обучение ребенка были понесены именно им.
При приеме в кассу образовательного учреждения от родителей наличных в оплату обучения детей помимо кассовых чеков должны выписываться приходные кассовые ордера с указанием в них информации о плательщике. В противном случае родитель не сможет получить социальный налоговый вычет по НДФЛ.

Президент подписал поправки в Налоговый кодекс РФ

Глава государства 22 июля 2008 года подписал пакет поправок в Налоговый кодекс РФ. Речь идет о Федеральных законах:
- № 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";
- № 135-ФЗ "О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах";
- № 142-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";
- № 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации";
- № 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
Все изменения вступают в силу с 1 января 2009 года.

Обособленное подразделение закрывается на основании одного заявления

Об этом Минфин России сообщил в письме от 14 июля 2008 г. № 03-02-07/1-281. Согласно пункту 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ, если компания решила закрыть свое обособленное подразделение, то в налоговую инспекцию по месту нахождения этого подразделения нужно подать заявление. Его форма и рекомендации по заполнению утверждены приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц».
Согласно пункту 4 указанных рекомендаций в заявлении указывается количество листов копий документов, подтверждающих принятие российской организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения, представленных в налоговый орган.
Если указанные документы организацией не оформлялись, то организация при закрытии своего обособленного подразделения представляет в налоговый орган только заявление, в котором по строке «Копии документов, подтверждающих принятие решения российской организацией о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения, прилагаются на ____ листах» ставится прочерк.
И должностные лица налоговых инспекций не вправе требовать у компаний иные документы, если это требование не соответствует законодательству о налогах и сборах.

Ненормированный рабочий день компенсируют только дополнительным отпуском

Роструд в письме от 7 июня 2008 г. № 1316-6-1 рассказала о некоторых особенностях работы в режиме ненормированного рабочего дня. При таком режиме сотрудник может работать как до начала рабочего дня (смены), так и после окончания (ст. 101 Трудового кодекса РФ). Однако, по мнению Федеральной службы по труду и занятости, это не должно носить систематического характера, а может происходить время от времени, эпизодически. В этом случае переработка сверх нормальной продолжительности рабочего времени не признается сверхурочной работой (ст. 97 и 119 Трудового кодекса РФ). Следовательно, за нее предоставляется компенсация только в виде дополнительного отпуска. Его продолжительность определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и не может быть менее трех календарных дней. При привлечении сотрудников с ненормированным рабочим днем к работе в их выходные и нерабочие праздничные дни работодателю следует руководствоваться положениями статей 113 и 153 Трудового кодекса РФ.

Реорганизация из ООО в ОАО: ЕСН без регресса?

Минфин России отрицательно ответил на вопрос, вправе ли компания, которая преобразуется из ООО в ОАО применять при выплате зарплаты сотрудникам новой компании регрессивную шкалу ставок ЕСН (письмо от 4 июля 2008 г. № 03-04-06-02/71). По мнению чиновников, новое юридическое лицо становится правопреемником реорганизованной компании только в части исполнения обязанностей по уплате налогов. Об этом сказано в пункте 9 статьи 50 Налогового кодекса РФ. Правопреемства в части налоговой базы, в частности, по единому социальному налогу, а также правопреемства в части применения пониженных ставок единого социального налога законодательством не предусмотрено.
Дело в том, что, согласно статье 52 Налогового кодекса РФ организация самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Пунктом 3 статьи 55 Налогового кодекса РФ установлено, что, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
Таким образом, в настоящее время нет правовых оснований для учета в налоговой базе возникшего в результате преобразования юридического лица с целью применения регрессивной шкалы единого социального налога выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц до реорганизации.
Следует отметить, что недавно ВАС РФ также встал на сторону налогоплательщиков. Суд отметил, что все выплаты работникам, произведенные по трудовым договорам до реорганизации, должны учитываться организацией-правопреемником при определении налоговой базы по ЕСН в дальнейшем (постановление Президиума ВАС РФ от 1 апреля 2008 г. № 13584/07).

АРБИТРАЖ

Конституционный Суд РФ: требовать с предпринимателя возмещения расходов на экспертизы незаконно

К такому выводу пришел Конституционный Суд РФ, признав не соответствующей основному закону норму пункта 14 статьи 3 и части 3 статьи 10 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)».
Упомянутая норма определяет, что индивидуальный предприниматель по требованию контролирующих органов обязан возместить расходы на проведение исследований и экспертиз в отношении его деятельности, если в результате были выявлены какие-либо нарушения.
В деле предприниматель заплатил штраф за то, что на его АЗС проверяющие выявили несоответствие качества бензина обязательным требованием ГОСТа. Предприниматель заплатил установленный законом штраф 500 руб. Однако затем контролирующие органы обратились в суд с иском к предпринимателю о возмещении расходов на проведение экспертизы бензина. Суд исковые требования удовлетворил.
Однако предприниматель посчитал такое положение вещей нарушающим его права. В результате подал заявление в Конституционный Суд РФ. И судьи коммерсанта поддержали.

Вердикт суда: стоимость питьевой воды — в расходы!

Компании удалось в суде доказать, что питьевая вода, бутыли и пневматические помпы были приобретены в целях обеспечения нормальных условий труда и соблюдения техники безопасности. Следовательно, такие расходы могут быть учтены при налогообложении прибыли (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 ноября 2007 г. № А29-549/2007).
Инспекторы в ходе проверки выявили, что компания включила в расходы затраты на покупку питьевой воды, бутылей и пневматических помп. Посчитав такие расходы необоснованными, обществу доначислил налог на прибыль, рассчитали пени и штраф. Компания с таким подходом не согласилась и обратилась в суд. Арбитры поддержали налогоплательщика, указав следующее.
В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ расходы налогоплательщика на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Статьями 22 и 223 Трудового кодекса РФ на работодателя возлагается обязанность по обеспечению бытовых нужд сотрудников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, а также обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда.
Суд установил, что питьевая вода приобреталась компанией для работников именно с целью обеспечения нормальных условий труда и мер по технике безопасности.

Выдача путевок сотрудникам не облагается НДС

Таков вердикт судей ФАС Московского округа от 3 июня 2008 № КА-А40/4825-08. Дело в том, что если организация выдала своим работникам по ценам ниже рыночных, платить НДС не нужно. Реализацией товаров это не является. Напомним: ранее к такому выводу уже приходил Президиум ВАС РФ в постановлении от 3 мая 2006 № 15664/05.
Вернемся к постановлению ФАС Московского округа. Инспекторы ссылались на то, что при выдаче путевки, компания выписывала счета-фактуры. Следовательно, должна была платить НДС. Кроме того, в налоговой декларации стоимость путевок отражена в составе операций, не подлежащих налогообложению на основании подпункта 18 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Однако судьи пришли к выводу, что счета-фактуры составлялись лишь для внутреннего учета. Ведь и продавцом и покупателем в счетах-фактурах выступала сама компания. Неправильное же заполнение декларации вообще не повлекло за собой занижение налоговой базы. А раз так, то и начисление НДС незаконно.

Статьи

Поправки в главу по НДФЛ
http://www.sba-consult.ru/publications/1523/4059/

Федеральные законы от 22 июля 2008 г. № 121-ФЗ и 158-ФЗ внесли существенные изменения в главу 23 Налогового кодекса РФ. Все они вступают в силу с 1 января 2009 года. В чем же суть поправок? Об этом в нашем материале.

Перенос убытков на будущее
http://www.sba-consult.ru/publications/1399/4060/

Статьей 252 НК РФ убыток как объективный экономический результат деятельности налогоплательщика рассматривается в качестве разновидности расходов, которые следует учитывать при налогообложении прибыли. Для учета убытка установлены специальные правила и в зависимости от осуществляемых операций все убытки необходимо разделять на два вида: особые и обычные.

Оплата труда лиц, работающих по совместительству
http://www.sba-consult.ru/publications/1506/4061/

Заработная плата (оплата труда работника) определяется в статье 129 Трудового кодекса РФ как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

СЕМИНАРЫ

Расчеты с подотчетными лицами и операции с денежной наличностью: порядок учета, спорные вопросы налогообложения
http://www.sba-consult.ru/seminars/1526/3841/
29 июля 2008 года

На семинаре будут подробно рассмотрены правила выдачи наличных денег сотрудникам предприятия в подотчет на: хозяйственные нужды, командировочные, представительские или иные расходы. Особое внимание будет уделено учету валютных ценностей и оформлению кассовых документов. Слушатели узнают: какие ошибки находят налоговые инспекторы при проверке кассовых операций, как проходит контрольная закупка, и как лучше повести себя кассиру, чтобы проверка прошла для организации с минимальными потерями.

Налоговая проверка: встречаем во всеоружии. Порядок и сроки проведения проверок, способы защиты налогоплательщика. Как бухгалтеру избежать уголовной ответственности
http://www.sba-consult.ru/seminars/1539/3842/

31 июля 2008 года
Почему проверяют именно Вас? Как подготовиться к проверке? К каким документам инспекторы имеют доступ, а что является коммерческой тайной предприятия? Могут ли в проверке принимать участие сотрудники милиции и ОБЭП? Ответы на эти и другие вопросы Вы получите на семинаре. Слушатели узнают: как защитить свои права, и в каких случаях можно добиться отмены результатов налоговой проверки.

Актуальные вопросы налогообложения: налог на прибыль, НДС, зарплатные налоги, налог на имущество
http://www.sba-consult.ru/seminars/1428/3843/
6 августа 2008 года

Семинар посвящен основным изменениям налогового, гражданского и трудового законодательства, спорным вопросам налогообложения, которые необходимо знать бухгалтерам. Лектор на практических примерах разъяснит, какие ошибки совершают бухгалтеры при отражении хозяйственных операций, какие аргументы привести в споре с налоговыми инспекторами, как правильно оформить документы, влияющие на налоговую базу и многое другое.

Заработная плата и другие «трудовые» выплаты: правовые, бухгалтерские и налоговые вопросы. Практика успешного прохождения трудовых проверок и решения трудовых споров
http://www.sba-consult.ru/seminars/1526/3844/
8 августа 2008 года

Поправки в трудовом и налоговом законодательстве коренным образом изменяют порядок расчета отпускных, компенсаций, больничных и командировочных выплат. Обо всех новшествах Вы узнаете на нашем семинаре. Лекторы также расскажут слушателям о том, как заставить работников трудиться успешно, можно ли обезопасить предприятие от трудовых споров, как правильно оформлять документы и подготовиться к трудовым проверкам, а также иные секреты успешного ведения кадрового дела. Семинар пройдет в форме лекций, практических заданий и ответов на вопросы, рассчитан на бухгалтеров, юристов, кадровиков.

Налоговое планирование и оптимизация финансовых потоков на отдельных предприятиях и группах компаний (холдингах)
http://www.sba-consult.ru/seminars/1432/3845/
12 августа 2008 года

Как рационально организовать холдинговую структуру в целях комплексной оптимизации налогообложения? Каким образом распределить налоговую нагрузку между структурами, входящими в холдинг? Можно ли с минимальными налоговыми потерями передать от одной организации к другой: расходы, имущество или денежные средства? Каковы последствия использования трансфертных цен? Ответы на эти и другие вопросы вы получите на семинаре.
На практических примерах лектор разъяснит слушателям методы оптимизации взаимоотношений в холдингах, расскажет о рисках, которые их ожидают при использовании схем налогового планирования в соответствии с последними изменениями законодательства. Участники семинара смогут предложить к обсуждению проблемы, с которыми им пришлось столкнуться на собственном опыте оптимизации налогообложения. Они будут проанализированы ведущим и аудиторией в рамках совместной групповой работы.

Учет в рекламных компаниях. Налоги и отчетность. Рекламный ЕНВД
http://www.sba-consult.ru/seminars/1537/3846/
18 августа 2008 года

На семинаре рассматривается специфика учета и налогообложения рекламных компаний, а также основные изменения в налоговом, гражданском и трудовом законодательстве. Слушатели узнают, как: правильно формировать стоимость рекламных продуктов, учитывать рекламные щиты, права на рекламные материалы и многие другие вопросы. Отдельно будут рассмотрены проблемы исчисления ЕНВД в рекламной деятельности. Лекторы на конкретных примерах разъяснят: как правильно вести раздельный учет при совмещении ЕНВД с другими видами налогообложения.

Учет в строительстве. Налоги и отчетность
http://www.sba-consult.ru/seminars/1441/3847/
19 августа 2008 года

На семинаре рассматривается специфика бухгалтерского учета и налогообложения строительных организаций. Слушатели узнают особенности исчисления налогов при осуществлении собственного и долевого строительства, совмещении функций отдельных участников процесса строительства, расчета НДС при строительстве хозяйственным и комбинированным способом и многое другое.
Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, специалистов финансовых и бухгалтерских служб, аудиторов, руководителей, юристов строительных организаций.

Учет в туризме. Налоги и отчетность
http://www.sba-consult.ru/seminars/1442/3848/
21 августа 2008 года

На семинаре рассматривается специфика бухгалтерского учета и налогообложения туристических компаний. Слушатели узнают, как правильно отразить реализацию путевок, предоставить скидки, вернуть деньги покупателям, оформить рекламный тур и многое другое. Мероприятие посвящено основным изменениям законодательства, которые необходимо знать бухгалтерам турфирм.

Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, специалистов финансовых и бухгалтерских служб, аудиторов, руководителей, юристов туристических компаний.

УСН: порядок исчисления налогов, изменения в законодательстве, спорные ситуации
http://www.sba-consult.ru/seminars/1433/3849/
22 августа 2008 года

Вниманию слушателей будут представлены лучшие практические решения спорных вопросов исчисления единого налога, анализ формирования договоров и ведения первичной документации, новые правила расчета больничных, отпускных, оформления трудовых взаимоотношений и другие вопросы. Семинар посвящен основным изменениям законодательства, которые необходимо знать бухгалтеру организации, применяющей УСН. При подготовке материалов учтены все особенности налогового и гражданского законодательства, с учетом указаний Минфина и ФНС России.