• Новости
• Арбитраж
• Статьи
• Семинары

НОВОСТИ

Расходы, связанные с разъездным характером работы можно подтвердить самостоятельно разработанными документами

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/1/344. Самостоятельно утвержденные организацией формы первичных учетных документов, типовые формы которых не предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, содержащие вышеуказанные обязательные реквизиты, могут служить документальным подтверждением расходов, связанных с разъездным характером. Напомним: на основании пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.

Минфин России о том, как определять пропорцию для расчета НДС

Некоторые затраты, которые понесла фирма невозможно отнести ни к общему режиму, ни к операциям, по которым НДС не платят. Речь идет в частности, об аренде офиса, коммунальных платежах, покупке оргтехники для бухгалтерии и т. п. «Входной» НДС по таким товарам (работам, услугам) необходимо распределять пропорционально стоимости товаров, облагаемых (не облагаемых) НДС, в общей стоимости отгруженных за налоговый период товаров. Об этом сказано также в статье 170 Налогового кодекса РФ.
Для расчета пропорции, следует брать данные текущего налогового периода (письмо Минфина России от 20 июня 2008 г. № 03-07-11/232). Но по состоянию на конец того квартала по НДС, в котором выполнены остальные условия для принятия налога к вычету.

НДФЛ со стоимости обучения уволенного сотрудника

Чиновники Минфина России рассмотрели ситуацию, когда сотрудник, за обучение которого компания заплатила деньги, нарушил условия договора и уволился не отработав в компании положенного срока. В этом случае, как правило, сотрудник должен вернуть потраченные на его обучение деньги фирме. По мнению финансистов, у физического лица образуется материальная выгода, с которой надо удержать НДФЛ. Ведь по сути, речь идет о беспроцентном займе.
Дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Если же организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
Материальная выгода по рублевым займам определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. С 2009 года критерии, при которых считается материальная выгода по рублевым кредитам и займам, изменятся. Вместо ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации, в расчет надо брать 2/3 ставки.

Простой по вине работника в командировке: суточные платить надо

Роструд в письме от 30 апреля 2008 г. № 1024-6 разъяснил, как поступать, если в командировке случился простой по вине сотрудника. Направляя работника в служебную командировку, работодатель: во-первых, гарантирует ему сохранение места работы и средний заработок, во-вторых, компенсирует расходы, связанные со служебной командировкой. Среди них, суточные. Они выплачиваются сотруднику за каждый день нахождения в командировке.
Так вот, если в командировке по вине работника случился простой, суточные за этот день ему выплатить все равно придется. В отличие от зарплаты, суточные – это не вознаграждение за труд, а компенсация.
Выплата суточных не зависит от фактического выполнения сотрудником трудовых обязанностей, поэтому суточные работнику следует выплачивать за все дни его нахождения в командировке.
Добавим, что с 2009 года, благодаря внесенным изменениям, для целей налогообложения размер суточных больше нормироваться не будет.

Новые КБК

Минфин России приказом от 10 июня 2008 г. № 59н внес изменения в перечень кодов бюджетной классификации. Скажем, введен КБК, который нужно указывать при возврате декларационного платежа налогоплательщикам, которые перечисляли в бюджет налоги в рамках «налоговой амнистии» 2007 года.

Минфин России рассказал как «упрощенцу» учитывать безвозмездно полученное имущество

В письме от 1 июля 2008 г. № 03-11-04/2/93 чиновники разъяснили следующее.
Пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.
Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. При этом оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьей 40 Налогового кодекса РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки. Данный вывод подтверждается информационным письмом Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98.
Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, без учета налога на добавленную стоимость.

Лицензирование аудиторской деятельность будет отменено с 1 января 2009 года

Пункт 5.2 статьи 18 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» предусматривает, что с 1 июля 2008 года прекращается лицензирование аудиторской деятельности. Однако Федеральным законом от 14 июля 2008 г. № 113-ФЗ отмена лицензирования перенесена на 1 января 2009 года. Контролировать деятельность аудиторов будут саморегулируемые организации.

АРБИТРАЖ

Увеличение номинальной стоимости долей за счет нераспределенной прибыли не является доходом физлиц-учредителей

К такому выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа от 2 июня 2008 г. по делу № А29-5650/2007. Судьи поддержали компанию, заявив, что если номинальная стоимость долей учредителей-физических лиц увеличивается за счет нераспределенной прибыли, образовавшаяся разница не считается доходом и не облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Свое решение судьи обосновали так. В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ НДФЛ облагаются полученные доходы. Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами Налогового кодекса РФ.
На основании статьи 18 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества вправе принять решение об увеличении уставного капитала за счет имущества общества по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.
Решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение.
Однако при этом прибыль не поступает участникам, а остается обособленным имуществом общества. У участников увеличивается лишь номинальная стоимость их долей. Действительная экономическая выгода владельцев долей появится лишь тогда, когда ими будет реализовано какое-либо из имущественных прав.
Следовательно, до реализации участником доли в уставном капитале общества, номинальная стоимость которой увеличилась вследствие увеличения капитала за счет имущества общества, у налогоплательщика отсутствует объект налогообложения и поэтому не возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

СТАТЬИ

Ограничения на применение упрощенной системы
http://www.sba-consult.ru/publications/1500/4042/

Возможность применять упрощенную систему налогообложения связана с определенными ограничениями. Об этом и пойдет речь в нашей статье. Она построена по принципу вопрос-ответ и затрагивает наиболее сложные проблемы, решение которых прямо Налоговым кодексом не предусмотрено.

В случаях, когда российские организации выплачивают иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, доходы, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, такие доходы относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты (п. 1 ст. 309 НК РФ).

Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008)
http://www.sba-consult.ru/publications/1506/4045/

Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) утверждено приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. № 48н. Оно пришло на смену Положению по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000) — которое утратило силу.
По общему правилу приказы Минфина России вступают в силу по истечении 10 дней с момента официального опубликования. Приказ Минфина России был напечатан в «Российской газете» 4 июня 2008 года № 119. Получается, формально изменения действуют с 14 июня 2008 года. Однако в тексте самого ПБУ сказано, что оно применяется, начиная с годовой отчетности за 2008 год.

СЕМИНАРЫ

Расчеты с подотчетными лицами и операции с денежной наличностью: порядок учета, спорные вопросы налогообложения
http://www.sba-consult.ru/seminars/1526/3841/

29 июля 2008 года
На семинаре будут подробно рассмотрены правила выдачи наличных денег сотрудникам предприятия в подотчет на: хозяйственные нужды, командировочные, представительские или иные расходы. Особое внимание будет уделено учету валютных ценностей и оформлению кассовых документов. Слушатели узнают: какие ошибки находят налоговые инспекторы при проверке кассовых операций, как проходит контрольная закупка, и как лучше повести себя кассиру, чтобы проверка прошла для организации с минимальными потерями.

Налоговая проверка: встречаем во всеоружии. Порядок и сроки проведения проверок, способы защиты налогоплательщика. Как бухгалтеру избежать уголовной ответственности
http://www.sba-consult.ru/seminars/1539/3842/

31 июля 2008 года
Почему проверяют именно Вас? Как подготовиться к проверке? К каким документам инспекторы имеют доступ, а что является коммерческой тайной предприятия? Могут ли в проверке принимать участие сотрудники милиции и ОБЭП? Ответы на эти и другие вопросы Вы получите на семинаре. Слушатели узнают: как защитить свои права, и в каких случаях можно добиться отмены результатов налоговой проверки.

Актуальные вопросы налогообложения: налог на прибыль, НДС, зарплатные налоги, налог на имущество
http://www.sba-consult.ru/seminars/1428/3843/
6 августа 2008 года

Семинар посвящен основным изменениям налогового, гражданского и трудового законодательства, спорным вопросам налогообложения, которые необходимо знать бухгалтерам. Лектор на практических примерах разъяснит, какие ошибки совершают бухгалтеры при отражении хозяйственных операций, какие аргументы привести в споре с налоговыми инспекторами, как правильно оформить документы, влияющие на налоговую базу и многое другое.

Заработная плата и другие «трудовые» выплаты: правовые, бухгалтерские и налоговые вопросы. Практика успешного прохождения трудовых проверок и решения трудовых споров
http://www.sba-consult.ru/seminars/1526/3844/
8 августа 2008 года

Поправки в трудовом и налоговом законодательстве коренным образом изменяют порядок расчета отпускных, компенсаций, больничных и командировочных выплат. Обо всех новшествах Вы узнаете на нашем семинаре. Лекторы также расскажут слушателям о том, как заставить работников трудиться успешно, можно ли обезопасить предприятие от трудовых споров, как правильно оформлять документы и подготовиться к трудовым проверкам, а также иные секреты успешного ведения кадрового дела. Семинар пройдет в форме лекций, практических заданий и ответов на вопросы, рассчитан на бухгалтеров, юристов, кадровиков.

Налоговое планирование и оптимизация финансовых потоков на отдельных предприятиях и группах компаний (холдингах)
http://www.sba-consult.ru/seminars/1432/3845/
12 августа 2008 года

Как рационально организовать холдинговую структуру в целях комплексной оптимизации налогообложения? Каким образом распределить налоговую нагрузку между структурами, входящими в холдинг? Можно ли с минимальными налоговыми потерями передать от одной организации к другой: расходы, имущество или денежные средства? Каковы последствия использования трансфертных цен? Ответы на эти и другие вопросы вы получите на семинаре.
На практических примерах лектор разъяснит слушателям методы оптимизации взаимоотношений в холдингах, расскажет о рисках, которые их ожидают при использовании схем налогового планирования в соответствии с последними изменениями законодательства. Участники семинара смогут предложить к обсуждению проблемы, с которыми им пришлось столкнуться на собственном опыте оптимизации налогообложения. Они будут проанализированы ведущим и аудиторией в рамках совместной групповой работы.

Учет в рекламных компаниях. Налоги и отчетность. Рекламный ЕНВД
http://www.sba-consult.ru/seminars/1537/3846/
18 августа 2008 года

На семинаре рассматривается специфика учета и налогообложения рекламных компаний, а также основные изменения в налоговом, гражданском и трудовом законодательстве. Слушатели узнают, как: правильно формировать стоимость рекламных продуктов, учитывать рекламные щиты, права на рекламные материалы и многие другие вопросы. Отдельно будут рассмотрены проблемы исчисления ЕНВД в рекламной деятельности. Лекторы на конкретных примерах разъяснят: как правильно вести раздельный учет при совмещении ЕНВД с другими видами налогообложения.

Учет в строительстве. Налоги и отчетность
http://www.sba-consult.ru/seminars/1441/3847/
19 августа 2008 года

На семинаре рассматривается специфика бухгалтерского учета и налогообложения строительных организаций. Слушатели узнают особенности исчисления налогов при осуществлении собственного и долевого строительства, совмещении функций отдельных участников процесса строительства, расчета НДС при строительстве хозяйственным и комбинированным способом и многое другое.
Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, специалистов финансовых и бухгалтерских служб, аудиторов, руководителей, юристов строительных организаций.

Учет в туризме. Налоги и отчетность
http://www.sba-consult.ru/seminars/1442/3848/
21 августа 2008 года

На семинаре рассматривается специфика бухгалтерского учета и налогообложения туристических компаний. Слушатели узнают, как правильно отразить реализацию путевок, предоставить скидки, вернуть деньги покупателям, оформить рекламный тур и многое другое. Мероприятие посвящено основным изменениям законодательства, которые необходимо знать бухгалтерам турфирм.
Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, специалистов финансовых и бухгалтерских служб, аудиторов, руководителей, юристов туристических компаний.

УСН: порядок исчисления налогов, изменения в законодательстве, спорные ситуации
http://www.sba-consult.ru/seminars/1433/3849/
22 августа 2008 года

Вниманию слушателей будут представлены лучшие практические решения спорных вопросов исчисления единого налога, анализ формирования договоров и ведения первичной документации, новые правила расчета больничных, отпускных, оформления трудовых взаимоотношений и другие вопросы. Семинар посвящен основным изменениям законодательства, которые необходимо знать бухгалтеру организации, применяющей УСН. При подготовке материалов учтены все особенности налогового и гражданского законодательства, с учетом указаний Минфина и ФНС России.