Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Бухгалтерия.ру

Подписаться Бесплатная «Золотая» новостная рассылка Подписчиков 6.315 RSS
←   Февраль 2023   →
 1
01.02.2023
14:13:46
14:35:16
 2
 3
 4
 5
 6
06.02.2023
12:24:26
13:22:42
 7
 8
08.02.2023
11:34:58
11:43:14
 9
10
11
12
13
13.02.2023
10:29:57
12:19:50
14
15
15.02.2023
09:55:47
12:00:51
16
16.02.2023
12:27:14
12:38:36
17
18
19
20
20.02.2023
13:40:43
13:50:49
21
22
22.02.2023
10:22:56
10:29:07
23
24
25
26
27
27.02.2023
11:51:52
12:04:30
28


За последние 60 дней 39 выпусков (4-5 раз в неделю)


Сайт рассылки: http://www.buhgalteria.ru
Открыта: 30-04-2003

Автор
Buhgalteria

Статистика

6.315 подписчиков
-5 за неделю
←   Все выпуски   →

Бухгалтерия.ру Безвозмездные поступления при УСН: когда доход, когда нет


Подписывайтесь на бератор!
 
Самое время оформить подписку на бератор →
 
 
+7 (495) 737-44-11
 
podpiska@berator.ru
 
# # #
 
 
Бератор
 
 
 
Безвозмездные поступления при УСН: когда - доход, когда - нет

При УСН в налоговую базу единого налога включаются внереализационные доходы, определяемые по правилам налога на прибыль. К ним относится стоимость безвозмездно полученного имущества. Случаи ее освобождения от налогообложения тоже прописаны в НК, но применять их нужно все же с осторожностью.
 

Безвозмездно полученное имущество

Пунктом 8 статьи 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества считаются внереализационными →

И при УСН, если полученное в дар имущество используется в предпринимательской деятельности, оно образует внереализационный доход →

Чаще всего безвозмездно передают ценности учредители, если получатель - компания. Среди дарителей могут быть и обычные физлица, а также некоммерческие организации, государственные и муниципальные органы. А ИП может заключить сделку дарения даже со своим родственником.

Как учесть дары от учредителя

При безвозмездных поступлениях от учредителя нужно учитывать как величину его доли в уставном капитале, так и цель дарения.

Во-первых, упрощенцы не включают в налоговую базу стоимость имущества, полученного:

  • от компании-учредителя, если ее доля в уставном капитале 50% и более;
  • от дочерней компании, если доля в ее уставном капитале 50% и более;
  • от частного лица, если его доля в уставном капитале 50% и более.

Если же доля менее 50%, пусть даже 49,9%, это правило не работает.

Во-вторых, не увеличивает налоговую базу имущество, переданное фирме собственниками с целью увеличения ее чистых активов, например, в виде беспроцентного займа, чтобы избежать неприятных последствий.

Вы знаете, что, если стоимость чистых активов подряд 2 года и более оказалась меньше его уставного капитала, общество обязано принять или решение об уменьшении уставного капитала до стоимости чистых активов, или решение о добровольной ликвидации.

Как правильно составить договор займа →
 
 
Стоимость бератора стартует от 16 200 рублей!
 
 

А если заем не от учредителя?

Бывают ситуации, когда общество получает денежные средства в виде беспроцентного займа от своего будущего учредителя – и тоже в целях увеличения чистых активов. Если в дальнейшем этот долг оказывается прощенным, то это тот самый случай, когда сумма такого займа учитывается в составе УСН-доходов, несмотря на цель и безвозмездность (см. письмо Минфина от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9035).

Если на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества, положения соответствующей нормы статьи 251 НК РФ не применяются.
 
Мы запустили новые скидки! Бератор от 16 200 рублей!
Выбирайте нужный тариф - для кадровиков, для УСН или для ОСНО. И теперь вы получите доступ на 9, а не на 6 месяцев.
ПОДКЛЮЧИТЬ БЕРАТОР
 

Если ИП на УСН получил в дар имущество от родственника

Если имущество, полученное в дар от родственника, ИП не использует в бизнесе, то его стоимость можно не учитывать при налогообложении УСН-налогом.

Если полученное в дар имущество будет использоваться в предпринимательской деятельности на УСН, оно образует для одаряемого ИП внереализационный доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). Такой вывод сделали судьи в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 25 января 2023 г. № Ф01-7767/2022 по делу № А28-8623/2021.

Также судьи обратили внимание на цену такого договора.

По общему правилу выручку от продажи товаров (работ, услуг) рассчитывают исходя из тех цен, которые установлены в договоре. Считается, что эти цены соответствуют рыночным. Однако в некоторых случаях налоговая инспекция имеет право проконтролировать, действительно ли в договоре установлены рыночные цены. К ним относятся сделки между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Сделки, по которым возможна проверка цен на соответствие рыночным (контролируемые сделки) →

Перечень оснований, по которым налогоплательщики признаются взаимозависимыми, содержится в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ и включает в себя 11 случаев.

Таким образом, если дарителем выступает родственник предпринимателя, нужно учесть, что в этом случае стороны договора дарения признаются взаимозависимыми. А потому стоимость подарка должна определяться по рыночной цене. Использовать для налогообложения договорную стоимость нельзя.

Заметим, что в настоящее время в бухучете в большинстве случаев вместо текущей (рыночной) стоимости применяют справедливую стоимость. Понятия рыночной и справедливой стоимости похожи, но есть и отличия →

В бераторе вы найдете много информации по теме:

Если расходы «упрощенца» оплачены третьим лицом →

Порядок определения доходов на УСН →

Дата получения доходов при УСН →

Особенности учета полученных доходов при УСН →

 
 
Мы есть в соцсетях. Присоединяйтесь!
# # #
 
КОНТАКТЫ
Мы на связи с 9 до 18 по Москве.
podpiska@berator.ru
+7 (495) 737-44-11
 
 
 
2023 Бератор. Все права защищены.
 
 
В избранное