Комментарий эксперта к письму Минтруда России № 17-4/ООГ-224 от 01.04.2014
Минфин России в своем новом письме разъяснил, с какого момента ИП должны начать уплачивать и имеют право прекратить страховые взносы. О моменте начала и конца перечисления во внебюджетные фонды обязательных платежей, начала их расчета, а также определения размера взносов как за полный, так и неполный расчетный период, читайте в статье >>
Бухгалтеры входят в топ-3 самых стрессовых профессий
Регулярные изменения в бухучете и налогообложении заставляют бухгалтера быть в постоянном поиске актуальной информации.
Зачастую даже опытные бухгалтеры допускают ошибки, которые приводят к штрафам.
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Порядок учета расходов в виде сумм отпускных
По мнению специалистов финансового ведомства в комментируемом документе, при определении базы по налогу на прибыль сумму начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск фирме нужно включить в состав расходов на оплату труда. И сделать это следует пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Такой вывод следует из положений пункта 7 статьи 255, пунктов 1 и 4 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 09.01.14
№ 03-03-06/1/42, от 23.07.12 № 03-03-06/1/356, от 12.05.2010 № 03-03-06/1/323, от 22.04.2010 № 03-03-06/1/288, от 13.04.2010 № 03-03-06/1/255, от 28.03.2008 № 03-03-06/1/212, от 28.03.08 № 03-03-06/1/212.
Однако арбитры с изложенной позицией Минфина России не согласны. Дело в том, что статья 136 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя оплачивать отпуск не позднее, чем за три дня до его начала. Значит, расходы должны быть признаны в том отчетном периоде, в котором отпускные были начислены и выплачены, без деления пропорционально дням отпуска, приходящимся на разные отчетные периоды. Кроме того, статья 272 Налогового кодекса РФ прямо не обязывает распределять по периодам расходы в виде
отпускных выплат. Об этом свидетельствуют постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.11 № А27-6004/2011, ФАС Московского округа от 24.06.09 № КА-А40/4219-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.08 № Ф04-7507/2008(16957-А46-15), ФАС Уральского округа от 08.12.2008 № А07-6787/08.
Таким образом, компания, использующая метод начисления, может учесть отпускные расходы единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены. Однако при этом не исключены споры с контролирующими органами. Ведь, как уже было сказано, их позиция сводится к тому, что отпускные включаются в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Некоторые судьи эту точку зрения поддерживают (см., например, постановление ФАС
Северо-Западного округа от 16.11.2007 № А56-39310/2006).
Утрата «упрощенщиком» права на льготный тариф ведет к пересчету взносов
Предприниматели и компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут применять пониженные ставки страховых взносов во внебюджетные фонды. Так, Минтруд России в письме от 4 мая 2014 года № 17-4/ООГ-243 разъяснил: если «упрощенщик» в течение года утратил право на пониженный тариф страховых взносов, то он должен пересчитать взносы по обычному тарифу с начала года. Пени в такой ситуации не начислят.
Как правильно «упрощенщику» рассчитать страховые взносы во внебюджетные фонды, узнайте из бератора.
