Если объектом гражданско-правового договора купли-продажи является нежилое помещение, налогоплательщики НДФЛ, продающие имущество, имеют право на имущественный налоговый вычет в размере 250000 рублей. При продаже нежилого помещения, находящегося в общей долевой собственности, налогоплательщик, согласно подп.1 п.1 ст.220 НК РФ, вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном его доле в этом нежилом помещении.
Организация должна уведомить ФНС по месту нахождения организации не позднее 31 декабря года, начиная с которого она переходит на УСН. При подаче уведомления о переходе на УСН с 1 января 2014 года у организации за девять месяцев 2013 года доходы не должны превышать 45 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2013 год в размере, равном 1.
Предприниматель на УСН с объектом "доходы", производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в 2013 году имеет право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, которые фактически уплачены в данном отчетном (налоговом) периоде как за себя, так и за работников, но не более чем на 50 процентов. При этом суммы взносов, исчисленные за ноябрь и декабрь 2012 года, но уплаченные в феврале 2013 года, могут быть учтены при расчете (уменьшении) суммы налога по УСН в 2013 году.
Сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов при расчете налога на прибыль организаций пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
Единовременные выплаты, которые производятся малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств местного бюджета (в частности, оплата за участников спортивно-творческого фестиваля инвалидов стоимости проезда железнодорожным транспортом к месту его проведения и обратно) в соответствии с целевой программой, утвержденной исполнительным органом местного самоуправления - администрацией города, освобождаются от уплаты НДФЛ.
Если используется способ уменьшаемого остатка, то годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией. При этом применять выбранный способ начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств нужно в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Сумма налога на прибыль по КГН исчисляется с консолидированной налоговой базы, которая определяется исходя из суммы всех доходов и суммы всех расходов участников КГН. Соответственно, получение участниками группы убытков ведет к сокращению консолидированной налоговой базы в целом по КГН и к уменьшению сумм налога, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.
Если организация купила объекты недвижимости (квартир) в 2013 году в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", а они будут реализованы в 2014 году в период применения УСН с объектом "доходы минус расходы", то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2014 года.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
