Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога.
Если налогоплательщик решил получить налоговый вычет в периодах, следующих за налоговым периодом, в котором возникло право на такой вычет, то он должен представить в налоговый орган уточненную декларацию за налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета.
Выплата в пользу иностранной компании-учредителя не использованного на момент ликвидации организации остатка безвозмездной финансовой помощи дивидендом для целей налогообложения не признается.
При начислении процентов на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, и сумму излишне взысканного налога не учитывается день фактического возврата соответствующей суммы налогоплательщику.
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилого помещения, не облагается НДФЛ, если у налогоплательщика есть право на получение этого налогового вычета, подтвержденное налоговым органом в установленном порядке.
Данным Регламентом определяется порядок приема Пенсионным фондом России реестров лиц, по которым уплачиваются дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 18 января 2013 года, регистрационный N 26591.
Налоговым кодексом не установлен общий срок давности выявления недоимки, а установлены сроки направления требования об уплате налога. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Выплаты среднего заработка, сохраняемые при направлении работника в служебную командировку, а также при предоставлении работнику организации ежегодного отпуска, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации, производимые российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Если корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры. Если налогоплательщик ошибся и указал во втором корректировочном счете-фактуре номер и дату первичного счета-фактуры, то эта ошибка не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, если остальные данные не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
Если коллективным и трудовым договорами установлено, что компенсация расходов на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно выплачивается в определенном размере без подтверждения работником понесенных затрат, то сумма указанной компенсации в расходы не включается. При отсутствии документов, подтверждающих целевое назначение данных выплат, эта компенсация также облагается НДФЛ.
При взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам в бюджетную систему Российской Федерации налоговые органы не обязаны устанавливать принадлежность денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке.
Денежные средства, выданные командированному работнику под отчет, не признаются его доходом до возвращения из командировки и утверждения авансового отчета руководителем организации. Когда после утверждения авансового отчета будут определены суммы дохода, подлежащие налогообложению, НДФЛ должен удерживаться с этих сумм в ближайшую дату выплаты работнику дохода в денежной форме.
Российское трудовое законодательство приравнивает иностранных работников к российским. Однако у исчисления страховых взносов работодателями-организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении выплат иностранным сотрудникам имеются определенные особенности. Вопросы о круге лиц, в отношении выплат которым начисляются страховые взносы, о начислении взносов гражданам Республики Беларусь, а также о выплате таким гражданам пособия в случае временной нетрудоспособности, рассматриваются в статье Ю.Лермонтова, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 12, 2012 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Зарегистрировав транспортное средство, владелец приобретает обязанность по уплате транспортного налога. Нюансы исчисления транспортного налога и заполнения декларации по транспортному налогу анализируются в статье Л.Ю.Симоновой, опубликованной в журнале "Бюджетный учет", N 10, 2012, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" Информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Отсрочка по уплате НДФЛ может быть предоставлена физлицу, если его имущественное положение не позволяет перечислить налог единовременно. Для получения такой отсрочки указанное лицо вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Если расходы на приобретение упаковочных материалов, одноразовой посуды и салфеток в соответствии с учетной политикой налогоплательщика являются прямыми расходами и учитываются организацией, оказывающей услуги общепита, в составе материальных расходов, то они должны быть учтены в стоимости продукции по мере ее реализации.
Правомерность применения нулевой ставки НДС в отношении услуг по международной перевозке товаров, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами России, подтверждается документами, которые представляются вместе с налоговой декларацией в налоговую инспекцию, в том числе копиями транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ (ввоз в РФ). Дополнительные сведения налоговый орган вправе истребовать только при проведении камеральной проверки и только в случаях, предусмотренных статьей 88 НК РФ.
На конец календарного года резерв предстоящих расходов на оплату работникам отпусков следует уточнить исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов по каждому работнику. Сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, включается для целей налогообложения в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
Патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой предпринимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы).
Если плательщик ЕНВД утратил в 2013 году право применять данный спецрежим из-за превышения ограничения по средней численности работников, может вновь перейти на уплату ЕНВД с 1 января 2014 года, если по итогам 2013 года средняя численность работников у него не превысит 100 человек и не будут нарушены иные ограничения, установленные для перехода на ЕНВД.
При выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цена договора на их реализацию распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.
Расходы на рекламу, понесенные российской компанией, участником которой является немецкая организация, подлежат неограниченному вычету, если на момент их учета в капитале российской организации участвует немецкий резидент и вычет расходов на рекламу не превышает сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях.
Налоговым кодексом РФ не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ наследникам умершего или объявленного умершим физического лица - налогоплательщика, а также порядок подтверждения наследником факта переплаты данного налога.
ФНС России довела до сведения налогоплательщиков коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2013 году. Данные коды необходимо указывать при уплате различных налоговых платежей, штрафов, пени в соответствии с приказом Минфина России от 21 декабря 2012 года N 171н.
Если российской организацией - покупателем по первой части РЕПО в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО получены дивиденды по ценным бумагам, являющимся объектом РЕПО, подлежащие перечислению иностранной организации - продавцу по первой части РЕПО, то на российскую организацию в отношении данных доходов возлагаются обязанности налогового агента.
ФСС России дал подробные разъяснения об изменениях, внесенных в федеральное законодательство об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Особое внимание уделено изменениям, связанным со вступлением в силу Федерального закона от 29 декабря 2012 года N 276-ФЗ.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы, которые переданы по договорам кредита или займа, а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований.
