Для избежания двойного налогообложения транспортный налог по месту временной регистрации не исчисляется, он продолжает исчисляться и подлежит уплате по месту постоянной регистрации транспортного средства.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут предоставлять в Минфин России Сведения об аудиторской деятельности по форме 2-аудит в электронном виде. Этот сервис реализован в рубрике "Личный кабинет Аудитора" раздела "Бухгалтерский учет и аудит" на официальном сайте Минфина России в сети Интернет. Коды доступа для пользования услугой необходимо получить в саморегулируемых организациях аудиторов.
Если в соответствии с договором банковского вклада предусмотрено использование минимальной процентной ставки, а также ее увеличение в связи с пополнением вклада, то к такому долговому обязательству в целях налога на прибыль применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
Доходы налогоплательщиков в виде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, полученных бесплатно, начиная с 1 января 2009 года не облагаются НДФЛ.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в момент его оплаты. При этом организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции, должны иметь ККТ.
Если Банк обращается в суд за взысканием просроченной задолженности по кредитному договору и суд удовлетворяет иск Банка, но взыскать ее невозможно, эта задолженность может быть признана безнадежной и списана с баланса Банка. В этом случае у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм основного долга и процентов, которая облагается НДФЛ по ставке 13%.
Доход в виде курсовой разницы между фактическим курсом продажи (покупки) кредитными организациями иностранной валюты и курсом, устанавливаемым Банком России, не облагается НДФЛ, за исключением случаев совершения соответствующих сделок взаимозависимыми лицами.
Налогоплательщик, не уведомивший до 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения, налоговый орган о своем отказе в применении УСН, не вправе применять иной режим налогообложения до конца календарного года.
Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности налоговые органы используют для выявления ошибок и искажений при проверке сданных в налоговые органы деклараций.
ФНС России рекомендует налогоплательщикам самостоятельно проверять свои декларации при помощи контрольных соотношений перед сдачей в ИФНС для предотвращения ошибок и снижения риска налоговых санкций.
ФНС России приказом от 11 декабря 2012 года N ММВ-7-6/941@ утвердила формы и электронные форматы заявлений о постановке на учет и о снятии с учета организаций и ИП для перехода на ЕНВД и для прекращения применения ЕНВД. Приказом также утверждены указания о порядке заполнения новых форм.
ФТС России доводит до пользователей коды бюджетной классификации (далее - КБК), указанные в приложении к письму, которые с 1 января 2013 года должны будут использовать участники внешнеэкономической деятельности при перечислении таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД, должны подать в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению указанным налогом, заявление о постановке их на учет.
Налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, уплачивают не только квартальные авансовые платежи, но и ежемесячные авансовые платежи начиная с квартала, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Если дороги на территории организации используются в целях осуществления ее деятельности (например, для подъезда грузового транспорта к складам для погрузки и разгрузки материалов и продукции организации), расходы на ремонт асфальтового покрытия могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в расходах на ремонт основных средств.
Суммы НДС по выполненным подрядной организацией работам по ремонту дороги, являющейся объектом основных средств организации, используемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению этим налогом, принимаются к вычету.
Если между организацией и гражданами Республики Беларусь заключены трудовые договоры, предусматривающие их нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней, доходы таких сотрудников облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов с даты начала работы по найму.
Окончательный налоговый статус физлиц определяется по итогам налогового периода. Время фактического нахождения белорусских граждан в Российской Федерации может определяться по данным внутреннего учета организации, например, по табелю учета рабочего времени, путевым (маршрутным) листам, приказам и т.п.
ФНС России обратила внимание налогоплательщиков на то, что с 1 января вступил в силу Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 202-ФЗ. Поэтому с 2013 года не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Одновременно железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи подпадают под налогообложение налогом на имущество организаций, а земельные участки для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством России, облагаются земельным налогом.
Отказывая в удовлетворении заявления о признании недействительным решения МИФНС, суд указал, что инспекция, установив необоснованный переход общества на УСН и ее применение, правомерно пересчитала и начислила налоги по общей системе налогообложения
Решением арбитражного суда отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения МИФНС. Постановлением арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Согласно положениям ст.346_11 НК РФ упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения). Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Переход к УСН осуществляется добровольно в порядке, установленном гл.26.2 НК РФ. Согласно подпункту 14 пункта 3 ст.346_12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов.
Судом установлено, что общество подало в инспекцию заявление о применении УСН с момента регистрации. Однако одним из учредителей общества являлось ООО с долей участия в уставном капитале 99%, то есть более 25%.
Поэтому суд правильно указал, что заявитель не вправе был применять УСН с момента государственной регистрации. Переход на УСН при соблюдении установленных ст.ст.346_11-346_13 НК РФ условий осуществляется добровольно, а подача налогоплательщиками заявления о переходе на эту систему налогообложения носит уведомительный характер. Между тем несоблюдение порядка установленного п.1 ст.346_13 НК РФ лишает налогоплательщика права применять УСН.
Судом установлено, что изменив состав участников, заявитель в период, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик предполагал использовать упрощенную систему налогообложения (после устранения препятствий), заявление в налоговый орган по месту своего нахождения не подавал.
При таких обстоятельствах суды пришли к правильному выводу о том, что МИФНС, установив неправомерное применение обществом упрощенной системы налогообложения, законно и обоснованно пересчитала и начислила налоги по общей системе налогообложения.
Направляя дело на новое рассмотрение, суд указал, что выводы о том, что судебными актами установлены все обстоятельства, имеющие преюдициальное значение для данного спора, противоречат фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам
Муниципальное казенное предприятие (предприятие) обратилось в суд с заявлением об обязании ИФНС (налоговый орган) излишне взысканный налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, заявленные предприятием требования удовлетворены. Удовлетворяя требования, суды исходили из того, что вступившими в законную силу судебными актами по делам, обстоятельства которых имеют преюдициальное значение для настоящего дела, установлен факт незаконного взыскания НДФЛ.
Однако судами первой и апелляционной инстанций не учтено, что налоговым органом при рассмотрении настоящего дела заявлялся довод о том, что спорные суммы налога не являются излишне удержанными заявителем из доходов физических лиц. Решение налогового органа, которым спорные суммы взысканы с предприятия, в установленном законом порядке им не оспорено.
Таким образом, выводы судов о том, что вступившими в законную силу судебными актами установлены все обстоятельства, имеющие преюдициальное значение для данного спора, противоречат фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.
Кроме того, обязание налогового органа произвести зачет излишне взысканной суммы налога на доходы физических лиц в счет уплаты налога за конкретные периоды времени означает фактическое освобождение налогового агента от исполнения им предусмотренной ст.226 НК РФ обязанности исчислить суммы налога за эти периоды, удержать их при выплате дохода налогоплательщикам и перечислить в бюджет, что недопустимо.
Таким образом, обжалуемые судебные акты подлежат отмене с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Возврат сумм излишне уплаченного налога осуществляется на основании заявления, которое может быть подано в течение трех лет с момента уплаты суммы налога.
Доход, полученный литовской организацией от сдачи российской компании в аренду транспортных средств, которые используются для международной перевозки, не облагается налогом в РФ, если деятельность литовской организации не приводит к образованию постоянного представительства в России.
В период 2012-2013 годов, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), менее 100 млн.руб. в 2012 году и 80 млн.руб. в 2013 году, сделка будет являться контролируемой, но в отношении таких контролируемых сделок налогоплательщик не подает уведомление, а ФНС России не проводит проверку соответствия цен рыночным.
Если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с оформлением подтверждающих документов на него) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе в этом налоговом периоде воспользоваться обоими имущественными налоговыми вычетами, установленными подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Контроль соответствия цен в сделках между взаимозависимыми лицами не может быть предметом выездных и камеральных проверок в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 105_17 НК РФ. В то же время, если в рамках камеральных и выездных налоговых проверок взаимозависимых лиц налоговики выявят занижение налоговой базы посредством манипулирования ценами в сделках, не являющихся контролируемыми, они вправе применить принципы определения дохода, установленные статьей 105_3 НК РФ.
Денежные средства, полученные банком-страхователем за заключение договора страхования от выгодоприобретателя, а также комиссия, взимаемая банком за оказание услуги по заключению договора страхования, признаются доходом банка. Данную сумму можно включить в расходы при ее перечислении страховщику.
В случае представления лицом, которому выплачено пособие на санаторно-курортное лечение, документов, подтверждающих целевой характер расходования данных средств (приобретение санаторно-курортной путевки), стоимость приобретенной санаторно-курортной путевки не будет облагаться НДФЛ.
Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности налоговые органы используют для выявления ошибок и искажений при проверке сданных в налоговые органы деклараций.
ФНС России рекомендует налогоплательщикам самостоятельно проверять свои декларации при помощи контрольных соотношений перед сдачей в ИФНС для предотвращения ошибок и снижения риска налоговых санкций.
В случае получения оплаты доли в уставном капитале общества векселем третьих лиц дата получения дохода определяется как день передачи векселя налогоплательщику. Сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале общества, может быть уменьшена на соответствующую часть документально подтвержденных расходов на ее приобретение.
Крупнейшие налогоплательщики в соответствии со ст.83 НК РФ имеют право представлять сведения о доходах физических лиц - сотрудников обособленных подразделений, в режиме "одного окна" (аналогично представлению налоговой и бухгалтерской отчетности) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Налоговый орган должен принять сведения о доходах физических лиц по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению. Протокол о приеме сведений о доходах физических лиц налоговому агенту будет направлен налоговым органом по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению.
При этом крупнейшие налогоплательщики сами могут выбрать способ представления сведений о доходах физических лиц - сотрудников обособленных подразделений: представлять указанные сведения непосредственно по месту нахождения обособленного подразделения либо в режиме "одного окна" в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
