Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Налоговый практик: Споры, рекомендации и применение НК

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Эффективная защита налогоплательщиков" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Август 2005   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
РНП

Статистика

3.084 подписчиков
-5 за неделю
←   Все выпуски   →

Продолжение обзора изменений в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения"


Информационный Канал Subscribe.Ru

БАЛАНС

 

Возможность получать подобна океану. Проблема состоит в том, что большинство людей подходит к этому океану возможностей с чайной ложкой.

ГРУППА КОМПАНИЙ

630004, г. Новосибирск, ул. Ленина, 52, оф. 503 506 тел./факс: +7 (383) 212-06-51, 212-06-52, 212-06-53 e-mail: info@balans.ru, http//www.balans.ru

Налоговый практик №36

Обзор изменений в главу 26.2 НК РФ

Образовательные программы и семинары

Новости группы компаний БАЛАНС

17 августа, 2005
Группа компаний "Баланс" в интересах одного из Весьма уважаемых западных банков и сотрудничающей с ним инвестиционной компании проводит поиск на территории Российской Федерации привлекательных активов, в первую очередь нефтяных/газовых компаний и/или соответствующих месторождений. Наши уважаемые партнеры заинтересованы в приобретении этих активов по рыночной цене. Рамочные условия подобного соглашения можно узнать здесь

Все новости



Обзор изменений в главу 25 НК РФ

Федеральным законом от 21.07.05г. №101-ФЗ (далее – Закон №101-ФЗ) внесен ряд существенных изменений в главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, вступающие в силу с 1 января 2006 года. Рассмотрим наиболее существенные изменения.

Критерии применения упрощенной системы

С 1 января 2006 года на упрощенную систему налогообложения могут перейти организации доходы от реализации которых за 9 месяцев текущего года составляют 15 млн. руб., а не 11 млн. руб. как ранее.

Следует учитывать, что для организаций, решивших перейти на упрощенную систему с 1 января 2006 года, предельный размер доходов от реализации остается прежним – 11 млн. руб. Это связано с тем, что Закон №101-ФЗ вступает в силу с 1 января 2006 года, а заявление на переход на упрощенную систему налогообложения должно быть подано в ФНС РФ до 30 ноября 2005 года.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, предельный размер доходов от реализации также повысился: с 2006 году указанный предел составляет 20 млн. руб.

При этом указанные предельные размеры доходов от реализации ежегодно подлежат корректировке на коэффициент-дефлятор, утверждаемый в порядке определенном Правительством РФ.

Изменился также порядок расчета доходов от реализации налогоплательщиков, уплачивающих наряду с единым налогом по упрощенной системе и единый налог на вмененный доход. Теперь указанные налогоплательщики для перехода на упрощенную систему налогообложения не учитывают доходы от реализации, полученные в рамках деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

Изменился также перечень налогоплательщиков, которые не имеют право применять упрощенную систему налогообложения. Данный перечень дополнен:

  • адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также иными формами адвокатских образований;
  • бюджетными учреждениями;
  • иностранными организациями, имеющими филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

С 2006 года не могут применять упрощенную систему налогообложения организации, доля участия в которых других организаций составляет более 25%. Раньше учитывалось только непосредственное участие, теперь должно учитываться также косвенное участие. Определение доли косвенного участия приведено в ст.20 НК РФ: «доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой».

С 2006 года упрощенную систему могут применять:

  • некоммерческие организации;
  • организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92г. №3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

Изменился порядок определения предельного размера остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. С 2006 года используется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая по правилам главы 25 НК РФ, а не правилам бухгалтерского учета.

Применение упрощенной системы новыми налогоплательщиками

С 2006 года вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели имеют право подать заявление о переходе на упрощенную систему в 5-тидневный срок с момента постановки на учет в ФНС РФ. Дата постановки на учет определяется по дате, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 НК РФ.

Напомним, что раньше для применения упрощенной системы необходимо было заявление на применение упрощенной системы подавать одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

Теперь организации и индивидуальные предприниматели, которые до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Выбор объекта налогообложения

С 2006 года налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Остальные налогоплательщики имеют право изменить объект налогообложения в следующем порядке:

  • налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года и выбравшие объектом налогообложения доходы, вправе с 1 января 2006 года изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговые органы не позднее 20 декабря 2005 года;
  • иные налогоплательщики не могут изменять объект налогообложения в течение 3 лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Перечень доходов и расходов

Изменился перечень доходов и расходов, учитываемых при расчете единого налога.

Из состава доходов, подлежащих налогообложению, исключены дивиденды, из которых налоговым агентом удержаны налог на прибыль и налог на доходы физических лиц в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ.

Из статьи 346.15 НК РФ исключен пункт об учете индивидуальными предпринимателями для расчета единого налога только доходов, полученных от предпринимательской деятельности. С 2006 года формально в расчет единого налога должны включаться все доходы предпринимателя.

Перечень расходов, учитываемых для целей исчисления единого налога, также претерпел изменения:

  • в расходы включаются не только расходы на аудиторские услуги, но и расходы на бухгалтерские и юридические услуги;
  • решена проблема с включением в состав расходов затрат по основным средствам, построенным самим налогоплательщиком или по договору подряда (например, Письмо Минфина РФ от 13.09.04г. №03-03-02-05/3). С 2006 года в состав расходов включаются расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
  • в состав расходов также учитываются расходы на приобретение и создание нематериальных активов. При этом расходы по нематериальным активам включаются в состав налоговой базы в том же порядке, что и учет расходов по основным средствам, предусмотренный п.3 ст.346.16 НК РФ;
  • по реализованным товарам в состав расходов включаются расходы непосредственно связанные с такой реализацией, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров;
  • расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  • расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
  • расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
  • плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  • расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
  • расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
  • судебные расходы и арбитражные сборы;
  • периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
  • расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ;
  • расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации

Продолжение обзора изменений в главу 26.1 НК РФ читайте в следующем выпуске налогового практика

Нихаев Сергей Васильевич, руководитель отдела аудита группы компаний БАЛАНС

Вернуться в начало

Образовательные программы и семинары

Внимание! Приглашаем Вас принять участие в подготовке к экзамену по программе АССА DipIFR (Rus)

Формируютсся группы:

1 группа 5 сентября - 16 сентября, с 17.00 до 20.00.

2 группа 19 сентября - 24 сентября, с 9.00 до 17.00.

Экзамен состоится в г.Новосибирске 24 ноября 2005 г.

Диплом по МСФО – это программа, разработанная для профессионалов в области финансов и бухгалтерского учета, которые желают освоить МСФО и получить международную квалификацию

Начало занятий 19 сентября 2005 г., экзамен – 24 ноября 2005 г.

Место проведения занятий и экзамена – г. Новосибирск

Преподаватели:

Кизь Владимир Владимирович

к.э.н., DipIFR ACCA, исполнительный директор Группы Компаний «Баланс»

Попов Роман Николаевич

DipIFR ACCA

Подробную информацию о семинарах можно узнать на сайте группы компаний БАЛАНС

Вернуться в начало

Порекомендуйте наши рассыли коллеге

Рассылки Subscribe.Ru
Налоговый практик
Кадровый практик
Практикум управленца

С уважением, НАЛОГОВЫЙ ПРАКТИК

 

Архив статей
hotlog_js="1.0"; hotlog_r=""+Math.random()+"&s=155028&im=33&r="+escape(document.referrer)+"&pg="+ escape(window.location.href); document.cookie="hotlog=1; path=/"; hotlog_r+="&c="+(document.cookie?"Y":"N"); hotlog_js="1.1";hotlog_r+="&j="+(navigator.javaEnabled()?"Y":"N") hotlog_js="1.2"; hotlog_r+="&wh="+screen.width+'x'+screen.height+"&px="+ (((navigator.appName.substring(0,3)=="Mic"))? screen.colorDepth:screen.pixelDepth) hotlog_js="1.3" hotlog_r+="&js="+hotlog_js; document.write("HotLog")
Subscribe.Ru
Поддержка подписчиков
Другие рассылки этой тематики
Другие рассылки этого автора 		Подписан адрес:
Код этой рассылки: tax.balansru 		Отписаться
Вспомнить пароль
В избранное