Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Налоговый практик: Споры, рекомендации и применение НК

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Эффективная защита налогоплательщиков" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Февраль 2004   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
Автор
РНП

Статистика

3.084 подписчиков
-5 за неделю
←   Все выпуски   →

С данного выпуска начинается публикация комментария к закону Новосибирской области "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков Новосибирской области".


Информационный Канал Subscribe.Ru

БАЛАНС

 

  Возможность получать подобна океану. Проблема состоит в том, что большинство людей подходит к этому океану возможностей с чайной ложкой.

КОНСУЛЬТАЦИОННАЯ ГРУППА

630007, г. Новосибирск, ул. Сибревкома, 2 офис 600 тел./факс: +7 (3832) 23-59-41, 23-63-66, 23-35-91 e-mail: info@balans.ru, http//www.balans.ru

Джим Рон

Налоговый практик ? 23 (30)

Комментарий к закону Новосибирской области "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков Новосибирской области".

Обзор законодательства

Из проверенных источников

 

Комментарий к закону Новосибирской области "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков Новосибирской области".

Комментируемый закон является первой попыткой кодифицировать региональное налоговое законодательство в Новосибирской области. Подобный процесс на федеральном уровне начался пять лет назад с принятием первой части налогового кодекса. Однако Российский налоговый закон выступил не просто результатом объединения налоговых норм, 'раскиданных' по различным актам, но и существенным шагом на пути к построению эффективной налоговой системы. Так, при разработке налогового кодекса были учтены правовые позиции Конституционного Суда РФ, фактически сформулировавшего основные положения налогового законодательства, вычленена общая часть налогового права и т. д. Что касается закона Новосибирской области, то он практически дословно воспроизводит тексты существующих налоговых актов без внесения сколько-нибудь значащих коррективов, что немного снижает его ценность. Однако, объединение в одном документе существующего налогового законодательства все же является позитивным с позиций налогоплательщиков событием.

Поскольку закон опубликован 24.10.2003, то в соответствии со ст. 9.4 Закона, он вступил в силу с 1 января 2004 года.

Раздел I. СТАВКИ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ В НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

Глава 1. СТАВКИ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ

Пунктом 3 ст. 4 федерального закона от 6 мая 1998 года ? 71-ФЗ 'О плате за пользование водными объектами' предусмотрено полномочие представительных органов субъектов Российской Федерации по установлению дифференцированных ставок платы за пользование водными объектами (далее плата) в пределах минимальных и максимальных ставок, определенных Правительством РФ. Комментируемая глава как раз и направлена на реализацию этих полномочий и фактически воспроизводит в этой части существующий закон Новосибирской области от 6 апреля 2002 года ? 19-ОЗ. Что касается размера ставок, то они действительно установлены в пределах, определенных Постановлением Правительства РФ от 28 ноября 2001 г. ? 826 практически все в размере максимальной ставки.

История вопроса.

Разграничение понятий налог и сбор привлекло всеобщее внимание в 2002 году при разрешении вопроса о ставках платежей за загрязнение окружающей среды. Именно тогда Конституционный Суд РФ высказал позицию, согласно которой в отношении сборов (в отличие от налогов) установление любого из элементов сбора кроме плательщиков может быть делегировано законодателем иному органу в соответствии с его полномочиями. А поскольку плата за загрязнение окружающей среды есть возмещение расходов государства на восстановление благоприятной окружающей среды, то она является сбором, а, значит, ее ставка может быть определена Правительством РФ.

Областной закон не учитывает проблемы определения правовой природы платы: сбор это или налог. Если признать, что плата является налогом, то ее установление возможно только федеральным законом, если сбором, - актами различных уполномоченных органов (см. вкладку История вопроса). В настоящее время арбитражные суды склоняются к тому, что плата является налогом. В качестве исключения можно привести лишь одно известное нам дело, разрешенное ФАС Северо-Западного округа 25 июля 2003 г. По нашему мнению оно не найдет поддержки в практике
иных арбитражных судов поскольку водным законодательством достаточно четко определено чем является плата (см. вкладку Анализ водного законодательства). Таким образом, представляется, что ставки, утвержденные Постановлением Правительства РФ и комментируемым законом не подлежат применению, а налогоплательщики вправе применить минимальные ставки установленные федеральным законом (они существенно ниже). Однако следует отметить, что существует определенный риск проиграть подобный спор в суде.

Анализ водного законодательства.

В соответствии со ст. 123 Водного кодекса РФ (ВК РФ) система платежей за пользование водными объектами включает в себя плату за пользование водными объектами (водный налог) и плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов. Из этой статьи и из следующих за ней норм ВК видно, что в качестве компенсации государству за использование водных объектов выплачивается только второй вид платы, а плата за пользование водными объектами носит безвозмездный характер и потому является налогом.

Евгений Нафтаев

Продолжение в следующем выпуске

Вернуться в начало

Обзор текущего законодательства

Федеральное законодательство

Приказ МНС РФ от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/725 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 января 2004 г. Регистрационный N 5432

Утверждается форма налоговой декларации по земельному налогу и инструкция по ее заполнению. Налоговая декларация по земельному налогу по форме по КНД 1153001 представляется налогоплательщиками земельного налога в налоговые органы, в которых они состоят на учете по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

Приказ МНС РФ от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-02/723 "О внесении изменений и дополнений N 2 в Инструкцию по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 января 2004 г. Регистрационный N 5433

Изменения и дополнения вносятся в связи с принятием Федеральных законов от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ и в связи с вступлением в силу с 1 января 2004 г. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ.

Приказ МНС РФ от 24 декабря 2003 г. N БГ-3-05/711 "О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 09.10.2002 N БГ-3-05/550"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 января 2004 г. Регистрационный N 5429

Изменения и дополнения вносятся в форму налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Инструкцию по ее заполнению.

Приказ МНС РФ от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-05/722 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения" 
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 января 2004 г. Регистрационный N 5428

Утверждается форма расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Порядок ее заполнения.
Расчет представляется налогоплательщиками в территориальные органы МНС России не позднее 20-го апреля (за первый квартал текущего налогового периода), 20-го июля (за полугодие текущего налогового периода), 20-го октября (за 9 месяцев текущего налогового периода).

Приказ МНС РФ от 26.12.2003 N БГ-3-22/719 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции по ее заполнению"

Утверждены: форма Налоговой декларации по налогу на игорный бизнес; Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.
 
Постановление Минтруда РФ от 24 декабря 2003 г. N 89 "Об утверждении разъяснения "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году"
 Зарегистрировано в Минюсте РФ 15 января 2004 г. Регистрационный N 5408

В среднем заработке учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, на которые начисляются налоги и (или) страховые взносы, поступающие в бюджет ФСС России. При этом учитывается заработная плата только по основному месту работы.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени в 12 календарных месяцах, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.
Работнику, который проработал фактически менее трех месяцев, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием), пособие по беременности и родам выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц установленного федеральным законом МРОТ.
По страховым случаям, наступившим до 1 января 2004 г., пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются по ранее действующим правилам.

 

Для налогоплательщиков Новосибирской области

Постановление Мэрии г. Новосибирска от 29 декабря 2003 г. N 2636 "Об установлении размера коэффициентов зависимости арендной платы за землю от земельного налога, от категории землепользователя, от вида использования земли"

С 1 января 2004 г. установлен размер коэффициента зависимости арендной платы за землю от земельного налога (Ка) равный 1,5, а также установлены новые значения коэффициентов, отражающих зависимость арендной платы за землю от категории землепользователя (Кк) и от вида использования земли (Кв).

Признано утратившими силу с 1 января 2004 г. постановление мэра от 1 апреля 2003 г. N 707 "Об установлении размера коэффициентов зависимости арендной платы за землю от земельного налога, от категории землепользователя, от вида использования земли"

Постановление Мэрии г. Новосибирска от 31 декабря 2003 г. N 2681 "О списании суммы задолженности по пеням и штрафам с организаций, в отношении которых были приняты решения о реструктуризации задолженности по налогам и сборам перед бюджетом города в соответствии с постановлением мэра от 17.08.2001 N 2171"

Начиная с 1 января 2004 г., производится списание сумм задолженности по пеням и штрафам с организаций, в отношении которых были приняты решения о реструктуризации задолженности по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед бюджетом города, и которые погасили половину или полную сумму реструктуризированной задолженности до истечения 2-х или 4-х лет соответственно.

Письмо Управления МНС по Новосибирской области от 31 декабря 2003 г. N МШ-09-08.1/19783 "О правомерности проведения проверок правильности применения цен по сделкам"

Отпуск тепловой энергии энергоснабжающей организацией определенной категории потребителей, осуществляемый по более низким тарифам относительно их фиксированного уровня, установленного региональной энергетической комиссией, без согласования с Министерством РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства, будет рассматриваться налоговыми органами как нарушение, приводящее к занижению выручки от реализации оказываемых организацией услуг для целей налогообложения прибыли.

* Субъекты Российской федерации, входящие в состав Сибирского федерального округа

Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Тыва, Республика Хакасия, Алтайский край, Красноярский край, Иркутская область, Кемеровская область, Новосибирская область, Омская область, Томская область, Читинская область, Агинский Бурятский АО, Таймырский (Долгано Ненецкий) АО, Усть Ордынский Бурятский АО, Эвенкийский АО

В обзор нами отобраны новые федеральные и региональные нормативные акты, так или иначе затрагивающие обязанность налогоплательщиков по своевременной и полной уплате налогов и сборов. Подборка сделана на основе информации,  размещенной на серверах информационно правовых систем "Гарант", Кодекс", "КонсультантПлюс", "Референт".

Вернуться в начало

Из проверенных источников

 Игорный налог: подарок по ошибке

Подходит к концу первый в этом году налоговый период (месяц) по налогу на игорный бизнес. Плательщики до 20 февраля должны будут заплатить налог за январь, следуя нормам новой главы 29 Налогового кодекса. А отчитаться перед фискалами надо будет в те же сроки по новой форме декларации, которую МНС России своевременно утвердило приказом от 26.12.03 ? БГ-3-22/ 719*. Эту свежеиспеченную декларацию многим плательщикам заполнять будет вдвойне приятно. А все благодаря сюрпризу, который по недосмотру законодателей затесался в 29-ю главу кодекса и позволяет существенно уменьшить сумму налога на игорный бизнес.
В статье 370 НК РФ о порядке исчисления налога есть такое положение: если плательщик налога устанавливает объект налогообложения после 15-го числа текущего месяца, то за весь месяц - внимание! - по всем "соответствующим объектам налогообложения", включая вновь прибывший, сумма налога считается по половинной ставке. К примеру, было в павильоне три игровых автомата, 17-го числа поставили четвертый, и благодаря этому налог за месяц уменьшится вдвое по всем четырем автоматам! Аналогичная норма имеется в 370-й статье и для объектов, выбывших до 15-го числа месяца: убрали один игровой автомат, а половинная ставка налога применяется ко всем "одноруким бандитам", включая выбывший.
Подчеркнем, что в прежнем законе о налоге на игорный бизнес (от 31.07.98 ? 142-ФЗ) налог по урезанной ставке исчислялся только по выбывшим или прибывшим объектам налогообложения.
В департаменте налоговой политики МНС России корреспонденту "УНП" подтвердили: "Да, формулировка статьи 370 - это ошибка законодателя. И плательщикам нужно платить налог так, как написано в кодексе. Конечно, ошибку исправлять надо, но на сегодня у министерства нет соответствующей законодательной инициативы".
Счастливчикам, у которых имеет место "текучка" объектов налогообложения, очень важно вовремя и правильно это оформить. Налогоплательщик обязан зарегистрировать прибавку и убытие объектов налогообложения в налоговых органах по форме заявления, которую недавно утвердило МНС России (приказ от 08.01.04 ? БГ-3-22/5, опубликован в приложении "Официальные документы" ? 3, 2004). Причем регистрацию надо произвести не позже чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта (п. 3 ст. 366 НК РФ). Важный нюанс - дата представления заявления. Именно с этого дня объект налогообложения считается зарегистрированным или выбывшим.

Евгения БОРОДИНА
Источник: Газета "УНП"

 Налоговики закручивают льготные гайки

Министерство по налогам и сборам собирается отменить льготы для организаций инвалидов и таким образом поставить крест на одной из схем ухода от налогов. Кроме того, налоговики собираются наложить руку и на премии. Налоговый режим в стране решительно ужесточается. В частности, предприятие, где работают более 50% инвалидов, платило только страховую и накопительную части единого социального налога (в сумме около 14% вместо 36,5%). Подобными оптимизационными схемами, часто использующимися малыми предприятиями, не брезгуют и очень крупные корпорации. Сейчас предложение МНС об отмене льгот уже прошло согласование в Минфине и в ближайшее время, по словам Аминева, будет направлено в правительство. Также МНС считает необходимым обложить налогом премии, выплачиваемые сотрудникам организации, вне зависимости от источника их финансирования. Сейчас все выплаты за счет чистой прибыли в пользу работников, в том числе и премии, ЕСН не облагаются. "Предложения МНС связаны с тем, что в настоящее время любые налоговые льготы попадают совершенно не тем, кому они адресованы, - пояснил руководитель Центра макроэкономического анализа Андрей БЕЛОУСОВ. - Общее направление политики правительства сейчас сводится к тому, чтобы отменить все льготы и давать адресные субсидии, в частности, тем же инвалидам".

Источник: 'Газета.Ru'/

Вернуться в начало

С 1 января 2004 года введена в действие глава 30 Налогового кодекса РФ "О налоге на имущество организаций". Однако, как известно, налоговые проверки могут проводиться за 2001-2003 гг., поэтому вопросы по Федеральному закону "О налоге на имущество предприятий" всё ещё остаются актуальными.

 С уважением,

НАЛОГОВЫЙ ПРАКТИК

info@balans.ru

Архив статей

Порекомендуйте наши рассыли коллеге

Рассылки Subscribe.Ru
Налоговый практик
Арбитражный Практик

С уважением,

НАЛОГОВЫЙ ПРАКТИК

info@balans.ru

Архив статей

http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное