Налоговый практик № 12(19)

Откройте! Налоговая! Кассовый аппарат имеется?!

С 28 июня 2003г. вступил в силу Федеральный закон от 22.05.03г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных банковских карт» (далее – Закон № 54-ФЗ). Одновременно со вступлением в силу этого документа утрачивает силу Закон РФ от 18.06.93 № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (далее – Закон № 5215-1).

Как уже видно, из названия исчезло слово «с населением», следовательно, в соответствии с данным Законом №54-ФЗ контрольно-кассовую технику должны применять все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных банковских карт.  Теперь, если наличными с Вами расплатилась организация, Вы осуществляете прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, оформленного в соответствии с законодательством, пробиваете через кассовый аппарат чек и выписываете счет-фактуру. Следует отметить, контрольно-кассовую технику необходимо применять не только при продаже товаров и оказании услуг, но и при выполнении работ. 

Законодатель преподнес не самый приятный сюрприз бухгалтерам, которые по роду деятельности не работали прежде с кассовыми аппаратами. Но, чтобы выполнить требование закона, многим организациям приходится срочно обзаводиться самой техникой. И тут у новичка возникает масса практических вопросов. Какой аппарат покупать? Где их продают? Как правильно обращаться с машиной?

На самом деле, данный документ вносит больше неясностей, чем решил их.

В отличие от старого закона новый определяет основные понятия, которые в нем используются (контрольно-кассовая техника; наличные денежные расчеты; фискальная память, режим и др.).

Закон разрешает применять только те модели кассовых аппаратов, которые внесены в госреестр, и оснащены фискальной памятью. Следовательно, нельзя использовать контрольно-кассовую технику, у которой нет фискальной памяти. Для целей закона № 54-ФЗ фискальная память – комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением контрольно-кассовой техники, в целях правильного исчисления налогов.

С 28 июня 2003г. в случае исключения техники из Государственного реестра Закон № 54-ФЗ разрешает ее использование до окончания нормативного срока службы машины. Следует помнить, что в связи с запретом на использование после 28 декабря 2003 г. контрольно-кассовой техники без фискальной памяти, данный пункт не может быть распространен на кассовые аппараты, не оснащенные фискальной памятью.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ порядок и условия регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, определяются Правительством Российской Федерации. В соответствии с Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением опубликованных в письме Министерства финансов РФ от 30 августа 1993 года N 104 ввод в эксплуатацию, техническое обслуживание, ремонт и списание кассовых машин должны производиться заводами-изготовителями или специализированными предприятиями, техническими центрами, наделенными соответствующими правами по данному роду деятельности.

После вступления в силу Закона № 54-ФЗ налоговые структуры особое внимание будут уделять контролю за наличием и правильностью применения контрольно-кассовой техники. Ведь за ними закреплено право осуществления контроля за соблюдением Закона. Налоговые органы вправе проверять полноту учета выручки, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники; проводят проверки выдачи организациям и индивидуальным предпринимателям кассовых чеков; вправе налагать административную ответственность в соответствии с КоАП РФ. В соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ несоблюдение обязанностей организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 15 до 20 минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от 30 до 40 минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от 300 до 400 минимальных размеров оплаты труда. Избежать больших штрафов можно путем приобретения кассового аппарата. А если тебя штрафуют за то, что ты не отбил чек? Следует побеспокоиться о наличии должностной инструкции или приказа, где черным по белому будут описаны обязанности продавца по пробиванию чеков за покупки, и под этими документами будут стоять подписи продавцов, в этом случае налоговый инспектор не сможет оштрафовать предприятие.

Возникает вопрос о применении контрольно-кассовой техники плательщиков ЕНВД. Они не начисляют налог с выручки, следовательно, применение ККМ не должно распространяться на плательщиков ЕНВД, это нецелесообразно. Следовательно, водители, применяйте ККМ или бланки строгой отчетности. Как себе можно представить такое в маршрутном такси: при оплате за проезд водитель должен отбить чек через контрольно-кассовую технику или выписать бланк строгой отчетности. Такую операцию (чтобы не отвлекать водителя за рулем) можно осуществить только на остановках, но это однозначно вызовет огромные пробки в местах остановок автобусов. Можно дополнительно принять кондуктора, но сомневаюсь, что предприниматели пойдут на это.

Как и прежде, контрольно-кассовая техника может не применяться при условии выдачи бланков строгой отчетности. Однако п.2 ст.2 распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющие оказание услуг населению. Следовательно, используя бланки строгой отчетности без применения ККМ при расчетах за товар неизбежен риск административных последствий.

Хочешь или не хочешь, но закон принят и вступил в силу. Дожидаться поправок и изменений, а это рано или поздно должно произойти - нет времени. Нужно приобретать контрольно-кассовую технику или использовать только безналичные расчеты.

Есть способы избежать обязанности использования контрольно-кассовой техники, однако их использование на постоянной основе создаст больше трудностей, чем приобретение и использование контрольно-кассовой техники.

Если же решили использовать контрольно-кассовую технику, необходимо знать следующее:

Какую технику покупать?

В первую очередь, необходимо помнить о перечне контрольно-кассовой технике, допустимых к использованию налогоплательщиками. Для этого необходимо обратиться к Перечню моделей ККМ, включенных в Государственный реестр РФ (Перечень утвержден протоколом ГМЭК от 24.06.03 № 2/74-2003);

Затем, он должен подходить именно для Вашего вида деятельности. Проконсультируйтесь со специалистом компании, занимающихся торговлей и обслуживанием ККМ;

Выбирайте аппарат, пробивающий строчку НДС;

Как зарегистрировать?

Необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации и там зарегистрировать Ваш кассовый аппарат. Как зарегистрировать ККМ, разъяснено в Приказе Госналогслужбы России от 22 июня 1995г. № ВГ-3-14/36.

Отражение в учете покупки контрольно-кассовой техники:

При принятии контрольно-кассовой техники к учету необходимо руководствоваться ПБУ 6/01, утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.01г., т.к. срок ее службы более одного года.

В стоимость ККМ можно включить расходы на доставку и установку. ККМ стоимостью менее 10 000 рублей в бухгалтерском учете списывают сразу, как только введут в эксплуатацию. Но при этом бухгалтер заводит инвентарную карточку (форма № ОС-6), где приводит все сведения о списанном аппарате.

В налоговом учете ОС, которые стоят меньше 10 000 рублей, не включаются в амортизируемое имущество (ст. 256 НК РФ). Стоимость ККМ следует относить на материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), уменьшающие налогооблагаемый доход того отчетного периода, в каком кассовая машина начала работать.

Если же стоимость кассового аппарата более 10 000 рублей, то ее нужно включить в состав амортизируемых основных средств.

В заключении отметим, что вступивший в действие закон не идеален и в будущем, возможно, в него будут внесены соответствующие изменения, которые облегчат или хотя бы разъяснят возникающие у налогоплательщиков вопросы. Однако сейчас всем тем, кто в расчетах с контрагентами использует наличные деньги, придется приобретать контрольно-кассовую технику.

Леонид Закутаев

Вернуться в начало

Ближайшие семинары и тренинги, проводимые Консультационной группой «Баланс»

Место проведения – г. Новосибирск, дата 16-17 сентября 2003 года

Александра Кочеткова (Москва)
авторский семинар "Механизмы формирования эффективной команды "

1. Цели формирования команд. Характеристики эффективных команд.
2. Критерии отбора членов команды. Сплочение команды.
3. Мотивационные механизмы командной работы.
4. Особенности власти и влияния в команде.

Это не тренинг по сплочению коллектива. Это - ресурс руководителя по эффективному созданию команд, способных решать задачи, стоящие перед организацией.

 Подробно о семинарах можно узнать  WWW.BALANS.RU

Вернуться в начало

Обзор текущего законодательства

Для налогоплательщиков Новосибирской области

Постановление двадцатой сессии Новосибирского областного Совета депутатов от 10 июля 2003 г. N 126-ОСД "О Законе Новосибирской области "О внесении изменений в Закон Новосибирской области "О транспортном налоге"

Закон N 126-ОЗ, принятый настоящим постановлением вносит изменения в закон Новосибирской области от 22 ноября 2002 г. N 69-ОЗ "О транспортном налоге".

Для налогоплательщиков Кемеровской области

Постановление администрации г. Кемерово от 21 июля 2003 г. N 76 "О методике определения размера арендной платы за использование земельных участков"

Постановление утверждает формулу расчета арендной платы за использование земельных участков, которая будет действовать до вступления в силу нормативного правового акта, регулирующего порядок расчета арендной платы за использование земельных участков в соответствии с требованиями, предусмотренными Положением "О приобретении и прекращении прав на земельные участки города Кемерово".

Для налогоплательщиков Красноярского края

Постановление Совета администрации края от 08.07.2003 N 201-п "Об утверждении ставок лесных податей"

Установлены в 2003 году на территории края ставки лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, с коэффициентом 1,5 к минимальным ставкам платы за древесину, отпускаемую на корню, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.01 N 127 "О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню".

* Субъекты Российской федерации, входящие в состав Сибирского федерального округа

Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Тыва, Республика Хакасия, Алтайский край, Красноярский край, Иркутская область, Кемеровская область, Новосибирская область, Омская область, Томская область, Читинская область, Агинский Бурятский АО, Таймырский (Долгано Ненецкий) АО, Усть Ордынский Бурятский АО, Эвенкийский АО

Более подробную информацию о текущем законодательстве Вы можете получить на серверах информационно-правовых систем "Гарант", «Кодекс», «КонсультантПлюс», «Референт».

Вернуться в начало

Из проверенных источников…

УПРОЩЕНЫ ПРАВИЛА ПРОВОЗА ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ГРАНИЦУ

Российская таможня упрощает правила провоза товаров через границу. 1 августа, "Российская газета" опубликовала приказ председателя Государственного таможенного комитета РФ Михаила Ванина, утверждающий правила таможенного оформления и таможенного контроля.

В силу новые правила вступят через месяц после их официальной публикации. После введения новых правил экспортеры и импортеры смогут сами выбрать маршрут транспорта с товаром. А таможня должна следить, чтобы перевозчик товара не отклонялся ни от маршрута, ни от сроков поставки товара. Сейчас участники внешнеторговой деятельности несут убытки из-за того, что при таможенном оформлении товар держат на границе подчас до 20 дней.

Новые правила предоставят возможность предварительного декларирования - за 15 дней до прихода товара в Россию. Для этого нужно будет представить необходимые документы и внести положенные платежи. Когда товар прибудет на границу, таможенникам останется только сверить реальный товар с декларацией и другими документами. Впервые будет опробован так называемый метод таможенного постконтроля. Добросовестные участники внешнеторговой деятельности получат возможность забрать свой товар до окончания таможенного оформления, но с условием - в течение месяца предоставить таможне документы бухгалтерского учета. Из них будет видно, все ли из заявленного в декларации правда, и если нет - будут внесены коррективы в таможенную стоимость. За таможней остается право не согласиться с таможенной стоимостью товара, заявленной импортером, как это принято и в других развитых странах. Таможня сможет выпустить товар "в обращение", не дожидаясь решения вопроса о стоимости, но для этого владелец товара должен гарантировать возможные дополнительные платежи. Новые таможенные правила помогут упростить таможенный контроль, не дожидаясь вступления в силу с 1 января 2004 года нового Таможенного кодекса.

Источник:   РИА Новости

Вернуться в начало

На нашем сайте Balans.Ru Вы можете подробнее познакомиться с нами, ознакомиться со статьями из предыдущих выпусков Налогового практика, подписаться на него, а также задать нам свои вопросы.

 С уважением,

 НАЛОГОВЫЙ ПРАКТИК

 info@balans.ru

Вернуться в начало