Бухгалтерский форум

выпуск № 015

25.08.2001

подписчиков = 1339

Здравствуйте, коллеги !

Поздравляю земляков с Днем города Абакана !!!

вопросы и ответы

Добрый день, Олег Николаевич! Хотелось бы получить дополнительный ответ-разъяснение (если есть таковой) на поставленный Вами в своей рассылке вопрос  № 12: Я, в качестве предпринимателя, для осуществления предпринимательской деятельности пользуюсь легковым автомобилем своей жены (она частное лицо) по договору ссуды (безвозмездного пользования)... Мне кажется, у меня аналогичная ситуация - я, как ЧП, пользуюсь услугами своего друга (он меня возит по делам - для оказания рекламно - информационных /обсуждение и заключение договоров/ услуг). Заранее Вам благодарен.

Рекомендую Вашу рассылку своим коллегам - предпринимателям Казани. Некоторым передаю электронную версию Вашей рассылки (Интернет, как известно, есть лишь у 3%). Есть даже планы печатать и распространять регулярное спец издание 'В помощь налогоплательщику. Вопросы и ответы', т. к. по роду работы я имею постоянные контакты с большим количеством руководителей предприятий. Олег Николаевич. Думается, большой популярностью в настоящее время (да и в последующем) пользовался бы сайт или рассылка 'В помощь частному предпринимателю'. Подумайте! Если есть уже такой сайт или рассылка, пожалуйста, сообщите их адрес. Успехов Вам! С уважением, Евгений Шипин, г. Казань

Ответ:

P.S. Потянуть еще одну рассылку (и сайт, и издание) можно. Все упирается в сободное время и в свободные деньги. Однако любой продукт должен быть качественным, то есть его созданию нужно уделять достаточное количество сил и времени. А семья кушать просит. Необходима или платная реклама в рассылке или спонсорская помощь. А вообще тема интересная. Готов обсуждать любые конкретные предложения о сотрудничестве.

Здравствуйте Олег! Всегда читаю Вашу рассылку и хотел бы задать свой вопрос, чтобы услышать Ваше мнение. Поскольку на данный вопрос существуют разные мнения. В ходе проверки, проводимой налоговой инспекцией,   были обнаружены нарушения законодательства в части занижения налогооблагаемой прибыли и неправомерному  возмещению НДС из бюджета. Мотивируя своё решение, налоговая инспекция исходила из того, что бухгалтером предприятия неправомерно были приняты авансовые отчёты водителей, в части сумм указанных в кассовых чеках на приобретение ГСМ. По мнению налоговых органов, представленные кассовые чеки являются  фальшивыми, т. к. в них указаны неверные  ИНН автозаправочных станций и предприятие не имело право возмещать НДС и  относить затраты связанные с приобретением ГСМ на себестоимость продукции.  В кассовых чеках, приложенных к авансовым отчётам, содержались все необходимые реквизиты, предусмотренные Положением по применению ККМ при осуществлении денежных расчётов с населением утв. Постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 г. ? 745 и предприятие не обязано  проверять правильность указанного ИНН. Вопрос: 1. Правомерны ли действия налоговой инспекции, требовать при принятии авансовых отчётов  бухгалтером, проверять  правильность указанных ИНН на кассовых чеках; 2. Если действия налоговой инспекции правомерны и предприятие не имело право возмещать НДС, то правомерно ли отнесение затрат на приобретение ГСМ по этим чекам на себестоимость продукции в пределах норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте,  т.к. водители, отправленные в командировку, задание по доставке грузов выполнили, о чём имеются необходимые отметки в командировочных удостоверениях и путевых листах. ОАО 'Чебоксарский агрегатный завод' Урослов Дмитрий Юрьевич (25 лет) - начальник бюро по учёту основных фондов, кассе и работе с подотчётными лицами.

Ответ:

Согласно п.2.17. "Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете" (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105) первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей). Обратите внимание - не достоверность реквизитов, а правильность оформления. Согласно Письму ГНС РФ от 26.10.95 N ВП-6-12/563 партнеры по хозяйственной деятельности должны проинформировать друг друга о присвоенных им идентификационных номерах налогоплательщиков путем взаимного представления копий информационных писем, выданных им налоговыми органами. Однако это письмо нигде не опубликовано и не является нормативным документом. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством (ст.84 НК РФ). Владелец АЗС обязан обеспечить наличие ИНН на кассовых чеках. Бухгалтерия покупателя обязана проверить правильность оформления чеков. Налоговая инспекция обязана, среди прочего, проверить достоверность информации. В случае выявления недействительных ИНН, по моему мнению, дальнейшую работу должны провести ОБЭП и ФСНП. Интересно было бы узнать мнение Арбитражного суда по этому поводу.

Привет Олег! Попробуй ответить на следующий вопрос: Что является моментом признания дохода у организации, получившей в оплату за реализованную продукцию товарный вексель, а именно момент получения векселя или момент его погашения (организация согласно учетной политике определяет выручку по мере оплаты)? Best regards! Мартынов Саша. Кстати, заходи на сайт economy.idknet.com

Ответ:

Моментом признания дохода следует считать момент оплаты векселя покупателем или момент передачи векселя по индоссаменту третьему лицу (п. 4 ст. 167 НК РФ).

Здравствуйте Олег Иванов !!! Вопросов у меня много Так как Компания у нас не маленькая!
Например: Налоговая при проверке обнаружила неполную оплату отчислений на загрязнение
окружающей среды (10% отчисления......). В решении начисляют 20% штрафа по НК РФ. У меня вопрос - Правомерно ли распространение НК РФ на 10 % отчисления. Нонна. Тихвинмежрайгаз

Ответ:

В соответствии с п."и" ст.19 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" платежи за пользование природными ресурсами отнесены к федеральным налогам. Следовательно, распространение НК РФ на плату за загрязнение окружающей природной среды правомерно. Увы.

Добрый день! К Закону по кассовым аппаратам. Почему в почтовых отделениях не предоставляют чеки на марки и т. п., при отправке заказного письма, выдают квитанцию с указанием того, что оплата произведена в марках? С уважением, Пятакова Наталья, Издательство 'Кристалл'

Ответ:

Учреждения почтовой связи, согласно Постановлению Совета Министров Правительства РФ № 745 от 30.07.1993, включены в перечень предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ. При расчетах с предприятиями чек через ККМ вообще пробивать никто не обязан. Возьмите счет на предоплату за марки и конверты и перечислить деньги через банк (либо внесите в кассу, но через приходный кассовый ордер). Полученные марки и конверты оприходуйте. Почтовая марка является денежным документом. На всю отправляемую корреспонденцию составляйте реестры. При отправке требуйте гашения реестра почтовым штемпелем с указанием стоимости использованных почтовых марок. Этот реестр и будет являться для вас основанием для списания марок и конвертов с подотчета кассира (либо секретаря или зав.канцелярией).

P.S. Интересно, какова практика зачета НДС ? Услуги по реализации марок и маркированных конвертов и почтовые услуги не одно и то же. Первые НДС не облагаются, вторые облагаются. Вопрос, выпишет ли почта нормальную счет-фактуру с выделенным НДС или будет утверждать, что в стоимости марок НДС нет. В таком случае, вероятно, счет-фактуру должны выписывать каждый раз при отправке корреспонденции в дополнение к реестру.

Добрый день! О налогообложении доходов иностранных физических лиц (нерезидентов),
являющихся резидентами страны, с которой Россия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения.  Действует ли сейчас инструкция от 29 июня 1995 N 35 по применению закона РФ 'О подоходном налоге с физических лиц', а именно в части заявления по форме, приведенной в Приложении N 5 к этой инструкции? С уважением, Пятакова Наталья, Издательство 'Кристалл'

Ответ:

Данная инструкция конкретно никаким нормативным актом не отменена, но отменен Закон РФ № 1998-1 от 07.12.1991 'О подоходном налоге с физических лиц', в разъяснение положений которого эта инструкция была издана. Применять ее следует творчески, т.е. если какой-либо момент из инструкции не противоречит НК РФ и ничего более нового по этому поводу вы не нашли - применяйте инструкцию. Приказом МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 утверждены методические рекомендации. 'Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в Российской Федерации, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщиком, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, такой налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения'.

ПБУ 5/01. В Плане счетов предусмотрены счета 15 и 16, что предполагает ведение учета МПЗ по учетным (планово-учетным) ценам на счете 10. Хотелось бы узнать мнения уважаемых коллег по вопросу соответствия положений Плана счетов и п.16 ПБУ 5/01 (в том числе и ПБУ 5/98) по способам оценки МПЗ при отпуске в производство и их ином выбытии. Виктор

Ответ:

Действительно, Планом счетов предполагается ведение учета материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.). ПБУ 5/98 обязывает принимать материально - производственные запасы к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Однако в том же Плане счетов указывается, что разница между стоимостью ценностей по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов". По моему мнению, фактическая себестоимость МПЗ выявляется в синтетическом учете. То есть в балансе сальдо по счету 10 (по учетным ценам) и по счету 16 (отклонения) суммируются. Полученная сумма и составляет фактическую себестоимость. Ну а то, что в ПБУ 5/98 не предусмотрен конкретно такой метод оценки МПЗ, так это, вероятно, всего лишь один из случаев неувязки разных нормативных актов между собой. Рекомендую отразить выбранный вами метод оценки МПЗ в приказе об учетной политике - и пусть ИМНС докажет, что вы не имели права так поступить.

P.S. ПБУ 5/01 до 2002 года пока еще не действует.

Добрый день, Олег Николаевич! Спасибо за предыдущий ответ. Но у меня вновь есть вопросы.
Грядет отчетность в Пенсионный фонд. Многих бухгалтеров и автоматизаторов интересует вопрос: в какой форме отчитываться и по итогам какого периода, разработаны ли и утверждены печатные формы отчетов и форматы выходных файлов для ПФР? Если да, то какими нормативными актами? Best regards, Сомов Владислав

Ответ:

По информации администратора баз данных нашего отделения ПФ новая компьютерная программа ожидается в конце сентября. Инструкция 'О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования', утвержденная Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 г. N 318 действует без изменений.

С введением в действие второй части Налогового кодекса налог на доходы физических лиц с материальной выгоды по заемным средствам может удерживаться налоговым агентом с работника предприятия лишь при наличии доверенности, где работник доверяет своему предприятию удерживать из его заработной платы сумму налога с материальной выгоды. Но если такой доверенности нет вправе ли предприятие исчислять материальную выгоду и включать ее в налоговую базу Единого социального налога? Или, может быть, для включения в базу требуется аналогичная доверенность? Best regards, Сомов Владислав

Ответ:

Понятное желание не брать у работника доверенность и, тем самым, предоставить себе право не исчислять единый социальный налог. Однако в главе 24 НК РФ 'Единый социальный налог (взнос)' доверенность вообще не упоминается. Думаю, что отсутствие доверенности не может служить основанием для неначисления ЕСН на материальную выгоду. На основании доверенности действует представитель физического лица в отношении налога на доходы от материальной выгоды. Если лицо, получившее данный налог, не выдаст работодателю такой доверенности, то при составлении декларации обязанность по уплате налога на доходы все равно возникнет. То есть государство ничего не потеряет. Разве что в случае, если предприятие удержит с работника налог на доходы, выдаст ему справку для декларации, а перечислить не сможет, ввиду, например, банкротства.

Может ли организация 'А' не имея лицензии, разрешающей заготовку, переработку и реализацию лома и отходов цветных металлов, заключать договора, предметом которых будет посредническая деятельность: т.е. от организации 'В' она принимает лом и передает его организации 'С', та, в свою очередь за полученный лом переводит денежные средства на счет организации 'А', а они со своего счета организации 'В', при этом интерес организации 'А' - это 1% от полученных средств. Можно ли считать такой договор договором комиссии и кто будет поставщиком в документах о передаче лома от 'А' к 'С'? Заранее, спасибо. Наташа

Ответ:

По договору комиссии комиссионер (организации 'A') обязуется по поручению комитента (организации 'C') совершить одну или несколько сделок от своего имени (от имени организации 'A') за счет комитента за вознаграждение. То есть, в первичных документах, в вашем случае, при передаче лома от 'А' к 'С', поставщиком будет указана организация 'A'. Договор комиссии в вашем случае возможен, но сделать его должен грамотный юрист, согласовав каждый пункт с руководителем и главным бухгалтером. В частности, важен пункт участие или не участие комиссионера в расчетах. При несоблюдении некоторых условий налоговая инспекция разобьет ваш договор в арбитражном суде в пух и прах. Такие консультации дорого стоят (тем более учитывая ваш вид деятельности).

Пишите, присылайте свои новости, ссылки, предложения и пожелания, задавайте вопросы pion@khakasnet.ru

Приятно прочитать в ваших письмах слова благодарности.
Еще приятнее увидеть их в гостевой книге. Туда же можно писать и гневные реплики.

Заходите на Сайт для бухгалтера
там же можно посмотреть архив рассылки
и пообщаться с коллегами помимо этой рассылки 

Рекомендую подписаться
Основы бизнес-планирования