Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Юридический и экологический консалтинг -1CONC.RU

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 180 RSS
←   Январь 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.1conc.ru
Открыта: 07-11-2006

Автор
a href="http://www.1conc.ru"ООО "1Й КОНСАЛТИНГОВЫЙ ЦЕНТР" /a

Статистика

180 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Юридический и экономический консалтинг, тренинги-1CONC.RU


Дата выпуска 08.11.2006 No1 ООО <<1-й консалтинговый центр>> (C) Департамент Консалтинга http://1conc.ru/

Добрый день!

Сегодня мы рады предложить Вам еще одну полезную статью.

Мы будем благодарны Вам, если Вы сообщите нам о каких-то других темах, которые необходимо отразить в следующих рассылках, пишите на адрес: info@1conc.ru.

____________________________________________________

Налог на добавленную стоимость

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Перевод основной выручки на неплательщика НДС
Участие в расчетах «однодневки»
Уплата налога только в момент поступления денег

УПЛАТА НАЛОГА ТОЛЬКО В МОМЕНТ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕГ

Компания достигает отсрочки момента уплаты НДС с помощью заключения вместо договоров купли-продажи агентских договоров. В этой ситуации реализация и соответственно момент уплаты налога на добавленную стоимость наступит, когда товар перейдет в собственность конечного покупателя.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
 - Безопасность этого способа я оцениваю на «5». Комитент отражает реализацию по дате, указанной в отчете комиссионера. А этот документ предоставляется комитенту после реализации.

 

ИГРА НА РАЗНИЦЕ СТАВОК

Компания достигает экономии на НДС за счет разницы ставок между сырьем и конечным продуктом, это так называемая «игрушечная схема». Например, производство школьных тетрадей (бумага облагается по ставке 18%, а тетради - 10%) или детских игрушек.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
 - Такая схема давно известна и налоговикам, и судам. Подозрения в реальности такого производства неизбежны, поэтому безопасность этого способа я оцениваю на «1». Так, Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 30.03.06 № А35-5099/05-С29 признал налогоплательщика недобросовестным, поскольку производство игрушек (оно было организовано по давальческой схеме) не является для него (завода крупнопанельного домостроения) экономически целесообразным, не было реального движения сырья, отсутствовали склады. Кроме того, все участвующие компании были созданы одновременно, большинство из них не представляло отчетность.

 

БАНКРОТСТВО «ДОЧКИ»-ПОСРЕДНИКА

Компания ведет деятельность через фирму, формально независимую от основной компании. Впоследствии фирма, через которую ведется деятельность, банкротится с долгами по налогам.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
 - Моя оценка безопасности этого способа - «1». Здесь явно видна необоснованная налоговая выгода, так как налицо направленность сделок только на минимизацию налогов.

 

 

ПЕРЕВОД ОСНОВНОЙ ВЫРУЧКИ НА НЕПЛАТЕЛЬЩИКА НДС

Компания переводит всю торговую наценку на компанию, применяющую упрощенную систему налогообложения (это может быть скрыто аффилированное лицо). НДС снижается за счет невысоких цен при продаже товаров «упрощенцу» от основной компании.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
- Моя оценка безопасности этого способа - «3». Законодательно он не запрещен. Но если будет доказано отсутствие деловой цели во введении в торговую цепочку «упрощенца», налоговики и арбитражные суды могут обвинить плательщика в получении необоснованной налоговой выгоды.

 

УЧАСТИЕ В РАСЧЕТАХ «ОДНОДНЕВКИ»

Компания покупает товары, работы или услуги у фирмы-«однодневки», которая не выполняет свои обязательства перед бюджетом. В ней сосредотачивается вся наценка вместе с обязательствами по налогу на добавленную стоимость.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
- Этот способ крайне рискован, моя оценка его безопасности - «1». Дело в том, что работа с контрагентами, которые явно не собираются платить налог, будет свидетельствовать о необоснованной налоговой выгоде компании. А это не позволит ей применять вычет НДС.

 

Единый социальный налог

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Ученический договор вместо испытательного срока
Дробление компании с переводом «дочек» на спецрежим
Замена части заработной платы компенсациями

УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР ВМЕСТО ИСПЫТАТЕЛЬНОГО СРОКА

Вместо испытательного срока с новым работником заключается ученический договор, по которому выплачивается не зарплата, а стипендия, не облагаемая ЕСН.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
- Безопасность этого способа я оцениваю на «5». Многие компании последнее время часто заключают ученический договор с вновь принимаемым работником, особенно если у него нет стажа работы. С лицами, ищущими работу, можно заключать ученический договор на профессиональное обучение; а с работниками организации - ученический договор на переобучение без отрыва или с отрывом от работы (ст. 198 ТК РФ). Чтобы сэкономить на налогах при оформлении ученического договора на переобучение с работником, выполните следующие действия. Примите поступающего к вам сотрудника на ту работу, которую в рамках полученного образования он может выполнять, чтобы он являлся работником компании (например, поступающего бухгалтера с техническим образованием на должность механика). Затем направьте его на переобучение по необходимой специальности (квалификации), а от основной работы освободите (ст. 203 ТК РФ). Заработную плату за период освобождения будет заменять стипендия.

 

ЗАМЕНА ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИЯМИ

Компания заменяет часть заработной платы компенсациями, не облагаемыми ЕСН. Например, за использование личного транспорта, вредные условия труда, задержку заработной платы, повышение размера суточных и т. п.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
- Моя оценка безопасности этого варианта - «5». Но только при том условии, что компенсации составляют разумную часть от зарплаты сотрудника - 15-20 процентов, может, иногда 30. Но никак не половину или 95 процентов от всей суммы выплат. Кроме того, основания для компенсаций должны быть правильно подобраны, оформлены и скорректированы по ценам с рынком.

 

ДРОБЛЕНИЕ КОМПАНИИ С ПЕРЕВОДОМ «ДОЧЕК» НА СПЕЦРЕЖИМ

Компания разукрупняется: создается несколько фирм, применяющих спецрежимы (упрощенную систему или ЕНВД) и соответственно не уплачивающих ЕСН.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
 - Разукрупнение - это выбор оптимальной формы ведения бизнеса. Оно не может быть рассмотрено как уклонение от уплаты налогов. Поэтому само по себе разукрупнение не может являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Но необходимое условие должно присутствовать - должна быть реальная экономическая деятельность.

 

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ ВМЕСТО РАБОТНИКОВ

Выплата дохода физическому лицу не как зарплаты работнику, а как индивидуальному предпринимателю, с которым заключен гражданско-правовой договор.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
 - Если в договоре с «индивидуальным предпринимателем» будет предусмотрено соблюдение правил трудового распорядка, возможна переквалификация гражданско-правовых правоотношений в трудовые. Кроме того, не избежать проблем с трудовой инспекцией. Но если физическое лицо - действительно исполнитель по гражданско-правовому договору, нарушений нет. Поэтому безопасность этого способа я оцениваю на «4».

 

 

 

ВЫПЛАТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ РАБОТНИКАМ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ

Работники учреждают компанию, в которой с помощью трансфертного ценообразования формируется прибыль. Эта прибыль ежеквартально выплачивается учредителям.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
 - Я оцениваю безопасность этого способа на «5». Но надо учитывать, что при прекращении отношений с головной компанией не все сотрудники захотят покинуть состав учредителей по доброй воле. А исключить физическое лицо из состава учредителей без его согласия крайне проблематично. Кроме того, уходя, работник может забрать с собой и часть чистых активов созданной компании, пропорциональную своей доле участия.

 

ПЕРЕВОД ЧАСТИ СОТРУДНИКОВ В «ИНВАЛИДНУЮ» КОМПАНИЮ

Часть сотрудников переводится в фирму, учрежденную общественной организацией инвалидов. Для ее сотрудников, если сумма выплат на каждое физическое лицо не превышает 100 тыс. руб. в год, установлена нулевая ставка ЕСН.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
 - «Инвалидные» схемы уже давно известны налоговикам и находятся на их контроле. В связи с этим они в настоящее время практически нереализуемы. Поэтому моя оценка безопасности этого способа - «3».

 

ВЫВОД ПЕРСОНАЛА С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ЕГО «АРЕНДОЙ»

Компания создает фирму, применяющую упрощенную систему налогообложения, и переводит туда значительную часть персонала. После чего компании заключают договор аутстаффинга, по которому персонал оказывает услуги в первой компании.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
- Моя оценка безопасности этого способа - «5», но только при условии добросовестности компании. Ведь сейчас аутстаффинг привлекает все более пристальное внимание налоговиков. И суды занимают их сторону, признавая аутстаффинг схемой. Это доказывают хотя бы дела, рассмотренные в Твери, где компании, применяющие аутстаффинг, признали недобросовестными и доначислили внушительные суммы ЕСН, пени и штрафы. А если в заключении договора аутстаффинга есть необходимость, надо учитывать, во сколько возрастут затраты по услугам бухгалтера, на отчетность, необходимость оформления договора аренды с новой фирмой. В общей сложности эти расходы могут перекрыть налоговую экономию. Кроме того, в связи со снижением ставки ЕСН с 35,6 до 26 процентов при условии оплаты «упрощенцем» взносов в ПФР (14%) экономия (12%) не особо эффективна при небольших заработных платах.

 

 

 

ВЫПЛАТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В ВИДЕ ДИСКОНТА ПО ВЕКСЕЛЮ

Компания берет заем у дружественной фирмы, передавая в его обеспечение дисконтный вексель. Заимодавец продает вексель физическому лицу с минимальной наценкой, установив при этом отсрочку платежа. Физическое лицо спустя некоторое время предъявляет вексель к оплате. Компания оплачивает его, физическое лицо рассчитывается за вексель с заимодавцем. В итоге этой комбинации физическое лицо получает не облагаемый ЕСН доход в виде дисконта по векселю.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
 - Я оцениваю безопасность этого способа на «4». Но если организовано будет все так, что уход от ЕСН с выплачиваемого дохода будет явно виден в качестве первой и основной цели, риск возрастает многократно.

 

ВЫПЛАТА ЗАРПЛАТЫ «В КОНВЕРТАХ»

Компания выдает заработную плату сотрудникам неучтенными наличными деньгами. Для выплаты «серой» зарплаты деньги обналичиваются, например, путем перечисления сумм по фиктивным договорам (к примеру, за услуги) или снятием их с расчетного счета на хозяйственные нужды.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
 - Очевидно, что безопасность этого способа - «1». Да, конечно, весь бизнес использует подобные способы. Но учитывая, что это явно «серая» схема, с которой к тому же ведут активную борьбу налоговики (и суды их поддерживают - что показывает хотя бы дело «Редуктор-Энерго», где была использована схема обналичивания денег для «серых» зарплат путем получения их на хознужды), пора прекращать ее использовать.

 

 

 




Наш электронный адрес: info@1conc.ru, corp@1conc.ru

телефон: + 7 (812) 7160314, 3372354, 7123514, 7155037

 

Сайт

Письмо автору

Подписаться

Архив рассылки

(C)2002 "1-й консалтинговый центр". Все авторские права защищены законом. Использование материалов возможно только с разрешения авторов.

Главная тема ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАЩИТЕ ОТ НЕДРУЖЕСТВЕННЫХ ПОГЛОЩЕНИЙ На сегодняшний день .....
В избранное