Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал"

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 109 RSS
←   Ноябрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.ag-capital.ru/index.php?main=notebook
Открыта: 27-09-2011

Автор
АГ "Капитал"

Статистика

109 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал" Практика применения иностранных компаний. Как правильно!


12.  Тенденции, которые прослеживаются в новой редакции Типового соглашения России

Постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 №84 «О заключении межгосударственных соглашений об  избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» представлено Новое Типовое Соглашение, которое рекомендовано использовать в качестве основы для подписания двухстронних соглашений между Россией и иностранными государствами. Прежнее Типовое Соглашение, которое было введено Постановлением Правительства №352 еще в 1992, утратило силу.  

«Новое» Типовое Соглашение содержит ряд отличий от прежней редакции документа. Проанализируем наиболее существенные моменты отличий.

Статья 4 «Резидент»

Определены критерии места фактического управления организацией, которые будут определять и местонахождение, а значит и резиденство компании:

  • место, где проводятся заседания совета директоров;
  • место, из которого обычно осуществляется руководящее управление;
  • место, где главные (руководящие) должностные лица осуществляют свою деятельность;
  • место, где ведется бухгалтерский учет и хранятся архивы.

Статья 10 «Дивиденды»

Добавлено, что «Термин "дивиденды" также включает любые доходы от участия в паевых инвестиционных фондах». Такая трактовка не позволит относить доход от участия в Паевых Инвестиционных фондах к категории «другие доходы», которые по большинству соглашений у источника выплаты не облагаются. Введено условие, ограничивающее возможность применения льготы по дивидендам:

«8. Положения настоящей статьи не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, которые связаны с возникновением или передачей акций или других прав, в отношении которых выплачиваются дивиденды, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей».

Статья 11 «Проценты»

Данная статья также содержит условия ограничения льготы по налогообложению процентов, выплачивающих в сторону иностранного государства: «Положения настоящей статьи не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, которые связаны с возникновением или передачей долгового требования, в отношении которого выплачиваются проценты, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей».

Статья 12 «Доходы от авторских прав и лицензий» (роялти)  

Роялти предложено облагать по ставке 10% у источника выплаты (в старой редакции налогообложения у источника не было). Статья также содержит аналогичное условие по ограничению применения льготы как у дивидендов и процентов.

Статья 24 «Недискриминация»

В новой редакции соглашения закрепили право государства применять нормы собственного законодательства, имеющие отношение к «недостаточной капитализации» или «контролируемым иностранным компаниям». "6. Положения настоящей статьи не запрещают Договаривающемуся Государству применять положения своего законодательства, касающегося понятий "недостаточная капитализация" или "контролируемые иностранные компании".

Внесение таких изменений в действующие соглашения не позволит больше предприятиям отстаивать свою позицию в суде, доказывая, что нормы 25 главы о «правилах тонкой капитализации» не могут применяться к международным правоотношениям.

Статья 26 «Обмен информацией»

Существенные изменения коснулись порядка обмена информацией. В отличие от статьи 23 Типового Соглашения 1992 г., компетентные органы договаривающегося государства могут запросить информацию по любым лицам и любым налогам, даже не предусмотренным соглашением.

Незаинтересованность компетентных органов в сборе и предоставлении информации, банковская тайна, необходимость истребования информации у номинального держателя, агента или доверительного управляющего не могут являться основаниями для отказа от предоставления информации.

Статья 29 Ограничение на применение льгот.  

Новое ТС определило случаи, когда компетентные органы государства могут отказать в применении льгот. 

  • если компания злоупотребляет соглашением, используя его исключительно для использования льгот
  • если получение дивидендов, процентов, роялти является основной целью применения Соглашения,
  • если одно из государств установит льготный режим налогообложения в отношении оффшорного дохода компании

Новое типовое соглашение нацелено на существенное ограничение возможностей для минимизации налоговых платежей на территории России. 

В случае перезаключения действующих международных соглашений в соответствии с Новым Типовым соглашением многим российским компаниям придется пересмотреть структуру бизнеса и используемую схему налогового планирования.
В избранное