Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал"

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 109 RSS
  Сентябрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.ag-capital.ru/index.php?main=notebook
Открыта: 27-09-2011

Автор
АГ "Капитал"

Статистика

109 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал" Отдельные виды доходов, облагаемые при выплате ИЮЛ


Перечень доходов, подлежащих обложению у источника выплаты, установлен ст. 309 НК РФ.

Общее определение облагаемых доходов приведено в п.1 ст.309 НК РФ:

«Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с предпринимательской деятельностью в  РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению, удерживаемому у источника выплаты».

Общий перечень доходов

- дивиденды
- доходы, получаемые ИЮЛ при распределении прибыли или имущества организации
- процентный доход от долговых обязательств любого вида
- доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности
- доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации,
- доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
- доход от сдачи в аренду имущества, используемого на территории РФ
- доходы от международных перевозок
- штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств
- иные аналогичные доходы

Остановимся на отдельных видах доходов:

- доходы, получаемые ИЮЛ при распределении прибыли или имущества организации, в том числе при их ликвидации

В данном случае речь идет не о дивидендах, а о других вариантах распределения имущества общества, например:

- уменьшение уставного капитала
- ведение совместной деятельности
- ликвидация общества

Выплаты в рамках таких соглашений будут облагаться у источника выплаты по ставке 20%. При этом в случае, если между Россией и страной- получателем дохода подписано международное соглашение, то будут действовать условия соглашения об избежании двойного налогообложения.

В большинстве соглашений выплаты при ликвидации общества  приравниваются к дивидендам, и соответственно подлежат налогообложение по пониженной ставке от 5% до 15%.

- доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации

Данная норма Налогового Кодекса удобная при структурировании бизнеса или при проведении сделок, связанных с куплей-продажей бизнеса.Как видим согласно этой норме, облагается купля-продажа акций (долей) только определенных предприятий – у которых активы  более чем на 50% состоят из недвижимости. 

При этом Кодекс не требует проведения какой-либо специальной оценки доли  недвижимости в активах, также нет указаний на проведение рыночной оценки недвижимости и активов в целом.  Нет также каких-либо особых требований, откуда должна быть получена такая информация.

В качестве документов, подтверждающих долю недвижимого имущества в активах предприятий, могут быть:

- бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предоставленный или иностранной организацией, или организацией акции (доли) которой продаются (письмо Минфина от 14.10.08 №03-08-05/1, Приказ МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150"Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25…»)

            Акции или доли компаний, в которых доля недвижимости менее 50% могут быть проданы без удержания налога у источника выплаты.

- доходы от международных перевозок

Под международными перевозками понимаются перевозки любым транспортом (морским, речным, воздушным, железнодорожным, автотранспортом), но за исключением случаев, когда перевозка осуществляется между пунктами, находящимися за пределами РФ.

Договор перевозки и договор экспедиции – это разные формы договорных отношений, которым посвящены разные главы Гражданского Кодекса (перевозка -  гл. 40 ГК, транспортная экспедиция – гл. 41 ГК РФ)

Законодатель просит удерживать налог при оплате за выполнение иностранным лицом именно международных перевозок. В случае заключения договора экспедиции налог удерживать не нужно.

По договору перевозки – перевозчик обязуется перевезти, и несет ответственность в размере утраченного багажа, по договору экспедиции – экспедитор обязуется организовать перевозку и несет ответственность по общим нормам ГК.

В случае, если Вы оплачиваете перевозку за пределами РФ, это не является международной перевозкой, и под действие НК не попадает.
В избранное