Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал"

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 109 RSS
  Сентябрь 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.ag-capital.ru/index.php?main=notebook
Открыта: 27-09-2011

Автор
АГ "Капитал"

Статистика

109 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал" Практика применения иностранных компаний. Как правильно!


1. Случаи, когда иностранная организация становится Плательщиком налога на прибыль на территории РФ.

Плательщики налога на прибыль определены статьей 246 НК РФ, как:

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (ПП)
- и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

При этом в зависимости от того, как иностранная организация стала плательщиком налога на прибыль, НК РФ предусмотрен различный порядок уплаты налога.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен статьей 286 НК РФ, согласно которой:

Пункт 3: «…иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через ПП, …уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода».

Пункт 4: «Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в РФ через ПП (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.

Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода».

Таким образом, Налоговое законодательство выделяет два случая:

- иностранное лицо осуществляет деятельность через ПП и является самостоятельным плательщиком налога на прибыль
- иностранное лицо работает не через ПП и уплачивает налог через налогового агента при каждой выплате дохода

Случаи, когда иностранное лицо уплачивает налог на прибыль на территории РФ

 
 1 ситуация 2  ситуация
 Деятельность иностранного лица образует постоянное представительство на территории РФ Деятельность не образует постоянного представительства, но иностранное юр.лицо получает доход от источника в РФ
 Является самостоятельным налогоплательщиком Уплачивает налог через налогового агента

1 ситуация

Признаки деятельности, приводящей к образованию ПП, приведены в ст. 306 НК РФ.  Большинство соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанные между странами, содержат положение о недискриминации, согласно которому налогообложение иностранного лица не может существенно отличаться от правил налогообложения Российской организации. Поэтому порядок исчисления налога на прибыль Постоянных представительств иностранных организаций аналогичен порядку исчисления налога на прибыль российских компаний.

А вот в порядке уплаты есть послабления для иностранных подразделений. Им разрешено уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, при этом внутри квартала авансовые платежи в бюджет не перечисляются (п.3 ст. 286 НК РФ).

2 ситуация

      В случае если Российская организация выплачивает доход иностранной организации, не связанный с ее предпринимательской деятельностью в РФ, то этот доход относится к доходам от источников в РФ и подлежит обложению, удерживаемому у источника выплаты.

         Российская компания, выплачивающая такой доход, становится налоговым агентом и обязана удержать налог при каждой выплате дохода.

        Однако не все доходы подлежат налогообложению, а только те которые указаны в п.1 статьи 309 НК РФ. В частности, у источника выплаты облагаются:

- дивиденды
- проценты
- роялти
- доход от реализации и использования недвижимого имущества
- доходы от международных перевозок
- штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств
- иные аналогичные доходы

       Статьей 310 НК РФ  п.1 установлены случаи, когда налог удерживать не нужно, а именно когда

- агент уведомлен, что доход относится к постоянному представительству получателя дохода, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде
- иностранная компания расположена в стране, имеющей международное соглашение с Россией, по которому этот доход не облагается.
В избранное