Доброго времени суток, уважаемые подписчики.

1.Приостановление операций по счетам не распространяется на расчеты по оплате

В период нахождения организации в стадии ликвидации налоговый орган вправе в рамках исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов приостановить операции по банковским счетам. Однако при этом необходимо учитывать очередность платежей, которая определена п. 1 ст. 64 ГК РФ. Расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, производятся во вторую очередь, т.е. до расчетов по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, которые производятся в третью очередь. Поэтому в период нахождения организации в стадии ликвидации приостановление операций по счетам этой организации не распространяется на расчеты по оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору.

(Письмо Минфина РФ от 02.11.2012 № 03-02-07/1-274)

2. Ставка рефинансирования оставлена на прежнем уровне

По информации с официального интернет-сайта Центробанка, было принято решение оставить ставку рефинансирования без изменений. Напомним, что в настоящее время она закреплена на уровне 8,25 процента. Последний раз этот показатель менялся 14 сентября и был повышен на 0,25 процента.

3.При отказе от применения ЕНВД нужно написать заявление

Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области, отвечая на частный вопрос информировала налогоплательщика о следующем.

В Законе №94-ФЗ, которым введен добровольный порядок перехода на ЕНВД, требование о заявлении нет. Оформить заявление придется лишь если налогоплательщик хочет отказаться от данного режима налогообложения с 2013 года. Снятие с учета плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, которое он должен представить в налоговые органы в течение пяти рабочих дней:
-со дня перехода на иной режим налогообложения;
-с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения ограничений по размеру списочной численности работников и по структуре уставного капитала, установленные пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. В заявлении налогоплательщик указывает дату снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Этой датой являются:
-день прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;
-день перехода на иной режим налогообложения;
-последний день месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных ограничений.

Ну, а мы продолжаем Вас знакомить с трудовыми буднями бухгалтеров.

День начинается очень активно, - проверяя рабочую почту, обнаружил письмо от центрального офиса с вложением - регистр учета разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. между собой мы его называем "ПБУшка" (в честь ПБУ 18). Я, в свое время, специально настоял на том, чтобы бухгалтера из центрального офиса отправляли мне последний вариант регистра учета разниц, с учетом их исправлений. Ну что ж, проверим совпадает ли он с моим первоначальным регистром, или у нас опять разные видения разниц между БУ и НУ.

Центральный офис, признавая за собой право в одностороннем порядке каких- либо изменений касающихся учета, уменьшил сумму услуг по транспортировке (документы перекинули на следующий месяц). Ну, а мы узнаем это по факту получения исправленных регистров, либо вообще не узнаем. Правда, мне эту информацию чуть ранее сообщила коллега с отдела сбыта (мой информатор в мире учета), а сами бухгалтера центрального офиса помалкивают, - вот так и работаем – правая рука не знает, что делает левая. Кроме того, просматривая, раздел внереализационные расходы (прочие расходы) в регистре учета разниц, обратил внимание на то, что центральная бухгалтерия включила в расходы приобретение путевок для сотрудников (впоследствии они возмещаются за счет целевых средств бюджета субъекта РФ). По идее, в налоговом учете данные расходы не учитываются (собственно, как я и сделал). В 11-00 буду звонить в центральную бухгалтерию, и разбираться по этому вопросу.

Комментарий специалиста 

С 01.01.2010 оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей не является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (п. 7 ст. 21, п. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"). Поэтому стоимость путевок в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря не оплачивается за счет средств ФСС РФ. Финансирование таких расходов осуществляется за счет средств субъектов РФ (органов местного самоуправления) (п. 1 Письма Минздравсоцразвития России от 29.09.2009 N 18-1/10/2-7642, пп. 24.3 п. 2 ст. 26.3 Федерального закона от 06.10.1999 N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"). Порядок обеспечения детей путевками за счет средств субъекта РФ разрабатывается каждым субъектом РФ самостоятельно (п. 3 Письма Минздравсоцразвития России N 18-1/10/2-7642).

Налог на добавленную стоимость (НДС). От налогообложения НДС освобождаются услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ). Таким образом, санаторий не предъявляет организации сумму НДС в составе стоимости путевки. Кроме того, последующая передача соответствующих путевок сотрудникам не облагается НДС. Бюджетные средства, выделенные организации на приобретение путевок, не включаются в налоговую базу по НДС, так как согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В данном случае, полученные бюджетные средства не связанны с оплатой подлежащих налогообложению НДС стоимость товаров (работ, услуг) (Письмо Минфина России от 29.04.2010 N 03-07-11/156).

Налог на прибыль организаций. Затраты организации на приобретение путевок для сотрудников в соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются для целей налогообложения прибыли. Финансирование таких расходов осуществляется за счет средств субъектов РФ не отностится к средствам целевого финансирования. Напомним, норма п. 2 ст. 251 НК РФ позволяет не учитывать целевое финансирование только некоммерческим организациям, которое поступает на их содержание и ведение ими уставной деятельности. Круг налогоплательщиков, которые могут воспользоваться нормой пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, несколько больше, но распространяется действие этой нормы только на полученное имущество, которое поименовано в этом подпункте. Средств же, поступающих из бюджета субъекта РФ, среди поименованных нет. Поэтому если организация не желает возникновения трений с налоговиками, то на дату возмещения расходов из бюджета по путевкам в налоговом учете необходимо отразить доход.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В такой ситуации доход работников в виде стоимости путевок освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.06.2010 N 03-04-06/9-107).

Страховые взносы. Объектом обложения страховыми взносами для организаций являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"). Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя произведена в рамках трудовых отношений и поэтому облагается страховыми взносами (Такую точку зрения высказали ФСС РФ в Письме от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России в Письме от 01.03.2010 N 426-19). Что касается ситуаций, когда путевки приобретаются для детей сотрудников, то здесь логика следующая - дети работников в трудовых отношениях с организацией не состоят, поэтому компенсация стоимости приобретаемых для них путевок страховыми взносами не облагается (Письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 559-19).

11-00. Позвонил в центральную бухгалтерию по вопросу учета в расходах оплаченные для сотрудников путевки. Они согласились с тем, что это не принимаемые расходы для целей налогового учета, однако сделали мне замечание: «Почему из справочника прочие доходы и расходы выбрана статья «Расходы по целевому финансированию согласно законодательству – ФСС», для которой стоит галочка принимать к НУ?», я спокойно постарался объяснить, что во – первых, мы статьи не заводим в этот справочник (он заводится на уровне центрального офиса), а во – вторых, другой статьи соответствующей данной ситуации в справочнике нет.

Наш материалист, по мимо основной работы, ведет учет у "частника". И очень часто, мы слушаем эмоциональные истории о сложностях учета в малом бизнесе. Вот и на этот раз она с огромным возмущением пожаловалась на то, что он не сдает документы во время, а потом еще и возмущается почему баланс еще не готов.

11-30 Главбух с больничной койки беспокоит своего заместителя, чтобы та позвонила в Москву и попросила переделать документы на командированного туда зама по производству. А ситуация следующая: зам по производству уехал на учебу в Москву, остановился в какой-то гостинице и в подтверждение расходов на проживание ему выдали документ на бланке строгой отчетности, где номер проставлен от руки. Это забеспокоило сперва нашего производственника, а потом и главбуха. Не долго думая главбух беспокоясь ни сколько о налоговом учете и принятии такого документа в расходах, а беспокоясь больше о душевном состоянии нашего зама по производству решила, что ее заместитель сможет позвонит в гостиницу и во всем разобраться. В итоге всей этой курьезной истории выяснилось, что все документы оформлены в соответствии с постановлением Правительства от 06.05.2008 г. № 359, а почему заму по производству показалось, что на бланке строгой отчетности он отчетливо видел номер, проставленный от руки, остается только догадываться.

Комментарий специалиста

В соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 г. № 359) бланк строгой отчетности (БСО) должен содержать следующие обязательные реквизиты: а)наименование документа, шестизначный номер и серия; б) наименование и организационно-правовая форма - для организации; фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя; в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности); г) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ; д) вид услуги; е) стоимость услуги в денежном выражении; ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты; з) дата осуществления расчета и составления документа; и) должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя); к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель). Кроме того, бланк документа должен быть изготовлен типографским способом или сформирован с использованием автоматизированных систем (обратите внимание, что автоматизированная система - это не компьютер с принтером - Письма от 25.11.2010 N 03-01-15/8-250, от 17.05.2011 N 03-01-15/3-55, от 27.01.2009 N 03-01-15/1-29). Проставление серии и номера на бланке документа, изготовленного типографским способом, осуществляется изготовителем бланков. Вручную заполнение данного реквизита не допускается.

Финам для проведения платежей по ремонту ОС к реестру платежных поручений нужно представить карточки учета ОС (ОС-6), для казначейского контроля. Распечатал из программы 1с УПП карточки ОС-6 по определенным объектам, выяснилось, что в них не отражается краткая характеристика объекта. Компания, которая сопровождает нашу программу 1С, «дописала» для нас автоматическое формирование печатной формы с заполнением всех реквизитов. С нашей стороны, нужно было занести соответствующую информацию в справочник основных средств. Для этих целей в свое время проводилась техническая инвентаризация и в программу технические службы должны были занести информацию о технических характеристиках. А они видимо не все отработали объекты основных средств, - и вот бухи опять виноваты. Так пролетел очередной день обычного бухгалтера, работающего в обычной российской организации.

До скорой встречи на страницах нашей рассылки.

Если у вас есть какие-либо предложения или вопросы отправляйте их на наш электронный адрес - tutorexpert@mail.ru. Кроме того, в рамках нашей рассылки мы проводим бесплатное консультирование по бухгалтерскому учету и налогообложению наших подписчиков.

Вопрос: Мы решили добровольно ликвидировать фирму. Подскажите, как это сделать?

Этапы процедуры закрытия юридического лица:

• подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме N Р16001, утвержденной Постановлением N 439. Ликвидационная комиссия (ликвидатор) уведомляет регистрирующий орган о завершении процесса ликвидации юридического лица не ранее чем через два месяца с момента помещения в органах печати ликвидационной комиссией (ликвидатором) публикации о ликвидации юридического лица;
• ликвидационный баланс;
• документ об уплате государственной пошлины;
• документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведений.

Имейте ввиду, что налоговый орган вправе назначить проведение выездной налоговой проверки при закрытии юридического лица (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Успехо во всех ваших начинаниях.