| ← Март 2000 → | ||||||
|
5
|
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
12
|
||||||
|
13
|
19
|
|||||
|
20
|
21
|
26
|
||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://eti.co.ua/
Открыта:
Давно
Статистика
0 за неделю
Служба Рассылок Городского Кота
С 27 МАРТА НАЧАЛАСЬ АКЦИЯ "ЗАКОН для ВСЕХ". Во время проведения этой акции Вы можете подключиться к профессиональной правовой системе "ЛИГА:ЗАКОН" любой конфигурации СОВЕРШЕННО БЕСПЛАТНО при условии оплаты абонентского обслуживания на полгода. Подробнее...
Регистрация для доступа к документам находится здесь: http://www.liga.kiev.ua/register
|
Особенности украинской консолидации налога на прибыль
Налогоплательщикам, которые уже перешли на уплату консолидированного налога на прибыль или еще только планируют переход, будет "интересно и полезно" ознакомиться с хитом номера - статьей Раисы Кравченко, представленной здесь в выдержках и извлечениях. Автор начинает статью с констатации факта, что сегодня "уплата консолидированного налога на прибыль... относится к числу тех проблем, которые не имеют полного законодательного и нормативного урегулирования". Возможность уплаты консолидированного налога предусмотрена в пп. 2.1.3 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", формулировка которого "не позволяет распространять порядок консолидированной уплаты налога на прибыль на филиалы, расположенные в пр! ! еделах одной с юридическим лицом территориальной общины". Выбор порядка консолидированной уплаты налога на прибыль осуществляется налогоплательщиком самостоятельно до начала отчетного года, о чем уведомляются налоговые органы по местонахождению такого налогоплательщика и его филиалов. Изменение порядка уплаты налога в течение отчетного года запрещается. "После перехода на консолидированную уплату налога филиалы теряют статус налогоплательщика, поскольку им становится юридическое лицо, которое осуществляет расчет налоговых обязательств филиалов за соответствующий отчетный (налоговый) период, уплачивает налог в бюджеты территориальных общин по местонахождению филиалов, несет ответственность за своевременное и полное внесение сумм налога в бюджет территориальной общины по местонахождению филиалов." Схема исчисления и уплаты консолидированного налога на прибыль определена в пп. 2.1.3 вышеупомянутого Закона и состоит в следующем. Сумма налога на прибыль филиалов за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетно исходя из общей суммы налога, начисленного налогоплательщиком, распределенного пропорционально удельному весу суммы валовых расходов филиалов и амортизационных отчислений, начисленных по основным фондам такого налогоплательщика, расположенным по местонахождению филиала, в общей сумме валовых расходов и амортизационных отчислений этого налогоплательщика. "Как это ни удивительно, но заложенный в Законе о прибыли механизм расчета налоговых обязательств филиалов при консолидированной уплате налога на прибыль приводит к тому, что большая сумма налога на прибыль зачисляется в бюджеты территориальных общин, к которым относятся филиалы, имеющие большой удельный вес валовых расходов и амортизационных отчислений. Такой механизм фактически осуществляет несправедливое, с экономиче! ! ской точки зрения, перераспределение доходов между бюджетами различных территориальных общин и поэтому требует изменений." "Отсутствие нормативного акта, который мог бы детализировать порядок консолидированной уплаты налога на прибыль, вынуждает обращаться к разъяснительным письмам ГНАУ по вопросам, которые прямо не урегулированы Законом о прибыли, но имеют существенное значение при определении суммы налога на прибыль." Например, вопрос учета при консолидированной уплате налога на прибыль сумм налога на дивиденды, уплаченные филиалами, разъясняется в письме от 07.04.99 г. N 1983/6/15-0116, а что касается учета сумм уплаченных торговых патентов, то ГНАУ дает "два абсолютно противоположных разъяснения" - вышеупомянутому письму противоречит письмо от 26.01.2000 г. N 1055/7/15-1317. Вопрос исчисления при консолидированной уплате налога на прибыль суммы расходов на улучшение основных фондов в пределах 5 %, относящихся к валовым расходам, рассмотрен в письме от 09.09.99 г. N 13582/7/22-3117, а суммы расходов в пределах 2 % на организацию приемов, презентаций, праздников, приобретение и распостранение подарков, включая безвозмездную раздачу образцов товаров или безвозмездное предоставление услуг (выполнение работ) в рекламных целях, которые относятся к составу валовых расходов, - в письме от 15.12.99 г. N 7146/6/22-3115. Что касается учета отрицательного объекта налогообложения, полученного до перехода на консолидированную уплату налога на прибыль, то разъяснение по этому вопросу приведено в письме ГНАУ от 11.05.98 г. N 4897/11/15-2116. А Комитет ВРУ по вопросам финансовой и банковской деятельности придерживается противоположного мнения (письма от 08.02.99 г. N 06-10/74 и от 27.12.99 г. N 06-10/911). "Относительно отрицательного значения объекта налогообложения, которое возникает после перехода на консолидированную уплату налога на прибыль, ГНАУ не возражает в этом случае против применения статьи 6 Закона о прибыли" (письмо от 05.07.99 г. N 9772/7/15-1117). Подробнее - в публикации.
"Бизнес - Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации", 20 марта 2000 г., N 12 (375), с. 86&n! ! bsp; Дата подготовки 21.03.2000 Имеет ли право вновь созданное предприятие включить в состав валовых расходов сумму помощи неприбыльным организациям?
В пп. 5.2.2 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" предусмотрено включение в состав валовых расходов сумм денежных средств или стоимости имущества, добровольно перечисленных (переданных) в неприбыльные организации (в случаях, определенных в пп. 7.11.10 Закона, т. е. если такая неприбыльная организация внесена в реестр неприбыльных организаций), но не более 4 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода. "Если же предприятие, осуществившее благотворительную помощь, вновь создано (то есть не имеет предыдущего отчетного периода) или по результатам предыдущего отч! ! етного периода понесло убытки, то в таком случае, - консультирует независимый эксперт Екатерина Самарченко, - оно не может включить в состав валовых расходов сумму благотворительной помощи, а предоставляет ее за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Необходимо также обратить внимание налогоплательщика на то обстоятельство, что в случае оказания помощи материальными ценностями такую передачу следует рассматривать для целей налогообложения как бесплатную передачу. При этом расходы по приобретению таких товарно-материальных ценностей в состав валовых расходов не включаются как не связанные с хозяйственной деятельностью предприятия."
"Бизнес - Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации", 20 марта 2000 г., N 12 (375), с. 124 Дата
подготовки 21.03.2000 Предприятие, занимающееся оптовой торговлей, доставляет товар своим транспортом. Необходима ли ему доверенность покупателя или достаточно накладной?
В соответствии с п. 1 Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей материалы, топливо, запчасти, инвентарь, скот, семена, удобрения, инструмент, товары, основные средства и другие товарно-материальные ценности, а также нематериальные активы, денежные документы и ценные бумаги отпускаются покупателям или передаются бесплатно только по доверенности получателя. Независимый эксперт Валентина Мирская подчеркивает, что "никакой документ не заменяет доверенности, в том числе и генеральная доверенность". Бланки доверенностей являются бланками строгой отчетности (п. 2 Инструкции). "Доверенность обязательна также, если поставщик доставляет товар своим транспортом."
"Бизнес - Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации", 20 марта 2000 г., N 12 (375), с. 126 Дата
подготовки 21.03.2000 Объект исчисления ЕН: ╠ НДС?
Автор данной статьи Виталий Шеломков отмечает, что "в последнее время участились консультации специалистов (в том числе из налоговых органов), утверждающих, что объект для единого налога (ЕН) следует исчислять как выручку от реализации с учетом НДС"*. По мнению автора, ни в старой, ни в новой редакции Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства", являющегося основополагающим документом в вопросах исчисления ЕН, нет "четкого ответа на вопрос, следует ли исчислять объем выручки для целей налогообложения ЕН с НДС или без НДС. Поэтому... необходимо руководствоваться другими нормативными документа! ! ми по вопросам налогообложения". В Законе Украины "О налоге на добавленную стоимость" (п. 4.1) установлено, что база налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением НДС, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. "...для целей обложения НДС база определяется исходя из отпускной цены за минусом НДС. Значит, изначально выручка от реализации как стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) определяется без учета НДС, а сумма НДС добавляется потом "сверху"... Косвенным подтверждением этого... вывода может служить то обстоятельство, что при начислении ЕН на сумму НДС получалось бы начисление "налога на налог", что противоречит о! ! бщепринятой мировой практике. Все остальные документы, которые содержат понятие "выручки от реализации", не могут служить основанием для того или иного утверждения по вопросу начисления (неначисления) ЕН 6 % на сумму НДС". Вывод Виталия Шеломкова категоричен и однозначен: "для целей налогообложения ЕН 6 % термин "выручка от реализации" следует понимать как выручка в отпускных ценах за вычетом НДС. А для целей налогообложения ЕН 10 % термин "выручка от реализации" - вся выручка, так как в этом случае налоговые обязательства по НДС у предприятия не возникают". Подробнее - в публикации. ____________
"Экспресс-анализ законодательных и нормативных актов", 20 марта 2000 г., N 12 (222), с. 17 Дата подготовки 24.03.2000
О простоте и браке в новом бухучете
Статья И. Чалого, представленная здесь в выдержках и извлечениях, наверняка, заинтересует бухгалтеров, и не только их. Ведь автор освещает вопросы, которые без натяжки можно отнести к категории "вечных" - проблематика отражения в бухучете транспортных расходов и проблема брака в производстве. Первому вопросу посвящен раздел "Транспортировка по-новому". "...транспортные расходы можно разделить, грубо говоря, на две части: - доставка товара на торговое предприятие; - транспортировка его покупателю... До последнего времени, в соответствии с пп. 2.13. Инструкции о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия... транспортные расходы в торгов! ! ле подлежали списанию на финансовые результаты постепенно... согласно расчету по среднему проценту издержек. Теперь все будет несколько иначе и проще. Расходы, понесенные предприятием для транспортировки товара от продавца к себе на склад (в магазин), будут плюсоваться к стоимости такого товара. К этому нас обязывает п. 9 П(С)БУ N 9 "Запасы"... Таким образом, в новой нумерации счетов транспортные расходы на доставку товара на предприятие следует отражать такой корреспонденцией: 1) Дебет 28 "Товары" 2) Дебет 644 "Налоговый кредит" Следовательно, и затраты предприятия на сумму осуществленных "входных" транспортных расходов увеличатся только! ! в периоде реализации товара проводкой: Дебет 90 "Себестоимость
реализации" Что касается "выходных" транспортных издержек, т. е. расходов на доставку товара покупателю, то они скажутся на финрезультатах в периоде возникновения. Согласно п. 19 П(С)БУ N 16 "Расходы" они войдут в состав сбытовых расходов. Для этого необходимо, чтобы оплата транспортировки проводилась "в соответствии с условиями договора (базиса) поставки"... В общем, если договор оформлен надлежащим образом, то "выходную" транспортировку можно смело относить на затраты: Дебет
93 "Расходы на сбыт" Дебет
644 "Налоговый кредит" Как говорится, движение - это жизнь. Так что транспортир! ! уйте и живите." Раздел, посвященный рассмотрению второго вопроса, озаглавлен несколько нестандартно: "Брака сочетания". "...в соответствии с п. 15.9 П(С)БУ N 16 "Расходы" потери от брака должны включаться в состав общепроизводственных расходов. Для учета таковых в Плане счетов имеется одноименный счет за номером 91 "Общепроизводственные расходы"... Но вот только в том же Плане счетов есть еще и счет за номером 24, с недвусмысленным названием "Брак в производстве". На нем требуется учитывать "информацию о потерях от брака в производстве". Причем, что знаменательно, согласно Инструкции по применению Плана счетов, счета 91 и 24 между собой никак не корреспондируют... ...налицо - досадная нестыковка в Новом Бухучете. На наш взгляд, приоритет в этом вопросе следует отдать Инструкции по применению Плана счетов. То есть брак надо относить не на общепроизводственные расходы, а в состав запасов (в дебет 24-го). Затем по мере его исправления, списания, возмещения или уменьшения, кредитуем 24-й счет в корреспонденции со счетами 20, 22, 23, 63, 66, 94." Подробнее - в публикации.
"Вестник ! ! бухгалтера и аудитора Украины", февраль 2000 г., N 3-4 (71-72), c. 8 "Бухгалтерская газета", 13 марта 2000 г., N 9-10 (105-106/239-240), с. 23 Дата
подготовки 13.03.2000
|
LuckyLink - спутниковый Интернет
http://www.ll.net.ua
|
http://www.citycat.ru/
E-mail: citycat@citycat.ru |
| В избранное | ||
