ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2013

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 2/2013;

– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Бухгалтерский учет

Социально ориентированные НКО могут вести бухучет без применения двойной записи

Налогообложение

Пени на восстановленные авансовые платежи по налогу на прибыль должны быть рассчитаны со дня, следующего за днем, в котором истек срок уплаты авансовых платежей

Денежные средства, выплачиваемые работнику при однодневной командировке взамен суточных, не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм для суточных

Сумму превышения расходов на приобретение объекта имущества над доходами от его продажи нельзя учесть при определении облагаемого дохода по иным объектам

Один из родителей может передать право на получение стандартного вычета другому родителю, если у него есть доходы, облагаемые по ставке 13%

Ответственность

Работодатель несет ответственность за неисполнение обязанности по созданию и выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов

Отчетность

Налоговая декларация на бумажном носителе не будет принята налоговым органом, если на ней отсутствует печать организации

Социальное страхование

Положение об исчислении пособий по временной нетрудоспособности приведено в соответствие с действующим законодательством

Страховые взносы

ФСС РФ ответил на вопросы по применению законодательства о страховых взносах

Субсидии

Определены правила предоставления субсидий НКО для реализации творческих проектов в сфере культуры

Трудовое законодательство

Определен перечень рабочих мест, подлежащих аттестации

Разное

Проценты за нарушение срока возврата сумм излишне уплаченных налогов исчисляются исходя из ставки 1/360 ставки рефинансирования в день

Бухгалтерский учет

Социально ориентированные НКО могут вести бухучет без применения двойной записи

Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 18 декабря 2012 г. № 164н "О внесении изменения в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н"

В Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н) внесено дополнение. Согласно этому дополнению социально ориентированные некоммерческие организации теперь вправе предусмотреть в учетной политике ведение бухучета по простой системе (без применения двойной записи).

Изменение вступило в силу 8 марта 2013 г.

Налогообложение

Пени на восстановленные авансовые платежи по налогу на прибыль должны быть рассчитаны со дня, следующего за днем, в котором истек срок уплаты авансовых платежей

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 28 декабря 2012 г. № 01-02-03/03-482

Разъяснен вопрос о порядке начисления пени на исчисленные (восстановленные) авансовые платежи и налог на прибыль при несоблюдении организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, условий применения налоговой ставки 0%.

Суммы налога на прибыль (авансовые платежи) подлежат восстановлению, если названные организации нарушили хотя бы одно из условий, установленных Налоговым кодексом РФ для применения нулевой налоговой ставки, или не представили сведения для подтверждения возможности применения такой ставки (статья 284.1 НК РФ). Сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за днем уплаты налога (авансового платежа), установленного Кодексом (статья 287 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего периода. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим периодом (статьи 287 и 289 НК РФ).

Таким образом, пени на исчисленные (восстановленные) авансовые платежи по отчетным периодам и по налогу, исчисленному за налоговый период, должны быть рассчитаны начиная со дня, следующего за днем, в котором истек установленный срок уплаты авансовых платежей и налога (статья 75 НК РФ).

Денежные средства, выплачиваемые работнику при однодневной командировке взамен суточных, не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм для суточных

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 1 марта 2013 г. № 03-04-07/6189

Разъяснен вопрос об обложении налогом на доходы физических лиц расходов, связанных с однодневной командировкой работника.

Компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, признаются доходами, которые не подлежат налогообложению (пункт 3 статьи 217 НК РФ).

При этом указанные выплаты (кроме суточных) освобождаются от налогообложения в пределах фактически произведенных и документально подтвержденных:

– целевых расходов на проезд до места назначения и обратно;

– сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов, расходов на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;

– расходов по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз;

– расходов, связанных с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту

Суточные в пределах законодательно установленных лимитов не требуют документального подтверждения их использования (абзац 12 пункта 3 статьи 217 НК РФ).

Поэтому если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся к иным расходам, связанным с командировкой, то они могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, в полном объеме. Но для этого такие расходы должны быть произведены работником с разрешения или ведома работодателя и документально подтверждены.

При отсутствии документального подтверждения средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории РФ и 2 500 руб. при нахождении в загранкомандировке (Постановление Президиума ВАС РФ от 11 сентября 2012 г. № 4357/12).

Сумму превышения расходов на приобретение объекта имущества над доходами от его продажи нельзя учесть при определении облагаемого дохода по иным объектам

Федеральная налоговая служба, письмо от 12 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/2254@ "О порядке определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц"

Разъяснены особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при использовании налогоплательщиком права на получение вычета в размере документально подтвержденных расходов.

При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить суммы облагаемых доходом налогов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Это возможно в том случае, если физлицо продает объект имущества, находившийся в его собственности менее трех лет.

Однако если сумма подтвержденных расходов на приобретение объекта превышает сумму доходов от продажи этого объекта, то получившаяся разница не может быть учтена при определении облагаемого дохода по иным объектам. То есть при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ не учитывается.

Один из родителей может передать право на получение стандартного вычета другому родителю, если у него есть доходы, облагаемые по ставке 13%

Федеральная налоговая служба, письмо от 27 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/3228@ "По вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"

Разъяснены особенности предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Названный вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Но отказаться от получения данного вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право. Так, ребенок должен находиться на обеспечении налогоплательщика. Кроме того, налогоплательщик должен иметь доход, облагаемый по ставке 13%.

Поэтому если у одного из родителей доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, отсутствуют, то передать свое право на получение вычета другому родителю он не может.

Ответственность

Работодатель несет ответственность за неисполнение обязанности по созданию и выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов

Федеральный закон от 23 февраля 2013 г. № 11-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу квотирования рабочих мест для инвалидов"

Теперь работодатели обязаны не только создавать или выделять рабочие места для трудоустройства инвалидов, но и принимать локальные нормативные акты, содержащие сведения об этих местах.

Кроме того, они обязаны информировать службу занятости о создании (выделении) рабочих мест для трудоустройства инвалидов в пределах установленной квоты.

Напомним, что квота устанавливается законодательством субъектов РФ для организаций с численностью работников более 100 человек и составляет 2–4% от их среднесписочной численности.

За неисполнение обязанности по созданию или выделению рабочих мест в соответствии с квотой, а также отказ в приеме инвалида на работу в пределах квоты штраф на должностных лиц теперь составляет от 5 000 до 10 000 руб. (ранее – от 2 000 до 3 000 руб.).

Такой же штраф предусмотрен за необоснованный отказ в регистрации инвалида в качестве безработного.

Отчетность

Налоговая декларация на бумажном носителе не будет принята налоговым органом, если на ней отсутствует печать организации

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 1 февраля 2013 г. № 03-02-07/1/2031

Разъяснены особенности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и ее представления в налоговый орган.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговой орган по установленной форме (формату) на бумажном носителе (в электронной форме) (пункт 3 статьи 80 НК РФ). При этом в декларациях (расчетах) указывают ИНН и полномочия налогоплательщиков (их представителей) на подписание налоговых деклараций в целях подтверждения достоверности и полноты указанных в них сведений (пункт 5 статьи 80 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ не требует заверять декларацию (расчет) на бумажном носителе печатью (абзац 2 пункта 5 статьи 80 НК РФ). В то же время такое требование установлено Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утвержден приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н), утвержденным приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Поэтому, по мнению Минфина России, указание в форме налоговой декларации по НДС места для печати не противоречит положениям НК РФ: оттиск печати необходим для заверения подлинности подписи уполномоченного лица.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации или расчета, если они представлены по установленной форме (формату). При этом отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, печати организации будет являться одним из оснований для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) (подпункт 4 пункта 28 Административного регламента ФНС России..., утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).

Социальное страхование

Положение об исчислении пособий по временной нетрудоспособности приведено в соответствие с действующим законодательством

Правительство Российской Федерации, Постановление от 20 февраля 2013 г. № 145 "О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

Внесены изменения в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. Оно приведено в соответствие с действующим законодательством.

Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности теперь определяется путем деления заработка, начисленного за расчетный период, на 730.

Для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде. Исключение составляют календарные дни, приходящиеся на периоды:

– временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

– освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на сохраняемую зарплату за этот период страховые взносы в ФСС РФ не начислялись.

Определенный таким образом средний дневной заработок не может превышать сумму предельных величин базы для начисления страховых взносов за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, деленную на 730.

Если застрахованное лицо не имело заработка или средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ), установленного на день наступления страхового случая, то средний дневной заработок определяется так: 24 ´ МРОТ / 730.

Лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию, средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, на число календарных дней каждого календарного месяца, на которые приходится страховой случай.

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 г.

Страховые взносы

ФСС РФ ответил на вопросы по применению законодательства о страховых взносах

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893

ФСС РФ ответил на часто задаваемые вопросы по применению положений законодательства о страховых взносах.

Первая группа вопросов касается в основном возможности применения пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в частности:

– организациями, переведенными на уплату или уплачивающими ЕНВД (в зависимости от вида деятельности);

– организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (в зависимости от вида деятельности);

– профсоюзами;

– некоммерческими организациями, осуществляющими деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки;

– организациями, применяющими пониженные тарифы страховых взносов, в отношении выплат в пользу физлиц, являющихся инвалидами;

– организациями – сельскохозяйственными производителями.

Вторая группа вопросов касается начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на отдельные виды выплат, в частности:

– на компенсацию за приобретение научной литературы и оплату научно-информационных услуг научным работникам, имеющим ученую степень и работающим на постоянной основе в организациях, подведомственных органам власти и академиям наук;

– компенсацию морального вреда работнику в связи с причинением увечья или иным повреждением здоровья;

– компенсацию расходов на оплату стоимости проезда к новому месту жительства работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера;

– стипендию, выплачиваемую организацией обучающемуся лицу на основании ученического договора.

Субсидии

Определены правила предоставления субсидий НКО для реализации творческих проектов в сфере культуры

Правительство Российской Федерации, Постановление от 19 февраля 2013 № 143 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета некоммерческим организациям (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) в целях реализации творческих проектов в сфере культуры"

Правила устанавливают порядок и условия предоставления субсидий из федерального бюджета негосударственным некоммерческим организациям для реализации творческих проектов в сфере культуры.

Субсидии предоставляются НКО на финансовое обеспечение и (или) возмещение расходов, связанных с реализацией проектов (пункт 3 Правил).

Для получения субсидии НКО должно заключить соглашение с Минкультуры России (пункт 4 Правил). Условием предоставления субсидии является представление НКО плана реализации проекта и сметы расходов на его выполнение. План должен быть согласован с Минкультуры России (пункт 6 Правил).

Минкультуры России отбирает НКО для получения субсидий на основании следующих критериев:

– соответствие основных направлений деятельности НКО целям, на достижение которых предоставляется субсидия;

– наличие необходимых материально-технических и кадровых ресурсов;

– творческое своеобразие, художественная ценность и актуальность проектов, представляемых НКО (пункт 5 Правил).

Субсидия перечисляется на расчетный счет, открытый НКО в кредитной организации (пункт 7 Правил).

Контроль за целевым использованием субсидий осуществляют Минкультуры России и Росфиннадзор (пункт 10 Правил).

При установлении фактов нецелевого использования и (или) нарушения условий предоставления субсидий соответствующие средства подлежат возврату в доход федерального бюджета (пункт 8 Правил).

Трудовое законодательство

Определен перечень рабочих мест, подлежащих аттестации

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, приказ от 12 декабря 2012 г. № 590н "О внесении изменений в Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 26 апреля 2011 г. № 342н"

Уточнен Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 342н.

Так, установлено, что аттестации подлежат рабочие места работодателя, организованные при создании юрлица (регистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя), а также организованные по завершении строительства, реконструкции, технического перевооружения производственных объектов, производства и внедрения новой техники или новых технологий, влияющих на уровни показателей факторов производственной среды и трудового процесса, на которых заняты работники, трудовая функция которых предусматривает:

– работу с оборудованием, машинами, механизмами, установками, аппаратами, транспортными средствами, их эксплуатацию, обслуживание, испытание наладку и ремонт;

– работу с источниками опасностей, способными оказывать вредное воздействие на работника;

– использование электрифицированного, механизированного или иного ручного механизма;

– хранение, перемещение или применение сырья и материалов.

Исключение составляют рабочие места, на которых работники заняты исключительно на персональных ЭВМ или периодически эксплуатируют копировально-множительную технику для нужд самой организации или иную оргтехнику, не используемую в технологическом процессе производства.

Напомним, что ранее аттестации подлежали все рабочие места.

Кроме того, уточнены:

– порядок проведения внеплановой аттестации рабочих мест по условиям труда;

– порядок заполнения карты аттестации рабочего места.

Приказ вступил в силу 26 февраля 2013 г.

Разное

Проценты за нарушение срока возврата сумм излишне уплаченных налогов исчисляются исходя из ставки 1/360 ставки рефинансирования в день

Федеральная налоговая служба Российской Федерации, письмо от 8 февраля 2013 г. № НД-4-8/1968@ "О начислении процентов за нарушение срока возврата сумм излишне уплаченного (взысканного) налога"

Разъяснен порядок начисления процентов за нарушение срока возврата сумм излишне уплаченного (взысканного) налога.

Если суммы излишне уплаченного налога возвращаются с нарушением сроков, то налоговый орган должен начислить на эту сумму проценты налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Сумма излишне взысканного налога вместе с начисленными процентами должна быть возвращена налогоплательщику в течение одного месяца со дня получения налоговым органом письменного заявления налогоплательщика. Кроме того, заявление может быть представлено по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России. Однако Налоговый кодекс РФ не содержит указания на то, исходя из какого количества дней (360, 365 или 364) следует производить расчет соответствующих процентов.

Суды полагают, что при расчете процентов за пользование чужими денежными средствами по ставке Банка России число дней в году (месяце) принимается равным 360 (30). С ними согласны и специалисты ФНС России.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2013

Приобретение оргтехники некоммерческой организацией

Отвечаем на вопросы бухгалтера

Обзор документов

Кроссворд от БиНО

Обновления на сайте bino.ru

Онлайн-помощник по вопросам подписки

Онлайн-помощник – новый сервис на сайте http://bino.ru.

Теперь ответы на вопросы, связанные с подпиской на издания БиНО, вы сможете получить в режиме реального времени. Просто нажмите кнопку "Задать вопрос" на странице сайта, и наши менеджеры сразу вам ответят.

Электронные журналы

Бесплатный образец электронного журнала с темой номера "Создание web-сайта организации" http://bino.ru/Sample_journal_bino.

Для подписчиков электронных версий изданий доступны журналы "БиНО: Бюджетные учреждения" № 4/2013 и "БиНО: Автономные учреждения" № 1/2013: http://bino.ru/Elektronniy_Journal.

Подписка

Продолжается подписка на II полугодие 2013 года через почтовые отделения: http://bino.ru/Podpiska.

В архив статей БиНО добавлены статьи:

1. Бюджетные обязательства вновь учитываются (О.В. Петрова):
http://bino.ru/Biudjetnie_obiazatelistva_vnovi_ucitivaiutsa_2008.

2. Бюджетная отчетность публичных образований: взгляд Федерального казначейства (Г.И. Маклева):
http://bino.ru/Biudjetnaia_otciotnosti_publicinih_obrazovani_2008.

3. Важные вопросы исполнения федерального бюджета в 2009 году (Е.А. Князева):
http://bino.ru/Vajnie_voprosi_ispolnenia_federalinovo_biudjeta.

4. Комментарии к изменениям налогового законодательства (С.В. Балдина, М.С. Мухин):
http://bino.ru/Komentarii_k_izmineniam_nalogovova_zakon_2009.

5. И вновь об основных средствах (И.В. Алексеева):
http://bino.ru/I_vnovi_ob_osnovnih_sredstvah_2009.

6. Плата за негативное воздействие на окружающую среду (С.В. Балдина, М.С. Мухин):
http://bino.ru/Plata_za_negativnoie_na_ocrujaiushiiu_sredu_2009.

Размышления у картины

Фомюк В.Д. На ферме. Подружки: http://bino.ru/fomyuk_na_ferme.

Наши электронные рассылки: