ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2013

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 1/2013;

– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Налогообложение

Датой получения дохода в виде материальной выгоды по договору беспроцентного займа является дата возврата заемных средств

Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве ОС в рамках договора лизинга, не облагается налогом на имущество

Средства, полученные по договору о спонсорской рекламе, учитываются при налогообложении прибыли

Операции по безвозмездной передаче имущества в пользование не освобождаются от обложения НДС

В строке 1б повторного корректировочного счета-фактуры следует отражать номер и дату первого корректировочного счета-фактуры

Отчетность

Социально ориентированные НКО будут представлять баланс по новой форме

Изменен порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

Проверки

ФНС России ответила на отдельные вопросы, возникающие при проведении налоговых проверок

Трудовые отношения

Перечень профессий иностранных работников – квалифицированных специалистов, на которых не распространяются квоты при трудоустройстве, не изменился

Если медработник не подтвердит свою квалификационную категорию, то он теряет право на стимулирующую выплату

Налогообложение

Датой получения дохода в виде материальной выгоды по договору беспроцентного займа является дата возврата заемных средств

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 25 декабря 2012 г. № 03-04-06/3-366

Разъяснены вопросы, касающиеся обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде арендной платы за пользование имуществом, а также доходов в виде материальной выгоды по договорам беспроцентного займа.

По вопросу о доходах, выплачиваемых по договору аренды имущества ведомство разъясняет, что организация-арендатор признается налоговым агентом в отношении того физического лица, от имени которого заключен договор.

Этот факт важно учесть в случае, если договор аренды заключается с лицом, не являющимся собственником сдаваемого в аренду имущества, а распоряжающимся им на основании доверенности.

В отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование физическим лицом беспроцентным займом, отмечено, что датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать дату фактического возврата заемных средств.

Если заемные средства будут возвращаться частями, то и доход у физического лица будет возникать на каждую дату возврата заемных средств. При этом налоговую базу по НДФЛ необходимо рассчитывать, исходя из суммы возвращаемых заемных средств.

Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве ОС в рамках договора лизинга, не облагается налогом на имущество

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 10 января 2013 г. № 03-05-05-01/01

Разъяснен порядок обложения налогом на имущество стоимости движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.

Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Плательщиками налога на имущество являются организации в отношении движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств. В частности, к такому имуществу относится имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Имущество, переданное лизингополучателю по договору лизинга, может быть учтено на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя. При этом движимое имущество, учтенное после 1 января 2013 г. в рамках договора финансовой аренды (лизинга) на балансе лизингодателя или лизингополучателя в качестве основных средств, также не облагается налогом на имущество организаций.

Средства, полученные по договору о спонсорской рекламе, учитываются при налогообложении прибыли

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 17 января 2013 г. № 03-03-06/4/5

Разъяснен порядок учета средств, полученных по договору о спонсорской рекламе при налогообложении прибыли.

Спонсор – это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения мероприятий, а также создания и (или) использования результата творческой деятельности. При этом под спонсорской рекламой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре. То есть спонсорский вклад направлен на обеспечение встречных обязательств по предоставлению услуг рекламного характера.

К налогооблагаемым доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Закрытый перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, поименован в статье 251 НК РФ. Доходы в виде спонсорского вклада в нем не числятся.

Таким образом, спонсорский вклад, полученный по договору о спонсорской рекламе, признается платой за рекламу и учитывается в составе налогооблагаемых доходов. В то же время расходы, понесенные в связи с оказанием услуг по договору о спонсорской рекламе, также можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Операции по безвозмездной передаче имущества в пользование не освобождаются от обложения НДС

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 17 января 2013 г. № 03-07-08/04

Разъяснен порядок обложения налогом на добавленную стоимость операций по передаче имущества в безвозмездное пользование.

Объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ и передача имущественных прав. При этом под реализацией понимается в том числе и передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

К договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные законодательством в отношении договора аренды. Поэтому безвозмездная передача организацией имущества в пользование, от обложения НДС не освобождается.

В строке 1б повторного корректировочного счета-фактуры следует отражать номер и дату первого корректировочного счета-фактуры

Федеральная налоговая служба, письмо от 10 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20872@

Разъяснены особенности заполнения строки 1б корректировочного счета-фактуры при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру.

В строке 1б корректировочного счета-фактуры указываются номер и дата первичного счета-фактуры, а при заполнении граф по строке А (до изменения) корректировочного счета-фактуры указываются соответствующие показатели граф первичного счета-фактуры. Поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости продавец должен выставить новый корректировочный счет-фактуру, в который следует перенести соответствующие данные из предыдущего счета-фактуры.

Поэтому, по мнению ФНС России, в строке 1б повторного корректировочного счета-фактуры следует отражать номер и дату первого корректировочного счета-фактуры, к которому составляется второй корректировочный счет-фактура.

Возможно, что при составлении второго корректировочного счета-фактуры налогоплательщик указал в строке 1б номер и дату первичного счета-фактуры. Однако если это не мешает налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то оснований для отказа в принятии к вычету сумм налога у них нет.

Отчетность

Социально ориентированные НКО будут представлять баланс по новой форме

Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 4 декабря 2012 г. № 154н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н"

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Минфином России утверждены новые формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств для социально ориентированных некоммерческих организаций.

Изменен порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

Федеральная налоговая служба, приказ от 26 октября 2012 г. № ММВ-7-11/808@ "О внесении изменений в приложение № 3 к приказу Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения"

Уточнен порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу.

Так, организации тех субъектов РФ, в которых транспортный налог зачисляется в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований, могут заполнять одну декларацию на всю сумму транспортного налога в отношении всех транспортных средств, находящихся на территории данного субъекта РФ. В этом случае при заполнении декларации следует указать код ОКАТО территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.

Отдельные изменения касаются исчисления суммы транспортного налога при возникновении в середине отчетного периода оснований для применения налоговой льготы.

Кроме того, сокращен перечень кодов видов транспортных средств. Из него исключены коды видов транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения и в отношении которых организации не обязаны представлять налоговую декларацию.

Изменения будут применяться начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 г.

Проверки

ФНС России ответила на отдельные вопросы, возникающие при проведении налоговых проверок

Федеральная налоговая служба, письмо от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690

ФНС России ответила на некоторые вопросы, возникающие при осуществлении мероприятий налогового контроля.

Так, сказано, что повторную выездную налоговую проверку налогоплательщика, вставшего на учет в налоговой инспекции в другом субъекте РФ, может провести управление ФНС России по субъекту РФ по прежнему месту учета налогоплательщика.

Также отмечено, что если в ходе налоговой проверки будут выявлены факты отсутствия учета объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица, то организация будет привлечена к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.

Разъяснения по одному из вопросов касаются порядка направления материалов проверки в следственные органы. Основанием для направления материалов в следственные органы является факт неуплаты недоимки, указанной в требовании. Поэтому в случае частичной уплаты сумм налогов налоговые органы все равно обязаны направлять материалы в следственные органы.

В письме даны разъяснения еще по нескольким вопросам, касающимся выездных и камеральных налоговых проверок, осмотра и истребования документов, а также оформления итогов проведенных проверок.

Трудовые отношения

Перечень профессий иностранных работников – квалифицированных специалистов, на которых не распространяются квоты при трудоустройстве, не изменился

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, приказ от 3 декабря 2012 г. № 568н "Об утверждении перечня профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан – квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которых квоты на осуществление иностранными гражданами трудовой деятельности в Российской Федерации не распространяются, на 2013 год"

Определены профессии (специальности, должности) иностранных граждан – квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которых в 2013 г. не распространяются квоты на осуществление иностранными гражданами трудовой деятельности в РФ.

По сравнению с предыдущим годом перечень профессий (специальностей, должностей) не изменился.

Приказ вступил в силу 6 января 2013 г.

Если медработник не подтвердит свою квалификационную категорию, то он теряет право на стимулирующую выплату

Министерство здравоохранения Российской Федерации, письмо от 25 декабря 2012 г. "Разъяснения по отдельным вопросам аттестации на квалификационную категорию медицинских и фармацевтических работников"

Разъяснены отдельные вопросы по аттестации медицинских и фармацевтических работников.

Медицинские и фармацевтические работники имеют право на прохождение аттестации для получения квалификационной категории. Положение о порядке получения квалификационных категорий медицинскими и фармацевтическими работниками утверждено приказом Минздравсоцразвития России от 25 июля 2011 г. № 808н.

Если действие квалификационной категории истекает во время отпуска по беременности, родам или отпуска по уходу за ребенком, то работники также могут пройти аттестацию и подтвердить квалификационную категорию. Для этого им нужно направить в аттестационную комиссию заявление и соответствующие документы.

Так как оценка квалификации начинается с оценки профессиональной характеристики специалиста в учреждении, где он работает, в аттестационную комиссию с ходатайством о продлении срока действия квалификационной категории может обратиться руководитель этого учреждения, дав профессиональную характеристику специалиста.

Следует иметь в виду, что при наличии необходимого стажа работы по специальности и соответствующих навыков специалист может претендовать на присвоение первой или высшей квалификационной категории, даже не имея квалификационных категорий предыдущего уровня.

Если срок действия квалификационной категории истек, а специалист не прошел аттестацию, он теряет право на выплату стимулирующего характера за наличие квалификационной категории. При этом право на прохождение аттестации у него остается.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2013

Практика применения трудового, налогового, гражданского законодательства в вопросах и ответах

Налоговое законодательство в новом году

Изменения в Законе о бухучете

Изменения в Порядке уплаты государственной пошлины

Обзор документов

Кроссворд от БиНО

Материалы, опубликованные в  "БиНО: Некоммерческие организации" в 2012 году

Обновления на сайте bino.ru

Онлайн-помощник по вопросам подписки

Онлайн-помощник – новый сервис на сайте http://bino.ru.

Теперь ответы на вопросы, связанные с подпиской на издания БиНО, вы сможете получить в режиме реального времени. Просто нажмите кнопку "Задать вопрос" на странице сайта, и наши менеджеры сразу вам ответят.

Электронные журналы

Бесплатный образец электронного журнала с темой номера "Создание web-сайта организации" http://bino.ru/Sample_journal_bino.

Для подписчиков электронных версий изданий доступны журналы "БиНО: Бюджетные учреждения" № 3/2013 и "БиНО: Казенные учреждения" № 1/2013: http://bino.ru/Elektronniy_Journal.

Подписка

Открыта подписка на II полугодие 2013 года через почтовые отделения: http://bino.ru/Podpiska.

В архив статей БиНО добавлены статьи:

1. Материальная ответственность (О.Л. Лобанова, Е.Г. Сахарова, Н.В. Земская):
http://bino.ru/Materialinaia_otvetstvenosti_2008.

2. Очередные поправки в Налоговый кодекс РФ (Л.П. Фомичева, Е.Н. Зоткина):
http://bino.ru/Ocerednie_popravchi_v_Nalogovii_Kodeks_2008.

3. Налогообложение стимулирующих выплат, компенсаций и поощрений в нематериальной форме (Е.В. Виговский, И.В. Алексеева):
http://bino.ru/Nalogooblojenie_stimuliruiushih_viplat_2008.

4. Момент возникновения налоговой базы по НДС при реализации готовой продукции (И.В. Алексеева, М.Г. Морозова):
http://bino.ru/Moment_voznicnoveniia_nalogovoi_bazi_2008.

5. Размер платы за негативное воздействие на окружающую среду (Л.А. Скобелева):
http://bino.ru/Razmer_plati_za_negativnoe_vozdeistvie_2008.

6. Как доводятся средства федерального бюджета в 2008 году (Е.А. Король):
http://bino.ru/Kak_dovodiatsa_sredstva_federalinovo_2008.

Размышления у картины

Богданов А.И. Маскарад: http://bino.ru/bogdanov_maskarad.

Наши электронные рассылки: