ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 3/2012

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 3/2012;

– Информацию о подписке на наши издания.

Бухгалтерский учет

Социально ориентированные НКО могут применять в бухучете кассовый метод учета доходов и расходов

Налогообложение

Формирование нескольких резервов в отношении одних и тех же расходов недопустимо

В отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, нельзя применять пониженные тарифы страховых взносов

Компенсации, выплачиваемые при увольнении в размерах, установленных законодательством, не облагаются НДФЛ

Страховые выплаты, полученные в качестве возмещения медицинских расходов застрахованного лица, не облагаются НДФЛ

Ставку водного налога, установленную для водоснабжения населения, не применяют для водоснабжения спортивно-оздоровительных лагерей

При возврате товаров, принятых покупателем – плательщиком НДС на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем

Отчетность

Определены особенности заполнения формы 4-ФСС страхователями, участвующими в реализации пилотного проекта

Пособия

Если сотрудник, находясь на больничном вышел на работу, пособие по временной нетрудоспособности будет снижено

Проверки

Подавая уточненную налоговую декларацию, будьте готовы к выездной налоговой проверке

Социальное страхование

Утверждены формы реестров, на основании которых назначаются и выплачиваются социальные пособия

Страховые взносы

Определены новые правила установления скидок и надбавок к страховым тарифам на страхование от несчастных случаев

Бухгалтерский учет

Социально ориентированные НКО могут применять в бухучете кассовый метод учета доходов и расходов

Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 27 апреля 2012 г. № 55н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"

Социально ориентированные некоммерческие организации теперь вправе применять в бухгалтерском учете кассовый метод учета доходов и расходов.

Соответствующие изменения внесены в следующие положения по бухгалтерскому учету:

– "Доходы организации" (ПБУ 9/99), "Расходы организации" (ПБУ 10/99), "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008); "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010); "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010).

Приказ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г.

Налогообложение

Формирование нескольких резервов в отношении одних и тех же расходов недопустимо

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 31 мая 2012 г. № 03-03-06/4/56

Разъяснен порядок формирования некоммерческими организациями резерва предстоящих расходов в целях налогообложения прибыли.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ некоммерческие организации имеют право создать резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности и учитываемых при налогообложении прибыли. Исключение составляют НКО, созданные в форме государственной корпорации, государственной компании, объединения юридических лиц. Перечень расходов, которые могут быть включены в указанный резерв, законодательством не конкретизирован. Поэтому в рамках учетной политики организации необходимо указать, в отношении каких видов расходов будет формироваться данный резерв.

Делая отчисления в резерв, следует помнить, что расходы должны быть экономически обоснованны. Например, НКО здравоохранения может включить в резерв расходы, связанные с приобретением лекарств, медицинского оборудования, ремонтом основных средств.

Формируя резерв предстоящих расходов, следует помнить, что отраженные затраты, не могут быть повторно включены в состав расходов. Поэтому формирование в отношении одних и тех же расходов двух резервов (например, резерва на ремонт основных средств и резерва предстоящих расходов) недопустимо.

В отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, нельзя применять пониженные тарифы страховых взносов

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 1 июня 2012 г. № 03-11-06/3/39

Разъяснен порядок уплаты страховых взносов по пониженному тарифу организациями, одновременно применяющими упрощенную систему налогообложения и уплачивающими единый налог на вмененный доход.

Для организаций, применяющих УСН, основной вид экономической деятельности которых предусмотрен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах...", на 2012–2013 гг. установлены пониженные тарифы страховых взносов. Организации, уплачивающие ЕНВД, в 2012 г. рассчитывают страховые взносы по общим тарифам.

Согласно законодательству основным видом деятельности признается тот вид, доля доходов от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Поэтому условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является обязательность применения УСН в отношении основного вида деятельности. Если организация применяет УСН, но при этом одновременно является плательщиком ЕНВД по иным видам деятельности, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только в отношении деятельности, облагаемой УСН.

Компенсации, выплачиваемые при увольнении в размерах, установленных законодательством, не облагаются НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 июня 2012 г. № 03-04-05/1-700

Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц компенсации, выплачиваемой сотруднику организации, при его увольнении по соглашению сторон.

Согласно новой редакции пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2012 г., установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, освобождаются от обложения НДФЛ. В частности, к таким выплатам относятся выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру организации. Не облагаются выплаты в размере, не превышающем в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Иными словами, с 1 января 2012 г. выплаты работникам организации при увольнении независимо от оснований, по которым они производится, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Если налоговый агент при выплате компенсации неправомерно удержал НДФЛ, то он обязан вернуть излишне удержанные суммы на основании письменного заявления налогоплательщика (пункт 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ).

Страховые выплаты, полученные в качестве возмещения медицинских расходов застрахованного лица, не облагаются НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 июня 2012 г. № 03-04-06/3-155

Разъяснен порядок учета страховых выплат, полученных по договору добровольного медицинского страхования работников, налогом на доходы физических лиц.

Организации имеют право заключать договоры добровольного страхования, которые предусматривают выплаты в пользу застрахованного при наступлении страхового случая. Однако в отношении договоров медицинского страхования необходимо учитывать, что такие договоры связаны с оказанием медицинских услуг.

При наступлении страхового случая страховая выплата производится не застрахованному лицу, а медицинским организациям, оказавшим ему медицинскую помощь (услуги) в рамках заключенного договора добровольного медицинского страхования.

Согласно нормам налогового законодательства доходы, полученные в виде выплат по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим, в частности, выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок) не увеличивают налоговую базу по НДФЛ. При этом не имеет значения, кто является страхователем по договору добровольного личного страхования.

Ставку водного налога, установленную для водоснабжения населения, не применяют для водоснабжения спортивно-оздоровительных лагерей

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 19 июня 2012 г. № 03-06-06-02/3

Разъяснен вопрос о возможности применения ставки водного налога при добыче подземных вод для хозяйственно-питьевого водоснабжения спортивно-оздоровительного лагеря вуза, установленной для водоснабжения населения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения ставка водного налога составляет 70 руб. за 1000 куб. м воды, забранной из водного объекта.

При этом Налоговый кодекс РФ не определяет, что значит "водоснабжение населения". Минфин России указывает, что под "водоснабжением населения" следует понимать водоснабжение жилых и иных помещений, предназначенных для постоянного или преимущественного проживания граждан, зарегистрированных по месту жительства.

Поэтому применение указанной ставки водного налога при заборе воды для обеспечения питьевых и хозяйственно-бытовых нужд учреждений, предприятий и организаций в целях водоснабжения населения – студентов, отдыхающих в спортивно-оздоровительном лагере, по мнению Минфина России, неправомерно.

При возврате товаров, принятых покупателем – плательщиком НДС на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем

Федеральная налоговая служба, письмо от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044@ "О применении корректировочных счетов-фактур при возврате покупателем товаров, а также по вопросу выставления корректировочных счетов-фактур налоговыми агентами – покупателями имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами"

Разъяснен порядок применения корректировочных счетов-фактур при возврате товара покупателем.

Согласно законодательству, если стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) до 1 октября 2011 г., впоследствии была изменена, необходимо выставить корректировочный счет-фактуру.

Кроме того, корректировочный счет-фактуру следует также составить при возврате товара покупателем. При этом если покупатель уже успел принять возвращаемый товар на учет, то корректировочный счет-фактура выставляется самим покупателем. Продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры только при возврате товаров, не принятых покупателем на учет.

Отчетность

Определены особенности заполнения формы 4-ФСС страхователями, участвующими в реализации пилотного проекта

Фонд социального страхования Российской Федерации, приказ от 21 мая 2012 г. № 180 "Об утверждении особенностей заполнения страхователями расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС)"

Утверждены особенности заполнения расчета по страховым взносам формы-4 ФСС, страхователями, зарегистрированными в территориальных органах ФСС РФ, участвующих в реализации пилотного проекта.

Начиная с отчета за I квартал 2012 г. с учетом утвержденных особенностей отчитываются страхователи Карачаево-Черкесской Республики и Нижегородской области.

С 1 июля 2012 г. к реализации пилотного проекта присоединяются Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области и Хабаровский край. Страхователям этих регионов учитывать изменения при заполнении формы 4-ФСС нужно при сдаче отчетности за 9 месяцев. Особенно внимательно следует заполнять данные о суммах расходов на цели обязательного социального страхования, произведенные в текущем расчетном периоде и не принятые к зачету Фондом в 2012 г. Рассчитывать эти суммы нужно с учетом ранее отраженных показателей.

Пособия

Если сотрудник, находясь на больничном вышел на работу, пособие по временной нетрудоспособности будет снижено

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 4 июня 2012 г. № 03-03-06/4/57

Разъяснен порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности в случае, когда работник нарушил предписанный лечащим врачом режим.

Обязанность работодателя выплатить пособие по временной нетрудоспособности установлена статьей 183 Трудового кодекса РФ. Основным документом для начисления пособия является листок нетрудоспособности, который служит не только основанием для назначения и выплаты пособий, но и удостоверяет нетрудоспособность сотрудника, подтверждая его временное освобождение от работы.

Нарушение сотрудником режима, предписанного врачом (например, выход на работу во время болезни) без уважительных причин, влечет за собой снижение размера пособия по временной нетрудоспособности.

Также специалисты Минфина России напоминают, что при налогообложении прибыли в составе расходов можно учесть только ту часть пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачивается за счет средств работодателя и не покрывается страховыми выплатами.

Проверки

Подавая уточненную налоговую декларацию, будьте готовы к выездной налоговой проверке

Федеральная налоговая служба, письмо от 29 мая 2012 г. № АС-4-2/8792 "О пункте 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации"

В Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, согласно которым в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках выездной налоговой проверки проверяется тот период, за который представлена такая декларация. Данная норма является исключением из общего правила о периоде, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой (три календарных года, непосредственно предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки).

Таким образом, налоговому органу предоставляется право провести выездную налоговую проверку за период, за который представлена уточненная налоговая декларация. При этом проверка может быть проведена в случае, если соответствующий период не был охвачен проверкой ранее. Момент представления уточненной налоговой декларации (во время проведения выездной налоговой проверки, до ее проведения, или после) для применения нормы значения не имеет.

Социальное страхование

Утверждены формы реестров, на основании которых назначаются и выплачиваются социальные пособия

Фонд социального страхования Российской Федерации, приказ от 15 июня 2012 г. № 223 "Об утверждении форм реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, и порядков их заполнения"

Фонд социального страхования РФ утвердил формы реестров сведения для назначения и выплаты следующих социальных пособий:

– по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

– единовременного пособия при рождении ребенка;

– ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Реестры представляются страхователями в территориальные органы ФСС РФ по месту регистрации. Реестры составляются в электронном виде по форматам, установленным для представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Необходимо заполнять все предусмотренные в формах показатели. В каждую строку соответствующего столбца вписываются данные только по одному получателю пособия. Данные о получателе пособия заполняются страхователем на основании имеющихся у него сведений, а также документов, представленных застрахованным лицом, обратившимся за получением пособий.

Страховые взносы

Определены новые правила установления скидок и надбавок к страховым тарифам на страхование от несчастных случаев

Правительство Российской Федерации, Постановление от 30 мая 2012 г. № 524 "Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Утверждены новые Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – Правила).

Согласно Правилам скидка (надбавка) на 2012 г. рассчитывается исходя из показателей, определяемых по итогам 2008–2010 гг. Если в 2010 г. в организации был страховой случай со смертельным исходом, произошедший не по вине третьих лиц, то на 2012 г. скидка не устанавливается.

Обратите внимание, что уплата надбавки в 2012 г. осуществляется с месяца, следующего за месяцем ее установления. Скидка устанавливается c 1 января 2012 г.

Размер скидки или надбавки не может превышать 40% установленного страхового тарифа.

На размер скидки (надбавки) влияют состояние охраны труда, сведения о результатах аттестации рабочих мест и сведения о проведенных обязательных медосмотрах.

Для рассмотрения вопроса об установлении скидки необходимо обратиться с заявлением в ФСС РФ по месту регистрации не позднее 1 ноября текущего года (в 2012 г. – не позднее 1 июля 2012 г.).

Решение об установлении надбавки должно быть принято до 1 сентября текущего года, об установлении скидки – до 1 декабря текущего года. Применяется установленная скидка (надбавка) с 1 января очередного финансового года.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 3/2012

Возмещение ущерба, причиненного имуществу учреждения, работником

Практика применения трудового законодательства в вопросах и ответах

Новое в законодательстве

Кроссворд от БиНО

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки: