ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 3/2012

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 3/2012;

– Информацию о подписке на наши издания.

Налогообложение

Определены основные направления налоговой политики РФ на 2013–2015 гг.

Образовательные услуги в виде разовых занятий освобождаются от НДС только при условии их соответствия программам, указанным в лицензии

Если НКО-"упрощенец" заключает агентский договор, то в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение

Единовременная материальная помощь работникам к отпуску, предусмотренная трудовым договором, уменьшает налогооблагаемую прибыль

Предоставлять социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере расходов на негосударственное пенсионное обеспечение нужно ежемесячно

Средства и имущество, безвозмездно полученные АНО от учредителя, не учитываются при налогообложении прибыли

Трудовые отношения

Если в трудовом договоре предусмотрена обязанность замещения отсутствующего работника, то доплату замещающему не выплачивают

Разное

Утверждены новые правила противопожарного режима в РФ

Налогообложение

Определены основные направления налоговой политики РФ на 2013–2015 гг.

"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

Основные направления налоговой политики – один из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования при планировании федерального бюджета и при подготовке проектов бюджетов субъектов РФ.

Планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по ряду направлений.

Так, в рамках мер налогового стимулирования предполагается освободить от обложения налогом на доходы физических лиц ряд социально значимых выплат (доходов), в частности:

– грантов Президента РФ, выделяемых российским ученым – кандидатам и докторам наук для проведения научных исследований;

– сумм оплаты стоимости медицинских услуг, производимой за физических лиц работодателями, применяющими специальные налоговые режимы, а также сумм оплаты медицинских услуг, производимой за счет бюджетных средств;

– материальной помощи, выплачиваемой из стипендиального фонда учащимся образовательных учреждений профессионального образования, аспирантам, докторантам в связи со смертью близкого родственника, с возмещением ущерба в результате чрезвычайного обстоятельства, рождения ребенка, а также материальной помощи в виде оплаты стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.

Планируется уточнить порядок восстановления в доходах суммы расходов на капитальные вложения, а также расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, в случае реализации таких основных средств ранее чем по истечении пяти лет с момента введения их в эксплуатацию.

Из объектов обложения налогом на имущество организаций могут быть исключены машины и оборудование. Это послужит стимулом для обновления основных фондов.

В рамках реализации налоговой политики планируется постепенное упрощение налогового учета и дальнейшее сближение его с правилами бухгалтерского учета.

Предполагается развитие механизма по досудебному урегулированию налоговых споров:

– введение обязательной досудебной процедуры для всех актов налоговых органов, действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов;

– увеличение срока подачи налогоплательщиками апелляционной жалобы до одного месяца (сегодня – 10 дней);

– возможность кассационного обжалования в ФНС России решений, вступивших в силу.

В рамках мер, направленных на повышение доходов бюджетной системы РФ, планируется поэтапная отмена льгот по налогу на имущество организаций. Минимальная пониженная налоговая ставка по этому налогу должна вырасти от 0,4% в 2013 г. до 2,2% к 2019 г. (по 0,3 процентных пункта в год).

Кроме того, в перечень объектов обложения земельным налогом могут быть включены земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Образовательные услуги в виде разовых занятий освобождаются от НДС только при условии их соответствия программам, указанным в лицензии

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 28 апреля 2012 г. № 03-07-07/47

Разъяснен порядок обложения налогом на добавленную стоимость образовательных услуг, оказываемых в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не выдаются документы об образовании.

Образовательные услуги (кроме консультационных), оказываемые лицензированными образовательными организациями в соответствии с программами, указанными в лицензии, освобождены от обложения НДС.

Согласно законодательству образовательная деятельность подлежит лицензированию. В приложении к лицензии должны быть указаны перечни образовательных программ, право реализации которых предоставлено образовательной организации.

Образовательная деятельность, осуществляемая в виде разовых занятий (лекций, стажировок, семинаров и т.п.) и не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, лицензированию не подлежит. Но в отношении таких услуг должно быть соблюдено условие соответствия уровню и направленности образовательных программ, перечисленных в лицензии. В этом случае они освобождаются от обложения НДС.

Если НКО-"упрощенец" заключает агентский договор, то в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 10 мая 2012 г. № 03-11-11/149

Разъяснен порядок учета доходов, полученных по агентским договорам, некоммерческими организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Средства, полученные НКО в виде целевых и вступительных, членских взносов, не учитываются при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. При этом организация должна вести раздельный учет и иметь документы, подтверждающие целевое использование средств или их использование на содержание и ведение уставной деятельности.

Суммы поступлений, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются выручкой организации и должны быть учтены в составе доходов.

Если же НКО заключает агентские договоры (договоры комиссии), то при определении налоговой базы не учитываются доходы, поступившие агенту (комиссионеру) в связи с исполнением обязательств по такому договору. Кроме этого, в состав доходов не включаются средства полученные в счет возмещения затрат, произведенных агентом (комиссионером), если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента (комиссионера) в соответствии с условиями договора.

Обратите внимание, что сделки с третьими лицами заключаемые агентом от своего имени, но за счет принципала, должны совершаться после заключения агентского договора и только в интересах принципала. При соблюдении этого условия у агента, применяющего УСН, в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение.

Единовременная материальная помощь работникам к отпуску, предусмотренная трудовым договором, уменьшает налогооблагаемую прибыль

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 мая 2012 г. № 03-03-10/47

Разъяснен порядок учета сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемой работникам к отпуску, в целях налогообложения прибыли.

Налоговое законодательство позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму обоснованных и документально подтвержденных расходов.

Расходы, произведенные в пользу работника в соответствии с трудовым (коллективным) договором, включаются в состав расходов на оплату труда (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). При этом в пункте 23 статьи 270 НК РФ указано, что в целях налогообложения прибыли расходы в виде сумм материальной помощи работникам не учитываются.

Однако если единовременные выплаты работникам к отпуску предусмотрены трудовым (коллективным) договором, зависят от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением трудовой функции, то они, по сути, являются элементом системы оплаты труда, а не материальной помощью. Поэтому такие выплаты могут быть учтены в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Эта позиция подкреплена судебной практикой (в частности, постановлением Президиума ВАС РФ от 30 ноября 2010 г. № 4350/10).

Предоставлять социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере расходов на негосударственное пенсионное обеспечение нужно ежемесячно

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 18 мая 2012 г. № 03-04-06/7-140

Разъяснен порядок предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере уплаченных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (далее – НПО).

При расчете налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета, в частности, на вычет в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору НПО.

Работодатель может предоставить работнику такой вычет только в том случае, если взносы по указанным договорам удерживались из выплат в пользу работника и перечислялись в соответствующие фонды непосредственно работодателем. Для получения вычета у работодателя работнику достаточно написать соответствующее заявление и представить договор, заключенный им с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией.

Работодатель предоставляет вычет с того месяца, в котором работник обратился за его предоставлением. При этом налоговую базу необходимо определять с учетом фактически уплаченных с начала налогового периода страховых взносов по договорам НПО.

Уменьшение налоговой базы на сумму социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение необходимо производить ежемесячно.

Средства и имущество, безвозмездно полученные АНО от учредителя, не учитываются при налогообложении прибыли

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 23 мая 2012 г. № 03-03-06/4/44

Разъяснен порядок учета средств автономной некоммерческой образовательной организации, безвозмездно полученных от учредителя, в целях налогообложения прибыли.

Негосударственные образовательные организации могут создаваться в организационно-правовых формах, предусмотренных гражданским законодательством РФ для некоммерческих организаций, в том числе и в форме автономной некоммерческой организации.

Рассчитывая налоговую базу по налогу на прибыль, негосударственные образовательные учреждения, имеющие лицензии, могут не учитывать доходы в виде имущества, безвозмездно полученного на осуществление уставной деятельности. При этом НКО признают взносы учредителей (участников, членов) целевыми поступлениями и не учитывают их при определении налоговой базы. Но только если они получены безвозмездно.

Поэтому если денежные средства и (или) имущество получены АНО от учредителя безвозмездно, а не в оплату стоимости выполненных работ, оказанных услуг, то указанные средства (имущество) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при выполнении условий, установленных пунктом 2 статьи 251 НК РФ.

Трудовые отношения

Если в трудовом договоре предусмотрена обязанность замещения отсутствующего работника, то доплату замещающему не выплачивают

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, письмо от 12 марта 2012 г. № 22-2-897

Разъяснен порядок осуществления выплат работнику при выполнении им дополнительной работы за временно отсутствующего работника.

Согласно трудовому законодательству работнику может быть поручено выполнение дополнительной работы за дополнительную плату. Поручение дополнительной работы на условиях совмещения должностей может быть закреплено сторонами как при заключении трудового договора (в качестве условия о трудовой функции), так и позднее – в дополнительном соглашении. При этом можно установить срок совмещения, порядок выполнения работы по совмещаемой должности и размер доплаты.

Однако если обязанность замещения временно отсутствующего работника со схожей трудовой функцией закреплена в должностной инструкции, то замещающий работник дополнительную выплату не получает, поскольку такая работа выполняется в рамках заключенного трудового договора.

Разное

Утверждены новые правила противопожарного режима в РФ

Правительство Российской Федерации, Постановление от 25 апреля 2012 г. № 390 "О противопожарном режиме"

Постановлением утверждены Правила противопожарного режима в Российской Федерации (далее – Правила). Они содержат требования пожарной безопасности, устанавливающие правила поведения людей, порядок организации производства и (или) содержания территорий, зданий, сооружений, помещений организаций и других объектов в целях обеспечения пожарной безопасности.

Определены общие требования пожарной безопасности.

В частности, руководители организаций должны, назначить лицо, ответственное за пожарную безопасность, утвердить инструкции о мерах пожарной безопасности для каждого объекта. На объектах с массовым пребыванием людей, а также на объектах с количеством рабочих мест 10 и более должны быть в наличии планы эвакуации людей при пожаре. Для организации и осуществления работ по предупреждению пожаров на объектах, где одновременно может находиться 50 и более человек, разрешено создавать пожарно-техническую комиссию.

На объектах с ночным пребыванием людей (школах-интернатах, домах для престарелых и инвалидов, детских домах, детских садах, больницах, летних лагерях и т.п.) должно быть организовано круглосуточное дежурство обслуживающего персонала. Объекты должны быть оснащены средствами индивидуальной защиты от токсичных продуктов горения.

Установлены дополнительные противопожарные правила для применения:

– в зданиях для проживания людей;

– научных и образовательных учреждениях;

– культурно-просветительных и зрелищных учреждениях;

– лечебных учреждениях;

– складских помещениях;

– при проведении строительно-монтажных и реставрационных работ, пожароопасных работ;

– на ряде других объектов (территориях поселений, производственных объектах, объектах организаций торговли, сельскохозяйственного производства, транспортной инфраструктуры, автозаправочных станциях).

Также определены требования к составлению инструкции о мерах пожарной безопасности и обеспечению объектов первичными средствами пожаротушения.

В приложениях к Правилам приведены нормы оснащения помещений огнетушителями, а также форма наряда-допуска на выполнение огневых работ.

Правила вступили в силу 15 мая 2012 г., за исключением отдельных положений. Полностью Правила вступают в силу 1 сентября 2012 г.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 3/2012

Возмещение ущерба, причиненного имуществу учреждения, работником

Практика применения трудового законодательства в вопросах и ответах

Новое в законодательстве

Кроссворд от БиНО

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки: