ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2012

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 2/2012;

– Информацию о подписке на наши издания.

Наличные расчеты

После истечения нормативного срока амортизации ККТ ее можно использовать до исключения из госреестра

Налогообложение

Расходы на оплату отпусков по семейным обстоятельствам, предусмотренных трудовым договором, нельзя учесть при налогообложении прибыли

Субсидии, предоставленные НКО на возмещение затрат в связи с оказанием услуг по госзаданию, учитываются при налогообложении прибыли

Суммы излишне удержанного НДФЛ можно вернуть за последние три года с момента подачи заявления

Организации, ведущие медицинскую и образовательную деятельность одновременно, могут применять ставку 0% по налогу на прибыль с учетом особенностей

Подтвердить расходы на перевозку грузов автотранспортом можно транспортной накладной либо товарно-транспортной накладной

Отчетность

С I квартала 2012 г. применяется новая форма расчета по страховым взносам на ОСС (форма-4 ФСС)

С I квартала 2012 г. применяется новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ф. РСВ-1 ПФР)

Определены новые коды видов операций по НДС для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Если организация с 2012 г. применяет ставку 0% по налогу на прибыль, то декларация за I квартал 2012 г. заполняется с особенностями

Трудовое законодательство

Установлен типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда

Наличные расчеты

После истечения нормативного срока амортизации ККТ ее можно использовать до исключения из госреестра

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 16 марта 2012 г. № 03-01-15/2-56

Разъяснен вопрос о порядке применения контрольно-кассовой техники (далее – ККТ), нормативный срок амортизации которой истек, но которая не исключена из Государственного реестра ККТ (далее – госреестр).

Согласно Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники..." при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории РФ применяются модели ККТ, включенные в госреестр. При этом если ККТ исключена из госреестра, то ее можно эксплуатировать до истечения нормативного срока амортизации.

Постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470 утверждено Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями. Пунктом 3 названного положения установлены требования, предъявляемые к эксплуатируемой ККТ. В частности, ККТ должна:

– эксплуатироваться в фискальном режиме;

– обеспечивать печать кассовых чеков, некорректируемую регистрацию информации и энергонезависимое хранение информации;

– обеспечиваться технической поддержкой поставщика или центра техобслуживания.

При соблюдении названных требований ККТ, включенную в госреестр, можно применять при осуществлении наличных денежных расчетов и после истечения нормативного срока ее амортизации до момента исключения из госреестра.

Налогообложение

Расходы на оплату отпусков по семейным обстоятельствам, предусмотренных трудовым договором, нельзя учесть при налогообложении прибыли

Министерство финансов российской Федерации, письмо от 10 января 2012 г. № 03-03-06/1/1

Разъяснен порядок учета расходов на оплату дополнительных отпусков, предусмотренных трудовыми и (или) коллективными договорами, при налогообложении прибыли.

Согласно положениям статьи 255 Налогового кодекса РФ при налогообложении прибыли можно учесть любые начисления работникам, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства, а также трудовыми и (или) коллективными договорами.

Однако пунктом 24 статьи 270 НК РФ установлено, что расходы на оплату отпусков, предоставляемых сверх законодательно установленных, налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. А статьей 128 Трудового кодекса РФ установлено, что дополнительный отпуск по семейным обстоятельствам предоставляется работнику без сохранения заработной платы.

Поэтому если работодатель оплачивает работнику дни дополнительного отпуска по семейным обстоятельствам, то такие расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли.

Субсидии, предоставленные НКО на возмещение затрат в связи с оказанием услуг по госзаданию, учитываются при налогообложении прибыли

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 22 февраля 2012 г. № 03-03-06/4/11

Разъяснен порядок учета субсидий, предоставляемых некоммерческой организации органами государственной власти и местного самоуправления, при налогообложении прибыли.

Порядок учета субсидий зависит от организационно-правовых форм некоммерческих организаций – получателей субсидий, целей их создания, а также условий предоставления и предназначения субсидий.

Согласно нормам налогового законодательства доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, не учитываются при налогообложении прибыли. К такому финансированию относятся и средства, предоставленные из бюджетов разных уровней и государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности НКО.

Поэтому если субсидии предоставлены безвозмездно на осуществление уставной деятельности НКО, то при условии ведения раздельного учета такие средства не учитываются при налогообложении прибыли.

Если же субсидии предоставлены для возмещения затрат НКО в связи с оказанием услуг в рамках государственного (муниципального) задания, то считать их целевыми поступлениями нельзя. Такие субсидии нужно учитывать в составе налогооблагаемых доходов. При этом расходы, на возмещение которых были предоставлены субсидии, также можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Суммы излишне удержанного НДФЛ можно вернуть за последние три года с момента подачи заявления

Федеральная налоговая служба, письмо от 5 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/20372@

Разъяснен порядок возврата излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц с суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю).

Налоговый кодекс РФ позволяет налоговому агенту вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ налогоплательщику по его заявлению (статья 231 НК РФ). Возврат может быть произведен за счет предстоящих платежей по налогу, подлежащих перечислению в бюджет, с доходов всех налогоплательщиков, в отношении которых организация исполняет обязанности налогового агента. Возврат следует произвести безналичным путем на счет налогоплательщика в течение трех месяцев со дня получения заявления.

Если подлежащей перечислению суммы налога недостаточно для осуществления возврата в установленный срок, то организация должна направить в налоговый орган заявление на возврат излишне удержанной им суммы НДФЛ налоговому агенту. Пока необходимая сумма не будет перечислена налоговому агенту, он вправе вернуть налог налогоплательщику за счет собственных средств.

Обратиться в налоговый орган за возвратом излишне уплаченного налога можно в течение трех лет. И возврат излишне удержанного НДФЛ с суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, можно произвести за последние три года с момента подачи налогоплательщиком соответствующего заявления.

Организации, ведущие медицинскую и образовательную деятельность одновременно, могут применять ставку 0% по налогу на прибыль с учетом особенностей

Федеральная налоговая служба, письмо от 21 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/2858@ "О применении налоговой ставки 0 процентов"

Разъяснены особенности порядка применения ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими одновременно медицинскую и образовательную деятельность.

Напомним, что организации, осуществляющие медицинскую и (или) образовательную деятельность, имеют право на применение "нулевой" ставки по налогу на прибыль при выполнении некоторых условий. Во-первых, осуществляемая ими деятельность должна входить в утвержденный Правительством РФ перечень видов образовательной и медицинской деятельности. Во-вторых, доходы от медицинской и (или) образовательной деятельности, должны составлять не менее 90% всех доходов организации. Если организация осуществляет медицинскую и образовательную деятельность одновременно, то выручка от обоих видов деятельности суммируется.

Однако для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, есть еще одно условие: в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода должно быть не менее 50% штатного медперсонала.

Поэтому если организация осуществляет и медицинскую и образовательную деятельность, но доходы от каждого из этих видов деятельности по отдельности составляют менее 90%, то условие о наличии штатных медиков-специалистов должно быть обязательно выполнено. Если же такая организация получает не менее 90% доходов от образовательной деятельности, то выполнение этого требования не является обязательным.

Подтвердить расходы на перевозку грузов автотранспортом можно транспортной накладной либо товарно-транспортной накладной

Федеральная налоговая служба, письмо от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681@ "По вопросу документального подтверждения затрат на перевозку грузов автомобильным транспортом"

Разъяснен порядок подтверждения расходов на транспортировку грузов автотранспортом в целях налогообложения прибыли.

В соответствии с законодательством в настоящее время действуют два документа, подтверждающие заключение договора перевозки груза и расчеты за его перевозку:

– транспортная накладная, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272;

– товарно-транспортная накладная формы № 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.

Как известно, для того чтобы учесть расходы при налогообложении прибыли, их необходимо подтвердить документально. При этом следует учитывать, что правила бухгалтерского учета требуют, чтобы первичные учетные документы были оформлены в соответствии с законодательством. И транспортная накладная, и товарно-транспортная накладная формы № 1-Т могут быть признаны оформленными в соответствии с законодательством при условии соблюдения установленного порядка их заполнения. В то же время налоговое законодательство не требует наличия обоих документов.

Таким образом, для подтверждения затрат по перевозке груза автомобильным транспортом достаточно иметь один из вышеперечисленных документов, оформленный надлежащим образом.

Отчетность

С I квартала 2012 г. применяется новая форма расчета по страховым взносам на ОСС (форма-4 ФСС)

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 12 марта 2012 г. № 216 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения"

В связи с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах..." с I квартала 2012 г. применяется новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС).

Она учитывает новые категории плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов. Так, в форму добавлены таблицы для расчета условий на право применения пониженных тарифов.

Скорректированы шифры плательщиков страховых взносов.

Все страхователи обязаны заполнять и представлять титульный лист, а также таблицы 1, 3, 6 и 7 расчета. Остальные таблицы заполняются и представляются при наличии соответствующих показателей.

Организации с численностью сотрудников за предшествующий расчетный период более 50 человек должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

С I квартала 2012 г. применяется новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ф. РСВ-1 ПФР)

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 15 марта 2012 г. № 232н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения"

В связи с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах..." с I квартала 2012 г. применяется новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ф. РСВ-1 ПФР).

Форма увеличилась в объеме: теперь она состоит из 13 страниц (ранее – из семи).

Взносы на ОМС в разделе 1 теперь отражаются без разбивки на федеральный и территориальные фонды ОМС.

В раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу" добавлены строки для записи сумм расходов, принимаемых к вычету, а также для отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Раздел 3 теперь называется "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа". Он состоит из восьми подразделов. В первом размещаются сведения для применения пониженного тарифа. В остальных семи указываются сферы деятельности плательщиков, которые вправе претендовать на льготу.

Титульный лист, разделы 1 и 2 должны заполнять все плательщики страховых взносов. Если в течение отчетного периода плательщик применял более одного тарифа, то в расчет следует включить столько страниц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода. Раздел 3 заполняют только те плательщики, которые применяют пониженные тарифы.

Напомним, что последний день сдачи отчетности за I квартал 2012 г. – 15 мая. Организации с численностью сотрудников за предшествующий расчетный период более 50 человек должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

Определены новые коды видов операций по НДС для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Федеральная налоговая служба, приказ от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур"

Утверждены новые коды видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Следует отметить, что утвержденный перечень кодов практически полностью совпадает с перечнем кодов, которыми ФНС России рекомендовала пользоваться до издания официального приказа (приведены в письме ФНС России от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1657@).

Приказ вступил в силу 8 апреля 2012 г.

Если организация с 2012 г. применяет ставку 0% по налогу на прибыль, то декларация за I квартал 2012 г. заполняется с особенностями

Федеральная налоговая служба, письмо от 20 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/2765@

Разъяснен порядок отражения авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль организациями, применяющими с 1 января 2012 г. налоговую ставку 0%.

Образовательные и медицинские организации, получившие право с 1 января 2012 г. применять налоговую ставку 0% по налогу на прибыль, ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2012 г. уплачивать не должны.

Если организация заявила о применении налоговой ставки 0% до представления декларации за 9 месяцев 2011 г., то в листе 2 декларации можно было указать прочерки по строкам 320–340 и заполнить две страницы подраздела 1.2 раздела 1 с кодами "21" (I квартал) и "24" (IV квартал).

Если заявление было подано после сдачи отчетности за 9 месяцев 2011 г., то можно сдать уточненную декларацию, в которой необходимо скорректировать данные об авансовых платежах.

Если же уточненная декларация не представлялась, то в декларации за I квартал 2012 г. авансовые платежи нужно отразить по строкам 210–230 и, соответственно, по строкам 280–290 листа 02 как сумму налога на прибыль к уменьшению.

Ежемесячные авансовые платежи за IV квартал налогового периода, предшествующего периоду, с которого применяется налоговая ставка 0%, уплачиваются в общеустановленном порядке.

Трудовое законодательство

Установлен типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 1 марта 2012 г. № 181н "Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков"

Утвержден Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков.

Перечень включает в себя 31 мероприятие по улучшению условий и охраны труда, охватывающее различные аспекты производственной жизни, в частности:

– проведение аттестации рабочих мест;

– мероприятия по устройству и (или) модернизации технических приспособлений, обеспечивающих защиту работников от опасных и вредных производственных факторов;

– реконструкция отопительных и вентиляционных систем, а также систем освещения;

– обустройство комнат отдыха и санитарно-бытовых помещений;

– проведение периодических медицинских осмотров;

– мероприятия по обучению работников теоретическим и практическим навыкам безопасного производства работ.

Конкретный перечень мероприятий, необходимых для улучшения условий и охраны труда и снижения уровней профессиональных рисков, работодатель будет определять самостоятельно, исходя из специфики деятельности организации.

Напомним, что согласно статье 226 Трудового кодекса РФ работодатели финансируют мероприятия по улучшению условий и охраны труда в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Исключение составляют государственные унитарные предприятия и федеральные учреждения.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2012

Подключение некоммерческой организации к сети Интернет и использование доступа к сети (начало)

Руководителю организации о технологиях подключения к Интернету

Новое в законодательстве

Кроссворд от БиНО

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки: