Выходное пособие, не превышающее трехкратного
размера среднемесячного заработка, не облагается НДФЛ
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 1 февраля
2012 г. № 03-04-06/6-34
Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц
сумм выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства,
выплачиваемого сотруднику при увольнении.
С 1 января 2012 г. от обложения НДФЛ освобождены суммы
выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства
в размере, не превышающем в целом трехкратный размер среднего
месячного заработка (шестикратный размер – для работников, уволенных
из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях).
Однако со всех сумм, которые будут выплачены сверх
установленного лимита, необходимо удержать НДФЛ.
Обратите внимание, что описанный порядок применяется в
отношении доходов всех работников, независимо от занимаемой
должности.
Если работник возвращает неиспользованные талоны
на питание, то излишне удержанные суммы НДФЛ он может вернуть
на основании заявления
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 6 февраля
2012 г. № 03-04-06/8-22
Разъяснен порядок возврата излишне удержанных сумм налога
на доходы физических лиц в случаях, когда такая необходимость
возникает в течение налогового периода.
Иногда работник в течение налогового периода приобретает
право на двойной стандартный налоговый вычет. В этом случае надо
учитывать, что исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала
налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом сумм налога,
удержанного в предыдущие месяцы текущего налогового периода (пункт 3
статьи 226 НК РФ). Поэтому если удержанная сумма налога больше
исчисленной на соответствующую дату, то такое превышение необходимо
учесть при удержании налога в последующих месяцах налогового периода.
Возврат работнику излишне удержанных сумм НДФЛ возможен
в случае, когда работник возвращает ранее выплаченные ему суммы,
подлежащие налогообложению. Например, такая ситуация может возникнуть при увольнении
работника и возврате им неиспользованных талонов на питание. В этом случае
излишне удержанную сумму НДФЛ необходимо вернуть работнику на основании
его заявления.
Доплаты к больничному нельзя учесть при расчете
налога, уплачиваемого в связи с применением УСН
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от6февраля 2012г. №03-11-06/2/20
Разъяснен порядок учета сумм доплат к пособию по временной
нетрудоспособности дофактического
заработка приприменении
упрощенной системы налогообложения собъектом налогообложения "доходы".
Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы",
вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму взносов на обязательное
страхование, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности,
исчисленных в соответствии с законодательством. При этом сумма
налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Однако доплаты к пособию по временной нетрудоспособности до
фактического заработка превышают размер пособия, исчисленного в соответствии
с требованиями законодательства. Поэтому их нельзя учесть при расчете
налога, уплачиваемого при применении УСН.
После окончания налогового периода излишне удержанную
сумму НДФЛ вернет налоговый орган
Федеральная налоговая служба, письмо от 24 января 2012 г. № ЕД-3-3/187@
Разъяснен порядок возврата излишне удержанной суммы налога
на доходы физических лиц после окончания налогового периода.
Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ
в статью 218 Налогового кодекса РФ были внесены изменения,
согласно которым установлены новые размеры стандартных налоговых вычетов
на детей. Они составляют по 1 000 руб. на первого
и второго ребенка, по 3 000 руб. – на третьего и
последующих детей, а также на детей-инвалидов. При этом указанные
вычеты распространяются на доходы, выплаченные с 1 января 2011 г.
В связи с этими изменениями некоторые организации могли
столкнуться с ситуацией, в которой стандартные вычеты
налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньших
размерах.
До окончания налогового периода вернуть излишне удержанную
сумму НДФЛ работник мог, подав организации – налоговому агенту
заявление на возврат излишне удержанной суммы.
По окончании налогового периода перерасчет налоговой базы
может произвести налоговый орган. Перерасчет производится с учетом уже
предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов. При этом
налогоплательщик должен представить в налоговые органы налоговую
декларацию и соответствующие подтверждающие документы.
Дополнительные реквизиты в счете-фактуре не мешают
принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом покупателю
Федеральная налоговая служба, письмо от 26 января 2012 г. № ЕД-4-3/1193
"О налоге на добавленную стоимость"
Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.
№ 1137 (далее – Постановление № 1137) утверждена новая форма
счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную
стоимость. А пунктами 5и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ
определен перечень показателей, которые должны быть указаны
в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг)
и передаче имущественных прав.
При этом ФНС России указывает, что наличие в
счете-фактуре дополнительных реквизитов (не предусмотренных пунктами 5 и6 статьи169 НК РФ и Постановлением
№ 1137) неможет
являться основанием дляотказа
впринятии квычету сумм налога,
предъявленных продавцом покупателю.
Ответственность
Если в соответствии с учетной политикой организация
не ведет регистры бухучета, то оштрафовать
ее за их отсутствие нельзя
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от25января 2012г. №07-02-06/10
Налоговым кодексом РФ установлено право налоговых органов
требовать документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и
сборов, а также документы, подтверждающие правильность их исчисления и
своевременность уплаты. За непредставление указанных документов
предусмотрена ответственность.
В то же время законодательство о бухгалтерском учете дает
организациям право самостоятельно формировать свою учетную политику, исходя
из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности, а также
утверждать формы регистров бухгалтерского учета. При этом в учетной
политике организация вправе закрепить положение о том, что регистры
бухгалтерского учета не утверждаются и не ведутся.
В этом случае, по мнению Минфина России, налоговые органы не вправе
оштрафовать организацию за отсутствие таких регистров.
Отчетность
Суммы НДФЛ, удержанные с доходов за декабрь
2011 г. и перечисленные в январе 2012 г., должны
быть отражены в справке по форме 2-НДФЛ за 2011 г.
Федеральная налоговая служба, письмо от3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1692@ "О заполнении
формы2-НДФЛ"
Разъяснены особенности заполнения справки о доходах
физического лица поформе
2-НДФЛ.
При заполнении формы 2-НДФЛ организации – налоговые
агенты часто сталкиваются сситуацией,
когда исчисленная и удержанная сумма налога надоходы физических лиц несовпадает ссуммой перечисленного
налога. Какправило,
это связано с тем, что перечисление налога происходит в месяце, следующем
за отчетным. Поэтому налог, удержанный с доходов, начисленных в декабре,
перечисляется только в январе следующего года.
Согласно налоговому законодательству датой фактического
получения дохода считается последний день месяца, за который этот доход
начислен. При этом налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму
налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их
фактической выплате и перечислить удержанный налог не позднее дня
фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода.
Поэтому при заполнении формы 2-НДФЛ в разделе 3 "Доходы,
облагаемые по ставке %" должны
быть отражены все доходы, начисленные работнику в налоговом периоде
(в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе).
При этом в строке 5.5 "Сумма налога перечисленного" также
необходимо отразить и сумму НДФЛ за декабрь, перечисленную в январе.
Разное
При реализации товаров (работ, услуг) через
обособленные подразделения счета-фактуры выписывают от имени головной организации
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от26 января 2012 г. № 03-07-09/03
Разъяснены особенности заполнения счетов-фактур при приобретении
головной организацией товаров (работ, услуг) для обособленных
подразделений, а также при реализации товаров (работ, услуг) через свои
подразделения.
Обособленные подразделения не являются плательщиками налога
на добавленную стоимость. Поэтому, когда товары (работы, услуги)
реализуются головной организацией через свои подразделения, счета-фактуры
должны выписываться только от имени организации. При этом в строке 2б
"ИНН/КПП продавца" необходимо указывать КПП подразделения.
При приобретении товаров (работ, услуг) головной организацией
для своих подразделений по строке 6б "ИНН/КПП покупателя"
необходимо указывать КПП головной организации.
Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2012
Подключение бюджетного учреждения к сети Интернет и использование доступа
к сети (начало)
Руководителю учреждения о технологиях подключения к Интернету
