ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Издательский дом "БиНО" поздравляет вас с наступающим Новым годом!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2010

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 4/2010;

– Информацию о подписке на наши издания.

Налогообложение

Снижены ставки транспортного налога

Безнадежный долг, по которому окончено исполнительное производство, можно учесть в расходах

Компенсация за часть неиспользованного отпуска свыше 28 дней, не связанная с увольнением, до 2010 г. облагалась ЕСН

С 2011 г. работник может вернуть НДФЛ в связи с приобретением статуса резидента, подав декларацию в налоговый орган по месту учета

Коэффициент-дефлятор на 2011 г. составляет 1,372

Определен порядок изменения налоговыми органами срока уплаты налоговых платежей и штрафных санкций

Налоговики вправе выносить решение о взыскании процентов за счет имущества и денежных средств налогоплательщика

Образование

Усилены меры государственного контроля и надзора в сфере образования

Определен порядок обеспечения образовательных учреждений бланками дипломов и аттестатов

Ответственность

Минимальный штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации составляет 1 000 руб. и не зависит от факта уплаты налога

Отчетность

Со 2 ноября 2010 г. НКО могут размещать отчеты о своей деятельности на сайте Минюста России

Проверки

Разъяснены основные изменения, внесенные в налоговое законодательство в отношении проверок налоговых органов

Страховые взносы

Увеличена предельная база для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2011 г.

Вознаграждение работнику – автору изобретения, выплаченное по отдельному договору, не облагается страховыми взносами

Сумма не подтвержденных документами служебных расходов, возмещенных работнику по авансовому отчету, облагается страховыми взносами

Расходы на лечение работников в санаториях-профилакториев можно производить за счет взносов на страхование от несчастных случаев

Налогообложение

Снижены ставки транспортного налога

Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Вдвое снижены ставки транспортного налога на большинство транспортных средств: легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, грузовые автомобили, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, а также снегоходы и мотосани. На грузовые автомобили мощностью свыше 250 лошадиных сил ставка налога снижена с 17 до 7,5 руб. с каждой лошадиной силы.

Ставки налога на водные и воздушные транспортные средства не изменились.

Напомним, в соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса РФ ставки транспортного налога законами субъектов РФ могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 10 раз. Однако согласно внесенному уточнению с 2011 г. эти ставки не могут быть уменьшены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно.

Закон вступает в силу 1 января 2011 г.

Безнадежный долг, по которому окончено исполнительное производство, можно учесть в расходах

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 22 октября 2010 г. № 03-03-05/230

Разъяснен порядок признания убытков в виде безнадежных долгов, если судебный пристав подтвердил невозможность взыскания долга и окончил исполнительное производство.

Согласно налоговому законодательству безнадежными признаются долги, по которым истек срок исковой давности, и долги, по которым обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения (на основании акта госоргана или при ликвидации организации). При этом особого порядка признания безнадежным долга, подлежащего уплате должником на основании вступившего в силу решения суда, не предусмотрено.

При окончании исполнительного производства обязательство должника перед кредитором не прекращается. А из-за того, что кредитором реализовано право на судебную защиту по иску, признать такой долг безнадежным на основании истечения срока исковой давности также нельзя.

В связи с этим до внесения необходимых изменений в Налоговый кодекс РФ Минфин России предлагает руководствоваться сложившейся судебной практикой. Так, согласно позиции Высшего арбитражного суда РФ, высказанной в определении от 7 марта 2008 г. № 2727/08 по делу № А60-3260/2007-С6, задолженность, в отношении которой судебным приставом вынесено постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли.

Однако если долг, признанный безнадежным, впоследствии все-таки буден погашен, то кредитор должен включить сумму возвращенного долга в состав налогооблагаемых доходов.

Компенсация за часть неиспользованного отпуска свыше 28 дней, не связанная с увольнением, до 2010 г. облагалась ЕСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 26 октября 2010 г. № 03-04-07/5-27

Разъяснен порядок обложения единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование сумм компенсаций за неиспользованный отпуск, выплачиваемых до 2010 г.

Согласно трудовому законодательству часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

До 2010 г. в перечень выплат, не облагавшихся ЕСН, была включена компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику при увольнении. А поскольку базы для начисления ЕСН и взносов на ОПС совпадали, то эта компенсация не облагалась и взносами на ОПС.

В то же время если компенсация за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, не была связана с увольнением работника, то до 2010 г. на нее нужно было начислять ЕСН и взносы на ОПС при условии, что данная выплата была учтена в составе расходов при налогообложении прибыли.

С 2011 г. работник может вернуть НДФЛ в связи с приобретением статуса резидента, подав декларацию в налоговый орган по месту учета

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 28 октября 2010 г. № 03-04-06/6-258

Разъяснен порядок возврата сумм налога на доходы физических лиц в связи со сменой налогового статуса работника.

Согласно законодательству налоговыми резидентами признаются лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Определять статус работника исходя из предполагаемого периода его нахождения на территории РФ не допускается.

Статус работника необходимо определять на каждую дату выплаты дохода. Доходы нерезидента облагаются по ставке 30%. Если же работник на дату выплаты дохода признан налоговым резидентом РФ, то его доходы, полученные от источников в России, будут облагаться по ставке 13%.

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ, с 1 января 2011 г. возврат суммы НДФЛ налогоплательщику в связи с изменением его налогового статуса будет производиться налоговым органом по месту учета. Для этого по окончании года налогоплательщик должен подать налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента.

Коэффициент-дефлятор на 2011 г. составляет 1,372

Министерство экономического развития Российской Федерации, приказ от 27 октября 2010 г. № 519 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год"

Определена величина коэффициента-дефлятора К1, который применяется для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. На 2011 г. коэффициент составляет 1,372.

Определен порядок изменения налоговыми органами срока уплаты налоговых платежей и штрафных санкций

Федеральная налоговая служба Российской Федерации, приказ от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами"

Определен новый порядок изменения налоговыми органами срока уплаты налоговых платежей и штрафных санкций, который учитывает изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации...".

В частности, регламентирован порядок обращения заявителя с целью получения рассрочки, отсрочки или инвестиционного налогового кредита, а также изменения срока уплаты штрафа или пени. Определен перечень и рекомендуемые формы документов, представляемых заявителем. Так, для изменения срока уплаты налоговых платежей и штрафных санкций помимо заявления в уполномоченный орган необходимо представить обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки. А для получения инвестиционного налогового кредита – бизнес-план инвестиционного проекта.

Определено, что в некоторых случаях от заявителя потребуется представить поручительство или залог. Регламентирован порядок заключения соответствующего договора.

С заявлением о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита следует обращаться в управление ФНС России по субъекту РФ по месту нахождения организации. Решение по вопросу должно быть вынесено в течение 30 рабочих дней со дня поступления заявления.

Налоговики вправе выносить решение о взыскании процентов за счет имущества и денежных средств налогоплательщика

Федеральная налоговая служба Российской Федерации, приказ от 13 октября 2010 г. № ММВ-7-8/499@ "О внесении изменений в формы документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные Приказом Федеральной налоговой службы от 14.05.2007 № ММ-3-19/293@"

Установлено, что налоговые органы могут выносить решение о взыскании за счет денежных средств или имущества налогоплательщика не только налогов, сборов, пеней и штрафов, но также процентов.

В связи с этим внесены изменения в формы решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов:

– за счет денежных средств на счетах налогоплательщика;

– за счет имущества налогоплательщика.

Кроме того, уточнена форма постановления о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Напомним, что указанные формы утверждены приказом ФНС России от 14 мая 2007 г. № ММ-3-19/293@.

Образование

Усилены меры государственного контроля и надзора в сфере образования

Федеральный закон от 8 ноября 2010 г. № 293-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием контрольно-надзорных функций и оптимизацией предоставления государственных услуг в сфере образования"

В связи с совершенствованием контрольно-надзорных функций и оптимизацией предоставления государственных услуг в сфере образования изменен ряд законодательных актов РФ.

Основные изменения внесены в Закон РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 "Об образовании".

Так, Закон дополнен статьей, устанавливающей порядок подтверждения документов государственного образца об образовании, об ученых степенях и ученых званиях.

Уточнены положения, устанавливающие лицензионные требования и процедуру лицензирования образовательной деятельности.

Более детально расписан порядок государственной аккредитации образовательных учреждений.

Уточнен порядок осуществления государственного надзора в образовательной сфере. Так, на федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по контролю и надзору в сфере образования, возложена обязанность ведения федерального реестра документов государственного образца об образовании, ученых степенях и ученых званиях. Это необходимо для информационно-технологического обеспечения проверки подлинности таких документов.

Образовательные учреждения теперь обязаны создавать и поддерживать свои сайты в Интернете. Определен перечень информации, подлежащей размещению на сайтах.

Изменения, касающиеся порядка подтверждения документов государственного образца, лицензирования и государственного контроля и надзора в сфере образования, внесены и в Федеральный закон от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании".

Также уточнены положения, затрагивающие:

– порядок финансирования деятельности учреждений образования;

– размеров пошлин за выдачу лицензий и свидетельств об аккредитации;

– ответственности за осуществление деятельности, не связанной с извлечением прибыли, без лицензии.

Соответствующие изменения внесены в Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях и Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации".

Закон вступает в силу 1 января 2011 г.

Определен порядок обеспечения образовательных учреждений бланками дипломов и аттестатов

Министерство образования и науки Российской Федерации, письмо от 26 августа 2010 г. № 12-201 "О порядке заказа бланков документов государственного образца об уровне образования и (или) квалификации на 2010/2011 учебный год"

Определен порядок обеспечения образовательных учреждений бланками документов государственного образца об уровне образования и (или) квалификации на 2010/2011 учебный год.

Указано, что Минобрнауки России обеспечивает бланками:

– федеральные образовательные учреждения, имеющие государственную аккредитацию, независимо от их ведомственной принадлежности;

– государственные вузы и учреждения послевузовского профессионального образования, учрежденные субъектами РФ и муниципальными образованиями;

– негосударственные вузы и образовательные учреждения послевузовского профессионального образования.

Остальные образовательные учреждения до 1 марта 2011 г. должны подать в Минобрнауки России заявку на бумажном носителе с приложением копий форм государственного статистического учета, лицензии и свидетельства о государственной аккредитации. Заявки, поданные в более поздние сроки, будут рассматриваться после исполнения заявок, поданных в срок. В случаях порчи, хищения или других подобных случаях учреждение имеет право подать дополнительную заявку до 31 декабря 2011 г.

Минобрнауки России передаст согласованные заявки изготовителю бланков документов об образовании. Изготовитель заключит с каждым учреждением соответствующий договор на изготовление и доставку бланков. Информация об изготовителях бланков будет размещена на сайте Минобрнауки России после завершения конкурса.

Ответственность

Минимальный штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации составляет 1 000 руб. и не зависит от факта уплаты налога

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 21 октября 2010 г. № 03-02-07/1479

Разъяснен порядок взыскания штрафа за подачу налоговой декларации с нарушением установленных сроков.

Со 2 сентября 2010 г. вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, в том числе касающиеся штрафных санкций при несвоевременном представлении налоговой декларации. Теперь за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, взыскивается штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Минимальный штраф придется уплатить и в том в случае, если налог, указанный в несвоевременно представленной декларации, уплачен вовремя и в полном размере.

Отчетность

Со 2 ноября 2010 г. НКО могут размещать отчеты о своей деятельности на сайте Минюста России

Министерство юстиции Российской Федерации, информационное сообщение

Сообщено, что 2 ноября 2010 г. вступил в силу приказ Минюста России от 7 октября 2010 г. № 252 "О порядке размещения в сети Интернет отчетов о деятельности и сообщений о продолжении деятельности некоммерческих организаций" (далее – Порядок).

Напомним, что согласно законодательству НКО обязаны ежегодно, не позднее 15 апреля, представлять в Минюст России отчеты о своей деятельности или сообщения о продолжении своей деятельности, а также размещать эту информацию в сети Интернет или средствах массовой информации.

Со 2 ноября 2010 г. НКО смогут размещать указанные отчеты и сообщения на официальном сайте Минюста России (www.minjust.ru). Разместив информацию на этом сайте, НКО вправе не размещать отчеты в других источниках. Обязанность НКО по размещению информации будет считаться исполненной с момента подписания и направления указанных отчетов и сообщений.

Для успешного размещения информации необходимо зарегистрироваться в разделе "Отчеты НКО". После чего будет открыт доступ в "Личный кабинет", в котором можно заполнить форму отчета (сообщения) или прикрепить файл, содержащий заполненные формы.

Проверки

Разъяснены основные изменения, внесенные в налоговое законодательство в отношении проверок налоговых органов

Федеральная налоговая служба Российской Федерации, письмо от 16 июля 2010 г. № АС-37-2/10613@ "О вступлении в силу основных положений Федерального закона от 16.07.2010 № 229-ФЗ"

ФНС России сообщила о некоторых изменениях, внесенных в налоговое законодательство со 2 сентября 2010 г., касающихся проверок налоговых органов и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Так, если налогоплательщик подал уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога, налоговики при повторной выездной проверке могут проверить соответствующий период, даже если он находится за пределами трех лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении проверки.

Если документы, истребуемые налоговой, составлены в электронном виде по установленным форматам, то их можно направить по телекоммуникационным каналам связи. При этом после 1 января 2011 г. повторное истребование документов запрещено.

Регламентирован порядок вручения акта налоговой проверки и приложений к нему. Лицу, в отношении которого проводилась проверка, дано право знакомиться с материалами дела до вынесения решения.

Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, должен быть составлен в течение 10 дней со дня выявления нарушения.

К грубым нарушениям правил учета теперь относится ведение учета без налоговых регистров и систематическое (два и более раза за год) несвоевременное или неправильное отражение операций в регистрах налогового учета. Нарушением также считается неудержание или неполное удержание налога.

Кроме того, изменились размеры штрафов за некоторые нарушения. Так, нарушение порядка представления отчетности в электронном виде влечет штраф в размере 200 руб. Штраф за несвоевременную подачу декларации не может превышать 30% от суммы налога, указанной в декларации, но и не может быть меньше 1 000 руб. Минимальный штраф придется заплатить в случае несвоевременной сдачи даже "нулевой" декларации.

Страховые взносы

Увеличена предельная база для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2011 г.

Правительство Российской Федерации, Постановление от 27 ноября 2010 г. № 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносах в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г."

В 2011 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, определяемая нарастающим итогом, будет составлять 463 000 руб. в отношении каждого физического лица.

Напомним, что в 2010 г. эта сумма составляет 415 000 руб.

Вознаграждение работнику – автору изобретения, выплаченное по отдельному договору, не облагается страховыми взносами

Пенсионный фонд Российской Федерации, письмо от 23 сентября 2010 г. № 30-21/10057

Разъяснен порядок обложения страховыми взносами выплат, производимых по договору на передачу неисключительного права на использование изобретения.

Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, не облагаются страховыми взносами. Указанное правило не распространяется на договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительных прав на произведения и договоры о предоставлении права использования произведений.

Изобретение – это отдельный результат интеллектуальной деятельности, который не относится к произведениям науки. Поэтому выплата по договору о передаче неисключительных прав на использование изобретения, не облагается страховыми взносами.

Изобретение, созданное работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, является служебным. Преимущественное право на получение патента принадлежит работодателю, если договором между работником или работодателем не предусмотрено иное. Работнику же выплачивается компенсация.

Если такая выплата не предусмотрена трудовым договором, то она производится по отдельному гражданско-правовому договору на передачу имущественных прав. Выплаты по такому договору также не облагаются страховыми взносами.

Сумма не подтвержденных документами служебных расходов, возмещенных работнику по авансовому отчету, облагается страховыми взносами

Пенсионный фонд Российской Федерации, письмо от 29 сентября 2010 г. № 30-21/10260

Разъяснен порядок обложения страховыми взносами некоторых выплат, производимых в пользу работников.

Так, страховыми взносами не облагаются следующие виды выплат:

– средний заработок, выплачиваемый работнику-донору за день сдачи крови и дополнительный выходной день;

– компенсация и возмещение расходов за использование личного имущества работника в служебных целях (в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и работником);

– стоимость подарка (в том числе и денежных средств) переданного по договору дарения, заключенному в письменной форме.

Также страховыми взносами не облагаются суммы среднего заработка, выплачиваемого работнику за период прохождения военных сборов. Данная выплата производится не в рамках трудового договора, а в связи с требованием законодательства. При этом расходы, понесенные организациями, компенсируются из федерального бюджета.

А вот на сумму документально не подтвержденных служебных расходов работника, возмещенных ему по авансовому отчету, страховые взносы нужно начислить.

Расходы на лечение работников в санаториях-профилакториев можно производить за счет взносов на страхование от несчастных случаев

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 29 октября 2010 г. № 22-4/10/2-9969, 02-03-09/07-2482П "Дополнение к письму Минздравсоцразвития России 04.05.2010 № 22-4/10/2-3611 и Фонда социального страхования Российской Федерации от 04.05.2010 № 02-03-09/07-1008П"

Минздравсоцразвития России и ФСС РФ сообщают, что в 2010 г. финансовое обеспечение расходов работодателей на лечение работников в санаториях-профилакториях, находящихся на балансе и в ведении организаций, можно производить за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2010

Принятые сокращения нормативных правовых актов, применяемые в данном номере журнала "БиНО: Некоммерческие организации"

Обязательное государственное социальное страхование работников. Порядок начисления и уплаты обязательных взносов на социальное страхование

Новое в законодательстве

Кроссворд от БиНО

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки: