ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2010

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 4/2010;

– Информацию о подписке на наши издания.

Налогообложение

Доходы, выплачиваемые потребительским обществом своим участникам, облагаются НДФЛ по ставке 13%

Расходы на модернизацию ОС, стоимость которого списана единовременно, учитываются в составе прочих расходов

Организация, применяющая УСН, должна удержать НДФЛ с сумм компенсации расходов работников на лечение

С 2011 г. доходы в виде платы за пользование средствами членов кредитного кооператива освобождены от НДФЛ

Сведения о наименовании валюты платежа пока можно не включать в счет-фактуру

От НДФЛ освобождены выплаты только за счет грантов от организаций, включенных в Перечень, утвержденный Правительством РФ

Образование

Определены квалификационные характеристики должностей работников образования

Отчетность

НКО, не ведущие предпринимательскую деятельность, сдают бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе

Пособия

Уточнен порядок назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей

Пособие по беременности и родам студенткам очных отделений выплачивается по месту учебы

Социальное страхование

Работники, работающие неполный рабочий день, сохраняют право на получение пособия по уходу за ребенком

Обособленное подразделение можно зарегистрировать в органе ФСС РФ по двум видам страхования на основании одного заявления

Страховые взносы

Кооперативные выплаты в пользу пайщиков потребкоопертаива не облагаются страховыми взносами

Штраф за просрочку представления расчета по страховым взносам рассчитывают из суммы взносов за последний квартал отчетного периода

Оплата организацией процентов по потребительскому кредиту за сотрудника облагается страховыми взносами

Таможенные платежи

При направлении уточненного требования об уплате таможенных платежей первоначально направленное требование должно быть отозвано

Разное

Утверждены правила выдачи разрешения на включение в наименование НКО официального наименования "Российская Федерация" или "Россия"

Налогообложени

Доходы, выплачиваемые потребительским обществом своим участникам, облагаются НДФЛ по ставке 13%

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 1 октября 2010 г. № 03-04-06/2-232

Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц доходов, выплачиваемых потребительским обществом своим участникам.

Согласно законодательству имущество потребительского общества принадлежит непосредственно потребительскому обществу и не распределяется по долям (вкладам) между участниками. Поэтому доходы, выплачиваемые обществом своим участникам, не могут быть признаны дивидендами и облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Расходы на модернизацию ОС, стоимость которого списана единовременно, учитываются в составе прочих расходов

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 4 октября 2010 г. № 03-03-06/1/624

Разъяснен порядок налогового учета расходов, связанных с модернизацией основных средств, стоимость которых была единовременно включена в состав материальных расходов до 1 января 2008 г.

До 1 января 2008 г. расходы на приобретение основных средств стоимостью до 10 000 руб. можно было единовременно включать в состав материальных расходов.

Расходы на модернизацию такого имущества, по мнению Минфина России, следует включать в состав текущих расходов в полном объеме как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Организация, применяющая УСН, должна удержать НДФЛ с сумм компенсации расходов работников на лечение

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 6 октября 2010 г. № 03-04-06/9-240

Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации расходов на лечение и медицинское обслуживание, которые организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает своим работникам и членам их семей.

Согласно налоговому законодательству, если организация оплачивает лечение и медобслуживание своим работникам и членам их семей за счет средств оставшихся после уплаты налога на прибыль, исчислять НДФЛ с таких выплат не нужно. Однако организации, применяющие УСН, не являются плательщиками налога на прибыль, и указанная норма на них не распространяется.

Поэтому такие организации должны в качестве налогового агента исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с сумм компенсации.

С 2011 г. доходы в виде платы за пользование средствами членов кредитного кооператива освобождены от НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 октября 2010 г. № 03-04-05/6-608

Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц доходов членов кредитного потребительского кооператива в виде платы кооператива за использование их средств.

Согласно действующим в 2010 г. нормам такие доходы облагаются НДФЛ.

Однако с 1 января 2011 г. эти доходы будут освобождаться от обложения НДФЛ при соблюдении условий, установленных пунктом 27.1 статьи 217 НК РФ:

– доходы выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены эти доходы;

– проценты, исходя из которых рассчитана сумма платы, на дату заключения (продления) договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;

– размер процентов не повышался в течение периода их начисления;

– с момента превышения ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Сведения о наименовании валюты платежа пока можно не включать в счет-фактуру

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/46

Разъяснен порядок указания в счетах-фактурах наименования валюты платежа.

Со 2 сентября 2010 г. в Налоговый кодекс добавлено положение, согласно которому в счет-фактуру введен новый реквизит "наименование валюты".

Однако форма счета-фактуры, действующая в настоящее время, такого реквизита не содержит. Поэтому до официального утверждения Правительством РФ новой формы налоговые органы не будут требовать указывать в счетах-фактурах наименование валюты.

При этом специалисты ведомства обращают внимание на тот факт, что нормы Налогового кодекса РФ не запрещают указывать в счетах-фактурах дополнительную информацию. В связи с этим налогоплательщики могут указать наименование валюты и в действующей форме счета-фактуры, не опасаясь, что это послужит основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

От НДФЛ освобождены выплаты только за счет грантов от организаций, включенных в Перечень, утвержденный Правительством РФ

Федеральная налоговая служба Российской Федерации, письмо от 20 мая 2010 г. № ШС-37-3/2033@

Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц выплат, осуществляемых за счет грантов, предоставляемых организациями-работодателями.

Согласно налоговому законодательству от обложения НДФЛ освобождены суммы в виде грантов, выделяемых для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ, предоставленные организациями, поименованными в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 62.

 Средства, выплачиваемые физическим лицам за счет таких грантов, не облагаются НДФЛ, если сотрудники признаются получателями грантов. При этом не имеет значения, на основании какого – трудового или гражданско-правового – договора производится выплата.

Образование

Определены квалификационные характеристики должностей работников образования

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 26 августа 2010 г. № 761н "Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей работников образования"

Утверждены квалификационные характеристики должностей работников образования. Они предназначены для решения вопросов, связанных с регулированием трудовых отношений, обеспечением эффективной системы управления персоналом образовательных учреждений и организаций независимо от организационно-правовых форм и форм собственности.

Утвержденные квалификационные характеристики можно применять непосредственно в качестве нормативных документов. Кроме того, их можно использовать для разработки должностных инструкций, содержащих конкретный перечень должностных обязанностей работников, с учетом особенностей организации труда и управления конкретной организации, а также прав, ответственности и компетентности работников.

Квалификационная характеристика каждой должности имеет разделы:

– "Должностные обязанности" (основные трудовые функции);

– "Должен знать" (основные требования в отношении специальных знаний, знаний законодательных актов и других документов, а также методов и средств, которые работник должен применять при выполнении должностных обязанностей);

– "Требования к квалификации" (уровень профессиональной подготовки работника, требования к стажу).

Определены особенности, которые следует учитывать при разработке и применении должностных инструкций (разработка инструкций по должностям работников, свойственным другим видам экономической деятельности, использование наименования "старший", назначение на должность лиц, не имеющих специальной подготовки или стажа работы).

Квалификационные характеристики сгруппированы по разделам:

– должности руководителей (руководитель образовательного учреждения, его заместитель, руководитель структурного подразделения, старший мастер);

– должности педагогических работников (учитель, преподаватель, педагог-организатор, социальный педагог и т.д.);

– должности учебно-вспомогательного персонала (дежурный по режиму, вожатый, помощник воспитателя, младший воспитатель, секретарь учебной части, диспетчер образовательного учреждения.

Отчетность

НКО, не ведущие предпринимательскую деятельность, сдают бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, письмо от 2 июля 2010 г. № 16-15/069641@

Разъяснен порядок представления бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями, которые не ведут предпринимательскую деятельность.

Законодательно установлено, что все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность

При этом для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, которые не ведут предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по реализации товаров, работ, услуг (кроме выбывшего имущества), установлен упрощенный состав бухгалтерской отчетности. Такие организации один раз в год по итогам отчетного года должны представить:

– бухгалтерский баланс;

– отчет о прибылях и убытках;

– отчет о целевом использовании полученных средств.

Кроме того, по истечении налогового периода НКО должны представить декларацию по налогу на прибыль (даже если у организации не возникает обязанности по уплате этого налога). Декларация подается в составе титульного листа (листа 01) и листа 02. А при получении средств целевого финансирования и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, они также должны представить лист 07.

Пособия

Уточнен порядок назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 23 августа 2010 г. № 709н "О внесении изменений в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденный Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. № 1012н"

Вносимые изменения в основном связаны с документами, представляемыми для назначения пособий гражданам, имеющим детей.

Так, если ребенок родился на территории иностранного государства, которое является участником Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (заключена в Минске 22 января 1993 г.), то для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка и ежемесячного пособия по уходу за ребенком следует представить документ и его копию, подтверждающий факт рождения и регистрации ребенка, выданный компетентным органом иностранного государства. Документ должен быть переведен на русский язык и скреплен гербовой печатью.

Если пособия назначает и выплачивает орган социальной защиты населения, то при отсутствии у лица, имеющего право на их получение, трудовой книжки в заявлении о назначении пособия получатель должен указать сведения о том, что он нигде не работал и не работает. Физическим лицам, осуществляющим деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, физических лиц, профессиональная деятельность которых подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию в этом случае также нужно представить копии документов, подтверждающих их статус. Им также нужно представить справку из территориального органа ФСС РФ об отсутствии регистрации в качестве страхователя и о неполучении пособия за счет средств Фонда.

Уточнено, что выплата пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится не позднее 26-го числа месяца, следующего за месяцем приема (регистрации) заявления со всеми необходимыми документами. Те же положения действуют при назначении ежемесячного пособия на ребенка военнослужащего-призывника (ранее выплата производилась не позднее 10 дней с даты приема (регистрации) заявления со всеми необходимыми документами).

Если страхователь не может выплатить единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, или пособие при рождении ребенка в связи с недостаточностью денег на счете в банке, то указанные пособия выплачивает территориальный орган ФСС РФ.

Пособие по беременности и родам студенткам очных отделений выплачивается по месту учебы

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 9 августа 2010 г. № 02-02-01/08-3930

Разъяснен порядок выплаты пособия по беременности и родам женщинам, обучающимся в образовательных учреждениях.

Согласно законодательству указанное пособие студентки очных отделений образовательных учреждений должны получить по месту по месту учебы. Основанием для выплаты пособия является медицинская справка установленной формы.

Пособие выплачиваются за счет бюджетных средств, выделяемых на выплату стипендий. При этом не имеет значения, на какой основе обучается студентка – платной или бесплатной.

Социальное страхование

Работники, работающие неполный рабочий день, сохраняют право на получение пособия по уходу за ребенком

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 10 августа 2010 г. № 02-02-01/08-4003

Разъяснен порядок предоставления пособия по уходу за ребенком сотрудникам, которые работают на дому или на условиях неполного рабочего времени.

Согласно законодательству право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют лица, фактически осуществляющие уход за ребенком и находящиеся в отпуске по уходу за ним. При этом право на получение такого пособия сохраняется за работником и в случае работы на дому или на условиях неполного рабочего времени. Сотруднику, работающему на дому и оформившему отпуск по уходу за ребенком, необходимо выплачивать ежемесячное пособие по уходу за ребенком в размере 40% среднего заработка и зарплату пропорционально отработанному времени.

Обособленное подразделение можно зарегистрировать в органе ФСС РФ по двум видам страхования на основании одного заявления

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 6 сентября 2010 г. № 02-03-09/06-1922П

Разъяснены особенности постановки на учет обособленных подразделений организации в территориальных органах ФСС РФ в качестве страхователей.

Регистрация организаций и обособленных подразделений в качестве страхователей производится одновременно как по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, так и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

При этом заявление о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, утвержденное приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н, аналогично заявлению, утвержденному постановлением ФСС РФ от 23 марта 2004 г. № 27. В связи с этим Фонд полагает, что постановка на учет обособленных подразделений по обоим видам страхования возможна на основании одного заявления.

Страховые взносы

Кооперативные выплаты в пользу пайщиков потребкоопертаива не облагаются страховыми взносами

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, письмо от 12 августа 2010 г. № 2622-19

Разъяснен порядок отнесения некоторых видов выплат, начисляемых в пользу физических лиц, к объектам обложения взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Объектами обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является исполнение трудовых обязанностей.

Кооперативные выплаты в пользу пайщиков потребительского кооператива производятся на основании решения общего собрания участников, а не по трудовому или гражданско-правовому договору. Поэтому такие выплаты страховыми взносами не облагаются.

Выплаты к праздникам и юбилейным датам облагаются страховыми взносами только в том случае, если их получатель состоит в трудовых отношениях с организацией, осуществляющей такие выплаты. Если же эти выплаты производятся в пользу лиц, с которыми трудовые или гражданско-правовые договоры не заключены, то они страховыми взносами не облагаются.

Передача работникам подарков или выплаты процентов по займу объектами обложения страховыми взносами не признаются, так как данные выплаты производятся в рамках договора дарения или договора займа.

Штраф за просрочку представления расчета по страховым взносам рассчитывают из суммы взносов за последний квартал отчетного периода

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 15 июля 2010 г. № 02-03-10/05-5910

Разъяснен порядок взыскания штрафов за несвоевременное представление расчетов по начисленным и уплаченным взносам на страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Согласно законодательству плательщик страховых взносов обязан ежеквартально представлять отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам. Нарушение сроков предоставления отчетности влечет за собой наложение штрафа.

По мнению специалистов ФСС РФ, размер штрафа в этом случае должен определяться исходя из суммы начисленных страховых взносов, подлежащих уплате на основании отчетности. При этом расходы на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, и суммы, перечисленные страхователем в счет уплаты страховых взносов, при исчислении размера штрафа не учитываются.

Поскольку отчетность представляется ежеквартально нарастающим итогом, при исчислении штрафа должны учитываться только суммы страховых взносов, начисленных за последний квартал отчетного периода.

Оплата организацией процентов по потребительскому кредиту за сотрудника облагается страховыми взносами

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 13 августа 2010 г. № 2640-19

Разъяснен порядок начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на сумму процентов по кредиту, перечисляемых организацией за своего работника в банк.

Страховыми взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых правоотношений. При этом законодательством установлен перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. В частности, к таким выплатам относятся суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Если работник взял нецелевой кредит на потребительские цели, то оплата организацией процентов по такому кредиту облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Таможенные платежи

При направлении уточненного требования об уплате таможенных платежей первоначально направленное требование должно быть отозвано

Федеральная таможенная служба, письмо от 11 октября 2010 г. № 15-101/49581 "О рассмотрении обращения"

Разъяснен порядок направления таможенными органами РФ уточненного требования об уплате таможенных платежей.

Уточненное требование об уплате таможенных платежей направляется плательщику, если сумма задолженности, указанная в ранее направленном требовании, изменилась. Это может произойти в связи с принятым судебным решением, а также решением вышестоящих таможенных органов, принятым по результатам рассмотрения жалобы или по результатам ведомственного контроля решений в сфере таможенного дела.

Одновременно таможенный орган должен отозвать первоначально направленное требование.

Указанный порядок применяется только в случае изменения сумм задолженности, но не прекращения обязанности по уплате таможенных платежей.

Разное

Утверждены правила выдачи разрешения на включение в наименование НКО официального наименования "Российская Федерация" или "Россия"

Правительство Российской Федерации, Постановление от 24 сентября 2010 г. № 753 "Об утверждении Правил выдачи разрешения на включение в наименование некоммерческой организации официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования"

Согласно утвержденным Правилам получить разрешение смогут некоммерческие организации, отвечающие одному из следующих требований:

– НКО имеет структурные подразделения на территории более чем одной трети субъектов РФ либо представительства в каждом федеральном округе;

– НКО входит в структуру или является членом международных организаций.

Для получения разрешения необходимо представить в Минюст России следующие документы:

– заявление о выдаче разрешения;

– копии и оригиналы учредительных документов НКО (или нотариально заверенные копии);

– решение высшего органа управления НКО об обращении в Минюст России с заявлением о выдаче разрешения;

– пояснительную записку, содержащую информацию о соответствии деятельности НКО требованиям, установленным в Правилах, и документы, подтверждающие эту информацию.

Распоряжение о выдаче (об отказе в выдаче) разрешения Минюст России издает в течение четырех месяцев с даты получения документов от заявителя.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2010

Принятые сокращения нормативных правовых актов, применяемые в данном номере журнала "БиНО: Некоммерческие организации"

Обязательное государственное социальное страхование работников. Порядок начисления и уплаты обязательных взносов на социальное страхование

Новое в законодательстве

Кроссворд от БиНО

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки: