Утвержден порядок учета страховых взносов на обязательное
социальное страхование
Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации,
приказ от 18 ноября 2009 г. № 908н "Об утверждении
Порядка учета страховых взносов на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам
обязательного социального страхования на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством"
Утвержденный Порядок определяет правила учета страхователями сумм начисленных и уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов, сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения, расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальными органами ФСС РФ по месту регистрации страхователей.
Согласно Порядку страхователи обязаны вести учет названных сумм в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Учет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальные органы ФСС РФ, производится в полных рублях. А сумм начисленных и произведенных расходов на выплату страхового обеспечения – в рублях и копейках.
Рассмотрены особенности учета взносов централизованными бухгалтериями, а также страхователями применяющими специальные режимы налогообложения.
Учтенные суммы подлежат отражению в форме 4-ФСС РФ, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. № 871н.
Порядок вступил в силу 2 февраля 2010 г.
Утвержден порядок регистрации и снятия с учета
страхователей в органах ФСС РФ
Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации,
приказ от 7 декабря 2009 г. № 959н "О порядке
регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц,
приравненных к страхователям"
Приказом утвержден Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц (далее – Порядок).
Обязательной регистрации в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат юридические лица по месту нахождения их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, а также физические лица, заключившие трудовой договор с работником. Одновременно производится и их регистрация в качестве страхователей
по обязательному социальному страхованию от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний.
Определены:
– перечень документов, на основании которых органы ФСС РФ производят регистрацию, и порядок их представления, процедура регистрации;
– порядок присвоения регистрационного номера и кода подчиненности;
– порядок снятия с регистрационного учета.
В приложениях к Порядку приведены необходимые формы заявлений, уведомлений и решений, оформляемых при осуществлении регистрационных действий.
Кроме того, подобный порядок утвержден для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Определены формы для зачета или возврата сумм
излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов
Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации,
приказ от 11 декабря 2009 г. № 979н "Об утверждении
форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм
излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов"
Минздравсоцразвития России утвердило ряд форм, которые теперь применяются при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов по пенсионному и социальному страхованию.
Это формы:
– актов совместной сверки расчетов по страховым взносам;
– заявлений о зачете и возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов;
– решений о зачете и возврате сумм излишне уплаченных и (или) взысканных страховых взносов.
Налогообложение
Доплату работникам до фактического заработка
в период их нетрудоспособности можно учесть
в составе расходов
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 23 декабря 2009 г. № 03-03-05/248
Минфин России разъяснил порядок учета в целях налогообложения прибыли пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работодателями в 2010 г.
С 1 января 2010 г. утратил силу пункт 15 статьи 255 Налогового кодекса РФ, который позволял включать в состав расходов на оплату труда расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты работником трудоспособности.
Вместе с тем специалисты финансового ведомства считают, что работодатели по-прежнему вправе учитывать такие расходы при налогообложении прибыли, если названные доплаты предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами (пункт 25 статьи 255 НК РФ).
Таким образом, если размер фактически выплачиваемого работодателем пособия, исчисленного согласно трудовому (коллективному) договору, превышает сумму пособия, установленную законодательством, то налогоплательщики могут уменьшить налогооблагаемый доход на сумму такого превышения в пределах фактического (среднего) заработка.
Доход в виде результата безвозмездного труда
граждан в пользу НКО не облагается налогом на прибыль
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 29 декабря 2009 г. № 03-03-06/4/112
Разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли доходов в виде результатов безвозмездного труда граждан, осуществляемого в интересах некоммерческой организации.
Специалисты Минфина России полагают, что результаты такого труда можно считать пожертвованием в смысле пункта 1 статьи 582 Гражданского кодекса РФ. А поскольку пожертвования относятся к целевым поступлениям (подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ), то доход в виде результата этого труда при расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается.
Ежемесячный авансовый платеж по налогу
на прибыль в I квартале 2010 г. рассчитываетсяисходя из 1/3 платежей за IV квартал 2009 г.
Федеральная налоговая служба, письмо от 11 декабря
2009 г. № 3-2-10/30
"О расчете ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2010 года"
Разъяснен порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2010 г.
Если организация в 2009 г. уплачивала авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, а в 2010 г. перешла на уплату таких платежей в общем порядке, то ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2010 г. составит одну треть от суммы авансовых платежей, подлежащих
уплате в последнем квартале 2009 г.
При этом если сумма рассчитанного таким образом авансового платежа окажется отрицательной или равной нулю, то авансовые платежи в I квартале 2010 г. платить не нужно.
Отчетность
Утверждена новая декларация по НДС
Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 15 октября 2009 г. № 104н
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость и порядка ее заполнения"
Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, которая учитывает изменения, внесенные в последнее время в Налоговый кодекс РФ в отношении НДС. Форма декларации приведена к унифицированному варианту для удобства заполнения и передачи с использованием телекоммуникационных каналов связи.
Титульный лист декларации по НДС теперь оформлен аналогично титульным листам других деклараций. А общий ее объем составляет не 12, а 10 листов. Из декларации удален раздел 8 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена". А раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2–4 статьи 164 НК РФ" размещен на одном листе за счет группировки налоговой базы и вычетов. В строке 150 Раздела 3 теперь отражается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и подлежащая вычету у покупателя. В форме декларации есть и другие изменения.
Также определен новый порядок заполнения декларации.
Впервые декларация по новой форме должна быть представлена за IV квартал 2009 г.
Изменилась налоговая декларация по ЕНВД
Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 19 ноября 2009 г. № 119н
"О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской
Федерации от 8 декабря 2008 г. № 137н "Об утверждении
формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных
видов деятельности и Порядка ее заполнения"
В форму налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядок ее заполнения внесены уточнения, связанные с изменением порядка уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды.
С отчетности за I квартал 2010 г. по строке 030 раздела 3 декларации необходимо указывать сумму страховых взносов не только на обязательное пенсионное страхование, но также обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний, уплаченных за налоговый период.
Организация, проводившая операции
по расчетному счету или кассе, не вправе подать единую (упрощенную)
налоговую декларацию
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561
Минфин России напомнил, что подавать единую (упрощенную) налоговую декларацию по одному или нескольким налогам могут только те организации, которые не осуществляют операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации), и не имеют по этим налогам объектов налогообложения.
Если же организация проводила операции по расчетному счету или кассе, то представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию по одному или нескольким налогам она не вправе даже при отсутствии объектов налогообложения по этим налогам. В этом случае организация обязана отчитаться отдельно по каждому налогу и подать декларации по установленной форме. Иначе она будет привлечена к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ (за несвоевременное
представление налоговых деклараций).
Утверждена новая форма расчета по страховым взносам
на обязательное социальное страхование
Министерство здравоохранения и социального развития, приказ от 6 ноября
2009 г.
№ 871н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным
страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, а также по расходам на выплату страхового
обеспечения"
В связи с изменением порядка уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды Минздравсоцразвития России утвердило названную форму расчета (ф. 4-ФСС РФ), по которой страхователи должны отчитываться с I квартала 2010 г.
Утверждена новая форма расчета по страховым взносам
в ПФР, ФФОМС и ТФОМС
Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации,
приказ от 12 ноября 2009 г. № 894н "Об утверждении
формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым
взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящих выплаты
и иные вознаграждения физическим лицам"
В связи с изменением порядка уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды Минздравсоцразвития России утвердило форму расчета (ф. РСВ-1 ПФР), по которой плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, будут отчитываться с I квартала 2010 г.
Уточнены коды доходов и вычетов, указываемых
в форме № 2-НДФЛ
Федеральная налоговая служба, приказ от 22 декабря 2009 г. № ММ-7-3/708@
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 13.10.2006
№ САЭ-3-04/706@"
В связи с многочисленными изменениями, внесенными в 2009 г. в порядок налогообложения доходов физических лиц, уточнено содержание справочников "Коды доходов" и "Коды вычетов", которые применяются при заполнении справки о доходах физического лица (ф. № 2-НДФЛ). В частности, добавлен код дохода 2791 "Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций – сельскохозяйственных товаропроизводителей…".
Следует отметить, что сама форма справки не изменилась.
Разработаны рекомендации по заполнению отчетной
формы РСВ-1 ПФР
Рекомендуемый порядок заполнения расчета по начисленным и уплаченным
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный
фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское
страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками
страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Разработан порядок заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и территориальные ФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР, утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. № 894н, далее соответственно – Порядок, Расчет).
Порядок носит рекомендательный характер. Актуальный текст Порядка размещен на сайте ПФР (www.pfrf.ru) в разделе "Работодателям" рядом c электронной версией Расчета.
Расчет необходимо представлять в органы ПФР с отчета за I квартал 2010 г. в электронной форме в сопровождении бумажного носителя либо в электронной форме с электронной цифровой подписью. Заполняется Расчет на основании данных бухгалтерского учета.
Приводятся общие требования к заполнению Расчета.
Кроме того, детально рассмотрен порядок заполнения:
– титульного листа;
– раздела 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам", в котором плательщик должен отразить информацию о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинского страхование за отчетный период;
– раздела 2 "Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов";
– раздела 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников";
– раздела 4 "Основания для применения пониженного тарифа";
– раздела 5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года".
В приложении к Порядку приводится справочник кодов тарифов плательщиков страховых взносов.
Социальное страхование
Определены формы документов, которые будут
применяться при контроле за уплатой страховых взносов
Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации,
приказ от 7 декабря 2009 г. № 957н "Об утверждении
форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой
страховых взносов"
Минздравсоцразвития России как орган исполнительной власти, в функции которого входят выработка государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере социального страхования, утвердило около трех десятков форм, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов. Это формы:
– решений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика;
– постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества;
– справок о выявлении недоимки;
– требований и уточненных требований об уплате недоимки;
– уведомления о вызове плательщика страховых взносов;
– требований о представлении необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам;
– решений о проведении, приостановлении, возобновлении выездной проверки;
– справок о проведенной выездной проверке;
– акта о воспрепятствовании доступу должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящих выездную проверку, на территорию или в помещение плательщика страховых взносов;
– требований о представлении документов;
– решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов;
– актов выездной и камеральной проверок;
– решения об истребовании необходимых документов;
– решений о привлечении (об отказе в привлечении) плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносов;
Кроме того, определены требования к составлению актов камеральной и выездной проверки.
Разное
При реализации товара через обособленные
подразделения счет-фактуру выписывают от имени головной организации
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 14 января 2010 г. № 03-07-09/01
Разъяснены особенности заполнения счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения организации.
Согласно Налоговому кодексу РФ обязанность по составлению счетов-фактур и ведению книг покупок и продаж возложена на плательщиков налога на добавленную стоимость.
Обособленные подразделения плательщиками НДС не являются. Поэтому при реализации товаров через такое подразделение счет-фактура должен быть оформлен от имени головной организации. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями организации, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" нужно указывать КПП подразделения, непосредственно осуществляющего реализацию. А если обособленное подразделение приобретает товары (работы,
услуги), то в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" должно быть указано КПП подразделения-покупателя.
Содержание журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2010
Грани развития: размышления у картины
Мимозы
Тема номера: применение социальных налоговых вычетов
Вычет по расходам на лечение: организация, сотрудник, медучреждение и
налоговая инспекция
Понятие социального налогового вычета
Условия предоставления вычета на лечение
На какую сумму вычета может рассчитывать налогоплательщик
Выбор медучреждения, услуг по лечению и лекарственных средств. Подготовка к заключению договора
Заключение физическим лицом договора на оказание платных медицинских услуг
Оплата медицинских услуг и лекарственных средств
Получение медицинских услуг
Возврат займа
Удержание НДФЛ с суммы материальной выгоды
Сбор документов для представления в налоговый орган
Рассмотрение заявления, принятие решения о возврате, механизм возврата налога
Как защитить свои права?
Обзор документов
Новое в законодательстве
Государственные внебюджетные фонды
Гранты
Документооборот
Здравоохранение
Лицензирование
Налогообложение
Образование
Оплата труда
Отчетность
Пособия
Расчеты с бюджетом
Социальное страхование
Разное
Кроссворд от БиНО
Кроссворд "Вычет на лечение"
Справочная информация
Материалы, опубликованные в "БиНО: Некоммерческие организации"
в 2009 году
