ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Издательский дом "БиНО" поздравляет Вас с наступающим Новым годом!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2009 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" № 4/2009

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "Некоммерческие организации" № 4/2009;

– Информацию о подписке на наши издания.

Бухгалтерский учет

Товары к учету можно принять на основании кассового чека, содержащего все обязательные реквизиты

Гранты

Гранты иностранных организаций, не входящих в перечень международных грантодателей, облагаются налогом на прибыль

Командировки

Утверждены формы учета командированных работников

Наличные расчеты

При возврате товара, ранее приобретенного за безналичный расчет, наличные не выплачиваются

Налогообложение

Налоговый орган не вправе зачесть суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по нему с истекшим сроком взыскания

Разъяснен порядок определения стоимости товара, возвращенного покупателем, не являющимся плательщиком НДС

Переплата по налогу на прибыль, возвращенная налоговым органом после перехода организации на УСН, в доход не включается

Затраты на оплату услуг по оценке имущества, выявленного при инвентаризации, учитываются в составе прочих расходов

Организации, применяющие УСН, должны учитывать положительные курсовые разницы в составе доходов на дату признания таких доходов

Налог по УСН можно уменьшить на сумму фактически уплаченных взносов на ОПС, но не более чем на 50%

Пособия

С 1 января 2010 г. при определении страхового стажа для расчета пособий по болезни учитывают периоды прохождения военной службы

Трудовые отношения

Утвержден новый порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени

Зарплата в трудовых договорах должна быть установлена в рублях

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается, даже если работник не отработал испытательный срок

Принимая на работу иностранца, работодатель обязан уведомить об этом территориальный орган Роструда

Если работник вышел на работу в выходной день на несколько часов, ему положен полныйдень отдыха

Бухгалтерский учет

Товары к учету можно принять на основании кассового чека, содержащего все обязательные реквизиты

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, письмо от 9 июля 2009 г. № 17-15/070490

УФНС России по г. Москве разъяснило, достаточно ли кассового чека для принятия приобретенных товаров к учету.

При осуществлении наличных денежных расчетов организации и индивидуальные предприниматели применяют контрольно-кассовую технику и выдают кассовые чеки. Кассовый чек, выданный при применении ККТ, является первичным учетным документом, подтверждающим исполнение обязательств сторон по договору купли-продажи (исполнения услуги). При этом он должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством. Такими реквизитами являются:

– наименование организации;

– ИНН организации-налогоплательщика;

– заводской номер ККТ;

– порядковый номер чека;

– дата и время покупки (оказания услуги);

– стоимость покупки (услуги);

– признак фискального режима.

Информация, которую содержит правильно оформленный кассовый чек, позволяет документально подтвердить произведенные расходы и правильно исчислить налоги. В связи с этим у продавца нет необходимости оформлять товарный чек.

Гранты

Гранты иностранных организаций, не входящих в перечень международных грантодателей, облагаются налогом на прибыль

Федеральная налоговая служба, письмо от 1 октября 2009 г. № ШС-19-3/155

Специалисты ФНС России разъяснили порядок налогообложения грантов (безвозмездной помощи), полученных от иностранных и международных организаций.

Согласно нормам налогового законодательства средства целевого финансирования не учитываются в составе доходов при расчете налога на прибыль при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве такого финансирования. В частности, средствами целевого финансирования являются гранты, полученные от российских физических лиц и некоммерческих организаций и использованные по назначению.

Кроме того, грантами признаются денежные средства и имущество, полученное безвозмездно и безвозвратно на осуществление конкретных программ от иностранных и международных организаций, внесенных в перечень международных организаций, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 28 июня 2008 г. № 485.

Поэтому гранты, полученные от организаций, внесенных в указанный Перечень, налогом на прибыль не облагаются. Однако средства, полученные в виде грантов от иных иностранных организаций необходимо учитывать при налогообложении доходов.

Командировки

Утверждены формы учета командированных работников

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 11 сентября 2009 г. № 739н "Об утверждении порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы"

Минздравсоцразвития России утвердило формы:

– журнала учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации. Журнал выбытия содержит сведения о фамилии, имени и отчестве командированного работника, дате и номере командировочного удостоверения, наименовании организации, в которую командируется работник, пункте назначения;

– журнала учета работников, прибывших в организацию, в которую они командированы. Журнал прибытия содержит сведения о фамилии, имени и отчестве работника, прибывшего в организацию, в которую он командирован, наименовании организации, выдавшей командировочное удостоверение, датах прибытия и выбытия.

Работодатель (уполномоченное им лицо) должен приказом (распоряжением) назначить ответственного за ведения журналов выбытия и прибытия и простановку отметок в командировочных удостоверениях. А также обеспечить хранение журналов в течение пяти лет со дня их оформления.

Наличные расчеты

При возврате товара, ранее приобретенного за безналичный расчет, наличные не выплачиваются

Центральный Банк Российской Федерации, официальное разъяснение от 28 сентября 2009 г. № 34-ОР "О применении отдельных положений Указания Банка России от 20 июня 2007 года № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

Банк России разъяснил особенности расходования наличных денежных средств, поступивших в кассу хозяйствующего субъекта.

Согласно пункту 1 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У, наличные расчеты, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между хозяйствующими субъектами, не могут превышать 100 000 руб. Это ограничение распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Наличные средства, поступившие в кассу за проданные товары (работы, услуги), организации могут расходовать на оплату товаров (работ, услуг), выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц, а также на возврат наличных денег за неисполненные обязательства, ранее оплаченные за наличный расчет. Однако выплатить покупателю наличные средства из кассы за возвращенный товар, ранее оплаченный в безналичном порядке, продавец не вправе.

Налогообложение

Налоговый орган не вправе зачесть суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по нему с истекшим сроком взыскания

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 14 июля 2009 г. № 03-02-07/1-357

Специалисты Минфина России разъяснили порядок зачета налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов в счет погашения задолженности, срок принудительного взыскания по которой истек.

Налоговый орган вправе самостоятельно производить зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности, подлежащей взысканию. Вернуть излишне уплаченные налоги налоговые органы могут только после погашения имеющейся задолженности.

Однако налоговым законодательством не предусмотрено списание сумм задолженности, по которой истек срок принудительного взыскания. При этом Конституционный суд РФ и Высший арбитражный суд РФ считают, что налоговые органы не вправе самостоятельно принимать решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности, по которой срок принудительного взыскания истек.

В этом случае сумма излишне уплаченного налога должна быть возвращена налогоплательщику по его письменному заявлению при отсутствии у него задолженности по иным налогам соответствующего вида или по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию.

Разъяснен порядок определения стоимости товара, возвращенного покупателем, не являющимся плательщиком НДС

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 5 августа 2009 г. № 03-03-06/1/518

Минфин России разъяснил порядок определения стоимости товара, возвращенного покупателем, не являющимся плательщиком НДС, для целей исчисления налога на прибыль.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на стоимость приобретения данных товаров.

При этом, по мнению Минфина России, при реализации товара лицу, не являющемуся плательщиком  НДС, организация вправе уменьшить доход от  такой операции на стоимость приобретения данного товара (без НДС). При возврате реализованного товара по основаниям, предусмотренным договором купли-продажи, продавец не несет новых расходов по его приобретению. Поэтому его стоимость должна быть учтена в сумме фактических затрат, связанных с приобретением (созданием).

При повторной реализации товара организация вправе вновь уменьшить доход от реализации на первоначальную стоимость приобретения данного товара, не включающую НДС.

Переплата по налогу на прибыль, возвращенная налоговым органом после перехода организации на УСН, в доход не включается

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 21 сентября 2009 г. № 03-11-06/3/237

Минфин России указал, что организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения не должна в составе доходов учитывать суммы возвращенной налоговым органом переплаты по налогу на прибыль за период применения общей системы налогообложения. Это связано с тем, что такое возмещение не является экономической выгодой.

Затраты на оплату услуг по оценке имущества, выявленного при инвентаризации, учитываются в составе прочих расходов

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 23 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/608

Минфин России сообщил об особенностях учета затрат на оплату услуг по оценке имущества, выявленного в результате инвентаризации, а также определения сроков полезного использования бывшего в  употреблении имущества и начисления амортизации в отношении легковых автомобилей и пассажирских автобусов.

Расходы на оплату услуг специализированных организаций по оценке и регистрации имущества, выявленного в результате инвентаризации, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подпункт 40 пункта  1 статьи 264 Налогового кодекса РФ).

Порядок определения срока полезного использования имущества, бывшего в употреблении, налогоплательщик устанавливает самостоятельно. При этом он может реализовать свое право на уменьшение срока полезного использования такого имущества на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником. Для этого он обязан получить у предыдущего собственника данные о применявшихся в его налоговом учете сроках полезного использования и фактической эксплуатации данного объекта.

С 1 января 2009 г. организации не применяют специальный коэффициент 0,5 в отношении дорогостоящих легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов независимо от  их первоначальной стоимости и срока введения в эксплуатацию. А сумма начисленной за один месяц амортизации для них, согласно статье 259.1 НК РФ, определяется как произведение первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Организации, применяющие УСН, должны учитывать положительные курсовые разницы в составе доходов на дату признания таких доходов

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 8 октября 2009 г. № 03-11-06/2/205

Разъяснен порядок учета курсовых разниц организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".

Согласно налоговому законодательству положительные курсовые разницы от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, должны включаться в состав внереализационных доходов.

Налоговое законодательство не регламентирует порядок признания доходов (расходов) в виде положительных (отрицательных) курсовых разниц при кассовом методе учета. Поэтому такие доходы Минфин России рекомендует учитывать так же, как и при методе начисления.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, должны пересчитать стоимость имущества и обязательств в виде валютных ценностей в рубли по официальному курсу, установленному Банком России, и отразить ее в книге учета доходов и расходов на дату перехода права собственности на указанное имущество и (или) на последний день отчетного (налогового) периода – в зависимости от того, что произошло раньше.

При этом расходы в виде отрицательных курсовых разниц могут учесть только организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Налог по УСН можно уменьшить на сумму фактически уплаченных взносов на ОПС, но не более чем на 50%

Федеральная налоговая служба, письмо от 28 сентября 2009 г. № ШС-22-3/743@ "О порядке учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат пособий по временной нетрудоспособности"

Разъяснен порядок уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму взносов на ОПС. При этом должны выполняться следующие условия:

– взносы на ОПС начислены за тот же период времени, что и налог по УСН, отражены в декларациях по ОПС и уплачены (при этом в уменьшение учитывается не больше, чем исчислено);

– сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не может быть уменьшена более чем на 50%.

Кроме того, налог по УСН может быть уменьшен на суммы фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом в общей сложности сумма налога по УСН не может быть уменьшена более чем на 50%.

В письме приведены примеры расчета сумм авансовых платежей по УСН для разных случаев.

Пособия

С 1 января 2010 г. при определении страхового стажа для расчета пособий по болезни учитывают периоды прохождения военной службы

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 11 сентября 2009 г. № 740н "О внесении изменений в приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 6 февраля 2007 года № 91 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам"

С 1 января 2010 г. при определении страхового стажа для расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует включать периоды замещения государственных должностей и периоды прохождения военной службы.

Платежами на социальное страхование с 1 января 2010 г. считаются страховые взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах…". А в течение 2010 г. также налоги, зачисляемые в ФСС РФ налогоплательщиками, применяющими специальные режимы налогообложения.

Напомним, что основным документом, подтверждающим страховой стаж, является трудовая книжка.

Периоды прохождения военной службы и иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12 февраля 1993 г. № 4468-1, подтверждаются военными билетами, справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений, записями в трудовой книжке, внесенными на основании документов, и другими документами, содержащими сведения о периоде прохождения службы.

Трудовые отношения

Утвержден новый порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 13 августа 2009 г. № 588н "Об утверждении Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю"

Согласно утвержденному Порядку норма рабочего времени конкретного месяца рассчитывается следующим образом: продолжительность рабочей недели (40, 39, 36, 30, 24 и т.д. часов) делится на 5, умножается на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели конкретного месяца. Далее из полученного количества часов необходимо вычесть то количество часов в этом месяце, на которое производилось сокращение рабочего времени накануне нерабочих праздничных дней. Аналогично исчисляется норма рабочего времени в целом за год.

Перенос выходных дней, совпадающих с нерабочими праздничными днями, производится только у тех работодателей, которые не осуществляют трудовую деятельность в праздничные дни. При этом такой порядок в равной степени относится к режимам работы как с фиксированными по дням недели выходными днями, так и со скользящими днями отдыха.

Разъяснения Минтруда России, данные ранее по вопросу переноса дней отдыха, признаны утратившими силу.

Зарплата в трудовых договорах должна быть установлена в рублях

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 24 июня 2009 г. № 1810-6-1

Специалисты Роструда указали, что согласно трудовому законодательству выплата заработной платы должна производиться в денежной форме в валюте РФ. При этом выплата зарплаты в иностранной валюте законодательством не предусмотрена. Поэтому и в трудовых договорах заработная плата работников должна быть установлена в российских рублях.

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается, даже если работник не отработал испытательный срок

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 2 июля 2009 г. № 1917-6-1

Специалисты Роструда указали, что при увольнении работнику должна быть выплачена компенсация за все неиспользованные отпуска. При этом основание увольнения и период работы в организации значения не имеют.

Если рабочий год отработан не полностью, то компенсация выплачивается за дни неиспользованного отпуска пропорционально отработанным месяцам. Излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а составляющие половину месяца и больше – округляются до полного месяца.

Принимая на работу иностранца, работодатель обязан уведомить об этом территориальный орган Роструда

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 3 июля 2009 г. № 1935-6-1

Роструд сообщил, что работодатель вправе привлекать к труду иностранных работников. При этом он должен иметь заключение органа государственной службы занятости населения, на основании которого ФМС России выдает разрешение на привлечение и использование иностранных работников.

После получения разрешения и заключения трудового договора и договора гражданско-правового характера с иностранным работником работодатель в месячный срок обязан направить сведения:

– о заключении такого договора – в территориальный орган Роструда;

– о привлечении иностранных работников к трудовой деятельности – в орган исполнительной власти субъекта РФ по вопросам занятости населения.

Если работник вышел на работу в выходной день на несколько часов, ему положен полныйдень отдыха

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 3 июля 2009 г. № 1936-6-1

Специалисты Роструда разъяснили, что трудовым законодательством не предусмотрена зависимость продолжительности отдыха от продолжительности работы в выходной или нерабочий праздничный день. Поэтому если работник вышел на работу в выходной или праздничный день, то по его желанию ему должен быть предоставлен полный день отдыха вне зависимости от количества отработанных в выходной день часов.

Содержание журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2009

Грани развития: размышления у картины

Баня

Тема номера: экологические платежи

С.В. Балдина, М.С. Мухин. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Учет в органах Ростехнадзора

Кто обязан вносить плату за негативное воздействиена окружающую среду

Сроки внесения платы и ответственность за их нарушение

Представление плательщиками отчетности

Ответственность за отсутствие нормативов образования отходов и лимитов на их размещение

С.В. Балдина, М.С. Мухин. Административные правонарушения в области охраны окружающей природной среды и природопользования

Несоблюдение экологических требований во время строительства

"Экологические ошибки" при обращении с отходами

Невнесение в установленные сроки платы за негативное воздействие на окружающую среду

Практикум бухгалтера

Е.Ф. Горелова. Представительские расходы

Определение представительских расходов

Документальное оформление представительских расходов

Нормирование расходов

Учет представительских расходов и налогообложение

Налогообложение представительских расходов

Спорные вопросы

Расходы, аналогичные представительским

Социальное страхование

И.Ю. Кузьмин. Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования

Родительская плата

Компенсация части родительской платы

Обзор документов

Новое в законодательстве

Бухгалтерский учет

Государственная регистрация

Гранты

Командировки

Лицензирование

Наличные расчеты

Налогообложение

Образование

Ответственность

Отчетность

Пенсионное обеспечение

Пособия

Пошлины

Социальное страхование

Трудовое законодательство

Трудовые отношения

Кроссворд от БиНО

Кроссворд "Экологический"

Справочная информация

Материалы, опубликованные в "БиНО: Некоммерческие организации" в 2009 году

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплекты подписки за первое полугодие 2009 г. и за 2007-2008 гг. Стоимость комплекта за первое полугодие 2009 г. (2 журнала и 2 сборника документов на CD) составляет 1 904 руб., а за 2007-2008 гг. (2 журнала за 2007 г., 4 журнала за 2008 г. и 4 сборника документов на CD за 2008 г.) – 4 320 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: